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Con los siguientes datos realice una auditora financiera al rubro

Cuentas por Cobrar:

EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS


LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA
RUBRO: Cuenta por Cobrar Clientes

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

Abr Ma Junio Juli Agost


Actividades il yo o o
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Contrato

Orden de trabajo

Notificacin Inicio de
Auditora
Carta de
presentacin
Presentacin de
Reporte de

Planificacin
Preliminar
Presentacin de
Reporte de

Planificacin
Especifica
Hoja de ndices

Hoja de marcas

Hoja de distribucin
de trabajo
Hoja de distribucin
de tiempo
Programa

Cuestionario de
control interno
Evaluacin del
control interno
Elaboracin de
cedulas
Elaboracin del
informe
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.

AUDITORIA FINANCIERA
RUBRO: Cuenta por Cobrar Clientes

HOJA DE NDICES

PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

INDICE PAPELES DE TRABAJO


AD ADMINISTRACIN DE AUDITORA
AD/1 Contrato de Trabajo
AD/2 Orden de Trabajo
AD/3 Notificacin
AD/4 Correspondencia
AD/4.1 Correspondencia enviada
AD/5 Hoja de ndices
AD/6 Hoja de Marcas
AD/7 Hoja de Distribucin de Trabajo
AD/8 Hoja de Distribucin de Tiempo
AD/9 Hoja de Ajustes y Reclasificaciones

PP PLANIFICACIN PRELIMINAR
PP/1 Visita Previa
PP/2 Reporte de Planificacin Preliminar

PE PLANIFICACIN ESPECFICA
PE/1 Reporte de Planificacin Especfica
PE/2 Programa de Auditora
PE/3 Cuestionario de Control Interno
PE/4 Evaluacin del Cuestionario de Control Interno

EJ EJECUCIN DEL TRABAJO

A CUENTAS POR COBRAR CLIENTES


AD/5
2/2

EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS


LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuenta por Cobrar Clientes
HOJA DE NDICES

PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

INDICE PAPELES DE TRABAJO


I INFORME
I/1 Borrador del Informe
I/2 Informe Final
I/3 Cronograma de Recomendaciones

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:


FECHA: FECHA:
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
HOJA DE MARCAS

PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

SMBOLO SIGNIFICADO
Chequeado
Comprobado Sumas
Transaccin Rastreada
Saldo Auditado
C Conciliado
Constatacin fsica
C Confirmado

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:


FECHA: FECHA:

EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS


LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuentas por Cobrar Clientes

HOJA DE DISTRIBUCIN DE TRABAJO

NOMBRES FUNCI FIRMAS SIGLAS TRABAJOS ASIGNADOS


Y N
APELLIDO
S Revisar el informe de planificacin general y especfica
Controlar los procedimientos que constan en el programa de examen especial
Lcda. Observar y orientar el proceso del examen especial
Mara SUPERVIS MRDG Revisar el borrador del informe antes y despus de la comunicacin de resultados
ORA
del
Roco
Delgad
o Efectuar la Planificacin Preliminar y Especfica
Examinar el Rubro Cuentas por Cobrar Elaborar programas del examen especial y lo
de

Carmen trabajo.
J CYAQ
Yolanda Obtener evidencia suficiente, competente y pertinente.
E
Aguilar Emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones.
F
Quezada Elaborar el informe de Examen Especial.
E

D
ELABORADO POR:CYAQ SUPERVISADO POR: MRDG

FECHA: 28-05-2012 FECHA: 29-05-2012


PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS


LINDAS S.A.
NOMBRES Y AUDITORIA FINANCIERA:
FUNCIN FIRMAS SIGLAS ACTIVIDAD
APELIDOS Cuentas por Cobrar Clientes
Revisar el informe de planificacin general y especfica
HOJA DE DISTRIBUCIN DE TIEMPO
Controlar los procedimientos que constan en el programa de
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016examen especial
SUPERVISO
RA
Observar y orientar el proceso del examen especial pertinente

Revisar el borrador del informe antes y despus de la comunicacin


de resultados
Efectuar la Planificacin Preliminar y Especfica
Examinar el Rubro Cuentas por Cobrar Elaborar programas del
examen especial y los papeles de trabajo.

JEF
Obtener evidencia suficiente, competente y
. E

Emitir comentarios, conclusiones y


recomendaciones

Elaborar el informe de Examen Especial.

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:

FECHA: FECHA:
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuentas por Cobrar Clientes

PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

VISITA PREVIA

1. IDENTIFICACIN DE LA ENTIDAD
Nombre de la entidad: Empresa de Transporte Rutas Lindas
Gerente: Fabin Sebastin Merizalde
Direccin: Barrio la libertad calle Av. Los fundadores s/n Cristbal Colon
RUC:1590017864001
Telfono:062899223
Horario de trabajo:08H00-12H00 13HOO
17HOO

2. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
La entidad no posee objetivos claramente definidos.

3. MISIN Y VISIN
La entidad no posee una misin y visin establecida.

4. BASE LEGAL DE CREACIN Y FUNCIONAMIENTO


Constituida mediante escritura pblica otorgada por el Dr. Jaime Aillon Alan del
Cantn Quito el da mircoles 12 de agosto de 1998, inscrita en el registro de la
Propiedad del Canon Joya de los Sachas el 19 de octubre de 1998 bajo nmero el 01,
follo 32, tomo uno

La base legal que rige la vida jurdica de la Empresa es la siguiente:

Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador


Ley de compaas
Reglamento interno
Estatutos
5. ORGANIGRAMAS MANUALES E INSTRUCTIVOS VIGENTES EN EL
PERIODO EXAMINADO
La Empresa de transporte Rutas Lindas S.A. para su administracin y control posee
la siguiente organizacin estructural:
Nivel Directivo: (Presidente y Comisario)
Nivel Ejecutivo: Gerente
Nivel de Apoyo: Secretaria
Nivel Operativo: Empleados

No poseen manuales e instructivos.

6. FUNCIONARIO Y EMPLEADOS DEL REA FINANCIERA

N NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

1 Fabin Sebastin Merizalde Gerente


2 Richard Atarihuana Contador

7. NMERO DE EMPLEADOS DE LA ENTIDAD


El nmero de empleados registrados e acuerdo a la informacin proporcionada por la
unidad de recursos humanos es la siguiente:
1 administrativos
1 operativo
1 Auxiliar

8. PRINCIPALES ACTIVIDADES REALIZADAS EN EL PERIODO A


EXAMINAR
Contratos realizados con el gobierno

9. PERIODO CUBIERTO POR EL LTIMO EXAMEN


No se ha realizado ningn tipo de auditoras

10. VOLUMEN DE TRANSACCIONES SUJETAS A EXMEN


Aproximadamente 103 operaciones financieras sern objeto de anlisis.
11. ESTADO FINANCIEROS DEL PERIODO A EXAMINARSE

EMPRESA SA TRANSPORTE RUTAS LINDAS S.A.


ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre de 2016
12. CONDICIN DE LA ORGANIZACIN DEL ARCHIVO CONTABLE
El archivo contable se encuentra debidamente organizado y la documentacin esta
archivada cronolgicamente.

13. EL PERSONAL FINANCIERO CONTABLE EST CAUCIONADO Y SUS


CAUSIONES SE ENCUENTRAN EN VIGENCIA.
El personal financiero no se encuentra caucionado

14. DETERMINAR EL ORIGEN Y CLASES DE INGRESOS


Por la venta de material ptreo
Arriendo de locales comerciales
Servicio de transporte de material ptreo

15. DESCRIBIR PROCEDIMIENTOS EXISTENTES PARA RECAUDACIN, DE


LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

- Cada fin de mes se les llama a acercarse a cancelar


- Tramites judicial con abogado particular

16. REGISTRO Y CONTROL EN FUNCIN DEL CONTROL PREVIO Y


CONCURRENTE PARA OTORGACIN DE CRDITOS A CLIENTES.
Los Procedimientos que se adoptan para la autorizacin, registro y control de la
otorgacin de crditos a clientes son los que describen a continuacin:

Control previo: El control previo es efectuado por el Gerente de la entidad,


quien revisa y autoriza la otorgacin del crdito.

Control concurrente: Gerente

Control Posterior: Presidente

17. TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS


Se realiza gran cantidad de transacciones con la empresa ECUABIENTE
CONSULTING GROUP Ca. Ltda.
18. CON QU HARDWARE Y SOFTWARE CUENTA LA EMPRESA?
Mycro System

19. EXISTE UN MANUAL DE POLTICAS DE OPERACIN Y USO DE LOS


EQUIPOS

En la empresa no existe un manual de polticas de operacin y uso de los equipos.

20. QU BASE DE DATOS UTILIZA?

En la empresa no cuenta con una base de datos.

21. DETALLE DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO GENERAL


No existen documentos como contratos que respalden los crditos otorgados a los
clientes.

22. PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES


Inventario de cuenta mltiple.
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

TAMAO DE LA MUESTRA

Para el desarrollo del presente examen especial a Cuentas por Cobrar Clientes,
de la EMPRESA LINDAS S.A., se tom como base el Muestreo de Criterio, el
mismo que consiste en buscar transacciones de clientes que se encuentran en
mora, y pagan sus crditos en el prximo ao; adems se busc montos
representativos en las facturas pendientes de cobro, con el fin de realizar el
seguimiento correspondiente. Asimismo para el tamao de la muestra se busc
como referencia los clientes fijos de la empresa, los cuales a pesar de no estar al
da con las cuotas, posteriormente la empresa les concede nuevos crditos, para
ello se solicit la respectiva documentacin soporte de cada una de las
transacciones sobre los crditos otorgados a estos clientes. Cabe destacar que el
muestreo de Criterio toma como base la opinin del Auditor, donde se recab la
informacin necesaria que permita examinar suficientes evidencias para expresar
una opinin razonable de la informacin que se presenta en la empresa.
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS REF/PT ELAB. POR FECHA


N
Comprobar si las cuentas
por cobrar son fidedignas y
1
si tienen origen en
operaciones de ventas
Comprobar si los valores
2 registrados, son realizables
en forma efectiva
Comprobar si estos valores
corresponden a
transacciones y si no
3 existen devoluciones
descuentos o cualquier otro
elemento que deba
considerarse
Verificar la existencia de
4 cuentas incobrables y su
mtodo de clculo contable

Verificar la legalidad de las


5
operaciones

Determinar que todas las


6 transacciones hayan ido
registradas

PROCEDIMIENTOS

Evale el sistema de control


1 interno implementado por la
administracin de la entidad
Verifique fsicamente los
documentos que respalden
2
las cuentas por cobrar
clientes
ELAB.
N OBJETIVOS REF/PT POR FECHA

Compruebe el resultado de la
constatacin fsica con el
3
mayor de Cuentas por cobrar
clientes
Compruebe que los las
4 Cuentas hayan sido
pagadas a tiempo.
Verificar que los datos de los
deudores sean correctos,
5
nombre, ruc, domicilio
particular y laboral.
Verifique que cuentas por
cobrar han sido canceladas
6 oportunamente, con atrasos,
o si no han sido pagadas o
protestadas.

Examine las autorizaciones y


7 requisitos establecidos para
la otorgacin de crditos.

Aplique cualquier otro


8 procedimiento que considere
necesario en la circunstancia

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:


FECHA: FECHA:
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


RESPUESTA PONDERACIN
N PREGUNTAS SI NO PT CT OBSERV.
Existe una poltica
No poseen polticas para
para el manejo de las
1 x 10 0 el manejo de cuentas por
cuentas por cobrar
cobrar.
clientes?
Los movimientos en
las cuentas por cobrar
2 se registran en el x 10 10
momento que
ocurren?
Las modificaciones
de las cuentas por
3 cobrar se hacen x 10 0
previa autorizacin
del responsable?
Existe algn tipo de El respaldo es la factura
documentacin que interviene en la venta
4 respaldo para las x 10 7 La documentacin no
cuentas por cobrar posee firmas de respaldo
clientes?
El encargado de las
cuentas por cobrar
tiene funciones
5 independientes del x 10 10
manejo del efectivo,
facturacin, notas de
crditos?
Se envan
peridicamente
6 estados de cuentas x 10 0
por cobrar a todos los
deudores?
Se revisan
peridicamente los
7 x 10 10
saldos de las cuentas
o pagos vencidos?
Se prepara
mensualmente
reportes de
8 antigedad de saldos x 10 5
que muestren el
comportamiento de
cada cliente?
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RESPUESTA PONDERACIN
N PREGUNTAS OBSERV.
SI NO PT CT
Para la cancelacin de
Solicitan
cuentas incobrables, se solicita
9 x 10 10 autorizacin
autorizacin de la alta del Gerente
administracin?
Existen polticas establecidas No solicitan
10 para los adelantos al X 10 5 autorizacin
personal? al Gerente.

Existen polticas para el


11 otorgamiento de crditos a X 10 0
empleados?
Existen polticas de provisin
12 X 10 0
de cuentas incobrables?
No poseen
Son adecuados los clculos un
reglamento
de las provisiones de las
13 x 10 5 para la
cuentas por cobrar clientes de provisin de
dudoso cobro? cuentas
incobrables
Despus de que una cuenta
ha sido provisionada se
14 mantiene un control adecuado x 10 7
sobre la posibilidad de un
futuro cobro?

Aprueba un empleado
responsable las extensiones o
15 X 10 0
renovaciones de las cuentas
por cobrar?
EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO
AMAZONAS S.A.
FRONTERA
MAZ
EXAMEN ESPECIAL RUBRO:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


RESPUESTA PONDERACIN
N PREGUNTAS OBSERV.
SI NO PT CT
Existe alguna instancia
administrativa que revisa y
17 reporta el cumplimiento de las x 10 7
polticas de las cuentas por
cobrar?

La baja de libro de los saldos


incobrables de cuentas por
18 cobrar se lo realiza bajo la x 10 10
autorizacin de una instancia
superior?

Existen programas de
capacitacin y actualizacin
para el desarrollo y
19 X 10 0
desempeo de las
operaciones realizadas sobre
Cuentas por Cobrar?
TOTAL 190

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:


FECHA: FECHA:
EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO
AMAZONAS S.A.
FRONTERA
MAZ
EXAMEN ESPECIAL RUBRO:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010

RESULTADOS DE LA EVLUACIN DEL CONTROL INTERNO

1. Valoracin
a. Ponderacin Total=
b. Calificacin Total=
c. Calificacin porcentual=

1. Determinacin del Nivel de Riesgo

Interpretacin
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A.
Cedula
narrativa
Procedimiento: Evalu el sistema de control interno implementado por
Rubro: Cuentas por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control

Comentario: En la evaluacin del control interno de la empresa

Conclusin: El control interno con respecto a las cuentas por cobrar clientes,

Recomendacin:
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS
Cedula
analtica
Procedimientos:
Verifique fsicamente los documentos que respalden las cuentas
por cobrar clientes
Compruebe el resultado de la constatacin fsica con el mayor
de Cuentas por cobrar clientes
Rubro: Cuentas por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Evaluacin del Control
Interno
Comentario: La presente cdula analtica comprende el procedimiento para el registro de las
cuentas por cobrar, en este caso la factura fue emitida el 01 de julio del 2010 donde la empresa
Rutas Lindas S.A, brind el servicio de transporte a la empresa CONSERMIN. Luego de la revisin
respectiva de los documentos se destac lo siguiente:

Factura
N 5241
Venta por concepto de:
Transporte de Material Ptreo
Cliente:
CONSERMIN
S.A

Periodo de plazo
Valor
Valor Fecha
de segn de
el Fecha de ValorValor
de la Retencinde
factura factura comprobante de
1% Renta cancelado del pago
descuento
de la
reglamento de la ingreso
empresa
crdito cuenta

01/07/2016 $30862.57 $308.63 $477.40 1 mes


$30553.94 $$30553.94 02/02/2017

Factura
N 5241
Venta por concepto de:
Transporte de Material Ptreo
Cliente:
CONSERMIN
S.A
Registro en el libro diario
Registro en el libro Mayor
31/07/2010
Debe Haber

Cuentas por cobrar $30553.94


$30553.94
Cuentas por
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A
Cedula
narrativa
Procedimient
os:
Verifique fsicamente los documentos que respalden las cuentas
por cobrar clientes
Compruebe el resultado de la constatacin
Rubro: Cuentas fsica con el mayor
por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control
Interno

Recomendacin:

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:


FECHA: FECHA:
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A
Cedula
Analtica
Procedimient
os:
Verifique que cuentas porCuentas
Rubro: cobrar han sido canceladas
por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Evaluacin del Control
Interno
Comentario: En la transaccin realizada el da 19 de octubre del 2016, se revisaron los
documentos soporte como son la factura, comprobante de retencin, registro en el libro diario,
mayor general y planilla general de viajes donde constan los valores cobrados por trasporte de
material de desechos el cual se establece con tarifa 0% segn el Artculo 55 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

No poseen copias de respaldo para verificar en qu fecha se realiz el pago de las cuentas, sin
embargo se puede decir que dicha factura no se pag en el plazo establecido por la empresa
RUTAS LINDAS S.A. Los valores registrados con respecto a la factura estn correctamente
apuntados en el libro diario y mayor general con la respectiva retencin de 1% de retencin del
impuesto a la renta.

Factura
N 5314
Venta por concepto de:
Transporte de Material
Cliente: ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA. LTDA.

Valor total Periodo


de
Fecha de Valor
Valor de la Retencin de deplanilla plazo segn el
Valor del Fecha de pago
comprobante
factura factura 1% Renta general de reglamento de
crdito de la cuenta
de ingreso
viajes
la empresa

2400.00 24.00 1 mes


2376.00 No existe
No existe
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A.
Cedula
Analtica
Procedimient
os:
Verifique que cuentas porCuentas
Rubro: cobrar han sido canceladas
por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control
Interno

Factura
N 5314
Venta por concepto de:
Transporte de Material
Cliente: ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA. LTDA.

Planilla general
de viajes

Valor por cada Viaje


Valor total a facturar

200.00
2400.00

Factura
N 5314
Venta por concepto de:
Transporte de Material
Cliente: ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA. LTDA.
Registro en el libro diario
Registro en el libro Mayor
31/07/2016
Debe Haber
Cuentas por cobrar 2376.00
2376.00
ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA.
LTDA
Cuentas por
- cobrar
Ventas ECUAMBIENTE 2400.00
CONSULTING
GROUP CA.
LTDA.

Conclusin:
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A
Cedula
Analtica
Procedimient
os:
Verifique fsicamente los documentos que respalden las cuentas
por cobrar clientes
Compruebe el resultado de la constatacin
Rubro: Cuentas fsica con el mayor
por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control

Recomendacin:

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:


FECHA: FECHA:
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A.
Cedula
Analtica
Procedimient
os: por Cobrar Clientes
Rubro: Cuentas
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control

Comentario: Se llev a cabo el procedimiento establecido en el programa donde se menciona que se


examine las autorizaciones y requisitos para la otorgacin de crditos a los clientes de la empresa de
transporte RUTAS LINDAS S.A., a continuacin se muestra el procedimiento que se realiza en la entidad
para la otorgacin un crdito:

PROCESO PARA LA
OTORGACIN DE UN
CRDITO

N Actividad

Responsable PASO 1 Se realiza la revisin y autorizacin

para la otorgacin del crdito. Gerente PASO 2

Luego se realiza el control concurrente.

Gerente

Finalmente se realiza el cobro mediante llamada


PASO 3
telefnica, actividad
qu
e realiza el presidente de la empresa.
Presidente

Referencia: Gua de
visita previa
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A.
Cedula de
Propuestas
Procedimient
os: por Cobrar Clientes
Rubro: Cuentas
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Evaluacin del Control

Recomendacin:

ELABORADO POR: SUPERVISADO POR:


FECHA: FECHA:
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A.
Cedula
analtica
Procedimient
os:
Verifique la razonabilidad de los saldos
Rubro: Cuentas que presenta
por Cobrar Clientes el rubro
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control
Interno
Comentario:

Valor de cuentas por cobrar clientes ejercicio ao Valor de


cuentas por cobrar clientes ao ejercicio
2016
2016
Libro mayor Estado de
Situacin Financiera

130895,97
$130895,97

Conclusin:

Recomendacin:
REALIZAR LA MATRIZ DE RIESGO
REALIZAR LOS HALLAGOS DE AUDITORA DE CADA UNO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO, CONSIDERAR LOS SIGUIENTES DATOS PARA LA FORMULACIN DEL
INFORME EN EL QUE SE DEBE INCLUIR EL RESPECTIVO DICTAMEN.
ELABORAR LA CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME
CAPTULO I INFORMACIN INTRODUCTORIA

ANTECEDENTES

La presente auditora financiera se realiz con el objetivo de conocer la razonabilidad del

rubro de Cuantas por Cobrar en los Estados Financieros de la empresa de transportes

Rutas Lindas"

MOTIVOS DEL
EXAMEN

El examen especial practicado al Rubro Cuentas por Cobrar Clientes, periodo 2016 fue

realizado con el fin de contribuir con una herramienta til para el propietario de la empresa

RUTAS LINDAS S.A., por medio de la elaboracin del presente informe, que contiene

comentarios, conclusiones y recomendaciones.

OBJETIVOS DEL EXAMEN


General
Realizar un Examen Especial al Rubro Cuentas por Cobrar Clientes ejercicio ao 2016,

de la Empresa Rutas Lindas S.A., Del Cantn Joya de los Sachas, provincia de Orellana.
Especficos

Analizar el sistema de control interno existente en la empresa Rutas Lindas S.A.


Comprobar el nivel de cumplimiento de las normas aplicables al rubro Cuentas por
Cobrar
Observar el cumplimiento de los procedimientos propios del Rubro Cuentas por Cobrar
Verificar la razonabilidad de los saldos que presenta el Rubro Cuentas por Cobrar

Clientes ejercicio ao 2016.


Formular el informe del examen especial, el cual contiene comentarios,

conclusiones y recomendaciones.
ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA

El examen realizado comprendi el anlisis y verificacin del rubro Cuentas por Cobrar
Clientes ao 2016, y se lo practic en la empresa RUTAS LINDAS S.A., fue ejecutado de
acuerdo a las Normas de Auditora y Normas de Control Interno.
BASE LEGAL

Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador


Ley de compaas
Estatutos
Principios de contabilidad generalmente aceptados
Normas Generales de control interno
DATOS DE LA EMPRESA OBJETO DE ESTUDIO
Nombre de la entidad:
Gerente:
Direccin:
RUC:
ESTRUCTURA ORGNICA
Nivel Directivo: (Presidente y Comisario)
Nivel Ejecutivo: Gerente
Nivel de Apoyo: Secretaria
Nivel Operativo: Empleados

VOLUMEN DE TRANSACCIONES SUJETAS A EXMEN


Aproximadamente 103 operaciones financieras sern objeto de anlisis.

CAPTULO II
RESULTADOS DE LA AUDITORIA
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

La presente auditora Financiera se la realiz, con la finalidad de conocer la veracidad de los

resultados presentados en el Rubro Cuentas por Cobrar Clientes, identificar a los clientes que

no estn cumpliendo con sus obligaciones, etc., lo cual ser de utilidad para que se puedan

tomar las decisiones ms acertadas a objeto de optimizar los recursos de la empresa.

Comentario: Inexistencia de un manual que defina las polticas aplicables para la concesin de

crditos. La empresa no cuenta con un manual de crdito, sus procedimientos son

nicamente por el conocimiento que tienen los empleados y funcionarios que laboran por un

tiempo considerable, aplicando la normativa interna que ha sido trasmitida por sus superiores

en forma verbal para conceder los crditos a sus clientes, ocasionando que no tengan definido

en forma clara cuales son las polticas de crdito.

El contar con un manual de crdito se constituye en una herramienta que permite a la empresa

efectuar un control permanente, por lo que la Gerencia elaborar un manual de crdito, en que

se detalle las polticas referentes a: requisitos, aprobacin, archivo, custodia de

documentos en garanta y recuperacin, as como tambin difundir y dispondr su aplicacin


de manera inmediata por parte del personal de cartera.

Conclusin: Tambin se pudo evidenciar que existe un nivel de riesgo alto, y un nivel de

confianza bajo, con un porcentaje del 42%; es decir que el control interno con respecto a

las cuentas por cobrar clientes, es dbil, por cuanto no existen polticas especficas para

realizar los cobros de manera adecuada.

Existe una dificultad en cuanto a la documentacin de respaldo que se brinda al momento de

conceder los crditos, la misma no contiene firmas lo cual hace que el documento no tenga

validez. Adems no se envan estados de cuenta a los clientes de forma peridica, para que

ellos tengan conocimiento sobre sus obligaciones pendientes.

No se realiza la revisin de los saldos que se encuentran vencidos, asimismo no se efecta

reportes de antigedad con el objetivo de evidenciar el comportamiento de los clientes. En la

entidad no existen polticas que respalden los crditos otorgados a los empleados, lo cual

constituye una falta de control sobre las cuentas por cobrar. Adems carecen de polticas para

la provisin de cuentas incobrables, lo cual no le permite a la empresa tener una

estrategia para la compensacin de deudas que no fueron canceladas.

No existe una persona responsable de las extensiones o renovaciones de las Cuentas por

Cobrar, por otra parte no poseen programas de capacitacin y actualizacin para el desarrollo y

desempeo de las operaciones realizadas sobre Cuentas por Cobrar.

Recomendacin: Es por ello que la empresa deber capacitar al personal encargado del manejo
de las cuentas por cobrar, para que se mantengan actualizados sobre los porcentajes de
provisin y sobre mtodos estratgicos para el cobro eficiente de las cuentas pendientes de
pago, con el objetivo de mejorar el manejo de los recursos que posee la entidad
Redactar y hallazgos y emitir el Dictamen de Auditora