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PAOLA NAJAIRA GRAJEDA LOPEZ MAT.

190340 BANCARIO

CONCEPTO

En la contabilidad fiscal es el documento que


se expide haciendo constar el saldo lquido a

cargo de un cuentahabiente (acreditado) o de


un contribuyente.

REGULACION LEGAL APLICABLE


Los siguientes preceptos otorgan la

prerrogativa de conformar un titulo ejecutivo que eventualmente es utilizado como

documento fundatorio de una accin, tambin ejecutiva, para el cobro de los adeudos que estn a su favor.

Artculo 68 Ley Instituciones de Crdito.- Los contratos o las plizas en los que, en su caso, se hagan constar los crditos que

otorguen las instituciones de crdito, junto con los estados de


cuenta certificados por el contador facultado por la institucin de crdito acreedora, sern ttulos ejecutivos, sin necesidad de reconocimiento de firma ni de otro requisito.

El estado de cuenta certificado por el contador a que se refiere


este artculo, har fe, salvo prueba en contrario, en los juicios respectivos para la fijacin de los saldos resultantes a cargo de

los acreditados o de los mutuatarios.

El estado de cuenta certificado antes citado deber contener nombre del acreditado; fecha del contrato; notario y

nmero de escritura, en su caso; importe del crdito


concedido; capital dispuesto; fecha hasta la que se calcul el adeudo; capital y dems obligaciones de pago vencidas a la

fecha del corte; las disposiciones subsecuentes que se


hicieron del crdito, en su caso; tasas de intereses ordinarios que aplicaron por cada periodo; pagos hechos sobre los intereses, especificando las tasas aplicadas de intereses y las amortizaciones hechas al capital; intereses moratorios

aplicados y tasa aplicable por intereses moratorios.

Artculo 47.- En los contratos de arrendamiento financiero, factoraje financiero y en las dems operaciones que celebren

las organizaciones auxiliares del crdito en que se pacte que


el acreditado o el mutuatario puedan disponer de la suma acreditada o del importe del prstamo en cantidades

parciales o estn autorizados para efectuar reembolsos


previos al vencimiento del trmino sealado en el contrato, el estado de cuenta certificado por el contador de la organizacin auxiliar del crdito acreedora har fe, salvo prueba en contrario, en el juicio respectivo para la fijacin del

saldo resultante a cargo del deudor.

Artculo 48.- El contrato o documento en que se hagan constar los crditos, arrendamientos financieros o factoraje financiero que otorguen las organizaciones auxiliares del crdito

correspondientes, junto con la certificacin del estado de cuenta a

que se refiere el artculo anterior, sern ttulo ejecutivo mercantil


sin necesidad de reconocimiento de firma ni de otro requisito alguno.

Tratndose de factoraje financiero, adems del contrato se deber


contar con los documentos que demuestren los derechos de crdito transmitidos a empresas de factoraje financiero,

notificados debidamente al deudor.

El estado de cuenta certificado antes citado, deber contener los datos sobre la identificacin del contrato o convenio en donde conste el crdito o arrendamiento otorgado; el capital

inicial dispuesto o importe de las rentas determinadas; el


capital o rentas vencidas no pagadas; el capital o rentas pendientes por vencer; las tasas de inters del crdito o variabilidad de la renta aplicable a las rentas determinables a cada periodo de pago; los intereses moratorios generados; la tasa de inters aplicable a intereses moratorios, y el importe de accesorios generados.

CONCEPTOS
.

FUNDAMENTALES

CAPITAL
Cantidad que se requiere recibir del intermediario financiero para realizar el proyecto planteado y la cantidad que deber reembolsarse al Banco para solventar la obligacin contrada. Constituido por la cantidad de dinero de la cual se desprende el Banco. Se considera que capital es sinnimo de saldo; se obtiene aumentando los intereses y disminuyendo las amortizaciones realizadas.

Para las instituciones de crdito capital es la cantidad de dinero


prestado por el proyecto de inversin, con la obligacin del acreditado de regresar la cantidad prestada ms intereses y gastos.

CLASIFICACION DEL CAPITAL VIGENTE.- Es la suma o cumas de capital cuya poca de pago es posterior a la fecha del estado de cuenta. VENCIDO.- Es la suma o sumas de capital cuya fecha de pago es anterior a la

elaboracin del estado de cuenta.

INTERESES: Del latn interese= provecho,

utilidad, ganancia o lucro producido por el capital.

CLASES DE INTERESES
1. INTERES COMPUESTO.- El de un capital al que se le van acumulando sus rditos (ganancias, intereses, utilidades) para que produzcan otros.

Cd.

Comercio.

Inters

compuesto

capitalizable al que se calcula sobre un capital que


peridicamente se va incrementado con los propios

intereses que ha generado

2. INTERES LEGAL.- El que, a falta de estipulacin previa sobre su cuanta, fija la ley cuando haya de devengarse o el deudor incurre en mora.

Cd. Comercio los que se aplican cuando no hay pacto sobre ellos, se genera a razn de 6 % anual.

3. INTERES SIMPLE.- el de un capital sin agregarle ningn rdito vencido, an cuando no se haya cobrado. Cd. comercio: aquel que se calcula sobre un capital fijo, cuyo monto no se incrementa con el importe de rendimientos generados.

4. INTERES A PROPORCION.- es la cuenta que se reduce a dividir los pagos que se hacen a cuenta de un capital que produce intereses, en dos partes proporcionales a la cantidad del debito y a la suma de los intereses devengados.

DISTINCION ENTRE TASA FIJA, TASA VARIABLE Y TASA LIDER TASA FIJA: Aquella que permanece inmutable durante el plazo del crdito con independencia de que varen o

no las condiciones del mercado, el costo del dinero,


etc. Las partes saben de antemano cuales sern las tasas a razn de las cuales se causaran los intereses.

TASA VARIABLE: Aquella que se modifica a lo largo del

plazo del crdito, en funcin de una


referencia o ndice variable.

TASA LIDER Es un subtipo de tasa variable y consiste

en una tasa que se cuantifica tomando como referencia la que, al momento del clculo, sea la mas alta de entre varias que se enuncien en el contrato respectivo

CLASIFICACION DE LOS INTERESES EN


LAS CERTIFICACIONES CONTABLES DE

ADEUDOS
NORMALES U ORDINARIOS

Se generan

entre la fecha de disposicin del crdito y la fecha

en que debe pagarse el capital se dividen en:

VIGENTES O DEVENGADOS NO COBRADOS.-

intereses normales cuya poca de pago es


posterior a la fecha del estado de cuenta.

NORMALES VENCIDOS.- aquellos intereses normales cuya poca de pago es anterior a la fecha del estado de cuenta.

MORATORIOS: Se causan debido a la mora o tardanza, en el pago del capital, en que incurre el acreditado. Por lo general su tasa es mayor a la de los intereses normales.

CALENDARIO DE MINISTRACIONES:

Especifican la fecha o fechas en que el acreditante debe entregar o ministrar capital al acreditado y el importe del

mismo.
Dichos calendarios deben elaborarse tomando en cuenta las condiciones de liquidez con que contara cada una de las

partes y la poca de pago en que el acreditado requerir de


capital, para que dicho contratante no tenga que pagar intereses sobre cantidades que se le hayan entregado antes de que las requiera.

CALENDARIO DE PAGOS:
Sealan el da o das en que el acreditado deber cubrir al acreditante la suma o sumas de capital correspondientes y sus respectivos intereses.

Tambin deber tenerse en cuenta la liquidez que el

acreditado eventualmente tendr, pues, dependiendo del


cultivo de que se trate y del mercado al que este destinado el mismo, tendr cierta liquidez, seguramente variable, solo en ciertas temporadas, pero en otras ninguna.

REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR LAS CERTIFICACIONES


CONTABLES La certificacin de adeudos ser ttulo ejecutivo y deber contener por lo menos, la siguiente informacin: 1) Nombre completo del interesado, sea persona fsica o jurdica y su respectivo nmero de cdula. 2) Nmero de certificacin de adeudos. 3) Cdigo de cuenta-cliente del interesado.

4) Facturacin al cobro, montos, e intereses moratorios.


5) Descripcin del servicio portuario o adquisicin de bienes y servicios que haya efectuado el INCOP. 6) Antecedentes administrativos de gestin de cobro

Registro No. 198711 Localizacin: Novena poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta V, Mayo de 1997 Pgina: 168 Tesis: P. LXIII/97 Tesis Aislada Materia(s): Civil

ORGANIZACIONES CONTADORES

AUXILIARES NO

DE

CRDITO.

SUS EL

TIENEN

CARCTER DE AUTORIDADES.

Los contadores de las organizaciones auxiliares de crdito, al


expedir certificaciones sobre el monto de los adeudos, no actan con el carcter de autoridades, en virtud de que no imponen unilateral e imperativamente cargas u obligaciones a los deudores, ni modifican las existentes, ni tampoco limitan sus derechos.

Tendran el carcter de autoridad si, con fundamento en alguna disposicin legal, pudieran tomar determinaciones o

dictar

resoluciones

que

establecieran

cargas

los

acreditados de las instituciones auxiliares de crdito, que pudieran ser exigibles mediante el uso directo o

indirecto de la fuerza pblica, lo que no acontece con


las certificaciones que emiten en trminos de lo dispuesto en el artculo 47 de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito, las que, incluso, pueden ser desvirtuadas con prueba en contrario.

Amparo

en

revisin

109/96.

Vlvulas

Jet,

S.A.

de

C.V.

13 de febrero de 1997. Mayora de ocho votos; unanimidad en relacin con el criterio contenido en esta tesis. Ausentes: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia y Olga Mara Snchez Cordero. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia; en su ausencia hizo suyo el proyecto Genaro David Gngora Pimentel. Secretario: Oscar Germn Cendejas Gleason.

El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada el veintiocho de abril


en curso, aprob, con el nmero LXIII/1997, la tesis aislada que antecede; y determin que la votacin es idnea para integrar tesis

jurisprudencial. Mxico, Distrito Federal, a veintiocho de abril de mil


novecientos noventa y siete.