“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

Universidad Privada San Juan Bautista

Facultad de Comunicación y Ciencias Administrativas

Escuela Profesional de Contabilidad

Auditoría de la Información Financiera II

Título: Activo, Pasivo y Patrimonio

Integrantes:

Alarcón Guillen, Shirley

Fernández Napa, Maryori

Palomino Manturano, Eliana

Docente:

Medina Vigo, Marcial Antonio

Ciclo y Turno: VI - NU

2021 - I

Lima - Perú
Hallazgo N° 1

SUMILLA: Escaso Conocimiento Contable del Asistente de Cuentas por Cobrar .

En el Área de Cuentas por Pagar del Departamento de Finanzas de la

Empresa Los Andes S.A. en el caso de baja eficiencia y tramites
irregulares al 31 de Diciembre del 2020, hemos visto que el soporte para
el registro de los pagos está incompleto, como la autorización de la sede
CONDICIÓN
por correo, y la solicitud de la casa matriz en cheque, facturas vencidas y
errores en la cancelación de la firma de la factura de acuerdo a la
normativa del recibo de compra, además, los archivos físicos y
electrónicos de los registros contables no se llevan debidamente.
Ejecución ineficiente de tareas por desconocimiento y falta de control.

NIC 8-42 por la que se establece en le párrafo 43, la entidad corregirá

retroactivamente los errores materiales del periodo anterior en el primer
estado financiero preparado después de que descubran los errores
materiales:
CRITERIO
 Muestra la información de comparación del periodo anterior o del
periodo en a que ocurre el error.
 Si e error ocurrió antes del periodo en la que proporciona la
información de la que indica el saldo inicial de activos y pasivos
y l equidad durante el periodo establecido.

Debido a un mal gestión en el Área Administrativa, encuentran expuesta

a la Empresa Los Andes S.A. en la que comunica de que la empresa
CAUSA
sufrirá una perdida económica ignorando sus riesgos potenciales
asociados al proceso de pago y control de los gastos.

Debido al mal gestión por parte del director financiero, se deben tomar
EFECTO medidas para determinar el estado actual de la Empresa Los Andes S.A
de los términos de la gestión operativa.
Analizan la manera integral de los documentos de respaldo requeridos
para registrar los asientos contables y verificar su vigencia.
Identifican los errores inherentes al proceso para sugerir una
posibilidad de mejorar los procedimientos implementados en el área de
cuentas por pagar.
Determina los riesgos asociados al proceso de la cuenta por pagar en la
que proponen un plan de implementación que permita su mitigación.
Hallazgo N° 2

SUMILLA: Inversiones

La compañía Motores Derco al 31 de Diciembre del año 2019, según su

información registrada en libros, posee 2.990.656,00 dólares en las
Inversiones tanto en Renta Fija como en Renta Variable.
CONDICIÓN De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado por la Firma Auditora para
verificar la razonabilidad de los saldos de esta cuenta, la Empresa posee
el valor de 2.607.801,00 dólares en Inversiones tanto de Renta Fija
como
Variable, determinándose una diferencia de 382.855 dólares.

Uno de los objetivos de la auditoría es verificar la integridad en cuanto a

la presentación completa de todas las transacciones del período y la
presentación adecuada, es decir que pertenezcan al período que se está
CRITERIO
auditando. En base a este criterio, la empresa deberá revelar la
información en sus estados financieras de todas las transacciones
correspondientes a las inversiones que pertenezcan o se encuentren entre
el 1 de Enero del 2019 al 31 de Diciembre del 2020.

La causa de esta diferencia encontrada se debe a que en la información

financiera de la cuenta Inversiones se han considerado para determinar su
saldo, las Inversiones realizadas en los Bonos del Estado
CAUSA correspondientes al periodo 2007 y 2008, los mismos que ya fueron
cobrados y por tanto se debieron dar de baja. Además, el departamento
contable no realizó el registro por las nuevas acciones adquiridas en la
Empresa Motores Derco y, la actualización del precio de mercado del
valor de cada acción de las empresas.
Se produjo en la Empresa una sobrevaluación de la Cuenta de Inversiones
por el valor de $ 382.855,00 dólares, por lo que el saldo de dicha cuenta
EFECTO
no se presenta razonablemente.
Hallazgo N° 3

SUMILLA: LA EMPRESA NO CUMPLIÓ CON PAGAR EL IGV CORRESPONDIENTE A

DOCUMENTO QUE SUSTENTA PAGOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR EMPRESAS
NO DOMICILIADAS.

La Comisión Auditora no ha obtenido evidencia de pagos IGV de

documentos de servicios prestados por no domiciliados por 05 meses
dentro del año 2019, como se detalla a continuación:

Importe de
Mes IGV no Pagado Observación
CONDICIÓN Servicio Pagado
Marzo 990.02 178.20 No se pago
Junio 13,720..97 2,469.77 No se pago
Julio 20,404.18 3,672.75 No se pago
Agosto 8,888.75 1,599.98 No se pago
Setiembre 4,883.49 897.03 No se pago

Conforme establece el inciso b) del artículo 1° del TUO de D. Leg.821, el

IGV grava la prestación o utilización de servicios en el país, entendiendo
CRITERIO que el servicio es prestado en el país cuando es realizado por un sujeto no
domiciliado y es consumido o empleado en territorio nacional a tenor de
lo dispuesto en el inciso b) del numeral 1 del artículo 2 de Reglamento de
la ley del IGV

Negligencia por el personal ó auxiliares del Área de Contabilidad y

CAUSA Finanzas que colaboran en la determinación y registro de dichos
documentos de servicios prestados por no domiciliados para la respectiva
declaración y pago de Renta.

El error conlleva a asumir pagos de multas más intereses de acuerdo al

EFECTO Código Tributario
1. Pago del IGV determinado por dichos montos.
 2. Por realizar cumplir con el pago del IGV determinado por cada monto
de dichos documentos antes de las declaraciones.
3. Reparo del IGV a la SUNAT en caso se hayan declarado como crédito
fiscal en las declaraciones y considerados en libros contables como
documentos afectos al crédito fiscal.

Hallazgo N° 4

SUMILLA: REPORTE “REGISTRO DE COMPRAS” PARA EL EJERCICIO 2018 SE

ENCUENTRA EN PROCESO DE ADECUACIÓN.

La información consignada en el Registro de Compras, que se emite por

el Sistema SAP/R3, no se ajusta a los requerimientos solicitados por la
CONDICIÓN
SUNAT. Adicionalmente, los registros se transfieren a archivos que luego
son procesados manualmente, para su impresión en hojas de cálculo.

No se da cumplimiento al Decreto Supremo N° 055-19-EF Texto Único

CRITERIO Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y Decreto Supremo N° 136-19-EF, modificado por
el Decreto Supremo N° 064-2020-EF Reglamento de la Ley del IGV e
ISC.

La Empresa, no le da un uso adecuado ni eficiente al Sistema SAP, porque

CAUSA
el usuario no ha brindado la información completa ni oportuna para
obtener los reportes que necesita.

La falta de información por parte del usuario, origina un proceso

incompleto del Sistema, lo que se traduce en la duplicidad de esfuerzos,
pérdidas económicas y en horas hombre laborales. El hecho de no llevar
EFECTO
el Registro de Compras, conforme lo establece la SUNAT, originará que
la empresa incurra en un gasto no previsto por ser sujeto de posibles
sanciones establecidas en el Código Tributario.
Hallazgo N° 5

SUMILLA: INADECUADO GIRO DE CHEQUE A NOMBRE DEL PERSONAL DE LA

INSTITUCIÓN E INCUMPLIMIENTO DE RETENCIÓN DE FACTURA

Acorde con la revisión de la documentación de ingresos y gastos que

corresponden al periodo Enero a diciembre del año 2019, que, en el área
de Contabilidad y Tesorería de la Universidad Científica del Sur, se
evidenció que el día 29 de agosto se giró el Cheque N°1258742 por un
importe de S/. 10,700 a nombre del Sr. Juan Castro Araujo, quien es
Cajero
– Pagador de la entidad examinada, en atención a la Orden de Pago
N°1251 que contiene los siguientes comprobantes de pago:
Fecha N° Factura Tiendas Monto
Libre.
12-08-2019 B/V N° 156789 400..00
Boligrafo
15-08-2019 Fact. N° 06666 Libre. León 8,500.00
Impren.
21-08-2019 Fact. N° 154615 500.00
CONDICIÓN Valdez
Impren.
25-08-2019 B/V N° 0991 700.00
Jazmin
26-08-2019 B/V N° 1234 Libre. Jireh 600.00

Se verificó la existencia de una planilla adicional fechada con el mes de

octubre del 2019 en la que firmaron cada representante de los
proveedores en señal de conformidad por el pago recibido en efectivo; a
excepción del representante de la Librería Bolígrafo que a la fecha de la
auditoria no había cobrado, y el cajero manifestó que el dinero se
encontraba en su domicilio. Además, la Universidad Científica del Sur es
agente de retención y no cumplió con retener el importe que corresponde
a la Factura N°0666, habiéndose verificado con anterioridad que la
SUNAT no ha emitido documento a favor de Librería León que
determine ser buen contribuyente.
 Estos hechos transgreden lo estipulado en, el Articulo 30.- Principales
condiciones para el giro de cheques, de la Directiva de Tesorería –
Resolución Directoral N°002- 2020 para el año 2019 vigente a la fecha,
que nos dice en su numeral 30.4 lo siguiente: “Está prohibido el giro de
cheques a nombre del personal de la institución para casos diferentes a los
señalados en la presente Directiva.”; y lo estipulado además en los
Artículos 3,4,6,7 de la Resolución de Superintendencia N°037-2019/
SUNAT para el año 2019 y vigente a la fecha que nos dicen lo siguiente:
CRITERIO
Artículo 3°.- Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos nuevos soles y el monto de los
comprobantes involucrados no supera dicho importe; Artículo 4°.- Los
sujetos designados como agente de retención retendrán por los pagos
realizados de la fecha en que deban operar como tales; Artículo 6°.- El
monto de la retención será el seis por ciento del Importe de la operación;
Artículo 7°.- El agente de retención efectuará la retención en el momento
en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó
la operación gravada con el IGV.

El motivo que dio lugar a las desviaciones encontradas se debe a que,

según el señor Juan Castro Araujo efectuó el giro de cheque bajo en
atención del Memorando N°026 emitido por la jefatura de Tesorería;
además el dinero que posee el cajero en su domicilio por el importe no
pagado a librería Bolígrafo fue por un descuido de este mismo, y sobre la
retención a librería león, hubo una omisión por falta de experiencia u/o
CAUSA distracción de la persona encargada de realizar dicha retención.
Por la expuesto anteriormente, concluimos la falta de competencia por
parte de los trabajadores de dicha entidad, según lo estipulado en la Ley
de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Público, aprobado mediante Decreto legislativo N°276, en concordancia
con el Artículo 127 de su reglamento según Decreto Supremo N°005-18,
el que establece que los funcionarios y servidores se conducirán entre
otro, con eficiencia en sus cargos asignados.
 La inobservancia de la directiva de tesorería puede haber ocasionado un
riesgo potencial, al haber girado inadecuadamente el cheque generando
así perjuicios económicos hacia la entidad, además del extravió del
EFECTO
dinero, del pago no efectuado a “Librería Bolígrafo”, además de una
posible multa tributaria equivalente al monto no retenido a “Librería
León”.

Hallazgo N° 6

SUMILLA: DEFICIENCIA EN EL PORCENTAJE A RESERVA LEGAL EN LA EMPRESA LAS LUNAS S.A.C

Se detectó un error en el porcentaje destinado cada periodo a reserva de la

empresa Las Lunas S.A.C estos errores se vienen suscitando en los periodos
2019 y 2020 afectando a periodo 2021. Los errores detectados afectan para
poder salvaguardar los intereses de la empresa que está atravesando la actual
CONDICIÓN disminución en su actividad principal debido a la crisis por ende el mal
porcentaje destinado a reserva legal afecta ya que no es el monto que los
socios tenían previsto para afrontar dicha situación.

Artículo 229.- Reserva legal

CRITERIO Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio,
deduciendo del impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal,
hasta que alcance un monto igual a la quinta parte del capital. Existe
incumplimiento de porcentaje correcto como quedo indicado en el acta de la
sociedad, en esta acta está estipulado que el 10% de las ganancias del periodo
quedara como reserva legal para contrarrestar casos fortuitos suscitados
dentro del periodo.

CAUSA La falta de criterio del profesionalismo al momento de observar o comprobar

el porcentaje en actas y al misma ves revisar alguna variable en caso de
presentación de informes en una moneda de presentación mas no de función
de los estados financieros en el patrimonio

Lo cual genera que la empresa, tenga un importe erróneo y estas no pueda ser
utilizadas en su totalidad afectando a los intereses de cada de la sociedad
EFECTO
 Hallazgo N° 7

SUMILLA: DISCREPANCIAS ENTRE LAS INFORMACIONES PROPORCIONADAS POR

EL AREA DE RENTAS CON RESPECTO A LOS ESTADOS DE CUENTA DE ALGUNOS
CONTRIBUYENTES DE LA ENTIDAD

Con nuestra comunicación Carta Nro. 013-2018-JAU-LA MOLINA de fecha

06.ABR.2018, solicitamos al Área de Rentas nos proporcione una Relación de
Contribuyentes deudores debidamente detallado por tributos acumulados al
31.12.2019, con la finalidad de practicar una evaluación de la consistencia de
sus saldos. Al respecto la Sub Gerencia de Recaudación nos alcanzó en primera
instancia un ( 1 ) Diskette conteniendo el listado de contribuyentes deudores por
el Impuesto Predial y Arbitrios al 31.12.2019 del Impuesto Insoluto, sin incluir
los valores por otros conceptos arciónales tales como reajustes y moras,
impidiendo conocer el monto real del adeudo total de cada contribuyente.

Con fecha 25.ABR.2018, con Carta Nro. 038-2006-JAU-LA MOLINA,

solicitarnos nos remita con carácter de urgente el Estado de Cuentas corrientes
acumulado al 31.12.2019 del Impuesto Predial y Arbitrios de 20 Contribuyentes
CONDICIÓN
más importantes con la finalidad de poder conocer el monto real de las deudas,
habiendo recepcionado con Carta Nro. 026- 2018-MDLMCR de fecha
27.ABR.2018, un listado similar al anterior conteniendo solamente el monto
insoluto del Impuesto adeudado.

El Estado de Cuentas Corrientes del Contribuyente más relevante que adeuda al

Municipio,
comparándolo con el listado que nos alcanzara en CD encontramos la siguiente
diferencia:

Esta deficiencia en la presentación de la información solicitada transgrede el

Art. Nro. 42, literal f) de la Ley Nro. 27785, Ley Orgánica del Sistema
CRITERIO
Nacional de Control de la Contraloría General de la Republica, que puntualiza:
"La presentación de la información solicitada en forma deficiente según el
requerimiento efectuado constituye infracción sujeta a potestad sancionadora
por el Órgano de Control''.
CAUSA Falta de conciliación del Estado de Cuentas por Cobrar con los saldos deudores
de las cuentas corrientes de los contribuyentes.

Las informaciones incompletas ocasionan limitaciones para evaluar el

EFECTO movimiento de las Cuentas de los contribuyentes que adeudan por los
conceptos de Impuesto Predial y Arbitrios al 31.12.2019 al Municipio.