INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

MODULO: IMPUESTO A LA RENTA, COSTO Y DEDUCCIONES

TUTOR: LUIS ALBERTO ROJAS

ALUMNO(A): DANIELA OVALLE CARRANZA

SEGUNDA ENTREGA

BOGOTA, 4 OCTUBRE 2021

Determine las ganancias ocasionales

1. La señora Zoila Pela, de nacionalidad colombiana, recibe una donación por $235.000.000
de su tío Julio.

DONACION UVT 2020

INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL 235.000.000 $35.607
INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL EXTERIOR
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL N/A
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL NO GRAVADA (47.000.000)
(=) GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 188.000.000 81.540.030
%TARIFA 10%
IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL 18.800.000
Cálculos
235.000.000 X 20% = 47.000.000
35.607 X 2,290 = 81.540.030
18.000.000 X 10% = 18.800.000

FORMULARIO 210
Ingresos por ganancias ocasionales del país y el exterior 80 235.000.000
OCASIONAL
GANANCIA

Costos por ganancias ocasionales 83

Ganancias ocasionales no gravables y exentas 84 188.000.000
Ganancias ocasionales gravables (77-78-79) 85 47.000.000

Hasta 2,290 UVT

Impuesto de ganancias ocasionales 94 18.800.000
Total, impuesto a cargo (93+94-95) 96 18.800.000
Saldo a pagar por impuesto (96+100-97-98-99, si el resultado es
negativo escriba 0 101 18.800.000
Total saldo a pagar (96+100+102-97-98-99, si el resultado es
negativo escriba 0 103 18.800.000

2. ¿Cuál sería la situación si la señora Zoila en lugar de donación se hubiere ganado la lotería
por el mismo valor?

LOTERIA UVT 2020

INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL 235.000.000 $35.607
INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL EXTERIOR
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL N/A
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL NO GRAVADA N/A
(=) GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 235.000.000
%TARIFA 20%
IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL 47.000.000
(-) RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA 20% 47.000.000
TOTAL A PAGAR 0
 FORMULARIO 210
Ingresos por ganancias ocasionales del país y el exterior

OCASIONAL
GANANCIA 80 235.000.000
Costos por ganancias ocasionales 83
Ganancias ocasionales no gravables y exentas 84
Ganancias ocasionales gravables (77-78-79) 85 47.000.000

Impuesto de ganancias ocasionales 94 47.000.000

Total impuesto a cargo (93+94-95) 96 47.000.000

Retenciones año gravable a declarar 99 47.000.000

Saldo a pagar por impuesto (96+100-97-98-99, si el resultado es

negativo escriba 0 101 0
Total, saldo a pagar (96+100+102-97-98-99, si el resultado es negativo
escriba 0 103 0

3. El señor Juan Pérez vende su casa en el año 2018, por valor de $ 450.000.000, el autoavalúo
en 2017 fue de $ 280.000.000, pero la casa la había comprado en el año 1998 por $ 20.000.000.

VENTA CASA UVT 2020

INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL 450.000.000 $35.607
INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL EXTERIOR
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL ART 277 (280.000.000)
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL NO GRAVADA ART 311 0 267.052.500
(=) GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 170.000.000 534.105.000
%TARIFA 10%
IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL 17.000.000

COMPRA CASA EN EL AÑO 1998 20.000.000

AUTOAVALUO EN EL AÑO 2017 280.000.000 260.000.000
VALOR VENTA DE CASA AÑO 2018 450.000.000

160.231.500 4.500
143.365.500

PATRIMONIO BRUTO 2017 2018

CASA 280.000.000
TOTAL PATRIMONIO BRUTO 280.000.000 0

Cálculos
35.607 x 7.500 = 267.052.500
35.607 x 15.000= 534.105.000
170.00.000 x 10% = 17.000.000
280.000.000-20.000.000
35.607 X 4.500= 160.231.500
31.859 X 4.500 = 143.365.500
 FORMULARIO 210
Ingresos por ganancias ocasionales del pais y el exterior

OCASIONAL
GANANCIA 80 450.000.000
Costos por ganancias ocasionales 83 280.000.000
Ganancias ocasionales no gravables y exentas 84
Ganancias ocasionales gravables(77-78-79) 85 170.000.000

Hasta 7,500 UVT y 15,000 UVT

Impuesto de ganancias ocasionales 94 17.000.000
Total impuesto a cargo (93+94-95) 96 17.000.000

Saldo a pagar por impuesto (96+100-97-98-99, si el resultado es

negativo escriba 0 101 17.000.000
Total saldo a pagar (96+100+102-97-98-99, si el resultado es negativo
escriba 0 103 17.000.000

4. La sociedad el “ANTOJO LTDA”, adquirió en el año 1983 una máquina por $ 1.300.000.000
cuyo valor neto en libros al momento de la venta es de $ 600.000.000. Suponga los siguientes
casos de venta: 1. La vende en el año 2020 por valor de $ 1.500.000.000, Venta 2: 950.000.000

MAQUINA VENTA 1 VENTA 2 UVT 2020

INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL 1.500.000.000 950.000.000 $35.607
INGRESO POR GANANCIA OCASIONAL EXTERIOR
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL 1.000.000.000 950.000.000
(-) COSTO POR GANANCIA OCASIONAL NO GRAVADA N/A N/A
(=) GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 500.000.000 0
%TARIFA 10% 10%
IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL 50.000.000 0

Adquisición de maquina en el año 1983 1.300.000.000 1.300.000.000

(-) Depreciación Acumulada 520.000.000 520.000.000
Costo neto en libros 600.000.000 600.000.000

Ingreso por Venta 1.500.000.000 950.000.000

(-) Costo neto en libros 600.000.000 600.000.000
Utilidad Contable 900.000.000 350.000.000
(-) Depreciación acumulada 520.000.000 350.000.000
Ganancia ocasional gravable 380.000.000 0

Renta Liquida Venta 1 Venta 2

Ingresos brutos 520.000.000 350.000.000
Renta Liquida gravable 520.000.000 350.000.000
Impuesto renta liquida gravable 32% 166.400.000 112.000.000
 Ingreso no operacional 520.000.000 350.000.000
Ingresos brutos 520.000.000 350.000.000
(-) Ingresos no constitutivo de renta O.G.O 0 0
Ingresos netos 520.000.000 350.000.000
(-) Costo de ventas
(-) Deducciones administración
(-) Depreciación
Total costos y gastos deducibles 520.000.000 350.000.000
Renta liquida 520.000.000 350.000.000

216.400.000 112.000.000

FORMULARIO 210 Venta 1 Venta 2

INGRESOS

Otros ingresos 49 520.000.000 3.500.000.00

Total ingresos brutos (sume 44-49) 50 520.000.000 3.500.000.00
Total ingresos netos (50-51-52-53) 54 520.000.000 3.500.000.00

Renta liquida del ejercicio 64 520.000.000 350.000.000

FORMULARIO 210 Venta 1 Venta 2

Ingresos por ganancias ocasionales del país y el exterior 80 1.500.000.000 950.000.000
OCASIONAL
GANANCIA

Costos por ganancias ocasionales 83 1.000.000.000 950.000.000

Ganancias ocasional no gravadas o exentas 84 0 0
Ganancias ocasionales gravables (75-76-77) 85 500.000.000 0

Impuesto sobre la renta liquida gravable 79 166.400.000 112.000.000

Impuesto de ganancias ocasionales 83 50.000.000 0

Total impuesto a cargo (93+94-95) 88 50.000.000 0

Total saldo a pagar (96 + 100 + 102 -97 -98 - 99, si el resultado es
negativo , escriba 0 101 50.000.000 0

216.400.000 112.000.000

RENTA PRESUNTIVA:

1. Se trata de una sociedad anónima constituida en el año 1999 dedicada a la producción de

productos químicos. Su patrimonio líquido a diciembre 31 de 2020 es de: $3.280.000.000 con
un nivel de endeudamiento equivalente al 75%. En su patrimonio bruto existe inversión en
acciones de una sociedad colombiana, cuyo valor en la declaración de renta del año 2020 fue
de $450.000.000. Esta inversión le generó dividendo por $100 millones de los cuales le
certifican que el 85% no constituye renta ni ganancia ocasional. Igualmente posee acciones en
una sociedad inglesa cuyo valor es de $300.000.000 y se encuentra debidamente registrada
ante el banco de la república. La empresa inglesa le pagó en el año 2020 dividendos por $50
millones. Según la empresa inglesa, todo el dividendo es gravado en ese país.
 Valor Patrimonio neto 45%
45% 2.280.000.000
100% 7.288.888.889 Patrimonio Bruto
55% 4.008.888.889 Endeudamiento
3.280.000.000 Patrimonio liquido

No
Patrimonio Bruto Dividendo Gravados Gravados
Inversiones en Acciones 282.000.000 120.000.000 90.000.000 30.000.000
Acciones SI 300.000.000 30.000.000 30.000.000

CALCULO RENTA PRESUNTIVA

PATRIMONIO LIQUIDO 31-12-2020 3.280.000.000
Valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales 126.900.000
TOTAL FACTOR DE DEPURACION 126.900.000
PATRIMONIO BASE RENTA PRESUNTIVA 3.153.100.000
Porcentaje de presunción 0,5%
TOTAL RENTA PRESUNTIVA INICIAL 15.765.500
RENTA GRAVABLE GENERADA POR ACTIVOS EXCEPTUADOS 30.000.000
RENTA PRESUNTIVA FINAL 45.765.500
TARIFA DE RENTA 32% 14.644.960

FORMULARIO 210
Renta presuntiva 76 15.765.500
Renta

Renta exenta 77
Rentas gravables 78 30.000.000
Renta liquida gravable (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78) 79 45.765.500

2. Se trata de un ganadero que posee un patrimonio bruto de $2.250.000.000, así:

• efectivo $50.000.000
• Finca $1.000.000.000
• Máquinas de ordeño $400.000.000
• Ganado de leche $500.000.000
• Casa de habitación $300.000.000
• Tiene deudas con el banco xxx por $120.000.000 y con proveedores por $25.000.000.

UVT=
Patrimonio Bruto 35.607

Efectivo 500.000.000
Finca 10.000.000.000
Máquinas de ordeño 400.000.000
Ganado de leche 500.000.000
Casa de habitación 3.000.000.000
 TOTAL PATRIMONIO BRUTO 2.250.000.000

Pasivos

Banco 120.000.000
Proveedores 25.000.000

TOTAL PASIVOS 145.000.000

TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 2.105.000.000

CALCULO RENTA PRESUNTIVA

PATRIMONIO LIQUIDO 31-12-2020 2.105.000.000
Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector agropecuario 676.533.000
Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente 284.856.000
TOTAL FACTOR DE DEPURACION 961.389.000
PATRIMONIO BASE RENTA PRESUNTA 1.143.611.000
Porcentaje de presunción 0.5%
TOTAL RENTA PRESUNTA INICIAL 5.718.055
RENTA GRAVABLE GENERADA POR ACTIVOS EXCEPTUADOS -
RENTA PRENSUNTIVA FINAL 5.718.055

FORMULARIO 210
Renta presuntiva 76 5.718.055
Renta

Renta exenta 77
Rentas gravables 78
Renta liquida gravable (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78) 79 5.718.055

3. Se trata de una sociedad que se declara en estado de disolución y consecuente liquidación

el día 20 de octubre de 20XX. A diciembre de 20XX poseía un patrimonio líquido de
$500.000.000 representados en maquinaria y equipo y con un nivel de pasivos de
$200.000.000.

Patrimonio Bruto 700.000.000

Pasivos 200.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO 500.000.000

CALCULO RENTA PRESUNTIVA

PATRIMONIO LIQUIDO 31-12-2020 500.000.000
-
TOTAL FACTOR DE DEPURACION -
PATRIMONIO BASE RENTA PRESUNTA 500.000.000
Porcentaje de presuncion 0.0%
TOTAL RENTA PRESUNTA INICIAL -
RENTA GRAVABLE GENERADA POR ACTIVOS EXCEPTUADOS -
RENTA PRENSUNTIVA FINAL -
 FORMULARIO 210
Renta presuntiva 76 0
Renta

Renta exenta 77
Rentas gravables 78
Renta liquida gravable (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78) 79 0

4. Se trata de una persona natural no obligada a llevar contabilidad, cuyo patrimonio líquido
a diciembre 31 del año anterior asciende a $500.000.000 representados en una inversión en
un cdt por valor de $ 75.000.000 y un apto por valor de $ 425.00.000. Este sujeto no tiene
pasivos. Durante el año 20XX el CDT le paga intereses por $10 millones sobre el cual el banco
pagador le descontó retención en la fuente del 3.5%. El componente inflacionario de los
rendimientos financieros recibidos es el aplicable al 20XX 60%, recibe por arriendos del apto
ya que no residente fiscal, el valor de $ 60.000.000. para este ejercicio ustedes deben
determinar tanto la renta ordinaria como la renta presuntiva y comentar lo que le llame la
atención al analizar el resultado.

Patrimonio Bruto

CDT 75.000.000
Apartamento 425.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO 500.000.000

40% Base aportes 24.000.000

Aporte salud 3.000.000
Aporte pensión 3.840.000
Aporte fondo solidaridad 240.000

CEDULA DE CAPITAL
Ingresos brutos por rentas de capital 69.650.000
Ingresos no constitutivos de renta 7.080.000
Costos y deducciones procedentes 0
Renta liquida 62.570.000
Rentas liquidas pasivas de capital -ECE 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas de capital 0
Rentas exentas y deducciones imputables (limitadas) 62.570.000
Renta liquida ordinaria del ejercicio 62.570.000
Perdida liquida del ejercicio 0
Compensaciones por perdidas rentas de capital 0.00
Renta liquida de capital 4.701.080

Intereses CDT 10.000.000 9.650.000

Rete fuente 350.000
Componente Inflacionario 60%
Arriendos 60.000.000
CALCULO RENTA PRESUNTIVA
PATRIMONIO LIQUIDO 31-12-2020 500.000.000
Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitaciones del contribuyente -
TOTAL FACTOR DE DEPURACION -
PATRIMONIO BASE RENTA PRESUNTA 500.000.000
Porcentaje de presuncion 0.5%
TOTAL RENTA PRESUNTA INICIAL 2.500.000
RENTA GRAVABLE GENERADA POR ACTIVOS EXCEPTUADOS -
RENTA PRENSUNTIVA FINAL 2.500.000

FORMULARIO 210
Renta presuntiva 76 2.500.000
Renta

Renta exenta 77
Rentas gravables 78
Renta liquida gravable (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78) 79 2.500.000