CASOS DE INFORMES DE AUDITORIA No.

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Puntos de debate:

Para cada una de las situaciones independientes, supongamos que usted es el socio de auditoria en este
trabajo:

1. Keiko, S.A., preparó los estados financieros pero excluyó el estado de flujos de efectivo. La
administración le explica a usted que los usuarios de sus estados financieros encuentran este estado
confuso y prefieren que no se incluya.

2. La firma que usted representa, ha auditado a Jet Airlines, S.A., durante 10 años. En los últimos 3
años su condición financiera ha declinado de manera considerable. En el presente año, por primera
vez, la razón corriente está por debajo de 1.1, lo cual es el requerimiento mínimo especificado en el
importante convenio de préstamo de Jet Airlines, S.A., Usted ahora tiene algunas reservas sobre la
capacidad de Jet Airlines, S.A., para continuar operando el próximo año.

3. Aproximadamente el 20% de la auditoria de Farmacia Fur, S.A., fue realizada por un despacho de
auditores diferente al que usted representa. Ha revisado sus documentos de trabajo y cree que
hicieron un buen trabajo en la parte de auditoria. No obstante, usted no se muestra dispuesto a
asumir toda la responsabilidad por su trabajo.

4. El contador de Hoteles Fair, S.A., no le permite confirmar el saldo por cobrar de dos de sus clientes
importantes. El monto de las cuentas por cobrar es importante en relación con los estados
financieros de Hoteles Fair, S.A., Usted no queda satisfecho en cuanto al saldo por cobrar con
procedimientos alternativos.

5. En los últimos tres meses del año actual, la Refinería de Aceites, S.A., decidió cambiar de
administración y dedicarse en gran medida a la perforación de pozos petroleros en El Petén. La
administración reconoce que ese negocio podría poner en riesgo el éxito de su actual empresa de
refinación, pero que existen algunas recompensas potenciales importantes. Durante el periodo breve
de trabajo en perforación, la empresa ha tenido tres pozos secos y fracasos.

6. Su cliente Auto Rental, S.A., ha cambiado de depreciación de línea recta a depreciación de números
dígitos del año. El efecto en sus utilidades del año es poco importante, pero es probable que el
efecto en años futuros sea importante. Los hechos quedan revelados adecuadamente en las notas.

7. Durante su auditoría de Debold.com, Inc., usted concluye que existe la posibilidad de que el
Inventario esté sobredimensionado de forma importante. El cliente se niega a permitirle que amplíe
el alcance de su auditoría lo suficiente para verificar si el balance es realmente erróneo.

8. Está auditando a Maderas del Sur, S.A. por primera vez. La empresa ha estado en el negocio por
varios años pero nunca ha tenido una auditoría. Después de que se completa la auditoría, usted
concluye que el balance del año actual está declarado de manera correcta de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera. El cliente no le autorizó a hacer trabajo de pruebas para
comprobar cualquiera de los años anteriores.

9. Se le involucró en la auditoría de los estados financieros de Aceros, S.A., después del cierre del año
fiscal de la compañía. Debido a que usted no se involucró sino hasta después de la fecha del balance,
no pudo observar físicamente el inventario, que es muy importante. Al término de su auditoría, usted
está satisfecho de que los estados financieros se presentan de manera imparcial, incluyendo los
inventarios sobre los cuales pudo sentirse satisfecho mediante el uso de procedimientos de auditoría
alternativos.

10. Cuatro semanas después de la fecha de término del año, un cliente muy importante de Constructora,
S.A. se declaró en bancarrota. Debido a que el cliente había confirmado el saldo vencido a
 Constructora S.A., en la fecha del balance, la administración se niega a cargarlo a la cuenta o a
revelar la información. Lo exigible representa aproximadamente 10% de las cuentas por cobrar y
20% de los ingresos netos antes de impuestos.

11. Usted completa la auditoría de Distribuidora de Jugos, S.A., y, en su opinión, los estados financieros
se han presentado de manera imparcial. En el último día del trabajo de campo, usted descubre que
uno de sus supervisores asignado a la auditoría tenía una inversión importante en la empresa
auditada.

12. La empresa Camiones Sauce, S.A., tiene una flota de varios camiones de entregas. En el pasado,
había seguido la política de comprar todo el equipo. En el año actual, decidió arrendar los camiones.
Por lo tanto, el método de contabilidad de los camiones se cambia a capitalización de arrendamiento.
Este cambio en la política se muestra claramente en las notas a pie de página.

13. Posterior a la fecha de los estados financieros como parte de sus procedimientos de auditoría de post
fecha de balance, un CPA supo que un incendio reciente causó gran daño a una de las dos plantas de
un cliente; el seguro no va a cubrir la pérdida. Los periódicos describieron el evento en detalle. Los
estados financieros y notas adjuntas como las preparó el cliente no muestran la pérdida que causó el
incendio.

14. Un CPA está involucrado en una auditoría de estados financieros de una gran compañía de
manufactura con sucursales en muchas ciudades. El CPA no pudo contar los recibos de efectivo no
depositados al cierre del negocio en el último día del año fiscal en todas las sucursales. Como
alternativa a este procedimiento de auditoría utilizado para verificar el cierre exacto de los recibos de
efectivo, el CPA observó que los depósitos en tránsito como se muestran en la conciliación bancaria
de final del año aparecieron como créditos en el estado bancario en el primer día hábil del nuevo año.
Él estaba satisfecho en lo que se refiere al corte de recibos de efectivo mediante el uso de
procedimientos alternativos.

15. El 2 de enero de 2020, Autopartes El Mono, S.A., recibió una notificación de su proveedor principal
que, de inmediato, todos los precios al por mayor se incrementarían 10%. Con base en la
notificación, la empresa volvió a evaluar su inventario el 31 de diciembre de 2019 para reflejar los
altos costos. El inventario constituía una proporción relevante de los activos totales; sin embargo, el
efecto de esta evaluación fue importante con respecto a los activos corrientes pero no con relación a
los activos totales o ingreso neto. El incremento de la valuación se muestra de manera adecuada en
las notas a pie de página.

16. Lociones Yeny, S.A., es un negocio de lociones corporales y otros productos para el baño y cuerpo.
La compañía registra ingresos en el momento en que el cliente pone su orden en el sitio web, en
lugar de hacerlo cuando los bienes se embarcan, lo cual es usualmente 2 días después de que se
colocó la orden. El auditor determinó que la cantidad de órdenes colocadas, pero no embarcadas en
lo que se refiere a la fecha del balance no es importante.

Opinión Modificada con Salvedades. Porque se registran de una manera anticipada los ingresos en
la compañía sin haber hecho la embarcación, en este caso la información es material, pero no
generalizada; no afecta los estados financieros de la entidad.

17. Durante los pasados cinco años un CPA ha auditado los estados financieros de una compañía de
manufactura. Durante este periodo, el alcance de la auditoría lo limitaba el cliente en lo que se refiere
a la observación del inventario físico anual. Debido a que el CPA consideró que los inventarios eran
importantes y no se sentía satisfecho mediante otros procedimientos de auditoría, no pudo expresar
una opinión sin salvedades sobre los estados financieros de cada uno de los cinco años.
Se le permitió al CPA observar los inventarios físicos del año actual que termina el 31 de diciembre
de 2019 porque el banquero del cliente ya no aceptará los informes de auditoría. En interés de la
rentabilidad, el cliente pidió que el CPA no extendiera sus procesos de auditoría al inventario del 1
de enero de 2019.
 18. Durante el curso de su auditoría de los estados financieros de una compañía con el propósito de
expresar una opinión sobre ellos, no se le da permiso a un CPA para inspeccionar el libro de minutas
que contiene decisiones importantes de las reuniones de la junta directiva. En su lugar, la secretaria
de la compañía ofrece proporcionarle una copia certificada de todas las resoluciones y acciones que
involucran asuntos contables.

Se le pide:

Para cada situación, identifique cuál de las condiciones que requiere una opinión modificada o no modificada
y explique de forma amplia su respuesta.

Caso I

Roscoe & Asociados ha concluido la auditoria de los estados financieros de la empresa Excelsior, S.A., y
para el año que concluyó el 31 de diciembre de 2019. También auditaron e informaron sobre los estados
financieros de Excelsior, S.A., para el año anterior. Roscoe redactó el siguiente dictamen para 2019.

Hemos auditado el balance general, los estados de resultados y utilidades retenidas de Excelsior, S.A., al 31
de diciembre de 2019. Realizamos nuestra auditoria de acuerdo con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas. De acuerdo con dichas normas, debemos planear y realizar la auditoria para
obtener una certeza razonable sobre el hecho de que los estados financieros están libres de errores.
Creemos que nuestras auditorias proporcionan una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los estados financieros mencionados anteriormente presentan razonablemente la
posición financiera de Excelsior, al 31-12-2019 y los resultados de sus operaciones para el año que concluyó
en la fecha indicada de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas, aplicadas en
forma consistente con el del año anterior.

Roscoe, CP

Información adicional
a) Excelsior está presentando estados financieros comparativos años 2018 - 2019.
b) Excelsior no presenta un estado de flujo de efectivo de ningún año porque indican que no es necesario ni
relevante en la información financiera.
c) Durante 2019 Excelsior cambió su método de valuación de inventarios del método PEPS al método
UEPS, y no le explicaron al Roscoe el motivo para dicho cambio, Roscoe no dijo nada en el informe de
auditoría.
d) Roscoe no realizó procedimientos de confirmación de las cuentas por cobrar normales, pero se utilizaron
procedimientos alternos para que Roscoe quedara satisfecho en cuanto a la existencia de cuentas por
cobrar.
e) Excelsior, es la parte demandada en un litigio, cuyo resultado es muy incierto. Si el caso se decide a
favor del demandante, Excelsior tendrá que pagar una suma considerable de efectivo por lo que se
requeriría la venta de algunos activos fijos. El litigio y los posibles efectos han quedado manifestados de
forma adecuada en la nota al pie de los estados financieros.
f) Excelsior emitió bonos el 31 de enero de 2018 por la cantidad de Q 3 millones. Los fondos obtenidos de
la emisión se utilizaron para financiar la expansión de las instalaciones de la planta. El convenio de
bonos restringe el pago de dividendos futuros en efectivo a ganancias después del 31 de diciembre de
2023. Excelsior se negó a revelar estos datos esenciales en las notas a pie de página de los estados
financieros.

Se le pide:
a) Explique los puntos mencionados anteriormente en la información adicional, determinando si
deben ser incluidos en el informe.
b) Explique las deficiencias en el dictamen de Roscoe tal y como está redactado.

Caso II
El dictamen de auditoría que aparece a continuación fue redactado por un supervisor de auditoria del
Despacho de Auditores de Barrundia & Asociados, en el momento que se terminó la auditoria de los estados
financieros de Likert, S.A., correspondiente al año que terminó el 31 de diciembre de 2019. Se le envió al
socio encargado del compromiso, quien revisó algunos aspectos y llegó a la conclusión de que las
revelaciones que hizo Likert concernientes a su capacidad para seguir siendo un negocio en marcha durante
un periodo razonable eran adecuadas:

Informe de auditores independientes

Al consejo de Administración de Likert, S.A.

Hemos auditado el balance general anexo de Likert, S.A., al 31 de diciembre de 2019, y los respectivos
estados financieros correspondientes al año que terminó en la fecha mencionada. Nuestra responsabilidad es
manifestar una opinión acerca de estos estados financieros con base en la auditoria que efectuamos.
Llevamos a cabo nuestra auditoria en concordancia con las normas que exigen que planeemos y efectuemos la
auditoria para obtener certeza razonable en cuanto a si los estados financieros están elaborados de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera y principios de contabilidad
generalmente aceptados. Una auditoria incluye analizar, con base en pruebas, la evidencia que respalda los
montos y las revelaciones que se incluyen en los estados financieros. Una auditoria incluye asimismo, una
evaluación de los principios de contabilidad que se utilizaron y de las estimaciones significativas que ha
hecho la administración.
Los estados financiaros anexos han sido formulados suponiendo que la empresa continuará como una empresa
establecida. Tal y como se analiza en la nota 4 a los estados financieros, la empresa ha sufrido pérdidas
recurrentes de las operaciones y tiene deficiencia en cuanto a capital neto que dan lugar a dudas sustanciales
en cuanto a su capacidad para continuar como negocio en marcha. Creemos que los planes que tiene
contemplados la administración en cuanto a estos asuntos, que también se describen en la Nota, le permitirá a
la empresa continuar como una empresa establecida más allá de un periodo razonable. Los estados
financieros no incluyen ajustes algunos que puedan resultar de esta incertidumbre.
En nuestra opinión, sujeta al impacto que hubiera tenido tales ajustes, si existiese alguno, y que pudieran
haberse requerido en caso que hubiera conocido el resultado de la incertidumbre a la que se hace mención en
el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la posición financiera de Likert, S.A., y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo
de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad aplicadas sobre una base consistentes en el año
anterior.

Martin Soberanis
CPA

29 de abril de 2019 (fecha de inicio de la auditoria)

Se le pide:
a) Explique las deficiencias en el dictamen que se presenta tal y como está redactado.
b) Redacte el informe de acuerdo a normas internacionales de auditoria en el caso que este
incorrecto el que se presenta.