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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO : SEMINARIO DE INFORME DE AUDITORÍA.

DOCENTE: CPCC.M.Sc. CARMEN PÉREZ TELLO.


ESTUDIANTES: LOZANO CRUZ, GLADYS.
MALCA GALVEZ, JHOVANA.
MEGO MONTENEGRO, NIXON ANDERSON.
PEZO RODRIGUEZ, SANDRA PAMELA.

TARAPOTO - PERÚ
“GRUPO D”
2020
INTRODUCCIÓN
La profesión contable a nivel internacional y nacional ha expresado una estructura
estándar y abreviada para el informe, la misma que tiene aceptación en nuestro país.

Esta adherencia permite incorporarnos con mayor credibilidad al mercado


globalizado, esto siempre y cuando nuestro desempeño se encuadre dentro de los
estándares de calidad internacional.

Al respecto, cabe señalar que cuando se emite el Dictamen, éste lleva adjunto los
estados financieros examinados, que lo conforma el Balance General, Estado de
Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo
de Efectivo, acompañados de las respectivas notas a los estados financieros-

ESTRUCTURA
DEL DICTAMEN
El resultado de un examen
de estados financieros es
una opinión que se conoce
como dictamen. Cuando
esta opinión o dictamen no

DE tiene limitaciones
salvedades se le conoce
o

como dictamen limpio.


Los
auditoría
dictámenes
poseen
de
una
estructura definida para la
AUDITORÍA
redacción de los
contenidos que debe
incluir. Aquí es donde
encontramos los conocidos
párrafos del dictamen de
auditoría.
CONCEPTO
Y
OBJETIVO
CONCEPTO OBJETIVO

El dictamen de auditoría es el Es emitir una opinión acerca de


documento formal la corrección contable de cifras
que suscribe el presentadas en los estados
auditor conforme a las financieros como resultado del
normas de su profesión, trabajo de la auditoría.
relativo a la naturaleza,
alcance y resultados del
examen realizado sobre los
estados financieros del ente.
CARACTERÍSTIC IMPORTANCIA
Preciso
AS La expresión de una opinión
independiente y experta acerca de
lo razonable de los Estados
Financieros es el servicio más
importante y valioso prestado por
la profesión de la Contaduría
Conciso Pública. 

Esta opinión independiente puede


Objetivo ser expresada por medio de un
informe corto o de un informe
largo, pudiendo también ser
emitidos ambos tipos de informes
con relación a un solo trabajo de
Soportado o auditoría.
Comprobado
ESTRUCTURA
DEL DICTAMEN
DE AUDITORÍA

PRIMERA PARTE SEGUNDA PARTE TERCERA PARTE

3.Párrafo introductorio.
7. Lugar y fecha.
1. Título 4.Párrafo de responsabilidad de la
gerencia sobre los estados financieros. 8. Firma e identificación
2. Destinatario del auditor.
5. Párrafo de responsabilidad del auditor.
6. Párrafo de la opinión del auditor.
TÍTULO "Dictamen de los Auditores Independientes"

Con esta denominación se resalta la independencia del


auditor, quién debe actuar con objetividad imparcial.

“A los señores accionistas de la DESTINATARI


Empresa El Mercurio S.A."
O
El informe está dirigido al más alto nivel de la entidad examinada,
no solamente porque son los accionistas quienes autorizan la
contratación del auditor, sino para asegurar el máximo grado de
independencia del auditor.
PÁRRAFO
INTRODUCTORIO
En este párrafo, el auditor dice qué ha hecho, identifica los estados financieros auditados y
manifiesta que ha revisado las políticas contables significativas y las correspondientes
notas a los estados financieros.

Esto último es un aspecto muy importante que incorpora el nuevo


dictamen, por cuanto como sabemos las notas a los estados
financieros, forma parte de la revelación suficiente de los estados
financieros, resaltándose para que los auditores las revisen con mayor
cuidado e importancia. Su contenido es:

“Hemos auditado el Balance General adjunto de la EMPRESA EL MERCURIO


S.A. al 31 de Diciembre de 2018 y los correspondientes estados de ganancias y
pérdidas, de cambio en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año
terminado en esa fecha, así como el resumen políticas contables significativas y
otras notas explicativas".
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DE LA
GERENCIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Como se aprecia este asunto de la responsabilidad de la administración sobre sus
estados financieros, constituye el segundo párrafo del dictamen, cuyo contenido es
el siguiente:

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros

“La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principio de
contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el control interno
pertinente en la preparación y presentación razonables de estados financieros con la finalidad de que no contengan
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error, al seleccionar y aplicar las políticas
contables apropiadas; al realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias”.
Al respecto, cabe señalar que este párrafo trata con mayor amplitud la responsabilidad que asumen la administración sobre sus
estados financieros, aunque es obvio, de que los estados financieros conjuntamente con sus notas son preparadas por la empresa
examinada y por lo tanto las afirmaciones que ellos contienen son de su responsabilidad.
PÁRRAFO DE RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR

Consiste en expresar una opinión Responsabilidad


del auditor Normas de Auditoría Generalmente
sobre estos estados financieros El alcance de la
Aceptadas en el Perú.
basada en la auditoría que realiza. auditoría

COMPRENDE REQUIERE
Ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría. Que cumplamos con requerimientos éticos,
planifiquemos y realicemos la auditoría para
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no presentan
La evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan
manifestaciones erróneas de importancia
representaciones erróneas de importancia relativa.
relativa.
La evaluación si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si
las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables.
Evaluación de la presentación general de los Estados Financieros.
La evidencia de auditoría obtenida sea suficiente y apropiada para
proporcionar una base para la opinión de auditoría.
PÁRRAFO DE OPINIÓN DEL AUDITOR
Contiene en síntesis la conclusión del auditor sobre los resultados de su examen que se vierte a
través de una opinión.

Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos
significativos, la situación financiera de la Empresa El Mercurio S.A. al 31 de Diciembre del 2019, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
Lima, Perú, 30 de Marzo del 2019.
 
REFRENDADO POR:
---------------------------------------------
CPC Pedro Antonio Yarasca Ramos
Contador Público Colegiado
Matrícula N° 2451
 
LUGAR Y FECHA
Se indicará como lugar la ciudad o LUGAR La fecha deberá ser aquella que
localidad donde radica el auditor que FECHA coincida con la finalización de la
asume la responsabilidad por la auditoría.
auditoría en el dictamen.
Generalmente es el último día de
trabajo de campo; es decir, la última
fecha en que la comisión de autores
concluye aplicando las pruebas de
auditoría.

FIRMA E IDENTIFICACIÓN DEL


AUDITOR
El auditor responsable del Firmará el informe
trabajo o socio representante consignando su nombre
legal de la Sociedad de completo y matrícula de
Auditoría. colegiatura
CASOS
PRÁCTICOS
MODELO N°01
DICTAMEN SIN MODIFICACIÓN (ESTÁNDAR)

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Título


  

A los señores Accionistas de Empresa El Mercurio S.A.


   Destinatario
Hemos auditado el balance general adjunto de la Empresa El Mercurio S.A. 31 de Diciembre de
2018, y los correspondientes estado de ganancias y pérdidas, de cambio en el patrimonio neto, y
de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables Párrafo
significativas y otras notas explicativas. Introductorio

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros


 
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta Párrafo de
responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el control interno pertinente en la Responsabilidad de
preparación y presentación razonable de estados financieros con la finalidad de que no contengan la Gerencia sobre los
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error, al
seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; al realizar las estimaciones contables
Estados Financieros
razonables de acuerdo con las circunstancias.
 
Responsabilidad del Auditor
 Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra
auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que
cumplamos con requerimientos éticos, planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no presentan manifestaciones erróneas de importancia relativa.
 Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las
divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como Párrafo de
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación del riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente Responsabilidad
de la compañía para la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de del Auditor
auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la Compañía.
 Una auditoría también comprende una evaluación si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las
estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros.
 Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opinión de auditoría.

Opinión Párrafo de
 En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situación financiera
de la Empresa El Mercurio S.A. al 31 de Diciembre del 2018, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por año
Opinión del
terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú Auditor

Lima, Perú, 30 de Marzo del 2018.


Lugar y fecha
REFRENDADO POR:
--------------------------------------------- Firma e
CPC Pedro Antonio Yarasca Ramos
Contador Público Colegiado identificación del
Matrícula N° 2451 Auditor
MODELO N°02
DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN POR LIMITACIONES AL ALCANCE

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Título


 
A los señores Accionistas de METZ S.A.
  Destinatario
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía METZ S.A., que comprenden el balance general al 31 de Diciembre de 2018,
y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como Párrafo
el resumen de políticas significativas y otras notas explicativas.
Introductorio

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros


La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente Párrafo de
en la preparación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea Responsabilidad
como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas y realizar las estimaciones contables razonables de la Gerencia
de acuerdo con las circunstancias. sobre los
 La Compañía no ha practicado el inventario físico de existencias cuyos saldos se muestran en el balance al 31 de Diciembre de 2018, por
un valor de 5/10,000,000. Asimismo, no ha sido posible comprobar el valor de las partidas que comprende el rubro de maquinarias y Estados
equipo, cuyo monto asciende a S/50,000,000 a esa fecha, debido a que la Compañía no dispone de registros auxiliares adecuados. Financieros
Debido a la importancia de los asuntos indicados en el párrafo anterior, no expresamos una opinión sobre los estados financieros.

Lima, Perú,
30 de Abril del 2019. Lugar y fecha
REFRENDADO POR:
------------------------------------ (Socio)
Nombre
Firma e identificación
Contador Público Colegiado del Auditor
Matrícula N° 2871
EN El dictamen de auditoría es el documento formal que suscribe el
RESUMEN: auditor conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza,
CONCEPTO
alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros
del ente.
 
OBJETIV
PRECISO
O
CARACTERÍSTIC
ESTRUCTURA AS

DEL CONCISO SOPORTADO O COMPROBADO


DICTAMEN DE
PRIMERA 1.Título.
AUDITORÍA
PARTE 2.Destinatario.
 
3.Párrafo introductorio.
SEGUNDA 4.Párrafo de responsabilidad de la gerencia sobre
ESTRUCTURA PARTE los estados financieros.
5.Párrafo de responsabilidad del auditor.
6.Párrafo de la Opinión del auditor.
 
TERCERA  
7.Lugar y fecha.  
PARTE 8.Firma e identificación del auditor.
 
El dictamen es el documento en el cual el Contador Público y
auditor emite su opinión en base a la Auditoria realizada, acerca
C
de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad a
las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas
Internacionales de Auditoria.
O
N
El dictamen es el resultado final que hace el auditor y lo entrega C
a las personas interesadas, dando los resultados de la empresa. El
estudio general se aplica al juicio del contador basándose en su
experiencia y preparación teniendo los datos e información de la L
empresa.
U
El propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
S
establecer guías y proporcionar lineamientos sobre la forma y
contenido del dictamen del auditor, emitido como resultado de
una auditoría practicada por un auditor independiente de los
I
estados financieros de una entidad.
O
N
E
S

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