Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contadura Pblica y Auditora
Auditora I
Primer Semestre
Laboratorio No. 4

PARTE TERICA

Instrucciones: A continuacin se le presentan las siguientes preguntas las cuales deber responder en grupo, con
letra clara. El laboratorio ser entregado antes de finalizado el periodo de clase.

1.

Defina que es Control Interno, de acuerdo a la Norma Internacional de Auditoria:

Proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administracin y
otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la
confiabilidad de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes
y regulaciones aplicables. El trmino de control se refiere a cualquier aspecto de uno o ms de los componentes
de control interno.

2.

Indique por lo menos 4 Principios de Control Interno:

Segregaci
n de
Funciones

Asignacin
de
Responsabi
lidades

Rotacin de
Puestos

Remuneracin
Adecuada

3. Enumere y describa los Elementos del Control Interno:

Elementos del Control Interno para efectos de una auditora de Estados Financieros.

Ambiente de Control:

Representa el ambiente colectivo de varios factores en establecer, realzar o mitigar la efectividad de polticas
especficas tales como:

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Filosofa y estilo de operacin de la gerencia.

Estructura organizacional de la entidad.
Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus comits especialmente el Comit de Auditora.
Mtodos de control interno administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeo, incluyendo
auditora interna.
Polticas y prcticas del personal.
Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de una entidad.

El anlisis del ambiente de control, refleja la actitud, conciencia y acciones en general del Consejo de
administracin, la Gerencia, los dueos y otros funcionarios, en relacin a la importancia de control y su incidencia
en la entidad.

Sistema Contable:
Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, analiza, clasificar, registrar e informar las
transacciones de una entidad, as como mantener la contabilizacin del activo y pasivo que le es relativo. Un
sistema contable efectivo debe tomar en cuenta el establecimiento de mtodos y registros que:
o
o
o
o
o

Identifican y registran todas las operaciones vlidas.

Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para permitir la adecuada
clasificacin de las mismas, para incluirse en la informacin financiera.
Cuantificar el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario adecuado en los estados
financieros.
Determinar el perodo en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas en el perodo contable
apropiado (perodo contable).
Presentar debidamente las transacciones y revelaciones correspondientes en los Estados Financieros.

Procedimientos de Control:
Son aquellos procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable establecidos por la
gerencia para proporcionar seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad. Pueden
catalogarse como procedimientos correspondientes a:
Debida autorizacin de transacciones y actividades.
Segregacin adecuada de funciones.
Diseo y uso de los documentos y registros apropiados para ayudar a asegurar el registro adecuado de las
transacciones.
Dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y uso de activos y registros.
Arqueos independientes de desempeo y evaluacin debida de cifras registradas.
4. Defina que es Riesgo de Auditoria:
Es la probabilidad que existe de emitir una opinin equivocada sobre los Estados Financieros tomados en
conjunto, a causa de errores o irregularidades sustanciales que desvirten su contenido.
El riesgo en auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la existencia de
errores significativos o irregularidades en los estados financieros (a lo que le llamamos riesgo relativo) y el
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hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de los procedimientos de control del cliente o de el
trabajo de auditora (considerado como riesgo probable).
5. El Riesgo de Auditoria est integrado por el efecto combinado de los tres tipos diferentes de riesgo, cuales son:
a) Riesgo profesional por asociacin con el cliente.
b) Riesgo de emisin de un informe de auditora inadecuado.
c) Riesgo de que no cumplamos con las expectativas del cliente.

PARTE PRCTICA
Instrucciones: A continuacin se le presenta un caso prctico, el cual deber resolver en grupo
Usted es contratado para realizar la Auditora de Estados Financieros de Los Vacacionistas, S.A. al 31 de diciembre
de 2014. Para el efecto y obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su sistema de control
interno, usted aplica los procedimientos de evaluacin del riesgo y obtiene como resultado lo siguiente:
1. El vendedor de la compaa, adems de su funcin de vender paquetes promocionales del complejo
vacacional La Baha Limpia ubicado en el Departamento de Izabal, es responsable segn lo define su perfil
del puesto por los cobros a clientes, asimismo en forma diaria realiza los depsitos al banco y como la
compaa no tiene auxiliar de contabilidad se le ha encargado realizar los registros en los libros auxiliares y
principales correspondientes, esta funcin la viene desempeando desde hace dos aos atrs de manera
consecutiva. Aparte de ello, en adicin no se dispone de una cobertura de fianza de fidelidad para el
personal que maneja valores, tal es el caso del seor vendedor. Al respecto, el Departamento de Auditora
Interna ha practicado revisiones al proceso y opina que todo marcha muy bien.
SE PIDE:
Analice, comente y razone que principios del control interno se cumplen y cules no.
No hay segregacin de funciones,
Se carece de rotacin de puesto y aunque la auditora interna indique que todo marcha bien, se debe
realizar pruebas que documenten que lo afirmado es cierto.
2. Prepare evaluacin del Sistema de Control Interno por el mtodo de cuestionario, redactando como
mnimo 12 preguntas cerradas es decir que tengan una respuesta SI o NO. Deber disear su cuestionario
de Control Interno de acuerdo a tcnicas de preparacin de Papeles de Trabajo de Auditora.
reas a Evaluar:
a) Caja y Bancos (es igual a efectivo y equivalentes para cuestiones de exmenes)

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Empresa, S. A.
Auditora al 31-12-14
rea Caja y Bancos (efectivo y equivalentes)
Cuestionario de control interno

P.T.
FECHA:
POR:

A-3
12/3/2015
VLOPEZ
Respuesta

No. Cuestionamiento
1 Se tiene poltica para la emisin de cheques?

Si

(si la respuesta es positiva, solicitar el documento,

si no, que explique el proceso)
Se tiene niveles de autorizacin para emisin de
2 cheques? (pregunte cuales son)
3 Conoce que se tenga embargos de cuentas?
5 Cul es la combinacin para firmas?

Cada cunto se concilia las cuentas y quien las

9 supervisa?
10 Quin analiza el rendimiento en inversiones?

No existe un programa de capacitacin para el

11 personal involucrado?
12 Han existido fraudes en esta rea?

El personal antecesor se retir pro problemas con

13 el manejo de los fondos?

La gerencia no solicita actualmente flujos de

14 efectivo?

Las personas que manejan efectivo y documentos

de la empresa actualmente no tienen un seguro de
15 fidelidad?

Comentario del
auditado
Referencia

6 En algunos casos se emiten cheques al portador?

7 Cada cunto se realizan arqueos?
8 Se tiene un anlisis de riesgos para el rea?

No.

Mancomunadas

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A continuacin y como valor agregado al laboratorio se complementa con una NARRATIVA.

Empresa, S. A.
Auditora al 31-12-14
rea Caja y Bancos (efectivo y equivalentes)
Narrativa de pagos

P.T.
FECHA:
POR:

A-7
12/3/2015
VLOPEZ

Encargado: Estuardo Lpez

Puesto: Asistente de Pagos
1. Cuando se tiene registradas las facturas en contabilidad, se generan reportes analticos para el adecuado
control y administracin de las cuentas por pagar, como lo son:

Proveedores locales
Proveedores Extranjeros
Acreedores
Entidades gubernamentales
Empleados y funcionarios

2. Con esta informacin, el encargado de cuentas por pagar administra adecuadamente las cuentas por pagar,
adems realiza correcta y oportunamente las propuestas de pago y las transfiere al departamento de
tesorera para su respectivo pago.

3. Adems, se cuenta con informacin de los proveedores importantes y estratgicos, la cual sirve para tener
un seguimiento especial de sus registros y datos estadsticos de volmenes de compras, descuentos, pagos,
etc.

(F)______________________

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