Auditoria General A La Empresa Exalmar PDF

1
Universidad Nacional DeAdministrativas

Presentación
El siguiente trabajo de “AUDITORIA FINANCIERA“esta
presentado para saber la auditoria a los estados financieros, en
forma práctica, con la misma minuciosidad en la didáctica, de
modo que está asegurado el auto aprendizaje por parte del
lector.
Es así que, siendo la mayoría de clases de auditorias,
según la empresa, la frecuencia con que se realiza la auditoria de
una planta elaboradora de productos pesqueros, cumplo con el
objetivo de entregar el trabajo de calidad a todo aquel que, por
necesidad o entretenimiento, necesita de esta maravillosa, que es
el tema “Auditoria general a la empresa Exalmar S.A”.
Equipo de trabajo…!!!
2
Dedicatoria
 A Dios creador y conservador del mundo.
 A vuestros compañeros (as) de Ciencias contables
 A nuestro Prof.: Dr. Reynaldo Alcos Chura, quien nos brinda su incesable apoyo
incondicional moral y enseñanza en nuestra formación profesional.
 A nuestros padres que nos apoyan moral y económicamente
 A todos vuestros docentes porque quieren lo mejor de nosotros y nos apoyan para
ser unos hombres de bien…
3
Agradecimiento
o Siempre hay mucho que agradecer a la gente que nos rodea. Y más
cuando se finaliza Un trabajo.
o Agradecemos al Profesor Dr. Reynaldo Alcos Chura. El tiempo,
la ayuda de su colaboración en la enseñanza.
o Nos gustaría hacer extensible este
Agradecimiento a los Profesores de Ciencias Contables: por todo
lo que aprendimos junto a ella y por los buenos momentos que
Compartimos durante el cuarto año.
o Como no, a todos los compañeros de Ciencias Contables, con los
que estamos compartidos momentos impagables durante el
semestre 2015 - I.
o A nuestros padres y a nuestros hermanos, quienes siempre nos
apoyan.
o Gracias Dr. Reynaldo
o A todos, Muchas Gracias.
4
Misión y Visión de la Escuela Profesional de
“Ciencias Contables”
Misión
La escuela profesional de ciencias contables forma
profesionales dotados de capacidades competitivas y con
un alto nivel científico, tecnológico, humanista y
conciencia crítica para proponer alternativas de solución a
los problemas en contabilidad, finanzas, auditoria,
tributación y gestión de las organizaciones, así como para
intervenir en el desarrollo económico y social de la región
y del país.
Visión:
Ser una escuela profesional acreditada, competente,
científica y con la calidad académica dedicada a la
investigación, proyección social y a la formación
profesional del contador público con planteamiento de
cambio para el desarrollo económico y social de las
organizaciones de la región y del país.
5
INDICE GENERAL
PESQUERA EXALMAR S.A.A. ................................................................................................................ 9
1. ANTECEDENTES ............................................................................................................................ 9
1.1. HISTORIA.- ................................................................................................................. 9
1.2. MISION. ............................................................................................................................................ 11
1.3. VISION. ............................................................................................................................................. 11
1.4. UBICACIÓN.- .................................................................................................................................. 11
2.1. GIRO DEL NEGOCIO.- ............................................................................................................... 12
3. CONTRATO DE AUDITORIA N° 001 – 2014 ...................................................... 13
4. INFORMACION GENERAL.................................................................................. 19
4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA .......................................................................... 19
4.1.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 19
4.1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS .......................................................................... 19
5. ALCANCE DE LA AUDITORIA ........................................................................... 19
6. TRABAJO A REALIZAR. ...................................................................................... 20
7. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR ........................................................... 20
8. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR .................. 21
9. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ..................................................................... 21
10. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO .............................................. 21
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ................................................................... 22
11. CUENTAS ANALIZADAS...................................................................................... 23
a. C U E N T A S DEL ACTIVO ....................................................................................... 23
11.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ...................................... 23
ARQUEO DE CAJA ...................................................................................................... 31
11.2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS............................ 33
12. ANTICIPOS ...................................................................................................................................... 38
13. MERCADERIAS ............................................................................................. 51
14. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS ...................................................... 56
15. CUENTAS DEL PASIVO ........................................................................................ 60
15.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS ........................ 60
ANÁLISIS DE LA CUENTA..................................................................................................................... 62
16. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR................................ 64
6
17. CUENTAS DE PATRIMONIO ................................................................................................... 68
17.1 PATRIMONIO ......................................................................................................... 68
18. ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS ................. 71
19. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................ 73
20. OBSERVACIONES ......................................................................................... 74
21. RECOMENDACIONES ............................................................................................ 75
22. DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA EMPRESA EXALMAR
S.A.A.......................................................................................................................... 77
7
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS
AUDITORIA GENERAL A
EMPRESA PESQUERA
EXALMAR S.A.A.
8
PESQUERA EXALMAR S.A.A.
1. ANTECEDENTES
1.1. HISTORIA.-
Pesquera Exalmar S.A., una de las empresas líderes en la producción de harina y aceite de
pescado, inició sus actividades en el año 1992. Desde entonces, ha crecido en forma
sostenida y ha logrado consolidar su posición en el sector pesquero peruano Como el
cuarto productor de harina y aceite de pescado en el Perú en el 2010, según datos del
Ministerio de la Producción. La empresa produce, principalmente, harina de pescado -
fuente de proteínas para la alimentación de animales y peces-, a través de dos métodos: el
primero es el secado con llama directa o FD (flame dried); el segundo es el secado al vapor
o SD (steam dried), este último es el método más usado por la empresa. La harina de
pescado producida bajo el proceso SD es un producto de fácil digestión y contiene niveles
más altos de proteínas.También produce aceite de pescado, que se obtiene como
subproducto durante la producción de la harina, y es usado principalmente en acuicultura
y para el consumo humano directo bajo la forma de Omega 3.
El Perú es un país reconocido mundialmente por la calidad de su biomasa marina y es

actualmente el principal productor y exportador de harina de pescado del mundo. Por ello,
mercados tan exigentes como China, Alemania, Japón y Taiwán son los principales
destinos de las exportaciones de Pesquera Exalmar S.A.
El modelo de gestión y su posición de liderazgo han permitido a Pesquera Exalmar S.A.

contar con fortalezas únicas en el mercado.
HISTORIA DE LA EMPRESA:
Las empresas no nacen en un papel, en una autorización o en una firma, nacen en la

experiencia y la vida de las personas que las crearon, que hicieron posible su crecimiento,
sus aventuras y sus éxitos. Pesquera Exalmar S.A. comenzó sus actividades en noviembre
de 1997, sin embargo, su esencia se remonta al año 1976, cuando su accionista principal,
el Sr. Victor M. Matta Curotto, incursionó en el rubro pesquero como armador, con la
9
adquisición de la embarcación pesquera
Cuzco 4. Fue en ese momento cuando realmente empezó su historia, una travesía que ha
cumplido más de 30 años.
En el año 1992, al abrirse la inversión privada en el sector, Exalmar adquiere una planta
de harina de pescado en la localidad de Casma. Luego en los años siguientes hasta 1998,
adquiere la planta de Tambo de Mora, ubicada en Chincha al Sur de Lima, la planta de
Huacho, y la planta de Chicama así como diversas embarcaciones pesqueras.
En el periodo 1998-2000, Exalmar se enfrenta a un Fenómeno del Niño extremadamente

fuerte así como diversas crisis internacionales (crisis Rusa, crisis Asiática, entre otras),
pudiendo afrontar y salir con nuevas oportunidades de crecimiento.Luego de ese período
Exalmar siguió con su proceso de expansión adquiriendo embarcaciones pesqueras cuya
capacidad de bodega alcanzó los 8,155 m3 en el año 2,006. Asimismo continuando este
crecimiento adquirió en ese mismo año la Planta de Chimbote.
La estrategia de crecimiento de la empresa se vio fortalecida cuando en el 2007 se

incorpora al accionariado Citigroup Venture Capital Internacional Growth Fund,con su
vehículo financiero Stafedouble, esta inyección de capital permitió la adquisición de
nuevas embarcaciones.
A partir del año 2008 hasta el 2010 Exalmar ha realizado diversas adquisiciones de
embarcaciones. Al adquirir el 50% de participación en Cormar incorporó un bloque de
activos que le permitió obtener una capacidad de bodega de 11,614 m3; de igual manera
incorporó una planta en el Callao, alcanzando así una capacidad de procesamiento total de
474 TM/Hr
En el año 2009, la empresa se encontró en un nuevo entorno que correspondía al sistema

de cuotas individuales de pesca, obteniendo un 5.73% de la cuota Centro Norte y 2.79%
de la cuota Sur, asimismo la empresa se adaptó rápidamente a este nuevo sistema
redimensionando su flota de embarcaciones para una operación más eficiente, es así como
de 11,116 m3 de capacidad existente se redimensiona a 5,950 m3. Como parte del proceso
de crecimiento y dentro de la estrategia del negocio, en noviembre del 2010 Exalmar
ingresó al mercado de valores peruano mediante una Oferta Pública Primaria de 57.5
10
millones de acciones la cual se realizó con gran éxito tanto en el mercado local como en
el mercado internacional. En esta operación la empresa incorporó a su patrimonio US$
90.7 millones de dólares para continuar su proceso de crecimiento.
La operación tuvo una demanda de 180.6 millones de acciones y se colocaron en total 71.9
millones (demanda de 2,5 veces) de las cuales correspondieron a la emisión primaria 57.5
millones de acciones y el saldo a acciones colocadas por uno de los accionistas. La emisión
fue colocada en un 28.1% en Perú y el saldo en entidades de Sudamérica, U.S.A. y Europa.
1.2. MISION.
Ser reconocida a nivel mundial como la más eficiente empresa proveedora de productos
de origen hidrobiológico de alto valor proteico.
1.3. VISION.
Ofrecer a sus clientes productos elaborados con calidad y ecoeficiencia, basados
en una constante innovación y en la capacidad de trabajo de su equipo humano,
asegurando su sostenibilidad en el tiempo y generando confianza en sus
accionistas y en sus grupos de interés
1.4. UBICACIÓN.-
LIMA- PERU, LOS OLIVOS
11
2.1. GIRO DEL NEGOCIO.-

La EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A, se dedica a la venta y manejo de la
pesqueria, truchas, sardina y entre otros animales hidrobiologicos y la venta de estos.
OFERTA LIMITADA PARA LA CRECIENTE DEMANDA MUNDIAL.
• Demanda Creciente: La harina de pescado es utilizada principalmente para la
alimentación de peces en acuicultura (59%), aves de corral (31%) y cerdo (9%), no tiene
actualmente sustitutos eficaces.
• Oferta Limitada: La captura de la anchoveta está limitada no solo por la propia
naturaleza de la industria y la disponibilidad de su biomasa a nivel mundial, sino también
por las restricciones de los países productores para la protección del ecosistema marino.
Pesquera Exalmar S.A. es una de las principales empresas del sector. Es una de las seis
empresas más importantes Del sector pesquero peruano.
Sus seis plantas están estratégicamente ubicadas a lo largo del litoral peruano, con lo cual
se optimiza su producción y recepción de materia prima tanto de la flota propia como de
terceros.
2.2. ORGANIGRAMA.-
PRESIDENTE DIRECTORIO
DIRECTORIO GERENTE GENERAL
COMITE DE GERENCIA
Gerente Gerente Gerente Gerente de

Jefatura de Gerente
Operaciones Operaciones Administración Contraloría
RRHH Comercialización
Flota Plantas y Finanzas y Sistemas
Jefe Superinten Jefe Jefe

Jefe Adminis Jefe de Jefe
Manteni dentes Adminis Desarrollo
Contador Presu
Flota tradores Tesorería Sistemas
General
puesto
miento de Planta tracion
s
Red
12
EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A.
3. CONTRATO DE AUDITORIA N° 001 – 2014
Conste por el presente documento, el Contrato de Auditoría, que celebran la Sociedad

de Auditores Financieros del sur SRL y la Empresa “EXALMAR S.A.A.”, ambos
domiciliados en el ámbito de la Capital lima, para efectuar los Exámenes de Auditoría
del Ejercicio Fiscal 2013, en los términos y condiciones siguientes:
CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES

1.1. - La Empresa “EXALMAR S.A.A.” con RUC 2070808246, es una Empresa
Privada dedicada a la Captura de peces y la venta de harina de pescado. La misma que
desarrolla actividades en el ámbito de la República peruana, inscrita en los Registros
públicos de Sociedades con la ficha N° 1-234-01, con domicilio legal en la Av. Los
mártires Nº 120 de la ciudad de Lima distrito de OLIVOS; representada por su Gerente
Dr. Julio Cesar Pinazo Durand identificado con DNI N° 01691842 que para los efectos
del presente contrato, se denominará LA EMPRESA.
1.2.- La Sociedad de Auditores Financieros del sur & asociados SRL con RUC N°
2074420445, con domicilio legal sito en el Jirón Mariano Melgar N° 353, de la ciudad
de Lima; la misma que está representada por su Director Contador Público Colegiado
Olker Mamani Aleman, identificado con DNI N° 70808246; en su calidad de
representante legal con poderes otorgados mediante Escritura Pública de la oficina de
Registros Públicos de la ciudad de Lima con el N° 953 y que para los efectos del
presente contrato, se denominara EL CONTRATISTA.
CLAUSULA SEGUNDA: DE LOS ANTECEDENTES
2.1. - LA EMPRESA, tiene necesidad de que se efectué un examen a los Estados
Financieros al 31 de Diciembre del 2013; para lo cual ha ejecutado, la adjudicación para
la contratación de servicios de una Sociedad Auditora encargada de realizar una
Auditoría Externa a los Estados Financieros del periodo 2013.
13
En Reunión Extraordinaria del directorio de LA EMPRESA de fecha 30 de

noviembre 2014; se otorgó y aprobó el contrato para la prestación del mencionado
servicio a EL CONTRATISTA.
2.2. - La aprobación a EL CONTRATISTA quedo sentada en el acta de directorio N°
033 – 2014 folios consta 125 al 130 libro IV; y EL CONTRATISTA ha declarado
mediante constancia escrita estar habilitado por su respectivo Colegio Profesional, así
como haber presentado una Carta Fianza de fiel cumplimiento del Contrato, de acuerdo
a lo señalado en las bases del concurso de méritos.
CLAUSULA TERCERA: DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES

Los siguientes documentos, forman parte del presente contrato, los que tienen carácter
obligatorio y contractual, como sigue:
1. - Bases del Concurso de Méritos.
2. - Propuesta técnica y económica de EL CONTRATISTA, en el que se incluye el
Programa de Trabajo Planificado con sus Documentos Anexos.
3. - Acta de directorio N°022 – 2014 de haber obtenido la buena pro.
CLAUSULA CUARTA: BASE LEGAL

El presente contrato se regulara acorde a los regímenes legales vigentes:
1. - Constitución Política del Perú

2. - Ley de Sociedades Mercantiles (ley 26887)
3. - Ley del Sistema Tributario del Perú y Leyes Conexas.
4. - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y Leyes Conexas.
CLAUSULA QUINTA: OBJETO DEL CONTRATO
El objeto del presente contrato de presentación de servicios de Auditoría, es el Examen
de los Estados Financieros de LA EMPRESA al 31 de diciembre del 2013, con las
siguientes características:
14
1.-Tipo de Examen: Financiero – Operativo

a) Estado de situación financiera (Principalmente)
e) Manual de Procedimiento Administrativos
f) Estructura Orgánica de la Empresa
g) Estructura Funcional
h) Reglamento de Organización y Funciones
i) Manual de Organización y Funciones
j) 2.- Periodo: Ejercicio Económico 2013
CLAUSULA SEXTA: PLAZO Y VIGENCIA

La duración del presente contrato es de 120 días calendario, y la vigencia de mismo es
dentro de este plazo.
La fecha de inicio será a partir del día siguiente de firmado el contrato.
El termino y conclusión se contará hasta ciento veinte dias (120) días calendario
después de firmado el contrato.
Los plazos del presente contrato podrán ser prorrogados si existiera causa para ello, y a
pedido de EL CONTRASTISTA y aprobación de LA EMPRESA, al que se anexará una
agenda justificadora.
CLAUSULA SEPTIMA: REGIMEN ECONOMICO

7.1. - Costo del Contrato
El costo total del proceso de Auditoria es de SETENTA MIL CON 00/100
nuevos soles (S/.70, 000.00).
7.2.- Forma de Pago
- Al suscribir el contrato : 20% (S/. 14,000.00)
- Al 1er. Informe (60 días) : 30% (S/. 22,000.00)
- Al informe final (120 días) : 50% (S/. 34,000.00)
15
CLAUSULA OCTAVA: DE LAS GARANTIAS

8.1 Carta Fianza
En el momento de suscribir el presente Contrato, EL CONTRATISTA entrega una Carta
Fianza otorgada por el Banco scotiabank, que asciende a doce mil con 00/100 nuevos
soles (S/. 12,000.00), la misma que podrá ser ejecutada automáticamente por LA
EMPRESA de ser necesario.
8.1 De Fiel Cumplimiento
EL CONTRATISTA, asume en forma moral el fiel cumplimiento de la realización íntegral del
Examen de Auditoría, objeto del presente contrato.
CLAUSULA NOVENA: DE LAS OBLIGACIONES

9.1 De EL CONTRATISTA
a) Realizar una visita inspectora a las instalaciones de la Empresa.
b) Análisis global de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
c) Examen de los saldos de las cuentas indicadas en el punto (b).
d) Cumplimiento integral del Programa de Auditoría (Planificación).
e) Comunicación de hallazgos.
f) Mantener un código de conducta profesional de acuerdo a los Principios Éticos.
g) Evaluar informes preliminares.
h) Emitir un 1er. Informe dentro de los 60 días de iniciado la auditoria.
i) Elaborar el informe final 10 ejemplares.
9.2 De LA EMPRESA
a) Suscribir una CARTA DE COMPROMISO con EL CONTRATISTA.
b) Otorgar una CARTA DE REPRESENTACION a EL CONTRATISTA al finalizar el
proceso de auditoría.
c) Dar fiel cumplimiento a lo estipulado en la cláusula sétima.
d) Hacer entrega de toda la documentación inherente al objeto del contrato.
e) Brindar las facilidades del caso para el desempeño de las actividades programadas en
proceso de Auditoría.
16
CLAUSULA DECIMA: PENALIDADES
10.1 EL CONTRATISTA
- Se obliga al cumplimiento de las obligaciones estipuladas en el presente contrato,
el no hacerlo derivará en la aplicación de las Normas Legales Vigentes para este
tipo de contratos.
- La no comunicación de hallazgos y/o evidencia perjudiciales para la empresa,
dará motivo para la resolución del contrato.
- La demora y la no entrega puntual de los informes de auditoría, se penalizara
con el 2.5% de castigo sobre el saldo pendiente de pago, y por cada día de
retraso.
- En caso que EL CONTRATISTA no mantenga una adecuada posición de ética
profesional, LA EMPRESA procederá a resolver el contrato en forma
automática.
10.2 LA EMPRESA
- Es potestad de la empresa aplicar las penalidades.
CLAUSULA DECIMO PRIMERA: SOLUCION DE CONTROVERSIAS

En los casos que LA EMPRESA y EL CONTRATISTA no se pongan de acuerdo en la
forma de realización de alguna de las actividades del proceso de Auditoría, esta se
resolverá en primera instancia entre el representante de la Empresa Auditora y la
Gerencia y/o Directorio de la empresa. En última instancia se someterá a la apreciación
del Colegio Profesional inherente al objeto del contrato.
Algún punto no estipulado en el presente contrato, será resuelto en forma coordinada
entre los responsables de control interno de LA EMPRESA y EL CONTRATISTA,
elevando un informe a la Gerencia.
En caso de divergencia en los procedimientos de Auditoría, aplicación de los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, y las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, y las Normas y Reglamentos de los Colegios Profesionales inherentes al
objeto de la Auditoria.
17
CLAUSULA DECIMA SEGUNDA: RESOLUCION DEL CONTRATO

En caso de incumplimiento de los puntos descritos en el presente contrato, LA
EMPRESA y EL CONTRATISTA, se reservan el derecho de resolver el contrato,
previa evaluación de motivos y sustentación de causas.
Tanto LA EMPRESA Como EL CONTRATISTA, se someten a los jueces de la
jurisdicción de la ciudad de Lima a fin de solucionar las divergencias en el
cumplimiento del presente contrato, y otras que pudiera resultar de ello.
CLAUSULA DECIMO TERCERA: DOMICILIO Y NOTIFICACIONES

LA EMPRESA Y EL CONTRATISTA, señalan su domicilio legal los indicados en la
Cláusula Primera para los efectos que hubiere lugar.
Las notificaciones, comunicaciones y demás correspondencia que se mantenga entre ambas
partes, se considerarán en estos domicilios.
En la elaboración, suscripción y firma del presente contrato de auditoría, no ha medido

error, dolo, engaño o vicio alguno que lo invalide o lo haga invalidar, por lo que LA
EMPRESA, y EL CONTRATISTA manifiestan su conformidad y acuerdo en todo lo
estipulado, y lo firman en Lima a los treinta días del mes de Noviembre del año Dos mil
catorce.
AUDITORES FINANCIEROS DEL SUR & ASOCIADOS SRL EMPRESA EXALMAR S.A.A.
18
4. INFORMACION GENERAL
4.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
4.1.1. OBJETIVO GENERAL
El objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
Estados Financieros e información complementaria, de la empresa “EXALMAR
S.A.A.”, en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. Por
lo que estas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable.
Asimismo determinar si la empresa EXALMAR S.A.A. viene cumpliendo sus
objetivos y metas con relación a las actividades de comercializacion, venta de
productos truchiculas y productos hidrobiologicos.
4.1.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Nuestro examen se orientara fundamentalmente a determinar/evaluar las

deficiencias encontradas en las cuentas específicas de:
 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
 Cuentas por Cobrar comerciales – Terceros
 Inmuebles Maquinaria y Equipo
 Cuentas por Pagar comerciales – Terceros
 Capital
 Reservas Acumuladas
 Resultados acumulados
5. ALCANCE DE LA AUDITORIA
Nuestro e x a m e n s e r a d e naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01
de Enero al 31 de Diciembre del 2013, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la
documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa
EXALMAR S.A.A.
19
La auditoría se realiza teniendo en cuenta las NAGA’s, las NIA’s, NICs y las NIF´s.
Con el fin de alcanzar los objetivos trazados y de acuerdo a las circunstancias, se aplicaran
procedimientos adicionales de auditoria que se consideren necesarios.
6. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES FECHA
Visita interna 05-12-2014
Ejecución de la auditoria 10-12-2014 al 10-03-2015
Informe de auditoria 10-03-2015
7. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
∆ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

Ṣ = Suma correcta vertical.
∑ = Sumado conforme
√ = Sumado verificado conforme
© = Circularizado
ᶲ = Procedimientos y operaciones correctas
20
8. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR
ÁREAS CRITICAS RIESGO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Mínimo
Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros Mínimo
Anticipos Mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipo Mínimo
Cuentas por pagar comerciales – Terceros Mínimo
Capital Mínimo
Reserva legal Mínimo
Resultados acumulados Mínimo
9. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA
CPC.DIONICIO APAZA MAMANI DAM Auditor Supervisor
CPC. NELY ACEITUNO RODRIGUEZ. NAR Auditor Encargado
CPC. YESSENIA FLORES QUISPE YFQ Auditor senior
CPC. YEMYRA ATENCIO CABEZAS YAC Auditor yunior
10. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR

A Efectivo y Equivalentes de Efectivo
B Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros
C Inventarios
D Anticipos
E Inmuebles, maquinarias y equipo
F Cuentas por pagar comerciales – Terceros
G Remuneraciones y participaciones por pagar
H Cuentas del patrimonio
Preparado por: Revisado por:

CPC.Dionicio Apaza Mamani Dr. Reynaldo Alcos Chura
21
ESTADOS FINANCIEROS EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2013
(En nuevos soles)
ACTIVO 2013 PASIVO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,123,979.26 SOBREGIROS BANCARIOS 169,981.31
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 174,747.69 ANTICIPOS DE CLIENTES RECIBIDOS 2,005,000.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 2,740,208.14 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 399,426.08
INVENTARIOS 3,106,727.57 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 4,130,208.08
MERCADERIAS POR RECIBIR 78,341.27 OTROS PASIVOS POR PAGAR 2,566.10
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS 157,096.54 TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,707,181.57
ANTICIPOS OTORGADOS 524,367.71
ACTIVO NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 10,601,358.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18,506,826.18
CTS 10,321,562.84
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10,321,562.84
TOTAL PASIVO 17,028,744.41
INVERSIONES FINANCIERAS 3,000.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO 26,441,989.99 PATRIMONIO
INTANGIBLES 900.00 CAPITAL 82,606.45
SERVICIOS Y OTROS MANTENIDOS PARA LA VENTA 47,801.37 REINVERSION 2,302,479.40
OTROS ACTIVOS 3,569,235.40 EXCEDENTE DE REVALUACION 26,331,828.27
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,062,926.76 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 204,442.36
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,619,652.05
TOTAL PATRIMONIO 31,541,008.53
TOTAL ACTIVO 48,569,752.94 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 48,569,752.94
AUDITORES DEL SUR & ASOCIADOS
11. CUENTAS ANALIZADAS
a. CUE NT AS DEL ACTIVO
11.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo
OBJETIVO :
- Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o no que existen.
- Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
- Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto.
- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad.
- Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR

TOTAL
1 Aplique el cuestionario de control interno, a efectos A-4 15/11/2014 KAC HRS.
de evaluar el grado de confiabilidad del mismo,
teniendo en cuenta que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en a l g u n o s casos el
alcance del examen.
2 Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y A-3 15/11/2014 KAC
valores.
3 Enumere los fondos que deben recontarse, A-3 15/11/2014 KAC
confirmando su naturaleza y nombre de los
custodios con un funcionario autorizado.
4 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 15/11/2014 KAC
5 Cuente e indique el efectivo disponible. A-4 15/11/2014 KAC

Evalué el riesgo de control y diseñe pruebas
adicionales de controles para el efectivo
6 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A-2 15/11/2014 KAC
Saldo según libros a la fecha del último asiento.
Más ingresos no registrados desde la fecha del
saldo según libros, a la fecha del arqueo. Menos
egresos no registrados desde la fecha del saldo
según libros, a la fecha del arqueo. Saldo al
momento del arqueo.
23
7 Recuente o inspeccione físicamente: A-4 15/11/2014 KAC

- Billetes y monedas.
- Cheques, observando que estén a nombre de
la empresa o debidamente endosados e
investigando cheques de fechas posterior a
la del recuento o fuera de lo normal.
- Facturas, recibos o vales provisionales que
estén formando parte de los fondos,
observando que estén debidamente
aprobados, sean de fechas recientes y se
refieran a desembolsos normales, propios
del negocio. En cuanto, a los no
autorizados, obtenga aprobación de las
personas autorizadas.
8 Detalle en sus papeles de trabajo: A-4 15/11/2014 KAC

- Billetes y monedas recontadas.
- Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco,
girador, beneficiario, endoso e importe.
- Facturas, recibos, vales, indicando: fecha,
nombres, concepto, importe y aprobación.
9 A-4 15/11/2014 KAC
Si como resultado del arqueo encontrara diferencia
(faltante o sobrante), obtenga una explicación
escrita del custodio. En el caso, de importes
significativos, investigue esta diferencia después
de levantada el acta de arqueo.
10 Obtenga, asimismo de la empresa, lo siguiente: A-5 15/11/2014 KAC
- Conciliaciones bancarias de los meses
seleccionados como prueba y de los
subsiguientes.
- Extractos bancarios.
- Talonarios de cheques.
- Libro de caja y/o bancos.
- Archivo de comprobantes de ingresos y
egresos y de asientos de diario.
11 En relación a las conciliaciones bancarias a la A-4 15/11/2014 KAC
fecha del balance, realice lo siguiente:
- Verifique su corrección aritmética.
- Compruebe las partidas que aparezcan en la
conciliación, comparando el movimiento
registrado durante el mes en el libro
auxiliar de bancos contra el que muestra
los estados bancarios.
- Cerciórese que todas las partidas
pendientes de tomar por el banco o por la
empresa, estén incluida en la conciliación.
24
12 Realizar los ajustes en el Balance general si A-4 15/11/2014 KAC

hubiera.
13 Evalúe su presentación apropiada en los Estados A-5 15/11/2014 KAC
Financieros y las revelaciones sobre el efectivo.

CPC. Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas
25
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

SI NO N/A
1 ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo X

mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de
cobranza?
2 ¿Se registran diariamente, todas las operaciones del día? X
3 ¿Están debidamente resguardados y protegidos los

valores de caja?
1. Se utiliza una oficina separada para el cajero
2. Se utiliza caja fuerte?
3. El conocimiento de las claves es restringida? X
4. Se cambia la clave periódicamente?
4 Están afianzados: X
1. El cajero?
2. El custodio del fondo para pagos en efectivo?
3. Los cobradores?
5 ¿Se toma medidas para proteger los depósitos y retiros de X

fondos en el transito de la Entidad al Banco y viceversa?.
6 5. Se controla la caja mediante arqueo? X

1. Son periódicos?
2. Son sorpresivos?
3. Son efectuados por personal ajeno a ella?
4. Se deja constancia de los arqueos realizados?
5. Indicar la fecha del ultimo arqueo?
7 ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X
oportunamente al departamento de contabilidad?
8 ¿Existe autorización previa de las salidas de X
efectivo?
9 ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto X
los de caja chica?
10 En relación con la firma de cheques, los funcionarios
autorizados para firmarlos no intervienen directamente X
con:
1. Los registros de contabilidad
2. Las cobranzas e ingresos
26
3. El fondo para pagos en efectivo

4. Las conciliaciones de las cuentas corrientes
bancarias
11 Revisan las personas autorizadas para firmar X
cheques, la documentación sustentadora y su
aprobación antes de firmarlos?
1. Ponen sus iníciales las personas que firman cheques, en
toda la documentación que sustentan el
desembolso?
12 Esta prohibida la firma de cheques: X
1. Con fecha adelantada?
2. En blanco?
3. Que carezcan de la documentación sustentadora?
13 ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella
se deriven?
14 ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de X
pagado de tal manera que se prevenga su uso para un
pago por duplicado?

CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Katherin Atencio Cabezas
27
ACTA DE ARQUEO DE FONDOS
EMPRESA EXAMINADA: “EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

En la Ciudad de Lima, a los quince días del mes de noviembre del dos mil trece, en las
oficinas de la empresa EXALMAR S.A, se reunieron los señores; Dionicio Apaza
Mamani,Nely aceituno Rodrigues, Yessenia flores quispe y Yemyra atencio cabezas Auditores
internos a efectos de proceder al Arqueo de Fondos y Valores en la Caja Central de la entidad,
en el marco de la Auditoria Financiera que se viene practicado en el Área de Contabilidad,
Tesorería, Administración, de acuerdo al plan Anual de Control autorizado por la Contraloría
General de la República, con los resultados siguientes:
a. Arqueo
Total del Fondo s/. 56,500.00
Menos:
Dinero en efectivo s/. 48,500.00
Vales Provisionales s/. 5,000.00
Documentos Definidos s/. 3,000.00 s/. 56,500.00
Saldo de Caja s/. 0.00
Se detalla de manera conforme el arqueo de caja del cual se firma el presente Acta de
Arqueo el cual estuvo a cargo del Sr Alejo Quispe Carrizales
Lima, 15 de NOVIEMBRE del 2013
28

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES

DE EFECTIVO SEGÚN BALANCE
Saldos según Libros AL 31 - 12-13

CUENTA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO
A.- INGRESOS
saldo mes anterior 297,198.43
104 Banco Cta. Cte. y Ahorro 2,047,000.00
121 Facturas por Cobra 502,422.00
122 Anticipos Recibidos 2,015,000.00
161 Préstamos a Terceros 300,000.00
B.- EGRESOS
104 Banco Cta Cte y Ahorros 1,531,201.00
141 Préstamo al Personal 36,413.00
384 Entrega a Rendir Cuentas 463,075.00
411 Remuneración por Pagar 1,444,330.00
412 Vacaciones Por Pagar 25,280.00
434 Remuneraciones y Participaciones – 5,190.00
Directorio
415 Honorarios Profesionales por Pagar 1,794.00
421 Facturas por Pagar 19,850.00
486 Provisión paras Gratificaciones 480,000.00
631 Correos y Telecomunicaciones 560.17
633 Otras Remuneraciones 250.00
634 Mantenimiento y Reparación 760.00
636 Electricidad y Agua 2,026.80
639 Otros Servicios 1,529.00
654 Donaciones 250.00
65801 Materiales comprados para gastos – 2,068.00
Directorio
65941 Gastos de Viaje 1,720.00
63708 Gastos de Representación 11,327.00
63707 Viáticos 1,160.00
63704 Copias y fotocopias 21.00
63503 Alquiler de Vehículo 3,100.00
65951 Gastos Judiciales 950.00
63205 Gastos Notariales 87.20
63505 Alquiler semovientes 4,700.00
TOTAL 5,161,620.43 4,037,642.17 1,123,978.26
29
Saldos según AUDITORIA AL 31 - 12-13

CUENTA DETALLE INGRESO EGRESO SALDO
A.- INGRESOS
saldo mes anterior 299,198.43
104 Banco Cta Cte y Ahorro 2,047,000.00
121 Facturas por Cobra 502,422.00
122 Anticipos Recibidos 2,015,000.00
161 Préstamos a Terceros 300,000.00
B.- EGRESOS
104 Banco Cta Cte y Ahorros 1,531,201.00
141 Préstamo al Personal 36,413.00
384 Entrega a Rendir Cuentas 463,075.00
411 Remuneración por Pagar 1,444,330.00
412 Vacaciones Por Pagar 25,280.00
434 Remuneraciones y Participaciones – 5,190.00
Directorio
415 Honorarios Profesionales por Pagar 1,794.00
421 Facturas por Pagar 19,850.00
486 Provisión paras Gratificaciones 480,000.00
631 Correos y Telecomunicaciones 560.17
633 Otras Remuneraciones 250.00
634 Mantenimiento y Reparación 760.00
636 Electricidad y Agua 2,026.80
639 Otros Servicios 1,529.00
654 Donaciones 250.00
65801 Materiales comprados para gastos – 2,068.00
Directorio
65941 Gastos de Viaje 1,720.00
63708 Gastos de Representación 11,327.00
63707 Viáticos 1,160.00
63704 Copias y fotocopias 21.00
63503 Alquiler de Vehículo 3,100.00
65951 Gastos Judiciales 950.00
63205 Gastos Notariales 87.20
63505 Alquiler semovientes 4,700.00
TOTAL 5,161,620.43 4,037,642.17 1,125,978.26
30
ARQUEO DE CAJA
CAJA
(Al 15 de NOVIEMBRE del 2014)
DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE IMPORTE

PARCIA TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del L 56,500.00
2013
Egresos según (3,000.00)

comprobantes
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 190.00 3,800.00
Billetes de cincuenta 12.00 6,000.00
Billetes de cien 70.00 7,000.00
Billetes de doscientos 150.00 30,000.00 47,000.00
MONEDAS
Monedas de cinco 100.00 500.00
Monedas de dos 300.00 600.00
Monedas de un sol 250.00 250.00
Monedas de cincuenta 200.00 100.00

céntimos
Monedas de veinte céntimos 100.00 50.00 1500.00
Total fondo recontado (48,500.00)
Vales Provisionales (5,000.00)
Sobrante 0.00
= Suma correcta vertical.
(faltante)

31
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CODIGO CUENTA SALDOS SALDOS SEGÚN DIFERENCIAS

SEGÚN LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 1 123 979.26 1 125 979.26 2 000.00
TOTAL 1 123 979.26 1 125 979.26 2 000.00

32
11.2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
PROGRAMA DE
AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR
S.A.A
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales - Terceros.
OBJETIVOS :
 Comprobar si las cuentas realmente existen.

 Determinar si los saldos son cobrables.
 Determinar si existen restricciones sobre las cuentas por cobrar.
 Determinar si es adecuado el registro y control de la existencia y exactitud
de las cuentas por cobrar y la suficiencia de la provisión para cuenta de cobranza
dudosa.
 Que las cuentas por cobrar se verifiquen, que sean propiedad del cliente.
1 Aplicación del cuestionario de control B-2 16/11/2014 YAC

interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo.
2 Verificar el cumplimiento de las YAC
políticas de aprobación de crédito por
la muestra seleccionada.
3 Comprobar el registro de ventas y el B-2 16/011/201 YAC
auxiliar respectivo. 4
4 Solicitar el listado de clientes. B-2 16/11/2014 YAC
5 Verificar las políticas de la empresa B-2 16/11/2014 YAC
6 Verificar el cumplimiento de pagos B-2 16/11/2014 YAC
7 Obtener un balance de las cuentas por B-2 YAC

cobrar comerciales. 16/11/2014
8 Obtener análisis de los documentos por B-2 YAC
cobrar y del interés respectivo. 16/11/2014
9 Revisar el corte de fin de año de las B-4 YAC
transacciones de fin de año. 16/04/2011
10 Realizar procedimientos analíticos para B-4 YAC
las cuentas por cobrar, ventas,
documentos por cobrar e ingresos
YAC
33
por intereses. 16/11/2014

11 Determinar si la provisión para B-4 YAC
cuentas incobrables es adecuada. 16/11/2014
12 Evaluar la presentación y la revelación B-5 YAC
en los estados financieros de las
cuentas por cobrar y las ventas. 16/11/2014

CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC.Nely Aceituno Rodriguez
34

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA RESPUESTA

OBS.
SI NO N/A
1 ¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede X

realizar las siguientes actividades:
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
2 ¿Las funciones del departamento de despacho están X
separadas de los departamentos de:
a) Recepción
b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
3 ¿Las ventas son diariamente registradas en el X
registro de ventas?
4 ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por X
vencimiento para establecer las cuentas morosas?
5 ¿Las facturas y/o boletas de venta están X
debidamente numeradas?
6 ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos X
emitidos de:
a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
7 ¿Las facturas y boletas de venta, anulados son X
apropiadamente cancelados y archivados?
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X
facturas?
9 ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el X
registro de ventas y las facturas emitidas?

CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC.Nely Aceituno Rodriguez
35

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros.
IMPORTE IMPORTE
DETALLE SEGÚN SEGÚN
LIBROS AUDITORIA
Saldo de la venta de 21 enlatados de 1,323.00 1,323.00
anchovetas
Venta de 60 grated 5,832.00 5,832.00
venta de harina de pescado (59,890.00) 26,490.00 26,490.00
Venta de harina de pescado 208.00 208.00

Saldo de venta de Fact. 9356 16,341.00 16,341.00
Venta de 30 enlatados de anchovetas 11,675.00 11,675.00
venta de harina de pescado 4,500.00 4,500.00
venta de harina de pescado 750.00 750.00
36
12 TM pescados Sardina 2,400.00 2,400.00
01 enlatado y 2 grated 550.00 550.00
03 enlatados 12,000.00 12,000.00
Saldo de una cuenta de una tonelada de arina de pescado 17,500.00 17,500.00

Venta de harina pescado 43,000.00 43,000.00
Venta de 10 docenas grated a 350,00 3,500.00 3,500.00
Venta de 01 docena de grated a 380,00 380.00 380.00

Venta de 05 toneladas de anchoveta a 350,00 1,750.00 1,750.00
Vatenta de anchovetas 22,200.00 22,200.00
TOTAL 174,747.69 174,747.69

CPC.Yemira Atencio Cabezas CPC. Nely Aceituno Rodriguez
37
D
12. ANTICIPOS
PROGRAMA DE AUDITORIA (PROCEDIMIENTOS MINIMOS)
CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A D-1

PERIODO: Ejercicio-2013
CUENTA O RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN
a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y puede
razonablemente esperarse que sean realizables a través de las operaciones futuras.
b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los Estados
Fninancieros, con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
PROCEDIMIENTOS REF/PT HECHO FECHA
POR TERMINO
1. Evalue el control interno y riesgo DC/DR
2. Obtener o preparar un resumen donde se D DAM 17/03/14
aprecie la composición de este saldo y
compare estas cifras con las sub-cuentas de
control del mayor y con el saldo de los
registros auxiliares.
3. Solicite los listados debidamente D DAM 18/03/14
clasificados con los saldos de las partidas
que conforman este rubro.
4. Coteje los saldos de apertura de la cuenta D DAM 18/03/14
que se arrastra del año anterior.
5. Verificar que los intereses por devengar han D-1 DAM
sido calculasdos y contabilizados
adecuadamente y que el diferimineto es
conforme.
6. Examine las polizas en vigencia y prepare D-2 DAM 25/03/14
una hoja de trabajo indicando factura Nº de
poliza, compañía aseguradora, activos
asegurados, vigencia de la prima pagada y lo
diferido al final del año.
6.1 Compruebe la porción de seguros D-2 DAM 25/03/14
consumidos o afectados a gasto.
6.2 Compruebe los seguros diferidos. D-2 DAM 25/03/14
6.3 Verifique su contabilización. D-2 DAM 25/03/14
6.4 Comente con algún funcionario la
suficiencia de las suma asegurada en
relación al valor de los activos y riesgo
(supra asegurados e infrasegurados).
38
7. Asegurese de que las polizas de seguro

vigentes estén debidamente custodiadas. D-2 DAM 25/03/14
8. Obtenga los contratos de alquileres y prepare
extractos de sus principales clausulas.
8.1 verifique la corrección de calculo de los
alquileres pagados por adelantado y la
razonabilidad de la afectación a gastos por el
ejercicio examinado.
8.2 Compruebe la correcta contabilización.
9. En cuanto a los pagos a cuenta de impuiestos
a la renta de 3ra categoría. D-4 DAM 24/03/14
9.1 verificar si el sistema adoptado se encuadra
dentro de las normas tributarias. D-4 DAM 24/03/14
9.2 Revisar la correcta determinación del
coeficiente para el primer trimestre del año
y para los meses subsiguientes. Verifique la
declaración jurada del impuesto a la renta
anual y el total de los ingresos según estados
financieros anual. D-4 DAM 24/03/14
10. En cuanto a los pagos a cuenta mensual. D-4 DAM 24/03/14
10.1 cruzar el importe con la base
imponible (ingresos mensuales) D-4 DAM 24/03/14
10.2 verificar la declaración jurada con el
comprobante de pago del banco. D-4 DAM 24/03/14
11. Revisar a fin de año el asiento de
regularización contable de los pagos a
cuenta del impuesto a las renta y por
consiguiente, el saldo de lo diferido.
12. En caunto a las entregas a rendir a cuenta,
obtener el listado de saldos individuales
pendiente de rendición y proceder a: D-3 DAM 20/03/14
12.1 cruzar el total del listado con las
cuenta de control y registro auxiliar. D-3 DAM 20/03/14
12.2 Verificar la antigüedad de las
entregas. D-3 DAM 20/03/14
12.3 Indagar las razones de la demora por
aquellas de significativa antigüedad.
12.4 Chequear selectivamente saldos
individuales con registro auxiliar de cuentas
corrientes. D-3 DAM 20/03/14
12.5 Revisar la autorización en los
comprobantes de egreso.
13. Solicitar selectivamente los requerimientos
de rendición cursados por la administración
al personal involucrado en las demoras.
14. Revisar selectivamente algunas rendiciones
de cuentas, verificando la documentación
sustentatoria en cuanto a:
39
14.1 La propiedad del gasto.

14.2 La legalidad y autenticidad del
documento.
14.3 La fecha del gasto.
15. En cuanto a los adelantos de
remuneraciones:
15.1 verifique las autorizaciones
15.2 los documentos durante el mes.
15.3 Su registración contable.
CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
CLIENTE: EMPRESA PESQUERA EXALMAR

DC/DR
PERIODO: EJERCICIO -2013
FECHA DE APLICACION: 07/03/2014
F.1 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS

F.1 Intereses por devengar
1. la empresa trabaja con letras
X
descontadas en bancos. Banco de credito Interbank.
2. los documentos descontados en
bancos se controlan en cuentas de
X
orden?.
3. Se obtiene financiamiento mediante
X
prestamos bancarios.
3.1 Modalidad? X Mediante firmas de pagares
3.2 Garantias?
X Hipotecarias(inmuebles)
4. se lleva un control detallado en
registros auxiliares de obligaciones con
X
bancos?.
X
4.1 Computarizado?
4.2 En forma manual? X
4.3 Quien lleva el control?
En el depto.de contab.
40
5. Controlan estos registros auxiliares

X
5.1 Los intereses
5.2 Los ajustes por diferencia de
X
cambio
5.3 Se emite reportes periódicos
En forma mensual
6. Sobre los intereses por devengar
pagados y por pagar:
6.1 Se analizan periódicamente para
determinar los importes devengados? X Mensualmente
6.2 Se afectan los gastos al periodo?
¿con que periodicidad? X
Mensual
F.2 Seguros y alquileres pagados por
adelantado
7. La empresa cuenta con una sección
encargada de los seguros X
7.1 ¿De quien depende?
8. En el caso de no existir un X
departamento de seguros:
8.1 Quien se encarga de los tramites de
X El jefe de almacen
contratación de seguros y la
reclamación de sinietros
8.2 ¿De quien depenede?
Del gerente de administracion
9. Se ha emitido directivas internas
X
sobre el manejo y control de los seguros
y tratamiento de los reclamos por
sieniestro?:
9.1 Se ha divulgado estas directivas a
los diversos niveles de la organización?.
10. ¿Cuáles son los niveles de
autorización para la contratacion?
10.1 de seguros?
X Gerente General
10.2 de alquileres de bienes?
41
11. Se lleva un control mediante X Gerente General

registros auxiliares de los seguros y
alquileres pagados por adelantado?
11.1 Quien lo lleva?
11.2 Emite reportes periódicos? X
12. Se lleva un control para la X El contador mensualmente
renovación de las polizas
aoportunamente.
12.1 Quien lo lleva?
12.2 Como? X El jefe del almacen
13. Se analiza periódicamente los
seguros y alquileres pagados por X
adelantado para determinar los
devengados?:
13.1 Quien efectua el análisis?
13.2 Con que periodicidad? En contabilidad
13.3 Se afecta a gasto? Anual(a fin de año)
14. Los alquileres de bienes muebles o X Anualmente
inmuebles constan en:
14.1 contratos suscritos por las partes
14.2 Quien los controla y archiva X Area legal
15. Quien tiene la custodia de las X El jefe del almacen
polizas de seguros.
F.3 Entregas a rendir cuenta
16 Se lleva un control mediante
registros auxiliares de las entregas de X
dinero con cargo a rendir cuenta?
16.1 Quien los lleva?
16.2 Emite reportes periódicos? X El Dpto de contabilidad
17. Existe directivas internas X Mensualmente
conteniendo normas y procedimientos X
42
para las entregas a rendir cuenta y su

liquidación.
17.1 Se ha divulgado a todos los X
niveles?
X
17.2 Quien lo aprueba?
X
18. Se rivisa oportunamente la
antigüedad de los saldos pendientes de
rendición?
18.1 Quien lo realiza? X El area de contabilidad
18.2 Se les requiere por escrito a las Se pide verbalmente
personas que incurren en demora,
adjuntándole el estado de cuenta?
X
18.3 Se aplica sanciones a los
inculplidos?
X
Como?
19 Las entregas de fondos a rendir
cuenta:
X A partir de S/.500.00
19.1 Se otorga mediante cheques?
Para importes menores de S/.
X
19.2 En dinero en efectivo? 500.00
El Gerente administrativo
19.3 Quien los autoriza?
20. Los requerimientos de entregas de
dinero con cargo a rendir se justifica
previamente:
X Los importes mayores a S/. 200.00
20.1 En todos los casos se justifican
Se justifica con documento
firmado por el jefe inmediato.
20.2 Los importes menores también se
X En forma verbal los importes
justifican.
menores de S/. 200.00
21. Para las entregas por viajes en
X Estos formatos contiene la
comisión de servicios.
información del viaje y
21.1 Se tiene formato prestablecido
liquidaciones
para las liquidaciones. X
43
21.2 Se exige la firma de un documento

compromiso para la rendición de
cuenta, de acuerdo a normas y
procedimientos establecidos.
22. En las rendiciones de cuenta:
22.1 Se exige comprobantes de pago
que reuna los requisitos establecidos en X Factura o boleta de venta
el reglamento de comprobante de pago.
22.2 Se acepta declaraciones juradas,
hasta que monto? X Hasta S/. por movilidad local
Adelantos de remuneraciones
23. La empresa tiene como política
otorgar adelantos de remuneracioens. X Quincenalmente
24. Son estos adelantos de
remuneraciones.
24.1 Aprobados por: ¿El jefe del area
de personal? X
25. Los adelantos de remuneraciones se
descuentan durante el mes? X
25.1 Integramente?
25.2 Parcialmente? X X Todo se realiza al fin de mes
26. Se registra contablemente los
adelantos de remuneraciones? X
Impuestos diferidos (impuesto a la
renta 3ra categoría)
27. En cunato al impuesto a la renta de
3ra categoría:
27.1 ¿Cuál es el sistema de pagos a
cuenta adoptado? X Sistema de coeficiente
27.2 este sistema se encuentra conforme
a normas tributarias. X De acuerdo a ley de I. Renta
X
44
27.3 A partir de julio deñl año

examinado se ha modificado el
coeficiente.
28. Para la determinación del X
Estados financieros 2012 y 2013
coeficiente del año se ha efectuado en
base a la información de los registros
contables y balance anual?
29. Respecto a los pagos a cuenta.
29.1 Los comprobantes tienen adjunto X Se mantiene archivada
las declaraciones juradas.
29.2 Tienen saldo de cancelado del X (se verifico selectivamente)
banco.
30. Por los pagos fuera del plazo X
Cuando se presenta estos casos
30.1 Se considera los intereses. X
El contador los elabora en base a
30.2 Quien los determina. X lo normado por la SUNAT
45
D-1
D-2
D-3
D-4
D-5
D-1
46
D-2
D-3
47
D-4
48
49
50
13. MERCADERIAS
C
PROGRAMA DE AUDITORÍA C-1

EMPRESA EXAMINADA EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 01/01/2010 al 31/12/2010
CUENTA : Mercaderías
OBEJTIVOS :
- Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente
representados por productos materiales y suministros que existen físicamente.
- Que los inventarios están valuados de acuerdo a los principios uniformemente.
- Que la mercadería o productos se encuentren en buenas condiciones de uso para
su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, etc. se hayan reducido a su valor
neto de realización mediante las provisiones respectivas.
- Determinar la precisión aritmética de los cálculos, sumas y resúmenes y si los totales
se reflejan debidamente en la Contabilidad.
N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITO

AUDITORÍA R
1 Aplicación del cuestionario de control C-2 19/12/2014 YQF

interno.
2 Obtener un conocimiento del control C-2 19/12/2014 YQF
interno sobre el inventario y el costo de
los bienes vendidos.
Controle un número de ingresos por C-3 19/12/2014 YQF

3 compras (locales y de importación)
verifique el cargo a las fichas de
existencias con las facturas del proveedor
e informe de recepción tanto en unidades
físicas como en importe
51
.
4 Realizar un corte de inventario e C-2 19/12/2014 YQF
informar lo siguiente:
- Asegúrese con base a la
información obtenida antes del
recuento de que las últimas
y las primeras entradas, salidas,
movimientos entre plantas, etc.,
han sido registradas en las
cuentas del mayor en el período
correspondiente (coordine éste
trabajo con el de cuentas a
cobrar y cuentas por pagar).
- Asegúrese de que cualquier
movimiento de existencias
observadas durante el recuento
físico haya sido contabilizado
correctamente.
5 Teniendo en cuenta los listados C-2 19/12/2014 YQF

valuados de salidas de materias
primas y materiales auxiliares:
- Coteje las salidas seleccionadas
con las órdenes de requisición o
boletos de entrega de materiales
debidamente autorizado,
controlando su numeración
correlativa.
- Asegúrese de que las salidas
anteriores se cargaron
correctamente a los registros
auxiliares de productos en
proceso.
- Verifique el asiento de diario por
las materias primas y
materiales auxiliares
6 Obtenga las conciliaciones de los 19/12/2014 YQF

registros auxiliares con las C-3
52
cuentas de control de
existencias, realice el siguiente
trabajo:
- Coteje los saldos por ítems
con los auxiliares en forma
selectiva.
- Verifique los saldos de las
cuentas control del Mayor.
7 Verifique el asiento de diario por las C-3 19/04/2011 YQF
materias primas y materiales
consumidas durante el mes y el
respectivo pase al mayor.
8 Evaluar la presentación en los C-3 19/04/2011 YQF

estados financieros de las
existencias, incluida la revelación
adecuada.

CPC.Yessenia Flores Quispe CPC.Dionicio Apaza Mamani
53
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A C-2

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Mercaderías

SI NO N/A
1 ¿El sistema de costos está integrado y controlado por el X

departamento de costos que permiten determinar los costos
de producción?
2 ¿Realiza inventarios físicos periódicamente de las X
existencias, la persona designada para llevar los registros
contables?
3 ¿Se manejan inventarios permanentes para: X
a) Productos terminados.
b) Productos en proceso.
c) Materias primas.
d) Envases y embalajes.
4 ¿Las salidas de materias primas, productos terminados, se X

expiden en base a pedidos o vales de consumo debidamente
autorizados?
5 ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como X
las devoluciones?
6 ¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada X
uno de los almaceneros, si hay varios?
7 ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los X
inventarios mensualmente?
8 X
¿Son consistentes y uniformes durante todo el período
contable el sistema de registro contable del método de
valuación de inventarios?
9 ¿Los ajustes de inventarios se realizan con X

aprobación del personal responsable?
10 ¿Existe algún método para evaluar los inventarios?, X
¿dicho método es conveniente para valuar el costo?

CPC.Yemira atencio cabezas CPC.Dionicio Apaza Mamani
54

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Mercaderías C-3
MERCADERIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la
participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos
repuestos y materiales de lenta rotación.
Al 31 de diciembre 2013 Este rubro comprende:
DETALLE SEGUN SEGÚN DIFERENCIAS

REGISTROS AUDITORÍ
MERCADERIAS 28 093.27 A 28 093.27 0.00
PRODUCTOS TERMINADOS 387 964.32 387 964.32 0.00
PRODUCTOS EN PROCESO 1 229 994.60 1 229 994.60 0.00
MATERIALES AUXILIARES 49 448.31 49 448.31 0.00

SUMINISTROS Y REPUESTOS
ENVASES Y ENVALAJES 1 411 227.07 1 411 227.07 0.00
TOTALES 3 106 727.57 3 106 727.57 0.00

CPC.Nely aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
55
14. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

E
PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 E-1
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
OBJETIVOS :
- Verificar los saldos, y los cambios durante el periodo objeto del examen, si parecen
razonables de acuerdo con la actividad de la entidad.
- Verificar el cálculo de las depreciaciones parecen adecuadas a las necesidades de la
entidad, y estas han sido corregidas calculadas o estimadas.
- Comprobar la existencia de controles físicos permanentes y su actualización debe
ser adecuada.
REF Hecha FECHA Horas

N° PROCEDIMIENTOS P/T por F. Inic. F. Term. Totales
1 Obtener un conocimiento del E-2 NAC 29/11/2014 13/11/2014

control interno sobre los
inmuebles, maquinarias y
equipos.
2 Comparar adiciones de E-3 NAC
propiedad, planta y equipos
durante el año.
3 Investigar la condición, de la E-3 NAC
propiedad, planta y equipo
durante el año.
4 Cotejar los totales del tipo de E-3 NAC
activo contra sus
correspondientes libros
auxiliares.
5 Verifique el estado de los E-4 NAC
activos fijos si se encuentran en
uso y estén debidamente bajo un
sistema de cobertura de seguros

CPC.Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
56
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO E-2

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
OBS.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
SI NO N/A
1 ¿Existe una política definida sobre la autorización para: X

adquirir, vender, retirar, destruir y gravar activos y el método
de valuación, así como para distinguir las adiciones
capitalizables de las erogaciones, que deben considerarse
como gastos de mantenimiento y reparación?
2 ¿Hay una segregación adecuada de funciones de X

adquisición, custodia y registro?
3 ¿Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo están X
obligadas a reportar cualquier cambio habido, como
ventas, traspasos, bajas, obsolescencia, excedentes,
movimientos, así como las condiciones físicas de los
activos al departamento de contabilidad?
4 ¿Los registros de los activos contienen la suficiente X

documentación y detalle según las necesidades de la
empresa?
Fecha original
Fecha y Valor de Adquisición
Importe de depreciación mensual y anual contable y fiscal
5 ¿Se llevan registros del activo totalmente depreciado y que X

está en uso, aun cuando se haya dado de baja en los libros?
6 ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y X

equipos?
7 ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto X
de determinar si la cobertura de seguro es suficiente?

57

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 E-3
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente

depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2013 han sido
como siguen:
DENOMINACION DATOS DATOS DIFERENCIAS

SEGÚN LIBROS SEGÚN ENCONTRADAS
AUDITORÍA
COSTO
TERRENOS 22,214,331.35 22,214,331.35 0.00
EDIFICACIONES 2,484,963.09 2,484,963.09 0.00
MOLIENDA 226,473.92 226,473.92 0.00
10 EVAPORADORES 458,167.06 458,167.06 0.00
12 MEZCLADORES 349,269.67 349,269.67 0.00
15 PRENSAS 882,373.30 882,373.30 0.00
04 CARROS ESTERILIZANTES 85,366.95 85,366.95 0.00
UNIDADES DE TRANSPORTE 717,290.04 717,290.04 0.00
MUEBLES Y ENSERES 3,411,542.04 3,411,542.04 0.00
T TOTALES 30,829,777.43 30,829,777.43
O
T
A
L
58
DEPRECIACION ACUMULADA
EDIFICACIONES 486,359.97 494,832.00 -8,472.03
MOLIENDA 133,962.17 133,962.17 0.00
10 EVAPORADORES 326,182.65 326,182.65 0.00
12 MEZCLADORES 314,366.38 314,366.38 0.00
15 PRENSAS 852,492.21 852,492.21 0.00
04 CARROS ESTERILIZANTES 61,659.37 61,659.37 0.00
UNIDADES DE TRANSPORTE 652,875.45 660,875.45 -8,000.00
MUEBLES Y ENSERES 1,559,889.24 1,559,889.24 0.00
TOTALES 4,387,787.44 4,404,259.47 -16,472.03
COSTO NETO 26,441,989.99 26 425 517.96 -16,472.03

59
15. CUENTAS DEL PASIVO F

15.1 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
EMPRESA EXAMINADA: Exalmar S.A.A.

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013 F-1
CUENTA : Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
OBJETIVOS :
- Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo

examinando que las deudas que se tengan cumplan requisitos de deudas a corto plazo corto
plazo.
- Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas
adecuadamente dentro del Balance.
1 Aplicación del cuestionario de control F-2 12/12/2014 DAM

interno, con el fin de evaluar del grado
de solidez del mismo.
2 Obtener un balance de prueba de las F-3 DAM
cuentas por pagar a la fecha del balance
general y conciliar con el mayor general. 12/02/2014
3 Conciliar los pasivos con extractos F-3 DAM

mensuales de los proveedores. 12/12/2014
4 Confirmar la cuentas por pagar mediante F-3 DAM

correspondencia directa con los
proveedores 12/12/2014
5 Evaluar la presentación en los estados F-3 DAM

financieros de las cuentas por pagar
comerciales, incluida la revelación 12/12/2014
adecuada.

CPC. Nely Aceituno Rodriguez CPC.Dionicio Apaza Mamani
60
EMPRESA EXAMINADA: EXALMAR S.A.A. F-2

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013

SI N O N/ A
1 COMPRAS X
¿Las funciones de compra están separadas con
las de:
a) Recepción
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente X
autorizadas?
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de X
compra?
4 ¿Existe un momento establecido para la X
emisión de las órdenes de compra?
5 ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores X
y se selecciona la más conveniente?
6 ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de X

precios en archivos especiales?
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se X
recibe?
8 ¿Se realiza un control de calidad de la X
mercadería que se recibe?
9 B. CUENTAS POR PAGAR X
COMERCIALES -TERCEROS
¿Se revisan las facturas del proveedor?
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los X
pagos?
11 ¿Se mantienen una base de datos de los X
proveedores en la que se consigna información
básica y antecedentes?

CPC. Yessenia Florez Quispe CPC. Dionicio Apaza Mamani
61
ANÁLISIS DE LA CUENTA

PERIODO : 01/01/2013 al 31/12/2013
FECHA PROVEEDOR DETALLE IMPORTE EN IMPORTE

LIBROS SEGÚN
AUDITORIA
04/06/2014 Pesquera Glorieta Compra de 140 7,700.00 7,700.00
S.A. con RUC Nº TM de pescado
20472891540 sardina
04/06/2014 Empresa Girasol S.A. Almacen 413,341.26 413,341.26

con RUC Nº
2051236987
04/06/2014 Empresa Girasol S.A. amortizaciones (394,005.50) (394,005.50)
con RUC Nº
2051236987
04/06/2014 Empresa San Lorente compramos 8,400.00 8,400.00
S.A. con RUC Nº 120 kilogramos de
20512289746, Antioxi
22/12/2014 Empresa Sal del Norte 600 kilogarmos 70,126.30 70,126.30
S.A. con RUC Nº de sal yodada
20214632581 (almacen)
19/12/2014 Empresa Sal del Norte 600 kilogarmos 8,500.00 8,500.00
S.A. con RUC Nº de sal yodada
20214632581 (almacen)
20/12/2014 Pesquera COISHCO Compra de 140 10,840.00 10,840.00

20472569856 sardina
19/12/2014 Pesquera COISHCO Compra de 140 16,609.95 16,609.95

20472569856 sardina
20/12/2014 Pesquera COISHCO Compra 6,244.57 6,244.57
S.A. con RUC Nº
20472569856 de 140
TM de
20/12/2014 Empresa Salitre S.A. con pescado
Compra de 11,310.00 11,310.00
RUC Nº 20458925598 insumos
sardina
20/12/2014 Pesquera Glorieta Por la (10,200.00) (10,200.00)
S.A. con RUC Nº
20472891540 amortización
62
20/12/2014 Pesquera Glorieta compramos 36,000.00 36,000.00

S.A. con RUC Nº 120 kilogramos de
20472891540 antioxidantes
29/01/2014 Chincha S.A. con RUC Compra de 40,285.00 40,285.00

Nº 20123696347 repuestos
11/04/2014 Chincha S.A. con Compra de 140 444.00 444.00

RUC Nº 20123696347 TM de pescado
sardina
06/12/2014 Empresa Salitre S.A. con Compra de 190.00 190.00

RUC Nº 14TM de pescado
sardina
10/12/2014 Pesquera Glorieta S.A. Compra de 10 32.50 32.50
con RUC Nº materiales de
20472891540 escritorio
15/12/2014 Empresa Salitre S.A. Compra de 3 5,050.00 5,050.00
con RUC Nº TM de pescado
20458925598 sardina
15/12/2014 Empresa San Lorente Compra de 110 3,600.00 3,600.00
S.A. con RUC Nº unidades de
20512289746, materiales de
15/12/2014 Imprenta ATLAS S.A. escritorio
Compra de 12 4,020.00 4,020.00
20125689257 sardina
15/12/2014 Imprenta ATLAS S.A. Compra de 18 900.00 900.00
20125689257 sardina
18/12/2014 Imprenta ATLAS S.A. Compra de 12 38.00 38.00

20125689257 sardina
19/12/2014 Chincha S.A. con 1 TM de 160,000.00 160,000.00
RUC Nº 20123696347 pescado sardina
IMPORTE TOTAL 399,426.0 399,426.0

8 8
63
16. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

PROGRAMA DE AUDITORIA G
Entidad Examinada: EXALMAR S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
G-1
N° PROCEDIMIENTO DE CEDULA FECHA AUDITOR

LA AUDITORIA
1 Determinar si todas las obligaciones

se han registrado correctamente.
G-2 12/07/2014 YFQ
2 Evaluar la situación de la empresa a

fin de determinar si la compañía está
en condiciones de responder por esas
obligaciones y/o a nuevas.
G-2 12/07/2014 YFQ
3 Verificar la exactitud de los G-2 12/07/2014 YFQ

saldos
4 Examinar la documentación
(planillas de remuneración y/u
otros) G-2 12/07/2014 YFQ
5 Revisión detallada de los G-2 12/07/2014 YFQ

documentos fuentes adjuntos.
64
a) ELABORACION DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad Examinada: Exalmar S.A.A.
Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar G-2
Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013

SI NO N/A
¿Se realiza un control de los horarios de

1
trabajo? X
¿Se realizan los pagos a los trabajadores en las

2
fechas establecidas? X
¿Se contralan los horarios de entrada y salida del

3
trabajador? X
¿La entidad lleva un registro de documentos y

4
obligaciones por pagar de sus trabajadores? X
¿Se requieren dos firmas autorizadas para

5
aceptación de documentos por pagar? X
Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

CPC. Katherin Atencio Cabezas CPC. Yessenia Flores Quispe 22/01/2013
65
b) EJECUCION DE LA AUDITORIA
ANALISIS DE LA CUENTA 411-REMUNERACIONES POR PAGAR

Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
SALDO AL 31-12-13
DETALLE PROVISION PAGOS
Planilla de sueldos
y salarios 8´095,857.33 7´211,098.06 884,759.27
-(eventuales)
ANALISIS DE LA CUENTA 4115-VACACIONES POR PAGAR

Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
SALDO AL 31-12-13
DETALLE PROVISION PAGOS
Sueldos y
salarios 658,067.44 598,269.69 59,797.75
ANALISIS DE LA CUENTA 414

Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
DETALLE TOTAL
01.- Comité Directivo 4,020.00
02.- Comité de Honor 1,800.00
03.- Comité de capacitación 2,100.00
TOTAL 7,920.00
66

Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
DETALLE TOTAL
01.- Dr. Aristo Solórzano 9,432.00 4,682.00

(-) Adelantos Concedidos (4,750.00)
02.- Sr. Darío Manzanares Nina 3,900.00
TOTAL 8,582.00

Periodo: 01/01/2013 al 31/12/2013
SALDO AL PROVISION DE SALDO AL 31-12-13

DETALLE INTERESESY
01-01-13 MORAS
Préstamo a Corto Plazo 35,949.67 7,600.00 43,549.67
Préstamo a Largo Plazo 66,815.53 42,899.19
TOTAL 102,765.20 7,600.00 86,448.86
67
17. CUENTAS DE PATRIMONIO

H
17.1 PATRIMONIO
ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.

PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013
CUENTA : Cuentas del patrimonio H-1
OBJETIVOS :
 Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo.

 Analizar todas las operaciones que involucran el elemento cinco, que
conforman el patrimonio, reconoce y son de la entidad (aseveración,
integridad, existencia, exactitud y propiedad).
 Identificar los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados a las
operaciones de patrimonio y las revelaciones relativas apropiadas y
consistentes.
 Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y
presentadas adecuadamente dentro del Balance.
1 Aplicación del cuestionario de control H-2 29/05/2013 NAR

interno, con el fin de evaluar del grado
de solidez del mismo.
2 Obtener un balance de prueba de los H-3 29/05/2013 NAR
saldos del patrimonio a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor
general.
3 Verificar la exactitud de los saldos H-3 29/05/2013 NAR
4 Evaluar la presentación en los estados H-3 29/05/2013 NAR

financieros de las cuentas del
patrimonio, incluida la revelación
adecuada.

CPC.Yessenia Flores Quispe CPC. Nely Aceituno Rodriguez
68

H-2
ENTIDAD EXAMINADA: EXALMAR S.A.A.
PERIODO : 15/01/2013 al 15/12/2013
CUENTA : Cuentas De Patrimonio.

SI NO N/ A
1 ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X

establecido en los estatutos de la empresa?
2 ¿Se hacen disminuciones e incrementos en el capital? X
3 ¿Se separa un capital adicional? X

4 ¿Las donaciones, capitalizaciones se X
registran en los libros contables?
5 ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de X
manera equitativa?
6 ¿Las donaciones de capital recibidas, traspasos X
o remesas de capital recibido no son aprobados
o recibidos por los niveles competentes?
7 ¿Se conocen los procedimientos contables X

establecidos para la revelación de las cuentas de
patrimonio?
8 ¿Las operaciones que conforman el X
patrimonio son revisadas por el órgano de
gestión institucional?

CPC. Yessenia Flores Quispe CPC. Nely Aceituno Rodriguez
69
H-3
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
DATOS DATOS DIFERENCIA

SEGÚN SEGÚN
LIBROS AUDITORIA
CAPITAL 80,606.45 78606.45 2,000.00
REINVERSION 2,302,479.40 2,302,479.40 -
EXCEDENTE DE 26,331,828.27 26,331,828.27 -
REVALUACION
UTILIDADES NO 204,442.36 204,442.36 -
DISTRIBUIDAS
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,636,124.08 2,636,124.08 -
TOTAL 31,555,480.56 31,553,480.56 2,000.00

CPC. Yessenia Flores Quispe CPC. Nely Aceituno Rodriguez
70
18. ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS
1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2 000.00
101 CAJA
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2 000.00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Por la diferencia encontrada, según
análisis de la cuenta 10 efectivo y
xx/xx
equivalente de efectivo
2
59 RESULTADOS ACUMULADOS 16 472.03
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 16 472.03
331 EDIFICACIONES 8472.03
334 UNIDADES DE TRANSPORTE 8 000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto

de los activos según auditoría
xx/xx REALIZADA.
3
50 CAPITAL 2 000.00
501 CAPITAL SOCIAL
CUENTAS POR COBRAR AL
14 PERSONAL 2 000.00
142 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS
1421 SUSCRIPCIONES POR PAGAR
Por el ajuste de la cuenta 50 por la falta del
xx/xx
monto encontrado en la auditoria
71
EXALMAR S.A.A.
ESTADO DE SITUACION FINACIERA
Al 31 de diciembre Del 2013
(SEGÚN AUDITORIA)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,125,979.26 SOBREGIROS BANCARIOS 169,981.31
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 174,747.69 ANTICIPOS DE CLIENTES RECIBIDOS 2,005,000.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 2,738,208.14 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 399,426.08
EXISTENCIAS 3,106,727.57 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 4,132,208.08
MERCADERIAS POR RECIBIR 78,341.27 OTROS PASIVOS POR PAGAR 2,566.10
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS 157,096.54 TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,709,181.57
ANTICIPOS OTORGADOS 524,367.71
ACTIVO NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 10,601,358.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 18,506,826.18
CTS 10,321,562.84
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 10,321,562.84
TOTAL PASIVO 17,030,744.41
INVERSIONES FINANCIERAS 3,000.00
INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO 26,458,462.02 PATRIMONIO
INTANGIBLES 900.00 CAPITAL 80,606.45
SERVICIOS Y OTROS MANTENIDOS PARA LA VENTA 47,801.37 REINVERSION 2,302,479.40
OTROS ACTIVOS 3,569,235.40 EXCEDENTE DE REVALUACION 26,331,828.27
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,079,398.79 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 204,442.36
RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,636,124.08
TOTAL PATRIMONIO 31,555,480.56
TOTAL ACTIVO 48,586,224.97 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 48,586,224.97
72
19. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

1. INTRODUCCIÓN
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.-
El examen de auditoría practicado a la información financiera, formulada y ejecutada
por la Empresa EXALMAR S.A.A, por el periodo comprendido entre el 01 de enero
al 31 de diciembre del 2013, comunicado por la Empresa EXALMAR S.A.A, dando
la buena pro a la Sociedad de Auditores Financieros del sur & asociados S.R.L.,
para efectuar el examen financiero del periodo 2013.
1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
De conformidad con los términos del contrato de servicios profesionales de Auditoría
Externa, suscrito con fecha 30 de OCTUBRE del 2014, entre la Empresa
EXALMAR S.A.A y la Auditores Financieros del sur & asociados S.R.L., el
examen efectuado es de naturaleza financiera correspondiente al ejercicio económico
2013.
1. OBJETIVO GENERAL
Emitir un Informe Largo y un informe corto (Dictamen), para lo cual deberá revisar
los aspectos legales a los que está sujeto EXALMAR S.A.A. en el ejercicio gravable
2013 y opinar sobre la razonabilidad de su cumplimiento y controles establecidos de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y El
cumplimiento de las Normas internacionales de información financiera (NICs y NIIFs)
y disposiciones vigentes en el país
73
2. ALCANCE DEL EXAMEN
En concordancia con el contrato de servicios profesionales de Auditoría Externa
Nro. 01-2013, suscrito el 30 de abril del 2013, el alcance del proceso de Auditoria,
se realizó en función a la evaluación preliminar del control interno, llevado a cabo
antes de la revisión de los Estados Financieros finales.
La revisión de los Estados Financieros abarca el periodo comprendido entre el
01 de enero y el 31 de diciembre del 2013, se realizó de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas y se tuvo en cuenta la normativa vigente
aplicada por EXALMAR S.A.A.
En tal sentido nuestra revisión financiera se desarrolló en base a procedimientos
de indagación, comprobación y pruebas selectivas, asimismo se revisó comprobantes
de pago y registros contables
20. OBSERVACIONES
De la evaluación de los Estados financieros de EXALMAR S.A. correspondiente al

ejercicio 2013, se ha llegado a las siguientes observaciones:
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros contables de “EXALMAR S.A.A.” presentan errores en
cuanto a su registro.
2) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observó lo

siguiente:
74
a) Caja y bancos.- En la auditoría practicada a la cuenta caja se encontró

un sobrante de S/. 2 000.00 porque se registró una obligación como pagado, el
cual también es propuesto como corrección.
b) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el valor neto
de todos los activos es de S/. 26 425 517.96, ya que no se hizo correctamente la
depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos diversos el cual fue
ajustado de acuerdo a la auditoria y que se presenta con datos de auditoria adjunto
con un estado de situación financiera.
c) Capital.- En este rubro no se registró correctamente los saldos que los socios pagaron
al momento de la suscripción, en donde se encontró que uno de los socios a un tiene
pendiente una cancelación de S/. 2000.00 según suscripción de capital.
21. CONCLUSIONES
Como resultado de la evaluación financiera, se ha detectado observaciones, en los libros

y registros contables, que merecen la atención del Contador General, quien deberá
disponer la implementación de las recomendaciones plasmadas en el respectivo informe a
fin de mejorar en la calidad de la información que refleja en los Estados financieros.
21. RECOMENDACIONES
En merito a los resultados de la evaluación financiera, correspondiente al ejercicio

2013, se recomienda:
i. Llevar los libros y registros contables de la empresa “EXALMAR

S.A.A.”, con cuidado, esmero y compromiso.
75
ii. Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

iii. Practicar arqueos de caja y conciliaciones bancarias
constantemente para tener un control exacto del efectivo y
equivalente.
iv. Llevar un Registro donde reflejen las Ventas al Crédito y los
pagos parciales realizados por sus clientes.
v. Arqueos periódicos, de facturas, contra recibos y documentos
pendientes de cobro
vi. Debe prepararse mensualmente un reporte de antigüedad de
saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial
los morosos
vii. Que se registre y deprecien mensualmente los activos.
Lima, 10 de AGOSTO del 2015.
CPC DIONICIO APAZA MAMANI

Matricula Nro. 120682
Auditores Financieros del sur y asociados.
76
22. DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA DE LA EMPRESA

EXALMAR S.A.A
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores accionistas y directores,

Exalmar S.A.A.
Hemos efectuado la auditoría de los Estados Financieros adjuntos de la empresa
EXALMAR S.A.A. que comprenden los Estados de Situación Financiera al 31 de
Diciembre de 2013, correspondiente al ejercicio terminado en esas fechas, así como un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
 Identificación de los Estados Financieros auditados.

 Expresión de la responsabilidad de la Gerencia de los Estados Financieros
 La responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos Estados Financieros.
Responsabilidad de la Gerencia General de los Estados Financieros
La Gerencia General es responsable de la preparación y presentación razonable de los

Estados Financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
y las NICS en el Perú ésta responsabilidad incluye: el diseño, implantación y
mantenimiento del control interno, y del control interno pertinente en la preparación y
presentación razonable de los Estados Financieros para que estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y
aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables
de acuerdo con las circunstancias.
77
Responsabilidades del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados Financieros
adjuntos basada en nuestras auditorías.
Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria.
Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si los Estados Financieros no presenten errores importantes.
Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias

que respaldan la información, los importes y las divulgaciones reveladas en los Estados
Financieros. Una auditoria también comprende una evaluación de los principios de
contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de
la compañía; así como una evaluación de la presentación general de los Estados
Financieros; por lo tanto consideramos que la auditoria que hemos efectuado constituye
una base razonable para nuestra opinión de auditoría.
Referencia a las normas de auditoría generalmente aceptadas

Descripción del trabajo realizado por el auditor.
Declarar que su responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados financieros
basados en su examen.
78
Opinión
En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados, presentan razonablemente
en todos sus aspectos significativos excepto en las cuentas arriba mencionadas, la Situación
Financiera de empresa EXALMAR S.A.A.
EXALMAR S.A.A. Al 31 de diciembre de 2013, por el año terminado en esa fecha, de
conformidad con las Normas y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Lima, 10 de Agosto Del 2015
Refrendado por:
--------------------------------------------------------------
DIONICIO APAZA MAMANI
Matricula Nro. 120682
Auditores Financieros del sur & asociados S.R.L.
79

Auditoria General A La Empresa Exalmar PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoria General A La Empresa Exalmar PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

1

Universidad Nacional DeAdministrativas

presentado para saber la auditoria a los estados financieros, en

forma práctica, con la misma minuciosidad en la didáctica, de

modo que está asegurado el auto aprendizaje por parte del

Es así que, siendo la mayoría de clases de auditorias,

según la empresa, la frecuencia con que se realiza la auditoria de

una planta elaboradora de productos pesqueros, cumplo con el

objetivo de entregar el trabajo de calidad a todo aquel que, por

necesidad o entretenimiento, necesita de esta maravillosa, que es

el tema “Auditoria general a la empresa Exalmar S.A”.

 A vuestros compañeros (as) de Ciencias contables

incondicional moral y enseñanza en nuestra formación profesional.

 A nuestros padres que nos apoyan moral y económicamente

ser unos hombres de bien…

cuando se finaliza Un trabajo.

o Agradecemos al Profesor Dr. Reynaldo Alcos Chura. El tiempo,

la ayuda de su colaboración en la enseñanza.

o Nos gustaría hacer extensible este

Agradecimiento a los Profesores de Ciencias Contables: por todo

lo que aprendimos junto a ella y por los buenos momentos que

Compartimos durante el cuarto año.

o Como no, a todos los compañeros de Ciencias Contables, con los

que estamos compartidos momentos impagables durante el

o A nuestros padres y a nuestros hermanos, quienes siempre nos

o Gracias Dr. Reynaldo

o A todos, Muchas Gracias.

profesionales dotados de capacidades competitivas y con

un alto nivel científico, tecnológico, humanista y

conciencia crítica para proponer alternativas de solución a

los problemas en contabilidad, finanzas, auditoria,

tributación y gestión de las organizaciones, así como para

intervenir en el desarrollo económico y social de la región

científica y con la calidad académica dedicada a la

investigación, proyección social y a la formación

profesional del contador público con planteamiento de

cambio para el desarrollo económico y social de las

organizaciones de la región y del país.

PESQUERA EXALMAR S.A.A.

El Perú es un país reconocido mundialmente por la calidad de su biomasa marina y es

El modelo de gestión y su posición de liderazgo han permitido a Pesquera Exalmar S.A.

Las empresas no nacen en un papel, en una autorización o en una firma, nacen en la

adquisición de la embarcación pesquera

En el periodo 1998-2000, Exalmar se enfrenta a un Fenómeno del Niño extremadamente

La estrategia de crecimiento de la empresa se vio fortalecida cuando en el 2007 se

En el año 2009, la empresa se encontró en un nuevo entorno que correspondía al sistema

LIMA- PERU, LOS OLIVOS

2.1. GIRO DEL NEGOCIO.-

DIRECTORIO GERENTE GENERAL

Gerente Gerente Gerente Gerente de

Jefe Superinten Jefe Jefe

EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A.

3. CONTRATO DE AUDITORIA N° 001 – 2014

Conste por el presente documento, el Contrato de Auditoría, que celebran la Sociedad

CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES

En Reunión Extraordinaria del directorio de LA EMPRESA de fecha 30 de

CLAUSULA TERCERA: DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES

CLAUSULA CUARTA: BASE LEGAL

1. - Constitución Política del Perú

1.-Tipo de Examen: Financiero – Operativo

j) 2.- Periodo: Ejercicio Económico 2013

CLAUSULA SEXTA: PLAZO Y VIGENCIA

CLAUSULA SEPTIMA: REGIMEN ECONOMICO