UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO

TEMA:
Calcular el impuesto a la renta de las personas jurídicas,
para afianzar conocimiento en las declaraciones en
línea, que le servirá en su vida profesional.
MATERIA:
PRACTICA TRIBUTARIA II
DOCENTE:
MASTER GLORIA ANGELICA VALDERRAMA
BARRAGAN
CURSO:
CPA-C1 5 SEMESTRE
 NOMBRE:
 DEISY NAYELI PAREDES FAJARDO
 FECHA:
16/07/2022
 PRIMER PARCIAL

NOMBRE : DEISY NAYELI PAREDES FAJARDO CURSO : QUINTO SEMESTRE CPA C1 FECHA : 17/07/2022

TEMA : Calcular el impuesto a la renta de las personas jurídicas, para afianzar conocimiento en las declaraciones en línea, que le servirá en su vida profesional.

1. En su dos primeros ejercicio, no ha cancelado el impuesto desde año 2015, presenta su declaración con fecha 12 de agosto del 2020.
LA EMPRESA F MARKET ASOCIADOS CON RUC 0703204685001 DEDICADA A LA VENTA AL POR MENOR DE GRAN VARIEDAD DE PRODUCTOS EN SUPERMERCADOS, ENTRE LOS QUE PREDOMINAN, LOS PRODUCTOS ALIMENTICIOS, LAS BEBIDAS O
EL TABACO, COMO PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD Y VARIOS OTROS TIPOS DE PRODUCTOS, COMO PRENDAS DE VESTIR, MUEBLES, APARATOS, ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, COSMÉTICOS, ETC
PERDIDAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS DEL AÑO 2014 AL 2019

CONTABLE TRIBUTARIA
PERDIDA 2013 250,000.00 225,000.00
PERDIDA 2014 320,000.00 300,000.00
PERDIDA 2015 120,000.00 110,000.00
PERDIDA 2016 180,000.00 180,000.00
PERDIDA 2017 150,000.00 150,000.00
PERDIDA 2018 10,000.00 10,000.00
PERDIDA 2019 50,000.00 40,000.00

UTILIDAD CONTABLE DE ACUERDO ER 2019 990,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES LOCAL 150,000.00
GASTOS NO DEDUCIBLES EXTERIOR 120,000.00
INGRESOS EXENTOS 100,000.00

LA EMPRESA DURANTE 2019, HA CONTRATADO PERSONAL NUEVO. EL BENEFICIO DE INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS ES DE 70.000$.
EL BENEFICIO CALCULADO POR DISCAPACIDAD ES DE 20.000$
LA EMPRESA RECIBIO EL ESTUDIO Y SE HA DETECTADO UN AJUSTE DE 90.000$ PORQUE SE REALIZO TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE ESTUVIERON POR DEBAJO DEL MERCADO.
LA RETENCION EN LA FUENTE POR VENTAS DEL 2019 FUE DE 80.000$
EL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO DURANTE EL 2019 FUE DE 1.000$

DETALLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

BALANCE GENERAL
ACTIVO 600,000.00
PASIVO 350,000.00
PATRIMONIO 12,000.00
ESTADO DE RESULTADO
TOTAL DE INGRESOS 1,000,000.00
COSTO DE VENTAS 250,000.00
GASTOS OPERACIONALES 300,000.00

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 990,000.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
15% Participaciòn de utilidades $ 148,500.00
100% Dividendos percibidos exentos $ 100,000.00
100% Otras rentas exentas
Gastos no deducibles locales $ 150,000.00
Gastos no deducibles del exterior $ 120,000.00
Gastos incurridos para generar ingresos exentos $ 55,000.00

Participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos $ 51,750.00

Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores $ 279,562.50
Deducciones por leyes especiales $ -
Ajustes por precios por transaferencia $ 90,000.00
Deducción por incremento neto del empleador $ 70,000.00
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad $ 20,000.00
UTILIDAD GRAVABLE $ 1,118,250.00
UTILIDAD GRAVABLE $ 838,687.50
PÉRDIDA

Utilidad a reinvertir y capitalizar $ 624,884.96

Saldo Utilidad Gravable
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 147,183.38
Anticipo pagado $ 1,000.00
Retenciones que me efectuaron $ 80,000.00
Retenciones por dividendos anticipados
Retenciones por ingresos provenientes del exterior
Crèdito tributario de años anteriores
Exoneracion por leyes especioles
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 66,183.38
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO $ -73,376.00

 Calculo de los gastos incurridos para generar ingresos exentos
Ingresos exentos $ 100,000.00
x Total costos y gastos = X $ 550,000.00 = $ 55,000.00
Total de ingesos $ 1,000,000.00

Calculo de la participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos

ingresos exentos $ 400,000.00
- Gasto incurrido para generar ingresos exentos
=
$ 55,000.00
Participacion de trabajadores atribuibles a ingreso exento $ 345,000.00
15% Participación de trabajadores $ 51,750.00
Calculo Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores
·         Pérdida 2014 solo se puede tomar 5 años consecutivos de perdida
·         Pérdida 2015 $ 110,000.00
·         Pérdida 2016 $ 180,000.00
·         Pérdida 2017 $ 150,000.00
·         Pérdida 2018 $ 10,000.00
·         Pérdida 2019 $ 40,000.00 $ 1,118,250.00 x 25%
$ 490,000.00 $ 279,562.50
Se toma el menor valor $ 279,562.50

Calculo de la utilidad a reinvertir y capitalizar

[ ( 1 - %RL )*UE ] - { [ %IR0 - ( % IR0 * RL ) ] * BI }
1 - ( % IR0 - %IR1 ) + [ ( % IR0 - %IR1 ) * %RL ]
Reserva legal % R.L 10%
Utilidad efectiva U.E 841,500.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO - 15% PATICIPACION DE UTILIDADES
Tarifa riginal del IR % I.R.0 25% 2008
Tarifa reducida del IR % I.R. 1 15% RESERVA LEGAL - %IMPUETO A LA RENTA
Base imponible B.I 838,687.50

568,645.31
= $ 624,884.96
0.91

CALCULO TOTAL IMPUESTO CAUSADO

Cantidad %

Maximo a Reinvertir $ 624,884.96 15% $ 93,732.74

Diferencia entre Base Imponible y Maximo a Reinvertir 213,802.54 25% $ 53,450.64
Impuesto causado $ 147,183.38

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO

PATRIMONIO $ 12,000.00 0.20% $ 24.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 1,000,000.00 0.20% $ 2,000.00
TOTAL ACTIVOS $ 600,000.00 0.40% $ 2,400.00
TOTAL INGRESOS GRAVABLES $ 550,000.00 0.40% $ 2,200.00

$ - TOTAL $ 6,624.00
(-) RETENCIONES $ 80,000.00
(=) ANTICIPO $ -73,376.00 2

1ra Cuota (Julio) $ -36,688.00

2da Cuota (Septiembre) $ -36,688.00
CI/RUC: 0703204685001
FAJARDO FAJARDO
Contribuyente:
CORINA NATIVIDAD
Fecha máxima de pago: 24/08/2020
Número de períodos: 53
Multa: $66.183,38
Interés: $31.005,59
Total multas e intereses: 97,188.97
TOTAL A PAGAR IR 163,372.35

Detalle del cálculo

Tasas de
No. Períodos de retraso
Interés
1 25/03/2016 - 24/04/2016 1,14 %
2 25/04/2016 - 24/05/2016 1108%
3 25/05/2016 - 24/06/2016 1108%
4 25/06/2016 - 24/07/2016 1108%
5 25/07/2016 - 24/08/2016 1083%
6 25/08/2016 - 24/09/2016 1083%
7 25/09/2016 - 24/10/2016 1083%
8 25/10/2016 - 24/11/2016 1098%
9 25/11/2016 - 24/12/2016 1098%
10 25/12/2016 - 24/01/2017 1098%
11 25/01/2017 - 24/02/2017 1013%
12 25/02/2017 - 24/03/2017 1013%
13 25/03/2017 - 24/04/2017 1013%
14 25/04/2017 - 24/05/2017 1018%
15 25/05/2017 - 24/06/2017 1018%
16 25/06/2017 - 24/07/2017 1018%
17 25/07/2017 - 24/08/2017 0,965 %
18 25/08/2017 - 24/09/2017 0,965 %
19 25/09/2017 - 24/10/2017 0,965 %
20 25/10/2017 - 24/11/2017 1024%
21 25/11/2017 - 24/12/2017 1024%
22 25/12/2017 - 24/01/2018 1024%
23 25/01/2018 - 24/02/2018 0,979 %
24 25/02/2018 - 24/03/2018 0,979 %
25 25/03/2018 - 24/04/2018 0,979 %
26 25/04/2018 - 24/05/2018 0,908 %
27 25/05/2018 - 24/06/2018 0,908 %
28 25/06/2018 - 24/07/2018 0,908 %
29 25/07/2018 - 24/08/2018 0,916 %
30 25/08/2018 - 24/09/2018 0,916 %
31 25/09/2018 - 24/10/2018 0,611 %
32 25/10/2018 - 24/11/2018 0,668 %
33 25/11/2018 - 24/12/2018 0,668 %
34 25/12/2018 - 24/01/2019 0,668 %
35 25/01/2019 - 24/02/2019 0,724 %
36 25/02/2019 - 24/03/2019 0,724 %
37 25/03/2019 - 24/04/2019 0,724 %
38 25/04/2019 - 24/05/2019 0,729 %
39 25/05/2019 - 24/06/2019 0,729 %
40 25/06/2019 - 24/07/2019 0,729 %
41 25/07/2019 - 24/08/2019 0,668 %
42 25/08/2019 - 24/09/2019 0,668 %
43 25/09/2019 - 24/10/2019 0,668 %
44 25/10/2019 - 24/11/2019 0,721 %
45 25/11/2019 - 24/12/2019 0,721 %
46 25/12/2019 - 24/01/2020 0,721 %
47 25/01/2020 - 24/02/2020 0,732 %
48 25/02/2020 - 24/03/2020 0,732 %
49 25/03/2020 - 24/04/2020 0,732 %
50 25/04/2020 - 24/05/2020 0,731 %
51 25/05/2020 - 24/06/2020 0,731 %
52 25/06/2020 - 24/07/2020 0,731 %
53 25/07/2020 - 24/08/2020 0,758 %
Total 46848%
SEGUNDO EJERCICIO
PRIMER PARCIAL

NOMBRE : DEISY NAYELI PAREDES FAJARDO CURSO : QUINTO SEMESTRE CPA C1 FECHA : 17/07/2022

TEMA : Calcular el impuesto a la renta de las personas jurídicas, para afianzar conocimiento en las declaraciones en línea, que le servirá en su vida profesional.

1. En su dos primeros ejercicio, no ha cancelado el impuesto desde año 2015, presenta su declaración con fecha 12 de agosto del 2020.
LA EMPRESA F MARKET ASOCIADOS CON RUC 0703204685001 DEDICADA A LA VENTA AL POR MENOR DE GRAN VARIEDAD DE PRODUCTOS EN SUPERMERCADOS, ENTRE LOS QUE PREDOMINAN, LOS PRODUCTOS ALIMENTICIOS, LAS BEBIDAS O
EL TABACO, COMO PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD Y VARIOS OTROS TIPOS DE PRODUCTOS, COMO PRENDAS DE VESTIR, MUEBLES, APARATOS, ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, COSMÉTICOS, ETC
PERDIDAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS DEL AÑO 2014 AL 2019

CONTABLE TRIBUTARIA
PERDIDA 2013 5,500.00 5,000.00
PERDIDA 2014 15,000.00 11,000.00
PERDIDA 2015 20,000.00 19,000.00
PERDIDA 2016 5,000.00 5,000.00
PERDIDA 2017 10,000.00 10,000.00
PERDIDA 2018 20,000.00 15,000.00
PERDIDA 2019 6,000.00 5,500.00

UTILIDAD CONTABLE DE ACUERDO ER 2019 100,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES LOCAL 15,000.00
GASTOS NO DEDUCIBLES EXTERIOR 12,000.00
INGRESOS EXENTOS 10,000.00

LA EMPRESA DURANTE 2019, HA CONTRATADO PERSONAL NUEVO. EL BENEFICIO DE INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS ES DE 6.000$.
EL BENEFICIO CALCULADO POR DISCAPACIDAD ES DE 2.500$
LA EMPRESA RECIBIO EL ESTUDIO Y SE HA DETECTADO UN AJUSTE DE 10.000$ PORQUE SE REALIZO TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE ESTUVIERON POR DEBAJO DEL MERCADO.
LA RETENCION EN LA FUENTE POR VENTAS DEL 2019 FUE DE 8.000$
EL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO DURANTE EL 2019 FUE DE 500$

DETALLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

BALANCE GENERAL
ACTIVO 500,000.00
PASIVO 550,000.00
PATRIMONIO 11,000.00
ESTADO DE RESULTADO
TOTAL DE INGRESOS 900,000.00
COSTO DE VENTAS 150,000.00
GASTOS OPERACIONALES 200,000.00

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 100,000.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
15% Participaciòn de utilidades $ 15,000.00
100% Dividendos percibidos exentos $ 10,000.00
100% Otras rentas exentas
Gastos no deducibles locales $ 15,000.00
Gastos no deducibles del exterior $ 12,000.00
Gastos incurridos para generar ingresos exentos $ 3,888.89

Participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos $ 59,416.67

Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores $ 41,701.39
Deducciones por leyes especiales $ -
Ajustes por precios por transaferencia $ 10,000.00
Deducción por incremento neto del empleador $ 6,000.00
Deducción por pago a trabajadores con discapacidad $ 2,500.00
UTILIDAD GRAVABLE $ 166,805.56
UTILIDAD GRAVABLE $ 125,104.17
PÉRDIDA
Utilidad a reinvertir y capitalizar $ 53,133.59
Saldo Utilidad Gravable
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 25,962.68
Anticipo pagado $ 500.00
Retenciones que me efectuaron $ 8,000.00
Retenciones por dividendos anticipados
Retenciones por ingresos provenientes del exterior
Crèdito tributario de años anteriores
Exoneracion por leyes especioles
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 17,462.68
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO $ -2,778.00

 Calculo de los gastos incurridos para generar ingresos exentos
Ingresos exentos $ 10,000.00
x Total costos y gastos = X $ 350,000.00 = $ 3,888.89
Total de ingesos $ 900,000.00

Calculo de la participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos

ingresos exentos $ 400,000.00
- Gasto incurrido para generar ingresos exentos
=
$ 3,888.89
Participacion de trabajadores atribuibles a ingreso exento $ 396,111.11
15% Participación de trabajadores $ 59,416.67
Calculo Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores
·         Pérdida 2014 solo se puede tomar 5 años consecutivos de perdida
·         Pérdida 2015 $ 19,000.00
·         Pérdida 2016 $ 5,000.00
·         Pérdida 2017 $ 10,000.00
·         Pérdida 2018 $ 15,000.00
·         Pérdida 2019 $ 5,500.00 $ 166,805.56 x 25%
$ 54,500.00 $ 41,701.39
Se toma el menor valor $ 41,701.39

Calculo de la utilidad a reinvertir y capitalizar

[ ( 1 - %RL )*UE ] - { [ %IR0 - ( % IR0 * RL ) ] * BI }
1 - ( % IR0 - %IR1 ) + [ ( % IR0 - %IR1 ) * %RL ]
Reserva legal % R.L 10%
Utilidad efectiva U.E 85,000.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO - 15% PATICIPACION DE UTILIDADES
Tarifa riginal del IR % I.R.0 25% 2008
Tarifa reducida del IR % I.R. 1 15% RESERVA LEGAL - %IMPUETO A LA RENTA
Base imponible B.I 125,104.17

48,351.56
= $ 53,133.59
0.91

CALCULO TOTAL IMPUESTO CAUSADO

Cantidad %
Maximo a Reinvertir $ 53,133.59 15% $ 7,970.04

Diferencia entre Base Imponible y Maximo a Reinvertir 71,970.58 25% $ 17,992.65

Impuesto causado $ 25,962.68

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO

PATRIMONIO $ 11,000.00 0.20% $ 22.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 900,000.00 0.20% $ 1,800.00
TOTAL ACTIVOS $ 500,000.00 0.40% $ 2,000.00
TOTAL INGRESOS GRAVABLES $ 350,000.00 0.40% $ 1,400.00
$ - TOTAL $ 5,222.00
(-) RETENCIONES $ 8,000.00

(=) ANTICIPO $ -2,778.00 2

1ra Cuota (Julio) $ -1,389.00

2da Cuota (Septiembre) $ -1,389.00

CI/RUC: 0703204685001
FAJARDO FAJARDO
Contribuyente:
CORINA NATIVIDAD
Fecha máxima de pago: 24/08/2020
Número de períodos: 53
Multa: $17.462,68
Interés: $8.180,92
Total multas e intereses: 25643.6
TOTOAL A PAGA $ 43,106.28

Detalle del cálculo

No. Períodos de retraso Tasas de Interés
25/03/2016 -
1 1,14 %
24/04/2016
25/04/2016 -
2 1108%
24/05/2016
25/05/2016 -
3 1108%
24/06/2016
25/06/2016 -
4 1108%
24/07/2016
25/07/2016 -
5 1083%
24/08/2016
25/08/2016 -
6 1083%
24/09/2016
25/09/2016 -
7 1083%
24/10/2016
25/10/2016 -
8 1098%
24/11/2016
25/11/2016 -
9 1098%
24/12/2016
25/12/2016 -
10 1098%
24/01/2017
25/01/2017 -
11 1013%
24/02/2017
25/02/2017 -
12 1013%
24/03/2017
25/03/2017 -
13 1013%
24/04/2017
25/04/2017 -
14 1018%
24/05/2017
25/05/2017 -
15 1018%
24/06/2017
25/06/2017 -
16 1018%
24/07/2017
25/07/2017 -
17 0,965 %
24/08/2017
25/08/2017 -
18 0,965 %
24/09/2017
25/09/2017 -
19 0,965 %
24/10/2017
25/10/2017 -
20 1024%
24/11/2017
25/11/2017 -
21 1024%
24/12/2017
25/12/2017 -
22 1024%
24/01/2018
25/01/2018 -
23 0,979 %
24/02/2018
25/02/2018 -
24 0,979 %
24/03/2018
25/03/2018 -
25 0,979 %
24/04/2018
25/04/2018 -
26 0,908 %
24/05/2018
25/05/2018 -
27 0,908 %
24/06/2018
25/06/2018 -
28 0,908 %
24/07/2018
25/07/2018 -
29 0,916 %
24/08/2018
25/08/2018 -
30 0,916 %
24/09/2018
25/09/2018 -
31 0,611 %
24/10/2018
25/10/2018 -
32 0,668 %
24/11/2018
25/11/2018 -
33 0,668 %
24/12/2018
25/12/2018 -
34 0,668 %
24/01/2019
25/01/2019 -
35 0,724 %
24/02/2019
25/02/2019 -
36 0,724 %
24/03/2019
25/03/2019 -
37 0,724 %
24/04/2019
25/04/2019 -
38 0,729 %
24/05/2019
25/05/2019 -
39 0,729 %
24/06/2019
25/06/2019 -
40 0,729 %
24/07/2019
25/07/2019 -
41 0,668 %
24/08/2019
25/08/2019 -
42 0,668 %
24/09/2019
25/09/2019 -
43 0,668 %
24/10/2019
25/10/2019 -
44 0,721 %
24/11/2019
25/11/2019 -
45 0,721 %
24/12/2019
25/12/2019 -
46 0,721 %
24/01/2020
25/01/2020 -
47 0,732 %
24/02/2020
25/02/2020 -
48 0,732 %
24/03/2020
25/03/2020 -
49 0,732 %
24/04/2020
25/04/2020 -
50 0,731 %
24/05/2020
25/05/2020 -
51 0,731 %
24/06/2020
25/06/2020 -
52 0,731 %
24/07/2020
25/07/2020 -
53 0,758 %
24/08/2020
Total 46848%
TERCER EJERCICIO
PRIMER PARCIAL

NOMBRE : DEISY NAYELI PAREDES FAJARDO CURSO : QUINTO SEMESTRE CPA C1 FECHA : 17/07/2022

TEMA : Calcular el impuesto a la renta de las personas jurídicas, para afianzar conocimiento en las declaraciones en línea, que le servirá en su vida profesional.

En su tercero y cuarto ejercicio, no ha cancelado el impuesto desde año 2017, presenta su declaración con fecha 12 de agosto del 2020.
LA EMPRESA F MARKET ASOCIADOS CON RUC 0703204685001 DEDICADA A LA VENTA AL POR MENOR DE GRAN VARIEDAD DE PRODUCTOS EN SUPERMERCADOS, ENTRE LOS QUE PREDOMINAN, LOS PRODUCTOS ALIMENTICIOS, LAS BEBIDAS O
EL TABACO, COMO PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD Y VARIOS OTROS TIPOS DE PRODUCTOS, COMO PRENDAS DE VESTIR, MUEBLES, APARATOS, ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, COSMÉTICOS, ETC
PERDIDAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS DEL AÑO 2015 AL 2020

CONTABLE TRIBUTARIA

PERDIDA 2014 10,000.00 9,900.00

PERDIDA 2015 15,000.00 14,000.00
PERDIDA 2016 16,000.00 15,500.00
PERDIDA 2017 10,000.00 10,000.00
PERDIDA 2018 15,000.00 14,500.00
PERDIDA 2019 5,500.00 50,000.00

UTILIDAD CONTABLE DE ACUERDO ER 2019 100,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES LOCAL 15,000.00
GASTOS NO DEDUCIBLES EXTERIOR 12,000.00
INGRESOS EXENTOS 17,000.00

LA EMPRESA DURANTE 2019, HA CONTRATADO PERSONAL NUEVO. EL BENEFICIO DE INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS ES DE 70.000$.
EL BENEFICIO CALCULADO POR DISCAPACIDAD ES DE 20.000$
LA EMPRESA RECIBIO EL ESTUDIO Y SE HA DETECTADO UN AJUSTE DE 90.000$ PORQUE SE REALIZO TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE ESTUVIERON POR DEBAJO DEL MERCADO.
LA RETENCION EN LA FUENTE POR VENTAS DEL 2019 FUE DE 800$
EL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO DURANTE EL 2019 FUE DE 1.500$

DETALLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

BALANCE GENERAL
ACTIVO 250,000.00
PASIVO 100,000.00
PATRIMONIO 16,000.00
ESTADO DE RESULTADO
TOTAL DE INGRESOS 300,000.00
COSTO DE VENTAS 150,000.00
GASTOS OPERACIONALES 30,000.00

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 100,000.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
(-) 15% Participaciòn de utilidades $ 15,000.00
(-) 100% Dividendos percibidos exentos $ 17,000.00

(+) 100% Otras rentas exentas

(+) Gastos no deducibles locales $ 15,000.00
(+) Gastos no deducibles del exterior $ 12,000.00
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos $ 10,200.00

(+) Participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos $ 58,470.00

(-) Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores $ 40,917.50
(-) Deducciones por leyes especiales $ -
(+) Ajustes por precios por transaferencia $ 90,000.00
(-) Deducción por incremento neto del empleador $ 70,000.00
(-) Deducción por pago a trabajadores con discapacidad $ 20,000.00
UTILIDAD GRAVABLE $ 163,670.00
BI UTILIDAD GRAVABLE $ 122,752.50
PÉRDIDA
Utilidad a reinvertir y capitalizar $ 53,715.04
Saldo Utilidad Gravable
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 25,316.62
(-) Anticipo pagado $ 1,500.00
(-) Retenciones que me efectuaron $ 800.00
(-) Retenciones por dividendos anticipados
(-) Retenciones por ingresos provenientes del exterior
(-) Crèdito tributario de años anteriores
(-) Exoneracion por leyes especioles
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 23,016.62
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO $ 1,552.00

 Calculo de los gastos incurridos para generar ingresos exentos
Ingresos exentos $ 17,000.00
x Total costos y gastos = X $ 180,000.00 = $ 10,200.00
Total de ingesos $ 300,000.00

Calculo de la participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos

ingresos exentos $ 400,000.00
- Gasto incurrido para generar ingresos exentos
=
$ 10,200.00
Participacion de trabajadores atribuibles a ingreso exento $ 389,800.00
15% Participación de trabajadores $ 58,470.00
Calculo Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores
·         Pérdida 2014 solo se puede tomar 5 años consecutivos de perdida
·         Pérdida 2015 $ 14,000.00
·         Pérdida 2016 $ 15,500.00
·         Pérdida 2017 $ 10,000.00
·         Pérdida 2018 $ 14,500.00
·         Pérdida 2019 $ 50,000.00 $ 163,670.00 x 25%
$ 104,000.00 $ 40,917.50
Se toma el menor valor $ 40,917.50

Calculo de la utilidad a reinvertir y capitalizar

[ ( 1 - %RL )*UE ] - { [ %IR0 - ( % IR0 * RL ) ] * BI }
1 - ( % IR0 - %IR1 ) + [ ( % IR0 - %IR1 ) * %RL ]
Reserva legal % R.L 10%
Utilidad efectiva U.E 85,000.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO - 15% PATICIPACION DE UTILIDADES
Tarifa riginal del IR % I.R.0 25% 2008
Tarifa reducida del IR % I.R. 1 15% RESERVA LEGAL - %IMPUETO A LA RENTA
Base imponible B.I 122,752.50

48,880.69
= $ 53,715.04
0.91

CALCULO TOTAL IMPUESTO CAUSADO

Cantidad %

Maximo a Reinvertir $ 53,715.04 15% $ 8,057.26

Diferencia entre Base Imponible y Maximo a Reinvertir 69,037.46 25% $ 17,259.36
Impuesto causado $ 25,316.62

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO

PATRIMONIO $ 16,000.00 0.20% $ 32.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 300,000.00 0.20% $ 600.00
TOTAL ACTIVOS $ 250,000.00 0.40% $ 1,000.00
TOTAL INGRESOS GRAVABLES $ 180,000.00 0.40% $ 720.00
$ - TOTAL $ 2,352.00

(-) RETENCIONES $ 800.00

(=) ANTICIPO $ 1,552.00 2

1ra Cuota (Julio) $ 776.00

2da Cuota (Septiembre) $ 776.00

CI/RUC: 0703204685001
FAJARDO FAJARDO
Contribuyente:
CORINA NATIVIDAD
Fecha máxima de pago: 24/08/2020
Número de períodos: 29
Multa: $20.024,46
Interés: $5.022,92
Total multas e intereses: 25047.38
TOTAL A PAGAR $ 48,064.00

Detalle del cálculo

No. Períodos de retraso Tasas de Interés
25/03/2018 -
1 0,979 %
24/04/2018
25/04/2018 -
2 0,908 %
24/05/2018
25/05/2018 -
3 0,908 %
24/06/2018
25/06/2018 -
4 0,908 %
24/07/2018
25/07/2018 -
5 0,916 %
24/08/2018
25/08/2018 -
6 0,916 %
24/09/2018
25/09/2018 -
7 0,611 %
24/10/2018
25/10/2018 -
8 0,668 %
24/11/2018
25/11/2018 -
9 0,668 %
24/12/2018
25/12/2018 -
10 0,668 %
24/01/2019
25/01/2019 -
11 0,724 %
24/02/2019
25/02/2019 -
12 0,724 %
24/03/2019
25/03/2019 -
13 0,724 %
24/04/2019
25/04/2019 -
14 0,729 %
24/05/2019
25/05/2019 -
15 0,729 %
24/06/2019
25/06/2019 -
16 0,729 %
24/07/2019
25/07/2019 -
17 0,668 %
24/08/2019
25/08/2019 -
18 0,668 %
24/09/2019
25/09/2019 -
19 0,668 %
24/10/2019
25/10/2019 -
20 0,721 %
24/11/2019
25/11/2019 -
21 0,721 %
24/12/2019
25/12/2019 -
22 0,721 %
24/01/2020
25/01/2020 -
23 0,732 %
24/02/2020
25/02/2020 -
24 0,732 %
24/03/2020
25/03/2020 -
25 0,732 %
24/04/2020
25/04/2020 -
26 0,731 %
24/05/2020
25/05/2020 -
27 0,731 %
24/06/2020
25/06/2020 -
28 0,731 %
24/07/2020
25/07/2020 -
29 0,758 %
24/08/2020
Total 218.23
CUARTO EJERCICICIO
PRIMER PARCIAL

NOMBRE : DEISY NAYELI PAREDES FAJARDO CURSO : QUINTO SEMESTRE CPA C1 FECHA : 17/07/2022

TEMA : Calcular el impuesto a la renta de las personas jurídicas, para afianzar conocimiento en las declaraciones en línea, que le servirá en su vida profesional.

En su tercero y cuarto ejercicio, no ha cancelado el impuesto desde año 2017, presenta su declaración con fecha 12 de agosto del 2020.
LA EMPRESA F MARKET ASOCIADOS CON RUC 0703204685001 DEDICADA A LA VENTA AL POR MENOR DE GRAN VARIEDAD DE PRODUCTOS EN SUPERMERCADOS, ENTRE LOS QUE PREDOMINAN, LOS PRODUCTOS ALIMENTICIOS, LAS BEBIDAS O
EL TABACO, COMO PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD Y VARIOS OTROS TIPOS DE PRODUCTOS, COMO PRENDAS DE VESTIR, MUEBLES, APARATOS, ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, COSMÉTICOS, ETC
PERDIDAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS DEL AÑO 2014 AL 2019

CONTABLE TRIBUTARIA

PERDIDA 2015 170,000.00 163,000.00

PERDIDA 2016 150,000.00 146,000.00
PERDIDA 2017 130,000.00 110,000.00
PERDIDA 2018 70,000.00 70,000.00
PERDIDA 2019 90,000.00 80,000.00

UTILIDAD CONTABLE DE ACUERDO ER 2019 850,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES LOCAL 330,000.00
GASTOS NO DEDUCIBLES EXTERIOR 100,000.00
INGRESOS EXENTOS 70,000.00

LA EMPRESA DURANTE 2019, HA CONTRATADO PERSONAL NUEVO. EL BENEFICIO DE INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS ES DE 8.000$.
EL BENEFICIO CALCULADO POR DISCAPACIDAD ES DE 6.000$
LA EMPRESA RECIBIO EL ESTUDIO Y SE HA DETECTADO UN AJUSTE DE 10.000$ PORQUE SE REALIZO TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE ESTUVIERON POR DEBAJO DEL MERCADO.
LA RETENCION EN LA FUENTE POR VENTAS DEL 2019 FUE DE 6.600$
EL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO DURANTE EL 2019 FUE DE 60.000$

DETALLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

BALANCE GENERAL
ACTIVO 650,000.00
PASIVO 250,000.00
PATRIMONIO 16,000.00
ESTADO DE RESULTADO
TOTAL DE INGRESOS 1,500,000.00
COSTO DE VENTAS 780,000.00
GASTOS OPERACIONALES 450,000.00

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 850,000.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
(-) 15% Participaciòn de utilidades $ 127,500.00
(-) 100% Dividendos percibidos exentos $ 70,000.00
(+) 100% Otras rentas exentas
(+) Gastos no deducibles locales $ 330,000.00
(+) Gastos no deducibles del exterior $ 100,000.00
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos $ 57,400.00

(+) Participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos $ 51,390.00

(-) Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores $ 296,822.50
(-) Deducciones por leyes especiales $ -
(+) Ajustes por precios por transaferencia $ 10,000.00
(-) Deducción por incremento neto del empleador $ 8,000.00
(-) Deducción por pago a trabajadores con discapacidad $ 6,000.00
UTILIDAD GRAVABLE $ 1,187,290.00
BI UTILIDAD GRAVABLE $ 890,467.50
PÉRDIDA
Utilidad a reinvertir y capitalizar $ 494,389.90
Saldo Utilidad Gravable
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 173,177.88
(-) Anticipo pagado $ 60,000.00
(-) Retenciones que me efectuaron $ 6,600.00
(-) Retenciones por dividendos anticipados
(-) Retenciones por ingresos provenientes del exterior
(-) Crèdito tributario de años anteriores
(-) Exoneracion por leyes especioles
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 106,577.88
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO $ 3,952.00

 Calculo de los gastos incurridos para generar ingresos exentos
Ingresos exentos $ 70,000.00
x Total costos y gastos = X $ 1,230,000.00 = $ 57,400.00
Total de ingesos $ 1,500,000.00

Calculo de la participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos

ingresos exentos $ 400,000.00
- Gasto incurrido para generar ingresos exentos
=
$ 57,400.00
Participacion de trabajadores atribuibles a ingreso exento $ 342,600.00
15% Participación de trabajadores $ 51,390.00
Calculo Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores
·         Pérdida 2014 solo se puede tomar 5 años consecutivos de perdida
·         Pérdida 2015 $ 163,000.00
·         Pérdida 2016 $ 146,000.00
·         Pérdida 2017 $ 110,000.00
·         Pérdida 2018 $ 70,000.00
·         Pérdida 2019 $ 80,000.00 $ 1,187,290.00 x 25%
$ 569,000.00 $ 296,822.50
Se toma el menor valor $ 296,822.50

Calculo de la utilidad a reinvertir y capitalizar

[ ( 1 - %RL )*UE ] - { [ %IR0 - ( % IR0 * RL ) ] * BI }
1 - ( % IR0 - %IR1 ) + [ ( % IR0 - %IR1 ) * %RL ]
Reserva legal % R.L 10%
Utilidad efectiva U.E 722,500.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO - 15% PATICIPACION DE UTILIDADES
Tarifa riginal del IR % I.R.0 25% 2008
Tarifa reducida del IR % I.R. 1 15% RESERVA LEGAL - %IMPUETO A LA RENTA
Base imponible B.I 890,467.50

449,894.81
= $ 494,389.90
0.91

CALCULO TOTAL IMPUESTO CAUSADO

Cantidad %

Maximo a Reinvertir $ 494,389.90 15% $ 74,158.49

Diferencia entre Base Imponible y Maximo a Reinvertir 396,077.60 25% $ 99,019.40
Impuesto causado $ 173,177.88

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO

PATRIMONIO $ 16,000.00 0.20% $ 32.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 1,500,000.00 0.20% $ 3,000.00
TOTAL ACTIVOS $ 650,000.00 0.40% $ 2,600.00
TOTAL INGRESOS GRAVABLES $ 1,230,000.00 0.40% $ 4,920.00
$ - TOTAL $ 10,552.00

(-) RETENCIONES $ 6,600.00

(=) ANTICIPO $ 3,952.00 2

1ra Cuota (Julio) $ 1,976.00

2da Cuota (Septiembre) $ 1,976.00

CI/RUC: 0703204685001
FAJARDO FAJARDO
Contribuyente:
CORINA NATIVIDAD
Fecha máxima de pago: 24/08/2020
Número de períodos: 29
Multa: $92.722,76
Interés: $23.258,49
Total multas e intereses: $115.981,25
TOTAL A PAGAR $ 222,559.13

Detalle del cálculo

No. Períodos de retraso Tasas de Interés
25/03/2018 -
1 0,979 %
24/04/2018
25/04/2018 -
2 0,908 %
24/05/2018
25/05/2018 -
3 0,908 %
24/06/2018
25/06/2018 -
4 0,908 %
24/07/2018
25/07/2018 -
5 0,916 %
24/08/2018
25/08/2018 -
6 0,916 %
24/09/2018
25/09/2018 -
7 0,611 %
24/10/2018
25/10/2018 -
8 0,668 %
24/11/2018
25/11/2018 -
9 0,668 %
24/12/2018
25/12/2018 -
10 0,668 %
24/01/2019
25/01/2019 -
11 0,724 %
24/02/2019
25/02/2019 -
12 0,724 %
24/03/2019
25/03/2019 -
13 0,724 %
24/04/2019
25/04/2019 -
14 0,729 %
24/05/2019
25/05/2019 -
15 0,729 %
24/06/2019
25/06/2019 -
16 0,729 %
24/07/2019
25/07/2019 -
17 0,668 %
24/08/2019
25/08/2019 -
18 0,668 %
24/09/2019
25/09/2019 -
19 0,668 %
24/10/2019
25/10/2019 -
20 0,721 %
24/11/2019
25/11/2019 -
21 0,721 %
24/12/2019
25/12/2019 -
22 0,721 %
24/01/2020
25/01/2020 -
23 0,732 %
24/02/2020
25/02/2020 -
24 0,732 %
24/03/2020
25/03/2020 -
25 0,732 %
24/04/2020
25/04/2020 -
26 0,731 %
24/05/2020
25/05/2020 -
27 0,731 %
24/06/2020
25/06/2020 -
28 0,731 %
24/07/2020
25/07/2020 -
29 0,758 %
24/08/2020
Total 218.23
QUINTO EJERCICIO
PRIMER PARCIAL

NOMBRE : DEISY NAYELI PAREDES FAJARDO CURSO : QUINTO SEMESTRE CPA C1 FECHA : 17/07/2022

TEMA : Calcular el impuesto a la renta de las personas jurídicas, para afianzar conocimiento en las declaraciones en línea, que le servirá en su vida profesional.

En su quinto ejercicio, no ha cancelado el impuesto desde año 2019, presenta su declaración con fecha 12 de agosto del 2020.
LA EMPRESA F MARKET ASOCIADOS CON RUC 0703204685001 DEDICADA A LA VENTA AL POR MENOR DE GRAN VARIEDAD DE PRODUCTOS EN SUPERMERCADOS, ENTRE LOS QUE PREDOMINAN, LOS PRODUCTOS ALIMENTICIOS, LAS BEBIDAS O
EL TABACO, COMO PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD Y VARIOS OTROS TIPOS DE PRODUCTOS, COMO PRENDAS DE VESTIR, MUEBLES, APARATOS, ARTÍCULOS DE FERRETERÍA, COSMÉTICOS, ETC

CONTABLE TRIBUTARIA

·         Pérdida 2014

·         Pérdida 2015 10,000.00 9,900.00
·         Pérdida 2016 500,000.00 450,000.00
·         Pérdida 2017 70,000.00 70,000.00
·         Pérdida 2018 800,000.00 750,000.00
·         Pérdida 2019 75,600.00 75,000.00

UTILIDAD CONTABLE DE ACUERDO ER 2019 2,000,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES LOCAL 600,000.00
GASTOS NO DEDUCIBLES EXTERIOR 400,000.00
INGRESOS EXENTOS 100,000.00

LA EMPRESA DURANTE 2019, HA CONTRATADO PERSONAL NUEVO. EL BENEFICIO DE INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS ES DE 65.000$.
EL BENEFICIO CALCULADO POR DISCAPACIDAD ES DE 50.000$
LA EMPRESA RECIBIO EL ESTUDIO Y SE HA DETECTADO UN AJUSTE DE 100.000$ PORQUE SE REALIZO TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE ESTUVIERON POR DEBAJO DEL MERCADO.
LA RETENCION EN LA FUENTE POR VENTAS DEL 2019 FUE DE 70.000$
EL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO DURANTE EL 2019 FUE DE 50.000$

DETALLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

BALANCE GENERAL
ACTIVO 4,000,000.00
PASIVO 2,500,000.00
PATRIMONIO 600,000.00
ESTADO DE RESULTADO
TOTAL DE INGRESOS 7,000,000.00
COSTO DE VENTAS 3,000,000.00
GASTOS OPERACIONALES 1,000,000.00

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 2,000,000.00
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
(-) 15% Participaciòn de utilidades $ 300,000.00
(-) 100% Dividendos percibidos exentos $ 100,000.00
(+) 100% Otras rentas exentas
(+) Gastos no deducibles locales $ 600,000.00
(+) Gastos no deducibles del exterior $ 400,000.00
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos $ 57,142.86

(+) Participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos $ 51,428.57

(-) Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores $ 527,142.86
(-) Deducciones por leyes especiales $ -
(+) Ajustes por precios por transaferencia $ 100,000.00
(-) Deducción por incremento neto del empleador $ 650,000.00
(-) Deducción por pago a trabajadores con discapacidad $ 50,000.00
UTILIDAD GRAVABLE $ 2,108,571.43
BI UTILIDAD GRAVABLE $ 1,581,428.57
PÉRDIDA
Utilidad a reinvertir y capitalizar $ 1,290,306.12
Saldo Utilidad Gravable
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 266,326.53
(-) Anticipo pagado $ 50,000.00
(-) Retenciones que me efectuaron $ 60,000.00
(-) Retenciones por dividendos anticipados
(-) Retenciones por ingresos provenientes del exterior
(-) Crèdito tributario de años anteriores
(-) Exoneracion por leyes especioles
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 156,326.53
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO $ -22,800.00

 Calculo de los gastos incurridos para generar ingresos exentos
Ingresos exentos $ 100,000.00
x Total costos y gastos = X $ 4,000,000.00 = $ 57,142.86
Total de ingesos $ 7,000,000.00

Calculo de la participacion de trabajadores atribuibles a ingresos exentos

ingresos exentos $ 400,000.00
- Gasto incurrido para generar ingresos exentos
=
$ 57,142.86
Participacion de trabajadores atribuibles a ingreso exento $ 342,857.14
15% Participación de trabajadores $ 51,428.57
Calculo Amortizacion perdidas tributarias de años anteriores
·         Pérdida 2014 solo se puede tomar 5 años consecutivos de perdida
·         Pérdida 2015 $ 9,900.00
·         Pérdida 2016 $ 450,000.00
·         Pérdida 2017 $ 70,000.00
·         Pérdida 2018 $ 750,000.00
·         Pérdida 2019 $ 75,000.00 $ 2,108,571.43 x 25%
$ 1,354,900.00 $ 527,142.86
Se toma el menor valor $ 527,142.86

Calculo de la utilidad a reinvertir y capitalizar

[ ( 1 - %RL )*UE ] - { [ %IR0 - ( % IR0 * RL ) ] * BI }
1 - ( % IR0 - %IR1 ) + [ ( % IR0 - %IR1 ) * %RL ]
Reserva legal % R.L 10%
Utilidad efectiva U.E 1,700,000.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO - 15% PATICIPACION DE UTILIDADES
Tarifa riginal del IR % I.R.0 25% 2008
Tarifa reducida del IR % I.R. 1 15% RESERVA LEGAL - %IMPUETO A LA RENTA
Base imponible B.I 1,581,428.57

1,174,178.57
= $ 1,290,306.12
0.91

CALCULO TOTAL IMPUESTO CAUSADO

Cantidad %

Maximo a Reinvertir $ 1,290,306.12 15% $ 193,545.92

Diferencia entre Base Imponible y Maximo a Reinvertir 291,122.45 25% $ 72,780.61
Impuesto causado $ 266,326.53

ANTICIPO PRÓXIMO AÑO

PATRIMONIO $ 600,000.00 0.20% $ 1,200.00
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 7,000,000.00 0.20% $ 14,000.00
TOTAL ACTIVOS $ 4,000,000.00 0.40% $ 16,000.00
TOTAL INGRESOS GRAVABLES $ 4,000,000.00 0.40% $ 16,000.00
$ - TOTAL $ 47,200.00

(-) RETENCIONES $ 70,000.00

(=) ANTICIPO $ -22,800.00 2

1ra Cuota (Julio) $ -11,400.00

2da Cuota (Septiembre) $ -11,400.00

CI/RUC: 0703204685001
FAJARDO FAJARDO
Contribuyente:
CORINA NATIVIDAD
Fecha máxima de pago: 24/08/2020
Número de períodos: 5
Multa: $23.448,98
Interés: $5.757,51
Total multas e intereses: $29.206,49
TOTAL A PAGAR $ 185,533.02

Detalle del cálculo

No. Períodos de retraso Tasas de Interés
25/03/2020 -
1 0,732 %
24/04/2020
25/04/2020 -
2 0,731 %
24/05/2020
25/05/2020 -
3 0,731 %
24/06/2020
25/06/2020 -
4 0,731 %
24/07/2020
25/07/2020 -
5 0,758 %
24/08/2020
Total 3683%