CASOS DE INFORMES DE AUDITORIA No 2

Caso 1
Al leer cuidadosamente un dictamen no modificado de una firma de auditoria usted encuentra varias frases importantes que
llaman su atención y le pregunta al supervisor del equipo que usted está asignado el motivo por el cual se anotan y éste le
indica “es la frase correcta y que usted la debe anotar siempre”

a) “En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente” en lugar de “Los estados financieros
presentan razonablemente”.

b) “Llevamos a cabo nuestra auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria” en lugar de “Hicimos
nuestra auditoria para detectar errores importantes en los estados financieros”.

c) “Los estados financieros mencionados anteriormente presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la
posición financiera” en lugar de “Los estados financieros mencionados anteriormente están presentados
correctamente”.

Se le pide:

1. Está en lo correcto el supervisor o lo que le indicó está equivocado.

2. En el caso de que esté equivocado el supervisor, indique la frase correcta de acuerdo a Normas Internacionales de
Auditoria vigentes.

Caso 2
Suponga que la siguiente lista describe aquellos cambios que han tenido un impacto material en los estados financieros
comparativos de un cliente correspondiente al año en curso.

a) Un cambio del método de depreciación de números dígitos al método de fondo de amortización.

b) Un cambio en las estimaciones de vida útil de los activos fijos registrados con base en información recién
adquirida.
c) Corrección de un error matemático en la determinación de precios del inventario que se cometió en un periodo
anterior.
d) Un cambio de la presentación de estados financieros por empresas independientes a la presentación de estados
financieros consolidados.
e) Un cambio del método de determinación de precios de inventario PEPS al método promedio continuo para
determinar la valuación de inventarios.

Se le pide:

Analice el tipo de cambio, e indique si los cambios se deben manifestar en el informe del año auditado. Aduzca sus
razones.

Caso 3
¿Qué tipo de informe de auditoría debe emitir por lo regular los auditores en cada una de las situaciones siguientes? Explique
su respuesta.

1. Las restricciones impuestas por el cliente limitan de manera significativa el alcance de los procedimientos de los
auditores.
2. Los auditores deciden hacer referencia al informe de otro despacho de CPA como una base en parte, para emitir
su opinión.
3. Los auditores creen que los estados financieros han sido presentados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera, a excepción de que una contingencia que debía haber sido aclarada a
través de notas a los estados financieros no se incluyó.

Caso 4
El enunciado siguiente es representativo de actitudes y opiniones con las que a veces se encuentran los auditores en el
ejercicio de su profesión: “Es importante leer las notas a los estados financieros, aunque con frecuencia se presentan en
lenguaje técnico y son incomprensibles. Los auditores pueden reducir su exposición de responsabilidades respecto a terceras
partes anotando en las notas algo que contradice por completo lo que han presentado en el balance general o en el estado de
resultados.”
Se le pide:

a. Áreas del enunciado si acaso existe alguna, con las que está de acuerdo.
b. Áreas de interpretación errónea, faltas de integridad o razonamiento falaz que incluye el enunciado, si acaso incluye
alguna.

Caso 5
Usted como auditor supondrá situaciones hipotéticas propias y redactará comentarios sobre la verificación y la discusión
sobre cada una de las partidas siguientes:

a. Caja y bancos. Ariel

b. Documentos por cobrar. Beverly
c. Inventarios de mercaderías. Diana
d. Inversiones Dulce
e. Seguros pagados por anticipado. Edgar
f. Maquinaria. Osmandy
g. Edificios. Erick
h. Terrenos. Fredy
i. Cuentas por pagar. Karen
j. Capital social. Luis Felipe
k. Utilidades retenidas. Luisa
l. Ventas. Samuel
m. Costo de ventas. Yujani

Caso 6
Armendaris, S.A., revaluó su activo y acreditó el aumento a Superávit de Capital. Entonces la compañía declaró y pagó un
dividendo en acciones por el superávit de capital. ¿Deberá el CPA hacer mención del revalúo y del dividendo en el informe?
O indique si el procedimiento es el correcto en la contabilización del revalúo.

Caso 7
Durante la auditoria practicada a los estados financieros de Venecia, S.A., había sospechas de un fraude. A causa de las
limitaciones impuestas sobre la auditoria, el CPA se vio imposibilitado de acarar sus sospechas. Mencionó al Contador
General la conveniencia de hacer mayores investigaciones en la verificación de los ingresos en efectivo procedentes de las
ventas; el Contador recomendó simplemente al CPA pasar por alto las investigaciones sugeridas y confinarse al
cumplimiento de su contrato. ¿Deberá mencionarse el asunto en el informe de auditoría? Explique con fundamento.

Caso 8
Durante la auditoria de la empresa Imanes, S.A., se descubrió que se habían pagado Q. 15,000.00 de honorarios a la firma de
abogado Bustamante & Barillas como anticipo a cuenta de honorarios. No se observó evidencia alguna de una obligación
contingente, ni se pudo obtener una explicación satisfactoria de ningún funcionario de la empresa sobre el anticipo a cuenta
de honorarios. ¿Deberá mencionarse el asunto en el informe de auditoría, y en caso afirmativo, qué deberá mencionarse? En
caso que no deba mencionarse, adúzcanse las razones en que se apoya la omisión.

Caso 9

a) En un informe de auditoría se acostumbra a expresar, no solamente que se aplicaron normas internacionales de

información financiera, sino también que éstos se aplicaron sobre una base uniforme en relación con la del año
anterior. Explíquese brevemente la razón de la importancia de la uniformidad. ¿Es correcto lo que se menciona en
este inciso? En caso de que sea afirmativo explíquelo, en caso contrario adúzcanse sus razones fundamentadas.

b) En cada uno de los casos aislados mencionados a continuación, exprésese el tipo de opinión que debe emitirse o si el
único requisito necesario es hacer una aclaración en los estados financieros. Si se sugieren aclaraciones o un tipo de
opinión, preséntese la redacción apropiada. En cualquier caso, adúzcanse las razones en que se basa su decisión.

1. Una empresa que ha estado usando el método PEPS para evaluar el inventario de materias primas cambió al
método de UEPS. Como resultado del cambio, el inventario de salida se valuó en Q. 400,000.00 menos que lo
hubiera sido de haber continuado usando el método PEPS.
 2. Durante el año en que se practica la auditoria, una empresa adoptó un plan para aumentar sus ventas a plazos.
Logró aumentar estas ventas en cien veces el volumen del año anterior. Durante el mismo año sujeto a
auditoria, la empresa cambió de la base de ventas para contabilizar sus ingresos a la base de ventas a plazos. El
importe se la ganancia bruta diferida a fin de año ascendía a Q. 165,000.00
3. Durante el año, una compañía vendió su interés mayoritario en una subsidiaria. En los estados financieros al
final del año anterior, las cuentas de la subsidiaria y de la compañía matriz estaban consolidadas.

Caso 10

El 31 de diciembre de 2019, una firma de auditores a la que usted representa, está practicado su primera auditoria en los
libros de Canella, S.A. El Contador General ha preparado ya los estados financieros del año, incluyendo el análisis siguiente
de utilidades pendientes de aplicación:

Saldo 1 de enero de 2019 Q. 47,507

Utilidades líquidas de 2019 Q. 16,212
Ganancia en la venta de activo fijo Q. 1,146
Primas sobre la venta de acciones Q. 2,200

Total de créditos Q. 67,065

Impuesto sobre la renta de 2019 Q. 5,000

Dividendos pagados Q. 5,000
Pago de pensiones a funcionarios retirados Q. 2,000

Total de cargos Q. 12,000

Saldo al 31 de diciembre de 2019 Q. 55,065

a. Detállense los procedimientos que han de seguirse en la auditoria de cada una de las partidas mencionadas,
exceptuando la utilidades líquidas de 2019. El compromiso del auditor no comprende la preparación de la declaración
para pago de impuestos.
b. Explíquense los cambios que habrían de recomendarse en la presentación de estas partidas en los estados financieros.
Adúzcanse razones en apoyo de cualquier cambio recomendado. Redacte razones para no cambiar las partidas que se
crea están correctamente presentadas.

Caso 11

La Empresa Norte, S.A., adquirió en Q. 100,000.00 un predio sobre el que estaba construido un edificio indeseable. Los
honorarios legales sobre el contrato de traslación de dominio y de revisión del título de propiedad importaron Q, 700.00. Los
libros del vendedor, en resumen, mostraron lo siguiente:

Terreno Q. 40,000.00
Edificio Q. 90,000.00
Depreciación acumulada Q. 80,000.00

La empresa demolió inmediatamente el edificio y obtuvo Q. 500.00 como producto neto de la venta de los materiales de
construcción. Se necesitaron seis meses para construir el nuevo edificio, que costó Q. 250,000.00. Los impuestos durante el
periodo de construcción ascendieron a Q. 1,000.00. Con objeto de construir la fábrica, es necesario que la empresa obtenga
en préstamo Q. 100,000.00 por un periodo de dos años, otorgando una primera hipoteca sobre el terreno y edificio. El tipo
de interés del préstamo fue del 6%. Durante la construcción la empresa aseguró su propiedad; las primas pagadas importaron
Q. 2,500.00 abarcando un periodo de cinco años. El vicepresidente de la empresa empleó los seis meses completos
celebrando conferencias con los arquitectos y trabajando con los contratistas. Su sueldo es de Q. 25,000.00.

Se le pide:

 Determine cuál es el costo del terreno y del edificio, ya que los accionistas desean esta información que les va a servir
en futuras operaciones financieras.
 Indique los procedimientos de auditoria que debe realizar para cerciorarse que todo el proceso sea el adecuado y
cantidades razonables.
 En caso de una auditoria especial, indique los pasos a seguir para elaborar un informe y redactarlo