Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Proyecto de Carrera: Contaduría Pública

Unidad Curricular: Auditoria I

AUDITORIA DE ACTIVOS
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Profesor: Bachiller:

Eulises Evans Adriana Femayor

C.I 28.579.495

Ciudad Bolívar, Junio de 2022.

 1. En qué consiste la Auditoria de Efectivo en Caja y Bancos.

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de

seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como
para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el
balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y
que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y
desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente

la adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la
adecuación y validez de estos elementos describe la situación que se
produce cuando no existen errores o irregularidades.

Una Auditoria de Caja-Bancos es un examen independiente a los

registros de soporte y a las bases de preparación de la información financiera
con el propósito de emitir una opinión profesional respecto a su razonable
presentación y revelación.

2. Objetivos de la auditoría de Efectivo en Caja y Bancos

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

a) Existencia física: Verificar que en realidad existe dinero por el saldo que
muestra la cuenta.
b) Disponibilidad: Cerciorarse de que no existen restricciones que impidan
hacer uso libre de los efectivos (por ejemplo, en el caso de fondos
creados para pensiones, ahorro de los trabajadores, etcétera).

c) Valuación. En el caso de existencias en monedas extranjeras, verificar

que éstas sean valuadas al tipo de cambio de mercado, vigente en la
fecha de cierre.
3. Describa al menos cinco (5) procedimientos de auditoría de
Efectivo en Caja y Bancos
a) Cuenta general de efectivo: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las
organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las
demás cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta
general.
b) Cuenta bancaria de fondo fijo: En muchas empresas, mantienen una
cuenta con un saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta
cuenta son el importe líquido a percibir por los empleados, de forma
periódica, y los únicos desembolsos son los cheques de pago, a los
mismos. Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo bancario
dentro de la auditoría para verificar la exactitud de los saldos
bancarios recogidos en el balance,
c) Fondo fijo de caja chica: Es un fondo disponible en efectivo que se
emplea para compras de paca cuantía, dichos gastos se pagan al
contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida
que es reembolsable periódicamente. El efectivo: es un elemento de
balance y forma parte del activo circulante.
d) Control interno relativo al efectivo: será necesario evaluar
anticipadamente el control interno, puesto de que con esta evaluación
se determinara la naturaleza de las pruebas que deberán realizarse,
su alcance y la oportunidad con que se deben aplicar las mismas
e) Objetivos de auditoria del efectivo: Los principales objetivos que
deben seguir al examinar este renglón del balance son los siguientes:
 Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo.
 Determinar si los fondos y depósitos cumplen con las condiciones
de disponibilidad inmediata o tienen restricciones.
 Determinar si dentro de este renglón del balance general se
presentan todos los fondos y depósitos disponibles, propiedad de
la empresa.
 4. Precise en que consiste el control interno sobre el Efectivo en
Caja y Bancos

El control interno del efectivo está conformado por una serie de

procedimientos establecidos con el fin de monitorear la mayoría o todas las
actividades de los empleados con la empresa o viceversa, esto con el
objetivo de que no afecten el manejo del efectivo. Su principal objetivo es
salvaguardar las finanzas y activos de la empresa, garantizando la
transparencia, integridad y exactitud de sus cuentas y registros.

 Control interno de la cuenta caja:

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones

de empleos y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener
información segura, salvaguardar el efectivo en caja así como fomentar la
eficiencia de operaciones y adición de la política administrativa de cualquier
empresa. Principios del control interno de caja:

 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y

registro de caja.
 En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos
personas.
 Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
 El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión.
 La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del
departamento de contabilidad.

 Control Interno de la cuenta banco:

Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de la

cuenta de Bancos, cuyo cumplimiento deben vigilarse, son:
  Separación de labores: Deben ser personas diferentes las que
expidan cheques, operen auxiliares y registros y efectúen
conciliaciones
 Finanzas: El personal que maneja las cuentas bancarias debe estar
afianzado para garantizar posibles desfalcos por malos manejos.
 Firmas mancomunadas: Los cheques deberán expedirse siempre con
dos firmas, definiendo -así se sugiere- una que invariablemente
deberá ir.
 Firmas autorizadas: Se deberá contar con un registro de firmas
autorizadas para firmar cheques, así como la forma en que podrán ir
mancomunadamente.
 Conciliaciones bancarias: Las cuentas bancarias deberán conciliarse-
invariablemente- cada mes y mantener debidamente depuradas las
partidas en conciliación.
5. Identifique las irregularidades más comunes presentadas en la
auditoria de Efectivo en Caja y Bancos

Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y

bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su
ejecución de la siguiente forma:

A. Desfalcos:

1. Interceptación: efectuar cobros antes de que estos se registren

(ejemplos: ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no
registrados).
2. Sustracciones: Hacerse con una cantidad en efectivo después de
haberla registrado. (Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los
cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas
bancarias)
3. Desviaciones: Hacer que un desembolso que en un principio es
legítimo se desvíe de su destino correspondiente.
 B) Distorsiones: Modificación de los estados financieros sin obtener
ningún activo.

6. Elabore un programa de trabajo específico para examinar el

Efectivo en Caja y Bancos

Contenido

Esta cuenta está constituida por el total de moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, telegráficos, postales, moneda de
oro, y extranjeras, depósitos bancarios en cuentas de cheques, etc.,
propiedad de una entidad y no habiendo restricción sobre estos documentos
o monedas, están en disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier
uso comercial o social.

Cualquier partida aceptada como depósito bancario a su valor nominal puede

requerirse como efectivo. Los depósitos en cuentas de ahorros pueden
necesitar también como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen
aviso previo de retiro. Los certificados de depósito a la vista también pueden
ser clasificados como efectivo. El fondo de Caja Chica y el de la nómina
pueden ser incluidos en el efectivo o presentarse separadamente. En la
cuenta de efectivo no deben aparecer como cheques posfechados de los
clientes o rechazados por falta de fondos, adelantos a los empleados y otros
pagarés, partidas bursátiles fácilmente vendibles, préstamos a la vista o
timbres de correo e impuestos.

2. Objetivos del Auditorio

2.1 Cerciorarse de la confiabilidad del sistema de control interno que se

ha establecido.

2.2 Determinar si los fondos de efectivo y depósitos a la vista que se

presentan en los estados financieros son auténticos.

2.3 Determinar si se presentan en dichos estados, todos los fondos y

depósitos que existen en la Institución.

2.4 Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro del

rubro Caja y Bancos están disponibles y sin restricción alguna.
 2.5 Determinar si los fondos y depósitos que no son dinero efectivo o
sustitutos perfectos de dinero como divisas extranjeras y materiales
preciosos, están adecuadamente valuados

2.6 Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y registrados

íntegramente y oportunamente.

2.7 Determinar si los cheques fueron debidamente autorizados,

publicados y registrados.

2.8 Verificar su presentación como primer rubro del Balance de Situación

y que haya referencia a información adicional sobre restricciones para
uso de los fondos o sobre moneda extranjera y metales precisos.

3. Alcance

Comprenderá la revisión y análisis de los registros contables, arqueo al

Fondo Fijo y Caja recaudadora que mantiene la institución, así como los
controles establecidos para las diferentes cuentas corrientes del 1 de Enero
al 31 de Diciembre del año **.

4. Procedimientos de Auditoría

1. Efectivo en caja

1.1Analice el control interno vigente y cerciórese de su validez, suficiencia y

adecuidad.

1.2Verifique que los recibos o comprobantes inutilizados se archiven, original

y copias, en el archivo consecutivo de copias.

1.3 Verifique que, cuando los pagos a favor del ente u órgano están
representados por cheques, salvo que lo dispongan en contrario el
reglamento, sean por sumas iguales o menores al total de la venta o
ingreso, y que se les estampe un sello de depósito restrictivo.

2 Caja General

2.1Analice la suficiencia, validez y adecuidad del control interno, en relación

con la Caja General, teniendo en cuenta el reglamento respectivo y
similar, lo siguiente:
2.1.1 La seguridad y ubicación del local de la oficina del Cajero General.

2.1.2 Si se utiliza caja fuerte, con el objeto de garantizar la seguridad de los

valores.

2.1.3 Si el cumplimiento de la clave de la caja fuerte, está restringido, si se

guarda en lugar seguro y si dicha clave se cambia periódicamente.

2.2 Verifique, cuando existan varios cajeros, si cada uno de ellos ejerce su
propio control arqueando sus fondos y valores diariamente, al término de
sus operaciones.

2.3 Verifique si se ejerce control sobre los fondos de caja asignados a cada
cajero y si tales fondos son contados cuando se realiza el arqueo.

2.5 Verifique, cuando la institución posee timbres fiscales, estampillas, papel

sellado o cualquier otro documento de naturaleza similar a los citados, si
existe (porque se amerita) una cuenta de control de Mayor y registros
auxiliares que garantizan una fiscalización adecuada para estos valores.

3 Cuentas Bancarias.

3.1 Analice la suficiencia, validez y adecuada del control interno relativo al

funcionamiento de las Cuentas Bancarias.

3.2 Seleccione, en relación con el período objeto de examen, el mes o meses

que se someterá a prueba y prepare una cédula que contenga la relación
detallada de todas las cuentas bancarias, inclusive de aquellas que hayan
sido cerradas durante el período examinado.

3.3 Verifique si:

3.3.1Se usan registros auxiliares de bancos, individuales para cada cuenta.

3.3.2Están todas las cuentas corrientes bancarias, con la denominación o el

nombre oficial de la entidad.

3.3.3 La apertura y cierre de las cuentas es debidamente autorizada y si son

las estrictamente necesarias.
3.3.4 La responsabilidad de las firmas de los funcionarios titulares y
suplentes es mancomunada y si estas fueron designadas por la
máxima autoridad administrativa.

3.5 Solicite directamente a los bancos confirmación del saldo de cada una de
las cuentas, a la fecha de cierre del ejercicio objeto de examen, lo que
debe incluir, además, los montos de valores en custodia, depósitos a
plazo y otros derechos, si los hubiere.

3.6Verifique, de acuerdo con las fechas, las conciliaciones de las cuentas

bancarias se hagan por lo menos cada mes; que las personas ajenas
realicen el manejo de ingresos y egresos ya los registros contables, así
como que estén aprobados por un funcionario autorizado.

3.7 Revise, en cuanto a los procedimientos establecidos, cada conciliación

bancaria a la fecha de la confirmación del saldo obtenido del banco
correspondiente o, en las fechas que se consideren convenientes. Al
respecto, debe comprobarse y obtenerse evidencia de que se han
seguido, por lo menos, los siguientes procedimientos de conciliación:

4. Egresos o Desembolsos

4.1 Determine si los egresos o los desembolsos están regulados por medio
de reglamento y, si se cumple este y las normas técnicas de control
interno respectivas. Verifique que los controles internos son suficientes y
confiables.

4.2 Se usan registros auxiliares de bancos, individuales para cada cuenta.

4.3 Investigue las funciones que tenga el empleado que maneja registros de
egresos, con el objeto de determinar si tiene acceso o no a otras
funciones, de Egresos del Libro de Caja y Bancos, o en su defecto en el
registro de Egresos, pruebas de las sumas de las columnas de
distribución, comprobaciones de los totales horizontales de fin de mes y
verificaciones de los traslados de saldos de un folio a otro y de un mes a
otro.

4.4 Determine si el banco (o bancos), donde se tienen las cuentas corrientes

para los depósitos de esas cajas auxiliares, envíe (n) los estados de
cuenta directamente a la Oficina Central.
4.5 Realice una prueba (de ingresos y egresos) que le permita determinar si
dichas cajas auxiliares informan diariamente a la Caja General las
transacciones realizadas.

5. Caja Chica y Fondos de Trabajo

5.1 Objetivos de Auditoría

1. Verificar el cumplimiento del Reglamento de Operación dela caja chica y

de los Fondos de Trabajo y las normas técnicas de control interno
relacionadas con los mismos. Verificar la suficiencia y la validez de esos
controles internos.

2. Determinar si se trabaja con fondo fijo o variable y cuál es el procedimiento

administrativo utilizado en su operación.

3. Comprobar físicamente que el dinero custodiado por el cajero se

encuentra íntegramente en poder de dicho funcionario.

4. Analizar la justificación y la racionalidad de los gastos y observar la

corrección aritmética de los montos pagados y reintegrados, la autenticidad
de los documentos, fechas, legalidad, sellos de “Cancelado” y, si son
originales sin alteraciones.

5. Comprobar en las liquidaciones dela caja chica, si los gastos no exceden

la finalidad de la misma.

6. Verificar que el fondo de Caja Chica, sea reembolsado al fin de cada

ejercicio económico, con el objeto de que los gastos se reflejen en los
estados financieros del período en que fueron realizados.

5.2 Procedimientos de Auditoría

5.2.1 Estudiar la reglamentación existente para la caja chicao de los Fondos

de Trabajo establecidos por la máxima autoridad de la entidad u
órgano. Realice pruebas para verificar el cumplimiento de todas sus
disposiciones y de la suficiencia y validez de los controles internos.

5.2.2 Solicite a la unidad administrativa que corresponda en cada entidad,

copia de los arqueos realizados, con el objeto de verificar si se realizan por
sorpresa, por personas ajenas a las que manejaron los fondos y si se
archivan los documentos respectivos.
5.2.3 Preparar una cédula que muestre las Cajas y Fondos existentes a la
fecha del examen, con indicación de: montos autorizados, nombre de los
custodios y sus respectivas pólizas de fidelidad.

5.2.4 Determine, en relación con la cédula anterior, las cajas y fondos fijos
que deben ser arqueados, indicando aquellos que requieren un control
simultáneo, es decir, que se practicarán el mismo día y la misma
hora. Cuando la complejidad dela institución no lo permita, programe la
observación de la realización de estos arqueos, por la administración.

El arqueo o arqueos, dependiendo de la importancia relativa de los fondos

involucrados, deben practicarse al inicio dela Auditoria; también dependiendo
de esa importancia, puede programarse otro u otros “por sorpresa” en el
transcurso de la misma.

5.2.5 Verifique si el encargado dela caja chicao del Fondo de Trabajo tiene o
no acceso a los registros contables y si se liquida o no periódicamente dicha
Caja o Fondo.

5.2.6 Efectué un recuento de todo el efectivo y los valores en presencia de

los custodios, incluidos: ingresos por depositar, remuneraciones no cobradas
y otros fondos y cuales quieran otros valores en poder de los
custodios. Proceda de la siguiente manera:

5.2.7 obtenga del Director Administrativo o de quien haga sus veces, la

nómina de funcionarios que en el período de examen estaban facultados
para autorizar desembolsos de efectivo de Caja Chica o de los Fondos de
Trabajo, con indicación de firmas, medias firmas y visto bueno de cada uno.
Verifique las políticas que se siguen sobre el particular.

5.2.8 Solicite la actualización de esta nómina a la fecha del examen.

Verifique conforme, si las pólizas de fidelidad están vigentes y actualizadas.

5.2.9 Detalle monedas y billetes, agrupándolos por denominaciones y

obtenga el total. Asegúrese de que no existen más fondos en poder del
custodio.

5.3 Comunicado al auditor encargado los faltantes o sobrantes dela caja

chicao del Fondo de Trabajo de relativa importancia, para que decida que las
acciones deben seguirse. En todo caso, los faltantes dan lugar para exigir de
inmediato el reintegro por parte del responsable. Pequeñas diferencias
pueden ser llevadas a una cuenta de faltantes y sobrante de Caja.

5.4 Consigne los resultados del arqueo en formularios (por ejemplo, el

certificado de efectivo y valores en Caja), u hojas separadas para cada
concepto debidamente firmado por el encargado dela Caja o del Fondo,
superior inmediato y los auditores que intervienen en el arqueo, indicando
que los fondos considerados pertenecen a la institución, que son los únicos
que estaban en poder del custodio a la fecha del arqueo, y que le fueron
devueltos de conformidad.

5.5 Guarde todas las providencias para cerciorarse de que el cajero presentó
todos los valores que deben ser objeto de arqueo; para ello diríjase ala
contabilidad y solicite información de los saldos en dinero que tiene a su
cuidado cada Cajero o encargado del Fondo; por ejemplo, fondos de cambio,
fondos de trabajo, cajas chicas, cuentas por cobrar a cargo del cajero,
especies fiscales, reservas de efectivo, etc. Obtenga además la confirmación
del Director Administrativo o de quién haga sus veces. En caso de que haya
fondos de relativa importancia que no fuera posible arquear, obtenga
confirmación directa del encargado.

5.6 Prepare un papel de trabajo con el cotejo de los resultados del (los)
arqueos y la reglamentación vigente. Verifique si esta se cumple, o si no, por
qué causas Ponga en relieve los puntos débiles del Sistema de Control
Interno con las observaciones que estime necesarias, con el fin de hacer las
recomendaciones pertinentes para mejorarlos (incluidas por supuesto las
modificaciones a la reglamentación).

5.7 Indique si en su opinión este programa puede ser reutilizado

íntegramente en una futura Auditoría, en caso contrario, haga un memorando
con las observaciones que crea conveniente.

7. Menciones los papeles de trabajo que surgen durante la

ejecución de la auditoria del Efectivo en Caja y Bancos.

 Arqueos de caja
 Confirmaciones bancarias.
 Confirmaciones de saldos de compensación
 Conciliaciones bancarias.
  Reporte de cheques por cobrar.
 Libro de bancos.
 Reporte de préstamos otorgados
 Reporte de pendientes de pago

8. En qué consisten las pruebas de cumplimiento y las pruebas

sustantivas en auditoria
 Pruebas de Cumplimiento de Auditoria:

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el

propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos
de control. Una prueba de cumplimiento determina si los controles están
siendo aplicados de manera que cumplen con las políticas y los
procedimientos de gestión.

El objetivo amplio de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a

los auditores de si una certeza razonable de que un control en particular
sobre el cual el auditor de si planifica poner su confianza está operando
como el auditor de si lo percibió en la evaluación preliminar. Las pruebas de
cumplimiento pueden usarse para probar la existencia y efectividad de un
proceso definido

Algunas de las pruebas que el auditor puede aplicar son:

 Documentación apropiada en la determinación de límites de crédito y
autorización a niveles adecuados.
 Verificación de documentación soporte referente a pedidos, salidas de
almacén.
 Verificación de evidencia documental de la recepción del producto por
parte del cliente.
 Comprobación aritmética de cantidades, precios y descuentos en las
facturas.
  Evidencia documental y autorizaciones correspondientes en
devoluciones de productos.

 Pruebas sustantivas de auditoria:

Son procedimientos evaluativos de realización posterior a un análisis

por parte de la empresa de sus registros contables y estados financieros,
diseñadas para obtener evidencia sólida de que dichos datos e información
estén completos, válidos y exactos en informes. Están estrechamente
relacionadas con las pruebas de cumplimiento, orientadas a determinar que
los controles establecidos funcionan correctamente.

Algunos de los procedimientos que podrá aplicar el auditor son:

 Confirmar el saldo de la cuenta directamente con el cliente.
 Verificación de cobros posteriores.
 Revisión de documentación referente a la recepción de productos por
parte del cliente.
 Realización de corte de formas.
 Arqueo de documentos de la cartera de clientes.
9. Elabore un ejemplo del informe especifico de la auditoria del el
Efectivo en Caja y Bancos

PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA CAJA

BANCOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.

“(NIA 700).Esta Norma Internacional de Auditoría, trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido
como resultado de una auditoría de estados financieros”. (Consejo Técnico
de Contaduría Pública, 2009).

“La (NIA 705)y la ( NIA 706), tratan del modo en que la estructura y el
contenido del informe de auditoría se ven afectados cuando el auditor
expresa una opinión modificada o incluye un párrafo de énfasis o un párrafo
sobre otras cuestiones en el informe de auditoría. (Consejo Técnico de
Contaduría Pública, 2009).

La presente NIA está redactada en el contexto de un conjunto completo de

estados financieros con fines generales. “La NIA 805 trata de las
consideraciones especiales aplicables en una auditoría de un solo estado
financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado
financiero” (Consejo Técnico de Contaduría Pública, 2009).

“La presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la

auditoría se realiza de conformidad con las NIA, la congruencia del informe
de auditoría promueve la credibilidad en el mercado global al hacer más
fácilmente identificables aquellas auditorías que han sido realizadas de
conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial. También ayuda a
fomentar la comprensión por parte del usuario y a identificar, cuando
concurren, circunstancias inusuales”. (Consejo Técnico de Contaduría
Pública, 2009).

4.1 OBJETIVO

 Basar una opinión sobre los estados financieros basada en una

evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida.
 La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe
escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la
opinión. (Consejo Técnico de Contaduría Pública, 2009).

4.2 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

“El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable.

Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una

seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están
libres de incorrección material, debida a fraude o error. Dicha conclusión
tendrá en cuenta:

(a) la conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se ha

obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
(b) La conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las
incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma
agregada”. (Consejo Técnico de Contaduría Pública, 2009).

“El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de
información financiera aplicable. Dicha evaluación tendrá también en
consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la
entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la
dirección.

(a). los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables

significativas seleccionadas y aplicadas;

(b). las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el

marco de información financiera aplicable, así como adecuadas;

(c). Las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;

(d). la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable,

comparable y comprensible;

(e). los estados financieros revelan información adecuada que permita a los
usuarios a quienes se destinan entender el efecto de las transacciones y los
38 hechos que resultan materiales sobre la información contenida en los
estados financieros

(f). La terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de

cada estado financiero, es adecuada.” (Consejo Técnico de Contaduría
Pública, 2009).

4.3 TIPO DE OPINIÓN

4.3.1 Opinión no modificada. Es la opinión favorable, es decir, la expresada

por el auditor cuando concluye que los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable.

4.3.2. Opinión modificada. Como podemos deducir, es una opinión con

salvedades, ya sea opinión desfavorable (adversa), o denegación
(abstención), de opinión. Los modelos de informe de opinión denegada se
analizan en la ÑIA 705 “OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO
POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE”.
4.3.2 Componentes principales del informe de auditoría

 Título

 Destinatario (normalmente, los accionistas o socios de la entidad auditada).

 Apartado introductorio: se identificará a la entidad auditada, se manifestará

que los estados financieros han sido auditados, se identificará el título de
cada estado incluido en los estados financieros, remitirá al resumen de las
políticas contables significativas y a otra información explicativa y finalmente
especificará la fecha o periodo cubiertos.

 Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros:

normalmente se entenderá como dirección a los administradores de la
Sociedad. Esta sección tiene un título propio dentro del informe de auditoría.
El informe describirá que los administradores son los responsables de la
preparación de las cuentas anuales de conformidad con el marco contable,
así como del control interno que permita preparar unos estados financieros
sin incorrecciones materiales y que reflejen la imagen fiel.

 Responsabilidad del auditor: esta sección también va titulada. En los

párrafos de esta sección (tres en total), se dirá que la responsabilidad del
auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros, así como que
la auditoría se ha llevado a cabo de conformidad con Normas Internacionales
de Auditoría. También se dirá que las ÑIA exigen que el auditor cumpla los
requerimientos de ética así como que planifique y ejecute la auditoría para
obtener una seguridad razonable sobre si las cuentas anuales están libres de
incorrección material. Posteriormente se hará mención a los procedimientos
de auditoría (incluida la valoración de riesgos), tomándose en cuenta el
control interno para diseñarlos pero no siendo la finalidad del auditor el
expresar una opinión sobre el control interno. También se hará mención a la
evaluación de las políticas contables aplicadas, de las estimaciones
contables realizadas y de la presentación global de los estados financieros.
Finalmente, se señalará si el auditor considera que la evidencia de auditoría
obtenida es suficiente y adecuada.

 Opinión: en una sección con dicho título, se expresará la opinión. En caso

de ser opinión no modificada, se utilizará una de las frases indicadas a
continuación, que se consideran equivalentes: “los estados financieros
expresan la imagen fiel de conformidad con el marco de información
financiera aplicable o los estados financieros presentan fielmente, en todos
los aspectos materiales, … de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, así como se indicará que los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.

 Otras responsabilidades de información: figurarán bajo el título “Informe

sobre otros requerimientos legales y reglamentarios”, y se incluirá en
aquellos casos en que el auditor cumpla con otras responsabilidades de
información, además de la establecida por las NIA de informar sobre los
estados financieros. Por ejemplo, la verificación de la concordancia contable
en el informe de gestión.

 Firma del auditor.

 Fecha del informe de auditoría, que en ningún caso será anterior a la

obtención de la evidencia adecuada y suficiente, incluida la evidencia de que
todos los estados que componen los estados financieros, incluidas las notas
explicativas, han sido preparados y que las personas con autoridad
reconocida han manifestado que asumen su responsabilidad sobre ellos.

 Dirección del auditor.

 Referencias Bibliográficas

Arenas, B. (2021). Auditoría financiera.

https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/35443/1/2021_auditoria
_financiera_cuenta

Velastegui, W. (2015). Talleres de Auditoria.

https://issuu.com/wilsonauditoria/docs/proyecto_integrador