Universidad Abierta y A Distancia de México Licenciatura en Derecho

Universidad Abierta y a Distancia de México
Licenciatura en Derecho
Universidad Abierta y a Distancia de México.
DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y

ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN DERECHO
Módulo XIII
Administración Tributaria
UNIDAD 2
Procedimientos de las Autoridades Fiscales en el Sistema
Jurídico Tributario Mexicano
SESIÓN 3
Procedimientos de Determinación
Docente
Gerardo Estrada Alvarado
Alumno
Javier de Jesús Gordillo Ramírez
Matricula
ES1821005964
CD Nezahualcóyotl, Edo de México, 31 de julio 2021.
M13_U2_S3_JAGR
División de Ciencias Sociales / Derecho Javier de Jesus Gordillo Ramirez 1

ÍNDICE
Índice................................................................................................................... Pag, 2.
Introduccion......................................................................................................... Pag, 2.
Actividad 1. ......................................................................................................... Pag, 3.
Actividad 2............................................................................................................Pag, 11.
Actividad Integradora........................................................................................ Pag, 18.
Conclusiónes....................................................................................................... Pag, 31.
Bibliografía…………………………………………………………………...…...…… Pag, 32.
Legislación............................................................................................................Pag, 33.
I N T R O D U C C I Ó N.
Las autoridades fiscales y los organismos fiscales autónomos que conforman la

administración tributaria ejercen las facultades de comprobación y verificación con
respecto de los fines expresos que la ley les confiere, más al concluir estos el siguiente
paso será determinar la cuantía del monto de lo no reportado por parte de los
contribuyentes, así como los costos de las multas que generan la evasión de sus
responsabilidades.
La determinación de estas cantidades, su liquidación y la forma de garantizar el pago de

los mismos es tema de esta unidad que a la postre nos revelara los medios de que se
sirven las autoridades fiscales para cumplir sus fines, así como los medios para interponer
o resguardar los intereses de nuestros representados ante acciones desproporcionadas o
abusivas de estas autoridades que en cumplimiento de sus responsabilidades pueden
llegar a dañar la esfera de derechos e intereses de nosotros mismos como
contribuyentes.

S3 Actividad 1.
Clases de Determinación
Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o no en los

supuestos previstos por la ley como generadoras de obligaciones contributivas.
La dictaminación se lleva a cabo para aplicar el procedimiento de liquidación de la ley
fiscal respectiva, previas las operaciones matemáticas correspondientes, obteniendo el
importe a pagar en cantidad líquida a cargo del contribuyente.
Para este propósito, el sistema tributario mexicano busca el cumplimiento voluntario de

las
obligaciones fiscales, además de realizar las actuaciones afines para la eficiente
recaudación de ingresos y ser destinados de manera equitativa al gasto público.
Partiendo de este principio, identificarás las clases de determinación con base en lo

siguiente:
1. Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto

de apoyo.
2. Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las

clases de determinaciones fiscales.
3. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.
Si consideras que puede existir otra clase de determinación, tomando en cuenta el

sistema ideológico y cultural mexicano, agrégala en las últimas filas.
Todas las respuestas deben estar fundadas y motivadas.
Cada tipo de determinación debe cumplir con los requisitos para la elaboración de las
respuestas doctrinales.
Deberán citar cuando menos tres fuentes de información adicionales al texto de apoyo.
R E S P U E S T A: ______________________________________

Clases Fundamento Legal y Ejemplo Elementos Elementos

de Definición que Motive el Tipo de a en
Determinación Determinación Favor Contra
Autodeterminación En nuestro sistema fiscal, Fundamento: • Se parte del principio de • Posibles evasiones.
prevalece el principio de la buena fe.
(por sujeto pasivo autodeterminación de las Artículo 6o.- Las contribuciones se • Cálculos erróneos involuntarios.
principal, contribuciones, es decir que causan conforme se realizan las • El cálculo voluntario de las
deuda ajena o auto por disposición expresa situaciones jurídicas o, de hecho, percepciones. • Omisión por parte de
imposición). de la ley, en principio le previstas en las leyes fiscales terceros. (contadores o
corresponde al contribuyente vigentes durante el lapso en que • Hay exigibilidad, pero notarios).
o sujeto pasivo, deber ocurran. también disposición por
minar y liquidar el importe de parte del contribuyente.
la contribución a su cargo, (Conforme a lo anterior, se
sólo que expresa entiende que es el contribuyente el
mente se disponga lo que debe determinar y calcular sus
contrario, de conformidad contribuciones de manera
con el articulo60, del Código voluntaria por cada una de
Fiscal de la Federación sus obligaciones impositivas, y
(Fernández, 2000, 261). enterarlas en la fecha 17 del mes
siguiente posterior;)
Ejemplo:
Cuando una persona física como

un plomero, presta un servicio a
una persona moral como una
empresa que renovó sus
instalaciones y esta última le pide
una factura del servicios y
materiales, la persona física debe

de estar última para poder emitir
tal documento.
Así se verá en la necesidad de
cumplir los lineamientos de la
SHCP para poder desempeñar su
trabajo y contribuir para el sí
sostenimiento del gobierno.
Determinación Si es la autoridad fiscal a la Fundamento: • La realización del • Errores administrativos.

Realizada por la que corresponde efectuar la procedimiento en tiempo y
Autoridad determinación de la Artículo 42. Las autoridades forma. • Violación de la norma.
contribución por disposición fiscales a fin de comprobar que los
(de oficio). expresa de la ley, los contribuyentes, los responsables • La posibilidad de embargos • Fallas en el análisis de la
contribuyentes deberán solidarios, los terceros con ellos precautorios o pagos en información que conlleven
proporcionarle la información relacionados o los asesores garantía. sanciones posteriores.
necesaria dentro de los fiscales han cumplido con las
quince días siguientes disposiciones fiscales y aduaneras
la fecha de su causación, en y, en su caso, determinar las
los términos del artículo 60, contribuciones omitidas o los
del Código Fiscal de créditos fiscales, así como para
la Federación (Fernández, comprobar la comisión de delitos
2000, 261). fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para,
Código Fiscal Federal.
Ejemplo:
La empresa Azucarera el porvenir

reporta ante la secretaria de
hacienda la exportación de 1000
toneladas de sus productos

mayores que el año pasado pero
en su pago de impuestos no se ve
reflejado por lo que la Secretaria
de Administración Tributaria decide
realizar una revisión de gabinete
conforme el art. 42 fracción II de
donde se desprende una evasión
de $50 000 pesos en moneda
nacional de lo cual el SAT realiza
una determinación por $70 000
Pesos Moneda nacional por el
concepto de evasión recargos y
multas que la empresa estará en la
obligación de liquidar dentro de los
siguientes 30 días.
Determinación Por acuerdo de ambos, es • La posibilidad de acordar • La dificultad para poder

Mixta cuando tanto la autoridad Fundamento: fechas para cada diligencia. calendarizar las diligencias.
fiscal como el contribuí
(concordato o yente, según los datos Este sistema cayo en desuso en • La aplicación a particulares • Que para un solo individuo se
concordato requeridos por la ley de que México, puesto que estimulaba la o grupos o sectores analiza su capacidad contributiva
tributario). se trate, determinarán el corrupción sus fundamentos específicos. y cuando es para un sector se
monto a pagar. Actualmente jurídicos estuvieron en las debe realizar un estudio
no se utiliza en nuestra siguientes leyes. económico para englobar a todos.
legislación por considera
darse que fomenta la Ley Federal del Impuesto a las
corrupción (Fernández, 2000, Industrias de Azúcar, Alcohol,
261). Aguardientes y Embasamiento de
Bebidas Alcohólicas (29-VII-71),
Arts. 22, 23, 24, 25, 27 Y 28.
Ley del Impuesto sobre
Compraventa de Primera Mano de
Aguas Envasadas y Refrescos (30-

XIl-71), Art. 3.
Ejemplo:
Supongamos que un empresario

regiomontano fallece y deja como
legatarios a sus trece hijos y como
las sociedades mercantiles e
inversiones son muchas y variadas
se nombra un albacea para
cumplimentar el reparto, pero esto
no exime a los legatarios la
obligación de pagar sus impuestos
por lo cual después de muchos
ajustes se presentan el inventario
de los bienes del caudal
hereditario y ponen en
conocimiento de la autoridad
los avalúos de los mismos y los
documentos que justifican las
deducciones para determinar el
caudal líquido total de la herencia.
Con esos datos la autoridad fiscal
hace la liquidación que
corresponda a cada heredero.
según el valor de la porción hiere
diaria y el parentesco de cada
heredero. El proyecto de
liquidación es puesto a la
vista de los causantes para que le
hagan observaciones. Firme la
liquidación, por consentimiento de
los herederos o porque son
aceptadas las observaciones, la

autoridad fiscal requiere a cada
heredero del pago de la cantidad
líquida que a cada uno le
corresponda.
Cuando mediante el ejercicio • Al contar con los elementos • Que el contribuyente no permee
Con base cierta de sus facultades de Fundamento: para la fiscalización, se permite completamente sus
(que ejecuta el sujeto fiscalización, la autoridad obtener la ingresos o se encuentren
pasivo o pueda conocer con certeza Artículo 42. Las autoridades información necesaria para ingresos no declarados.
la administración la totalidad de las fiscales a fin de comprobar que los cuantificar la determinación.
tributaria) operaciones realizadas por el contribuyentes, los responsables
contribuyente, a partir de la solidarios, los terceros con ellos • Se conoce perfectamente el
información contable y relacionados o los asesores hecho y los valores imponibles.
administrativa que haya fiscales han cumplido con las
obtenido, o de la que obre en disposiciones fiscales y aduaneras
su poder, la determinación y, en su caso, determinar las
será sobre base contribuciones omitidas o los
cierta (Delgadillo,2015 157). créditos fiscales, así como para
comprobar la comisión de delitos
fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para
Código Fiscal de la Federación.
Ejemplo:
Cuando la autoridad fiscal se

presenta a un domicilio fiscal de un
contribuyente y realiza una de las
facultades a las que tiene derecho
conforme al artículo 42 del Código
Fiscal de la Federación, y
encuentra las omisiones en los

reportes y entregas de los
impuestos de acuerdo a sus
hallazgos físicos de la
comprobación de las cuentas del
contribuyente puede determinar
con toda precisión los montos de
las determinaciones que deberá
imponer al evasor como cobro
recargos y multas.
Con base incierta o La liquidación sobre base • Realizar una investigación a • Se requiere efectuarla con
presunta presunta se da “cuando el Fundamento: fondo que permita obtener las presunciones que
contribuyente incurre en la cuantificación real de los establece la ley.
irregularidades señaladas por Artículo 55.- Las autoridades ingresos o bienes del
la ley como graves, las fiscales podrán determinar contribuyente. • Que los gastos sean
cuales hacen presumir que el presuntivamente la utilidad fiscal mayores que los ingresos
contribuyente ha incurrido en de los contribuyentes, o el • Aplica el coeficiente de utilidad declarados y no se pueda
omisión en el pago de las remanente distribuible de las a los ingresos comprobar su procedencia
contribuciones a su cargo, personas que tributan conforme al brutos. de ingresos gravables.
total o parcialmente” Título III de la Ley del
(Fernández, 2000: 265). Impuesto sobre la Renta, sus • La base imponible se
ingresos y el valor de los actos, presume como absoluta
actividades o activos, por los que (iuris et de iure).
deban pagar contribuciones,
cuando, Código Fiscal de la • Gravar las diferencias entre
Federación. los ingresos declarados y
los no declarados.
Ejemplo:
La empresa azucarera el porvenir,

realizó una fusión con la empresa
la soga que se dedica a fabricar
costales y durante una revisión de

gabinete que la autoridad fiscal
solicitara al representante legal,
este informa que gran parte de sus
comprobantes fiscales se
encuentran perdidos y que duda
mucho que puedan recuperaré
pero que cuenta con la declaración
de impuestos hecha por sus
contables para este año lista para
entregarla, a lo cual la autoridad
fiscal determina ejercer las
facultades de determinación
presuntiva con forme el art. 55 y 56
del Código Fiscal de la Federación.
S3 Actividad 2.
Plazos y Garantías de Pagos Fiscales
Hasta esta sesión has analizado dos procedimientos de las autoridades fiscales, los de
fiscalización y los de determinación.
Visualizando estos dos procedimientos en forma global, realiza la siguiente actividad.
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la

visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los
supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía.
3. Esquematiza el procedimiento.
Todo el esquema debe estar fundado y motivado mediante un ejemplo que tenga
continuidad en cada acto que debe seguirse en cada etapa del procedimiento.
Deberán citar cuando menos tres fuentes de información adicionales al texto de

apoyo.
R E S P U E S T A:
_________________________________________
•La visita domiciliaria se produce cuando la autoridad fiscal en ejercicio de

sus facultades de comprobación detecta un incumplimiento de la obligación
tributaria del sujeto pasivo, o que habiéndola cumplido presenta
Visita inconsistencias.
Domiciliaria
•La visita debe cumplir con el principio de legalidad y cubrir particularidades
tales como la forma escrita, la fundamentación y motivación, la
competencia de la autoridad revisora entre otras.
 La empresa La Rapidita S.A de C.V, recibió Visita Domiciliaria conforme al

artículos 44 y 49 fracción I del Código Fiscal de la Federación el 25 de enero de
2021.
 La visita se realizó en horas y días hábiles (7:30 – 18:00 hora), art 13 y art 12 del
 Los visitadores se identificaron y sus datos coincidieron con los que se encuentran
en el orden de visita de acuerdo con el art. 44 frac III del Código Fiscal de la
Federación.
 El contribuyente designo a dos testigos que posteriormente se negaron a continuar
por tal defecto los siguientes fueron designados por los visitadores, de acuerdo
con el art. 44, frac III del Código Fiscal de la Federación.
 La visita se desarrolló conforme a lo estipulado en el artículo 46 del Código Fiscal

de la Federación.
 Al concluir la visita se determinaron las Actas de hechos y omisiones, Actas
parciales, Firma, todo de acuerdo con los requisitos legales conforme con los
articulo 38 y 43 además de 46 del Código Fiscal de la Federación.
 De conformidad con el artículo 50 del Código Fiscal de la Federación al cierre y
entrega del acta final la autoridad fiscal informo al representante legal de la
empresa La Rapidita S.A de C.V, dentro de un plazo de 6 meses la determinación
de las contribuciones omitidas mediante resolución.
•Cuando se ha dado el hecho generador de la obligación tributaria

aparece como consecuencia la determinación de la cantidad liquida que
conforma el adeudo tributario. Esta determinación se puede dar por
diversas formas o razones, tales como:
Determinación
•Autodeterminación (la efectuada por el propio contribuyente); la
realizada por la propia autoridad fiscal (como consecuencia lógica del
ejercicio de sus facultades de revisión); determinaciones mixtas (por
ambos sujetos de la relación tributaria); y, también por los responsables
solidarios (con carácter de retenedores).
 La autoridad Fiscal determina e informa personalmente o por medio del buzón

tributario del monto de la determinación con un plazo de 30 días para ser
liquidada, de conformidad con los artículos 51, 55 y 56 del Código Fiscal Federal.
•Como producto de la determinación del adeudo tributario haciendo uso

la autoridad fiscal de sus atribuciones de liquidación establece el
denominado crédito fiscal, el cual debe ajustarse también al principio de
legalidad con particularidades tales como:
Crédito Fiscal
•Notificación personal del establecimiento del crédito estableciendo los
plazos que se detallan más adelante y que dependerán del procedimiento
en sí de la determinación para cada caso de verificación o en el supuesto
de la omisión de obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos
(contribuyentes)
 De lo anterior se desprende que la actividad de las autoridades fiscales las faculta
para imponer coercitivamente los créditos fiscales que resulten de las cantidades
evadidas de cobro los recargos y las multas que la ley determina como imponibles
a la empresa La Rapidita S.A de C.V, por un monto de 300,000.00 trecientos
mil pesos MN 00/100, de conformidad con el artículo 4 del Código Fiscal Federal.
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos
a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta
ajena.
La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se

destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por
las oficinas que dicha Secretaría autorice.
Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al Servicio
de Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los requisitos que
mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano, Código Fiscal Federal.
•El primer plazo para que el contribuyente pague el crédito fiscal es de

30 días y está dado por el artículo 65 del Codoco Fiscal de la
Federación.
Plazos
•Para el caso de omisiones sobre las declaraciones a que está obligado
el contribuyente, la autoridad tras la aplicación de una multa dará 15
días para que sean presentadas hasta en 3 ocasiones (artículo 41,
fracción II) y entonces podrá hacer efectiva la liquidación del crédito
 La empresa La Rapidita S.A de C.V, busco auxilio de su representante legal en

esta difícil situación a lo que el excelente Licenciado en Derecho Javier de Jesus
Gordillo Ramirez, titulado en la extraordinaria Universidad Nacional Autónoma y a
Distancia de México, (UNADM), concluyo que de conformidad al artículo 65 del
Código Fiscal de la Federación lo procedente seria Siendo la determinación del
crédito fiscal consecuencia de los errores contable resultando en evasiones la
autoridad nos daría 30 días después de ser notificados para la liquidación del
monto establecido en el crédito fiscal.
•Los créditos fiscales pueden y deben garantizarse bajo lo normado en los

artículos s 74 y 142 del Código Fiscal de la Federación y en las siguientes
formas:
Garantía
•Depósito en dinero; carta de crédito; prenda o hipoteca; fianza expedida
por institución autorizada; obligación solidaria de un tercero; embargo por
vía administrativa o, títulos valor o cartera del propio contribuyente
 Ya que la empresa La Rapidita S.A de C.V, no contaba con el capital para

liquidar el monto del crédito, por un monto de 300,000.00 trecientos mil pesos
MN 00/100 busco nuevamente el auxilio de su representante legal en esta difícil
situación a lo que el excelente Licenciado en Derecho Javier de Jesus Gordillo
Ramirez, titulado en la extraordinaria Universidad Nacional Autónoma y a
Distancia de México, (UNADM), expreso que de conformidad con el artículo 142
fracción II del Código Fiscal de la Federación este monto puede ser cubierto en
parcialidades obteniendo de esta manera una prórroga en la liquidación del mismo
logrando no generar más afectaciones al funcionamiento de la empresa.
 Así y conforme al artículo 141 fracción II del Código Fiscal de la Federación se

procedió a hipotecar un predio aledaño con una extensión de 8000m2 que se
había comprado ya hace 3 años con miras a la ampliación de la planta principal
pero que no se utilizaba y que de acuerdo con el peritaje del catastro tenía un
valor de $500, 000.00 Quinientos mil pesos MN 00/100 con lo cual se cubría la
totalidad del mono del crédito fiscal, girando a favor de la Tesorería de la
federación la hipoteca numero 1456987 con ha ciento en el registro público de la
propiedad.
•La forma natural de la extinción de la obligación fiscal es mediante

su pago y de esta acción existen diversas modalidades tales como:
•Pago liso y llano de lo debido (el contribuyente paga correctamente

lo que adeuda); pago de lo indebido (el deudor paga lo que no
Pago adeuda o una cantidad mayor a lo adeudado); pago extemporáneo
(el pasivo
paga lo que adeuda sin objeciones, pero fuera del plazo o término
establecido en la ley); pago en parcialidades o diferido (el
contribuyente paga un anticipo y la diferencia se puede, bajo
convenio
prolongar hasta en 36 parcialidades mensuales conforme a los
mecanismos establecidos en los artículos 66 y 66A del Código Fiscal
Fuente:
 Tesis profesional de Leal, J.G. (2003), La constitucionalidad de las reglas de la

miscelánea fiscal que establecen las declaraciones por medios electrónicos.
UDLAP. Capítulo 4: La obligación tributaria. (143-154). México;
 La Obligación Tributaria; Palomino, M. (2018). Dentro del número 24 de la revista
semestral: Praxis de la Justicia Fiscal y Administrativa. TFJA. CESMDF. (1-21).
México.
 UnADM. unadmexico.blackboard.com. Obtenido de unadmexico.blackboard.com:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/
M13_DEAT/U2/S3/Descargables/DE_M13_U2_S3_TA.pdf
Visita Domiciliaria
No
Visitas domiciliarias de las Fuerza pública, multa,
autoridades administrativas Notificación Respuesta aseguramiento,
Orden de visita
Art. 16 Constitución Política de los Art. 134 & 13 segundo párrafo sujeto autoridades, Art. 40 Código
Art. 43 & 38 Código
Estados Unidos Mexicano, Articulo Código Fiscal de la Federación, pasivo Fiscal de la Federación.
Fiscal de la Federación
42 fracción III Código Fiscal de la
Federación.
Entrega de orden
Si
Presenta los Documentos, Libros o de verificación al
Art. 44 Código
Registros de Referencia, Antes del visitado o
Acta circunstanciada o Designación de los Fiscal de la
Cierre del Acta Final, representante
acta final con hechos o testigos Federación.
Art. 46 fracción IV Código Fiscal de la Art. 44 Fracc. II
Federación. irregularidades. Art. 44 Fracc. III Código Código Fiscal de la
Art. 46 Código Fiscal de Fiscal de la Federación Federación.
la Federación
Incumplimiento de
las Disposiciones
Resolucion,6 meses Establecimiento del
Fiscales, Resolución Determinación
Se da a conocer al contribuyente su crédito fiscal, 30
Art. 50 Código Fiscal Si presuntiva y
adeudo mediante notificación, días.
de la Federación Art. 50 Código Fiscal tasación
iniciando el plazo para el pago de la Art. 65 Código Fiscal
de la Federación. de contribuciones.
misma o garantizar el adeudo fiscal. de la Federación.
Art. 57-58 Código
Fiscal Federal. Art. 6 del Código Fiscal Federal.
No
Se dará por Concluida,
Art. 46ª, Último Párrafo
Código Fiscal de la Continua en la
Federación. Siguiente Pagina.
Extinción No
de la Pasado el termino de
obligación 30 días, el crédito fiscal
Inicia en la Página se hace exigible la
Anterior. autoridad fiscal, aplica
el procedimiento
administrativo de
ejecución
Art. 145 Código Fiscal de
la Federación.
Autorización de pago a plazos
de contribuciones omitidas y
accesorios.
Art. 66, Código Fiscal de la
Federación.
Si
pagado, junto con sus accesorios, dentro de
los treinta días siguientes a aquél en que haya
surtido efectos para su notificación.
Art. 65 Código Fiscal de la Federación.
Garantía: depósito, prenda o

Liquidación, en hipoteca, fianza, obligación
términos de las Garantía en: suspensión del
PAE, prórroga del pago, bienes solidaria, embargo
Primeras
fracciones I y II del embargados (Art. 159) y administrativo, títulos de valor.
art. 66-A del situaciones semejantes. Art. 141 Código Fiscal de la
Código Fiscal de la Art. 142 Código Fiscal de la Federación
Federación. Federación
I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si dicha suspensión se solicita ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Supuestos en que procede la garantizar Administrativo.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas
el interés fiscal, Art. 142 del Código
facilidades se conceden individualmente.
Fiscal Federal III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del Artículo 159 de este Código.
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a
que se refiere el artículo 141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener la firma
Formas de Garantizar el Interés Fiscal, electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
Art. 141, Código Fiscal de la Federación IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e inmuebles, excepto predios rústicos, así como
negociaciones.
VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la
totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente
fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Artículo 65. Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como consecuencia del ejercicio de sus
Plazo para constituir la garantía Fiscal, facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios,
Art. 65 Código Fiscal de la Federación. dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación, excepto tratándose de créditos
fiscales determinados en términos del artículo 41, fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá de realizarse antes
de que transcurra el plazo señalado en dicha fracción.
S3 Actividad Integradora.
Garantía del Interés Fiscal
Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de

determinación, subrayando la observancia del interés fiscal, procederás al estudio de un
caso.
Indicaciones
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
A la empresa Corolario, S. A. de C. V., dedicada a la venta de herramientas metálicas le

fue realizada una visita de gabinete, por la Autoridad Fiscal Federal, determinándole un
crédito fiscal que asciende a la cantidad de $3.500,000.00 (TRES MILLONES
QUINIENTOS MIL PESOS MN.00/100) por concepto de impuesto sobre la renta
correspondiente a los ejercicios fiscales de 2018 y 2019, con motivo de las deducciones a
las que la empresa no tenía posibilidad de realizar.
Para tal efecto, el representante legal te pide que realices lo siguiente:
1. La explicación del proceso de visita domiciliaria en el caso de la empresa,

señalando cada etapa, su fundamento y la motivación, indicando las deducciones
que la empresa legalmente puede realizar y las que por disposición normativa no
corresponden.
A. Indica el tipo de determinación que le fue realizada a la empresa, señalando su

fundamento y la motivación correspondiente.
B. Indicar el tipo de garantías que la empresa puede brindar para cubrir el crédito fiscal
a su cargo, señalando fundamento y motivación.
C. Indicar la forma de pago que puede realizar la empresa del crédito fiscal a su cargo,
o bien, la propuesta de extinción de crédito fiscal que como su licenciado en derecho
puedas sugerir.
2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago

fiscal.
R E S P U E S T A: _______________________________________
1. La explicación del proceso de visita domiciliaria en el caso de la empresa, señalando

cada etapa, su fundamento y la motivación, indicando las deducciones que la empresa
legalmente puede realizar y las que por disposición normativa no corresponden.
A) La explicación del proceso de visita domiciliaria en el caso de la empresa,

señalando cada etapa, su fundamento y la motivación
El representante legal de la empresa la Corolario, S. A. de C. V el señor contador público

Arturo Herrera Gutiérrez, le solicita a su asesor jurídico excelente Licenciado en Derecho
Javier de Jesus Gordillo Ramirez, titulado en la extraordinaria Universidad Nacional
Autónoma y a Distancia de México, (UNADM), le explique en que consistió la visita
domiciliaria realizada el día 25 de enero de 2021, a la empresa.
•La visita domiciliaria se produce cuando la autoridad fiscal en ejercicio de

sus facultades de comprobación detecta un incumplimiento de la obligación
tributaria del sujeto pasivo, o que habiéndola cumplido presenta
Visita inconsistencias.
Domiciliaria
•La visita debe cumplir con el principio de legalidad y cubrir particularidades
tales como la forma escrita, la fundamentación y motivación, la
competencia de la autoridad revisora entre otras.
 La empresa Corolario, S. A. de C. V recibió Visita Domiciliaria conforme al

artículos 44 y 49 fracción I del Código Fiscal de la Federación el 25 de enero de
2021.
 La visita se realizó en horas y días hábiles (7:30 – 18:00 hora), art 13 y art 12 del
 Los visitadores se identificaron y sus datos coincidieron con los que se encuentran
en el orden de visita de acuerdo con el art. 44 frac III del Código Fiscal de la
Federación.
 El representante jurídico de la empresa contador público Arturo Herrera Gutiérrez
designo a dos testigos que posteriormente se negaron a continuar por tal defecto
los siguientes fueron designados por los visitadores, de acuerdo con el art. 44, frac
III del Código Fiscal de la Federación.
 La visita se desarrolló conforme a lo estipulado en el artículo 46 del Código Fiscal
de la Federación.
 Al concluir la visita se determinaron las Actas de hechos y omisiones, Actas
parciales, Firma, todo de acuerdo con los requisitos legales conforme con los
articulo 38 y 43 además de 46 del Código Fiscal de la Federación.
 De conformidad con el artículo 50 del Código Fiscal de la Federación al cierre y
entrega del acta final la autoridad fiscal informo al representante legal de la
empresa
Corolario, S. A. de C. V, dentro de un plazo de 6 meses la determinación de las

contribuciones omitidas mediante resolución.
•Cuando se ha dado el hecho generador de la obligación tributaria

aparece como consecuencia la determinación de la cantidad liquida que
conforma el adeudo tributario. Esta determinación se puede dar por
diversas formas o razones, tales como:
Determinación
•Autodeterminación (la efectuada por el propio contribuyente); la
realizada por la propia autoridad fiscal (como consecuencia lógica del
ejercicio de sus facultades de revisión); determinaciones mixtas (por
ambos sujetos de la relación tributaria); y, también por los responsables
solidarios (con carácter de retenedores).
 La autoridad Fiscal determina e informa personalmente o por medio del buzón

tributario del monto de la determinación con un plazo de 30 días para ser
liquidada, de conformidad con los artículos 51, 55 y 56 del Código Fiscal Federal.
•Como producto de la determinación del adeudo tributario haciendo uso

la autoridad fiscal de sus atribuciones de liquidación establece el
denominado crédito fiscal, el cual debe ajustarse también al principio de
legalidad con particularidades tales como:
Crédito Fiscal
•Notificación personal del establecimiento del crédito estableciendo los
plazos que se detallan más adelante y que dependerán del procedimiento
en sí de la determinación para cada caso de verificación o en el supuesto
de la omisión de obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos
(contribuyentes)
 De lo anterior se desprende que la actividad de las autoridades fiscales las faculta

para imponer coercitivamente los créditos fiscales que resulten de las cantidades
evadidas del cobro de los recargos y las multas que la ley determina como
imponibles a la empresa Corolario, S. A. de C. V, por un monto de 300,000.00
trecientos mil pesos MN 00/100, de conformidad con el artículo 4 del Código
Fiscal Federa
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos,
incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese
carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se destinen a un

fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las oficinas que dicha
Secretaría autorice.
Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al Servicio de
Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los requisitos que mediante reglas de
carácter general establezca dicho órgano, Código Fiscal Federal.
•El primer plazo para que el contribuyente pague el crédito fiscal es de

30 días y está dado por el artículo 65 del Codoco Fiscal de la
Federación.
Plazos
•Para el caso de omisiones sobre las declaraciones a que está obligado
el contribuyente, la autoridad tras la aplicación de una multa dará 15
días para que sean presentadas hasta en 3 ocasiones (artículo 41,
fracción II) y entonces podrá hacer efectiva la liquidación del crédito
 La empresa Corolario, S. A. de C. V, busco auxilio de su representante legal en

Distancia de México, (UNADM), concluyo que de conformidad al artículo 65 del
Código Fiscal de la Federación lo procedente seria, Siendo la determinación del
crédito fiscal consecuencia de los errores contable resultando en evasiones la
autoridad nos daría 30 días después de ser notificados para la liquidación del
monto establecido en el crédito fiscal.
•Los créditos fiscales pueden y deben garantizarse bajo lo normado en los

artículos s 74 y 142 del Código Fiscal de la Federación y en las siguientes
formas:
Garantía
•Depósito en dinero; carta de crédito; prenda o hipoteca; fianza expedida
por institución autorizada; obligación solidaria de un tercero; embargo por
vía administrativa o, títulos valor o cartera del propio contribuyente
 Ya que la empresa Corolario, S. A. de C. V, no cuenta con el capital para liquidar

el monto del crédito, por un monto de 300,000.00 trecientos mil pesos MN
00/100 busco nuevamente el auxilio de su representante legal en esta difícil
situación a lo que el excelente Licenciado en Derecho Javier de Jesus Gordillo
Ramirez, titulado en la extraordinaria Universidad Nacional Autónoma y a

procedió a hipotecar un predio aledaño con una extensión de 400m2 que se había
comprado ya hace 3 años con miras a la ampliación de la planta principal pero que
no se utilizaba y que de acuerdo con el peritaje del catastro tenía un valor de $500,
000.00 Quinientos mil pesos MN 00/100 con lo cual se cubría la totalidad del
monto del crédito fiscal, girando a favor de la Tesorería de la federación la
hipoteca numero 1456987 con ha ciento en el registro público de la propiedad.
•La forma natural de la extinción de la obligación fiscal es mediante

su pago y de esta acción existen diversas modalidades tales como:
•Pago liso y llano de lo debido (el contribuyente paga correctamente

lo que adeuda); pago de lo indebido (el deudor paga lo que no
Pago adeuda o una cantidad mayor a lo adeudado); pago extemporáneo
(el pasivo
paga lo que adeuda sin objeciones, pero fuera del plazo o término
establecido en la ley); pago en parcialidades o diferido (el
contribuyente paga un anticipo y la diferencia se puede, bajo
convenio
prolongar hasta en 36 parcialidades mensuales conforme a los
mecanismos establecidos en los artículos 66 y 66A del Código Fiscal
Las Deducciones que la Empresa Corolario, S. A. de C. V, Legalmente Puede

Realizar.
Se encuentran estipuladas para personas morales en el Artículo 25 de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación
de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social,
incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los
intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados.
Para estos efectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con
posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren, en primer
término, los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquél en el que se
incurrió en mora, hasta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios
devengados deducidos correspondientes al último periodo citado.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 44 de esta
Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción,
así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros,
cuando los distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley.
X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de

pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro
Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. El monto de la
deducción a que se refiere esta fracción no excederá en ningún caso a la cantidad que resulte de
aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportación realizada en el ejercicio de que se trate. El factor
a que se refiere este párrafo será del 0.53 cuando las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato anterior.
Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de este artículo, los contribuyentes
hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en el artículo 27, fracción XVIII de esta Ley, Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
Las Deducciones que la Empresa Corolario, S. A. de C. V, Legalmente no le

Corresponde Realizar
Se encuentran estipuladas para personas morales en el Artículo 28 de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta.
Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de
contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las
disposiciones relativas, excepto tratándose de aportaciones pagadas al Instituto Mexicano del
Seguro Social a cargo de los patrones, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
Tampoco serán deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el empleo que entregue
el contribuyente, en su carácter de retenedor, a las personas que le presten servicios personales
subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepción de los recargos que hubiere
pagado efectivamente, inclusive mediante compensación.
II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del
total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que
no sean deducibles conforme a este Capítulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán
deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere
el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisición de los mismos.
III. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de aquéllos que
estén directamente relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que
sean ofrecidos a los clientes en forma general.
IV. Los gastos de representación.
V. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje,

alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la persona
beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al
establecimiento del contribuyente. Las personas a favor de las cuales se realice la erogación,
deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de
esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales. Los gastos a que se refiere esta fracción
deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando éstos se realicen en territorio nacional
o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el
extranjero.
Tratándose de gastos de viaje destinados a la alimentación, éstos sólo serán deducibles hasta por
un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada beneficiario, cuando los mismos se eroguen
en territorio nacional, o $1,500.00 cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente
acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o
transporte. Cuando a la documentación que ampare el gasto de alimentación el contribuyente
únicamente acompañe el comprobante fiscal relativo al transporte, la deducción a que se refiere
este párrafo sólo procederá cuando el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito de la persona
que realiza el viaje.
Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados, serán
deducibles hasta por un monto que no exceda de $850.00 diarios, cuando se eroguen
en territorio nacional o en el extranjero, y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la

documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte.
Los gastos de viaje destinados al hospedaje, sólo serán deducibles hasta por un monto que no
exceda de $3,850.00 diarios, cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompañe a la
documentación comprobatoria que los ampare la relativa al transporte.
Cuando el total o una parte de los viáticos o gastos de viaje con motivo de seminarios o
convenciones, efectuados en el país o en el extranjero, formen parte de la cuota de recuperación
que se establezca para tal efecto y en el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que
los ampare no se desglose el importe correspondiente a tales erogaciones, sólo será deducible de
dicha cuota, una cantidad que no exceda el límite de gastos de viaje por día destinado a la
alimentación a que se refiere esta fracción. La diferencia que resulte conforme a este párrafo no
será deducible.
VI. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales. Las
indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales, podrán deducirse cuando la
ley imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad objetiva,
caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los daños y los perjuicios o la causa
que dio origen a la pena convencional, se hayan originado por culpa imputable al contribuyente.
VII. Los intereses devengados por préstamos o por adquisición, de valores a cargo del Gobierno
Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores, así como tratándose de títulos de crédito o de
créditos de los señalados en el artículo 8 de esta Ley, cuando el préstamo o la adquisición se
hubiera efectuado de personas físicas o personas morales con fines no lucrativos.
Se exceptúa de lo previsto en el párrafo anterior a las instituciones de crédito y casas de bolsa,

residentes en el país, que realicen pagos de intereses provenientes de operaciones de préstamos
de valores o títulos de los mencionados en el párrafo anterior que hubieren celebrado con personas
físicas, siempre que dichas operaciones cumplan con los requisitos que al efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.
VIII. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de

pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con excepción de
las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio.
IX. Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad o
cualquier otra de naturaleza análoga, con excepción de las que se constituyan en los términos
de esta Ley.
X. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de
las acciones que emita.
XI. Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes, cuando el valor de
adquisición de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron
dichos bienes por el enajenante.
XII. El crédito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros.
XIII. Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión
o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente.
Tratándose de pagos por el uso o goce temporal de casas habitación, sólo serán deducibles en los
casos en que reúnan los requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. Las casas de recreo, en
ningún caso serán deducibles.
Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal
de automóviles hasta por un monto que no exceda de $200.00, diarios por automóvil o $285.00,
diarios por automóvil cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como por
automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor
accionado por hidrógeno, siempre que además de cumplir con los requisitos que para la deducción
de automóviles establece la fracción II del artículo 36 de esta Ley, los mismos sean estrictamente
indispensables para la actividad del contribuyente. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable
tratándose de arrendadoras, siempre que los destinen exclusivamente al arrendamiento durante
todo el periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal.
XIV. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso fortuito o fuerza mayor, de los
activos cuya inversión no es deducible conforme a lo dispuesto por esta Ley.
Tratándose de aviones, las pérdidas derivadas de su enajenación, así como por caso fortuito o
fuerza mayor, sólo serán deducibles en la parte proporcional en la que se haya podido deducir el
monto original de la inversión. La pérdida se determinará conforme a lo dispuesto por el artículo 31
de esta Ley.
XV. Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre
producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. No
se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los
mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes o servicios, que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los
términos de esta Ley.
Tampoco será deducible el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial sobre producción y
servicios, que le hubieran trasladado al contribuyente ni el que hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes o servicios, cuando la erogación que dio origen al traslado o al pago no sea
deducible en los términos de esta Ley.
XVI. Las pérdidas que deriven de fusión, de reducción de capital o de liquidación de sociedades, en
las que el contribuyente hubiera adquirido acciones, partes sociales o certificados de aportación
patrimonial de las sociedades nacionales de crédito.
XVII. Las pérdidas que provengan de la enajenación de acciones y de otros títulos valor cuyo
rendimiento no sea interés en los términos del artículo 8 de esta Ley. Tampoco serán deducibles
las pérdidas financieras que provengan de operaciones financieras derivadas de capital referidas a
acciones o índices accionarios.
Las pérdidas a que se refiere el párrafo anterior únicamente se podrán deducir contra el monto de
las ganancias que, en su caso, obtenga el mismo contribuyente en el ejercicio o en los diez
siguientes en la enajenación de acciones y otros títulos valor cuyo rendimiento no sea interés en
los términos del artículo 8 de esta Ley, o en operaciones financieras derivadas de capital referidas
a acciones o índices accionarios. Estas pérdidas no deberán exceder el monto de dichas
ganancias.
Las pérdidas se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que ocurrieron y hasta
el mes de cierre del mismo ejercicio. La parte de las pérdidas que no se deduzcan en un ejercicio
se actualizará por el periodo comprendido desde el mes del cierre del ejercicio en el que se
actualizó por última vez y hasta el último mes del ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se
deducirá.
Para estar en posibilidad de deducir las pérdidas conforme a esta fracción, los contribuyentes
deberán cumplir con lo siguiente:
a) Tratándose de acciones que se coloquen entre el gran público inversionista, la pérdida se

determinará efectuando los ajustes a que se refiere el artículo 22 de esta Ley y considerando lo
siguiente:
1. Costo comprobado de adquisición, el precio en que se realizó la operación, siempre que la

adquisición se haya efectuado en Bolsa de Valores concesionada en los términos de la Ley del
Mercado de Valores. Si la adquisición se hizo fuera de la mencionada Bolsa, se considerará como
dicho costo el menor entre el precio de la operación y la cotización promedio en la Bolsa de
Valores antes mencionada del día en que se adquirieron.
2. Ingreso obtenido, el que se obtenga de la operación siempre que se enajenen en Bolsa de

Valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores. Si la enajenación se hizo
fuera de dicha Bolsa, se considerará como ingreso el mayor entre el precio de la operación y la
cotización promedio en la Bolsa de Valores antes mencionada del día en que se enajenaron.
b) Tratándose de partes sociales y de acciones distintas de las señaladas en el inciso anterior, la

pérdida se determinará efectuando los ajustes a que se refiere el artículo 22 de esta Ley y
considerando como ingreso obtenido el que resulte mayor entre el pactado en la operación de que
se trate y el precio de venta de las acciones determinado conforme a la metodología establecida en
los artículos 179 y 180 de esta Ley.
Cuando la operación se realice con y entre partes relacionadas, se deberá presentar un estudio
sobre la determinación del precio de venta de las acciones en los términos de los artículos 179 y
180 de esta Ley y considerando los elementos contenidos en el inciso e) de la fracción I del artículo
179 de esta Ley.
c) Cuando se trate de títulos valor a que se refieren los incisos anteriores de esta fracción, siempre
que en el caso de los comprendidos en el inciso a) se adquieran o se enajenen fuera de Bolsa de
Valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores, el adquirente, en todo
caso, y el enajenante, cuando haya pérdida, deberán presentar aviso dentro de los diez días
siguientes a la fecha de la operación y, en su caso, el estudio sobre el precio de venta de las
acciones a que se refiere el último párrafo del inciso anterior.
d) En el caso de títulos valor distintos de los que se mencionan en los incisos anteriores de este
artículo, se deberá solicitar autorización ante la autoridad fiscal correspondiente para deducir la
pérdida. No será necesaria la autorización a que se refiere este inciso cuando se trate de
instituciones que integran el sistema financiero.
XVIII. Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del
impuesto sobre la renta en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley.
XIX. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas y en las operaciones
a las que se refiere el artículo 21 de esta Ley, cuando se celebren con personas físicas o morales
residentes en México o en el extranjero, que sean partes relacionadas en los términos del artículo
179 de esta Ley, cuando los términos convenidos no correspondan a los que se hubieren pactado
con o entre partes independientes en operaciones comparables.
XX. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la diferencia, el
pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a
través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración
Tributaria. Serán deducibles al 100% los consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la
fracción V de este artículo sin que se excedan los límites establecidos en dicha fracción.
En ningún caso los consumos en bares serán deducibles.
XXI. Los gastos en comedores que por su naturaleza no estén a disposición de todos los
trabajadores de la empresa y aun cuando lo estén, éstos excedan de un monto equivalente a un
salario mínimo general diario del área geográfica del contribuyente por cada trabajador que haga
uso de los mismos y por cada día en que se preste el servicio, adicionado con las cuotas de
recuperación que pague el trabajador por este concepto.
El límite que establece esta fracción no incluye los gastos relacionados con la prestación del
servicio de comedor como son, el mantenimiento de laboratorios o especialistas que estudien la
calidad e idoneidad de los alimentos servidos en los comedores a que se refiere el párrafo anterior.
XXII. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los
gastos en que incurran dichos agentes o la persona moral constituida por dichos agentes
aduanales en los términos de la Ley Aduanera.
XXIII. Los pagos hechos a personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos
de inversión, así como cualquier otra figura jurídica, cuyos ingresos estén sujetos a regímenes
fiscales preferentes, salvo que demuestren que el precio o el monto de la contraprestación es igual
al que hubieran pactado partes no relacionadas en operaciones comparables excepto por lo
previsto en la fracción XXXI de este artículo.
XXIV. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas,
acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos, de acuerdo con lo
establecido por el artículo 16-C del Código Fiscal de la Federación, y que no se hubiera ejercido,
siempre que se trate de partes contratantes que sean relacionadas en los términos del artículo 179
de esta Ley.
XXV. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos
patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo, cuando dichos derechos sean cobrados por los
prestatarios de los títulos.
XXVI. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o
estén condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que correspondan a trabajadores, a miembros
del consejo de administración, a obligacionistas o a otros.
XXVII. Los intereses que deriven del monto de las deudas del contribuyente que excedan del triple
de su capital contable que provengan de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en
el extranjero en los términos del artículo 179 de esta Ley.
Para determinar el monto de las deudas que excedan el límite señalado en el párrafo anterior, se
restará del saldo promedio anual de todas las deudas del contribuyente que devenguen intereses a
su cargo, la cantidad que resulte de multiplicar por tres el cociente que se obtenga de dividir entre
dos la suma del capital contable al inicio y al final del ejercicio.
Cuando el saldo promedio anual de las deudas del contribuyente contraídas con partes
relacionadas residentes en el extranjero sea menor que el monto en exceso de las deudas a que
se refiere el párrafo anterior, no serán deducibles en su totalidad los intereses devengados por
esas deudas. Cuando el saldo promedio anual de las deudas contraídas con partes relacionadas
residentes en el extranjero sea mayor que el monto en exceso antes referido, no serán deducibles
los intereses devengados por dichas deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el
extranjero, únicamente por la cantidad que resulte de multiplicar esos intereses por el factor que se
obtenga de dividir el monto en exceso entre dicho saldo.
Para los efectos de los dos párrafos anteriores, el saldo promedio anual de todas las deudas del
contribuyente que devengan intereses a su cargo se determina dividiendo la suma de los saldos de
esas deudas al último día de cada uno de los meses del ejercicio, entre el número de meses del
ejercicio, y el saldo promedio anual de las deudas contraídas con partes relacionadas residentes
en el extranjero se determina en igual forma, considerando los saldos de estas últimas deudas al
último día de cada uno de los meses del ejercicio.
Los contribuyentes podrán optar por considerar como capital contable del ejercicio, para los efectos
de determinar el monto en exceso de sus deudas, la cantidad que resulte de sumar los saldos
iniciales y finales del ejercicio en cuestión de sus cuentas de capital de aportación, utilidad fiscal
neta y utilidad fiscal neta reinvertida y dividir el resultado de esa suma entre dos.
Quienes elijan esta opción deberán continuar aplicándola por un periodo no menor de cinco
ejercicios contados a partir de aquél en que la elijan. Los contribuyentes que no apliquen las
normas de información financiera en la determinación de su capital contable, considerarán como
capital contable para los efectos de esta fracción, el capital integrado en la forma descrita en el
presente párrafo.
No se incluirán dentro de las deudas que devengan intereses a cargo del contribuyente para el
cálculo del monto en exceso de ellas al triple de su capital contable, las contraídas por los
integrantes del sistema financiero en la realización de las operaciones propias de su objeto y las
contraídas para la construcción, operación o mantenimiento de infraestructura productiva vinculada
con áreas estratégicas para el país o para la generación de energía eléctrica.
El límite del triple del capital contable que determina el monto excedente de las deudas al que se
refiere esta fracción podría ampliarse en los casos en que los contribuyentes comprueben que la
actividad que realizan requiere en sí misma de mayor apalancamiento y obtengan resolución al
respecto en los términos que señala el artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación.
Con independencia de lo previsto en esta fracción se estará a lo dispuesto en los artículos 11 y 179
de la presente Ley.
XXVIII. Los anticipos por las adquisiciones de las mercancías, materias primas, productos
semiterminados y terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la
producción o la prestación de servicios a que se refiere el artículo 39 de esta Ley. Dichos anticipos
tampoco formarán parte del costo de lo vendido a que se refiere la fracción II del artículo 25 de esta
Ley.
Para los efectos de esta fracción, el monto total de las adquisiciones o de los gastos, se deducirán
en los términos de la Sección III del Título II de esta Ley, siempre que se cuente con el
comprobante fiscal que ampare la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo.
XXIX. Los pagos que efectúe el contribuyente cuando los mismos también sean deducibles para
una
parte relacionada residente en México o en el extranjero.
Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable cuando la parte relacionada que deduce el pago
efectuado por el contribuyente, acumule los ingresos generados por este último ya sea en el mismo
ejercicio fiscal o en el siguiente.
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que
resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo
será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores
que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
XXXI. Cualquier pago que cumpla con el inciso a), que además se efectúe por alguno de los
conceptos señalados en el inciso b) y que se encuentre en cualquiera de los supuestos del inciso
c):
a) Que el pago se realice a una entidad extranjera que controle o sea controlada por el
contribuyente.
Se entenderá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su
administración, a grado tal, que pueda decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos,
utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona.
b) Que el pago se efectúe por alguno de los siguientes conceptos:
1. Intereses definidos conforme al artículo 166 de esta Ley.
2. Regalías o asistencia técnica. También se considerarán regalías cuando se enajenen los bienes
o derechos a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación, siempre que dicha
enajenación se encuentre condicionada al uso, disposición o productividad de los mismos bienes o
derechos.
c) Que se encuentre en alguno de los siguientes supuestos:
1. Que la entidad extranjera que percibe el pago se considere transparente en términos del artículo
176 de esta Ley. No se aplicará este numeral, en la medida y proporción que los accionistas o
asociados de la entidad extranjera transparente estén sujetos a un impuesto sobre la renta por los
ingresos percibidos a través de dicha entidad extranjera, y que el pago hecho por el contribuyente
sea igual al que hubieren pactado partes independientes en operaciones comparables.
2. Que el pago se considere inexistente para efectos fiscales en el país o territorio donde se ubique
la entidad extranjera.
3. Que dicha entidad extranjera no considere el pago como ingreso gravable conforme a las
disposiciones fiscales que le sean aplicables.
Para los efectos de este inciso c), un pago incluye el devengo de una cantidad a favor de cualquier
persona y, cuando el contexto así lo requiera, cualquier parte de un pago.
Los conceptos no deducibles a que se refiere esta Ley, se deberán considerar en el ejercicio en el
que se efectúe la erogación y no en aquel ejercicio en el que formen parte del costo de lo vendido.
A. Indica el tipo de determinación que le fue realizada a la empresa,

señalando su fundamento y la motivación correspondiente.
La determinación que de acuerdo al caso en cometo le fue impuesta por un crédito fiscal a
la empresa la Corolario, S.A de C.V., por la cantidad de $3.500,000.00 (TRES
MILLONES QUINIENTOS MIL PESOS MN.00/100) partido de una Determinación
Sobre Base Cierta, Esto es resultado de que las obligaciones de autodeterminación de la
empresa la Corolario, S.A de C.V., no solo parten de un acto declarativo puesto que
también incluyen el hecho mismo de realizar la conducta sobre la que se obtiene una
ganancia y se crea la obligación del pago, en cuanto que la ley del Impuesto sobre la
Renta es clara al referir aquellas deducciones que las personas morales tienen o no
permitido realizar conforme a los artículos 25 y 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
al momento de realizar su declaración, en centrando que las negativas son precisas y no
son aplicables para la disminución del monto a pagar por concepto de impuesto sobre la
renta.
Determinando con toda precisión el monto de las omisiones de pago a la autoridad fiscal
por error o interpretación errónea de la ley del impuesto sobre la renta por parte de la
empresa la Corolario, S.A de C.V., al evadir por medio de deducciones
improcedentes, pero declaradas, el monto total adeudado por el Impuesto Sobre la
Renta, así la autoridad fiscal pudo establecer el monto de lo adeudado conjuntamente con
los recargos y multas.
Determinando en su conjunto la cantidad fijada por el crédito fiscal por la cantidad de
$3.500,000.00 (TRES MILLONES QUINIENTOS MIL PESOS MN.00/100) pagaderos en
los siguientes 30 días después de que surta efecto la notificación.
B. Indicar el tipo de garantías que la empresa puede brindar para cubrir el

crédito fiscal a su cargo, señalando fundamento y motivación.
De acuerdo con los articulo 142 y 74 del Código Fiscal de la Federación en alguna de sus
actualizaciones, la empresa la Corolario, S. A. de C. V., puede garantizar el interés fiscal
en términos del artículo 141 del Código Fiscal de la Federación, de las siguientes formas.
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes

que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter
general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el
artículo 141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de
orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento
digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e inmuebles, excepto

predios rústicos, así como negociaciones.
VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de
las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la
Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.
La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas,
los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a
su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá
actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito
actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses
siguientes.
El Reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías.
La autoridad fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su aceptación
como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación. En los casos en que los
contribuyentes, a requerimiento de la autoridad fiscal, no lleven a cabo la ampliación o
sustitución de garantía suficiente, ésta procederá al secuestro o embargo de otros bienes
para garantizar el interés fiscal.
En ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la garantía.

La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes a aquél en que surta
efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolución
sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se indique un
plazo diferente en otros preceptos de este Código.
Conforme al artículo 135 de la Ley de Amparo, tratándose de los juicios de amparo que se
pidan contra el cobro de las contribuciones y aprovechamientos, por los causantes
obligados directamente a su pago, el interés fiscal se deberá asegurar mediante el
depósito de las cantidades que correspondan ante la Tesorería de la Federación o la
Entidad Federativa o Municipio que corresponda.
En los casos en que de acuerdo con la Ley Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo o, en su caso, la Ley de Amparo, se solicite ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa o ante el órgano jurisdiccional competente la suspensión
contra actos relativos a determinación, liquidación, ejecución o cobro de contribuciones,
aprovechamientos y otros créditos de naturaleza fiscal, el interés fiscal se deberá
garantizar ante la autoridad exactora por cualquiera de los medios previstos en este
Código.
Para los efectos del párrafo anterior, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
no exigirá el depósito cuando se trate del cobro de sumas que, a juicio del Magistrado o
Sala que deba conocer de la suspensión, excedan la posibilidad del solicitante de la
misma, cuando previamente se haya constituido garantía ante la autoridad exactora, o
cuando se trate de personas distintas de los causantes obligados directamente al pago;
en este último caso, se asegurará el interés fiscal en los términos indicados en los
primeros dos párrafos de este artículo.
C. Indicar la forma de pago que puede realizar la empresa del crédito fiscal a
su cargo, o bien, la propuesta de extinción de crédito fiscal que como su
licenciado en derecho puedas sugerir.
 Ya que la empresa Corolario, S. A. de C. V, no cuenta con el capital para liquidar

el monto del crédito fiscal por , $3.500,000.00 (TRES MILLONES QUINIENTOS
MIL PESOS MN.00/100) busco nuevamente el auxilio de su representante legal en

procedió a hipotecar un predio aledaño con una extensión de 8000m2 que se
había comprado ya hace 8 años con miras a la ampliación de la planta principal
pero que no se utilizaba y que de acuerdo con el peritaje del catastro tenía un
valor de $5,000, 000.00 (CINCO MILLONES DE PESOS MN.00/100) con lo cual
se cubría la totalidad del monto del crédito fiscal, girando a favor de la Tesorería
de la federación la hipoteca numero 1456987 con ha ciento en el registro público
de la propiedad y por su parte la empresa la Corolario, S. A. de C. V, liquidaría su
adeudo con el banco por separado mediante pagos regulares de la hipoteca.
2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de

garantizar el pago fiscal.
Puesto que la empresa Corolario, S. A. de C. V, pretende realizar una fusión con

la empresa norteamericana Coleman con representación en la ciudad de México
lugar de residencia también de la misma empresa Corolario, S. A. de C. V,
mediante los acuerdos de la fusión ya registrados en el Registro Publico del
Comercio de Esta ciudad de México en 28 de Diciembre de 2020 y publicados en
el periódico oficial de esta ciudad de acuerdo con el artículo 223 de La ley General
de Sociedades Mercantiles, se establecen acuerdos para que la empresa
Coleman de México funja dentro del procedimiento de ejecución como obligado
solidario de la deuda con el fisco y sea este el que lo liquide después de
comprobar su idoneidad y solvencia conforme al artículo 141 fracción IV del
C O N C L U C I O N E S.
Los organismos fiscalizadores que en base a sus facultades realizan la comprobación de

las cuentas de los particulares difícilmente podrán controlar la inmensidad de
contribuyentes dentro de la economía mexicana y puesto que se divisa que la autoridad
pretende migrar a una administración digital favoreciendo e incentivando la presencia de
los contribuyentes con mayores y mejores plazos por medio de la comunicación por el
buzón tributario aun en México existen grandes regiones para controlar estas medidas
buscan sobre todo la automatización de la rendición de cuentas.
Las autoridades fiscales no solo tienen la facultad de recaudar pareciera que debemos
suponer también la de enseñar la correcta forma de rendición de cuentas puesto que en
muchos casos el contribuyente desconoce totalmente la forma de ejercer esta obligación,
aun así, el proceso de determinación fiscal es contundente en sus términos y eficiente en
su forma de dar opciones a los contribuyentes para ponerse al corriente.
Fuentes de Consulta_______________________________________
D o c u m e n t a l.
 Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.
 Fernández Martínez Refugio de Jesús. (2000). Derecho Fiscal. México.
 García López-Guerrero, L. (2000). Derecho de los contribuyentes. México: UNAM-

Cámara de Diputados. LVIII Legislatura. Recuperado de:
 Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio. Recuperado
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http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf
 De la Garza, S. (2008). Derecho financiero mexicano. México: Porrúa. Recuperado

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http://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO__SE
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 Tesis profesional de Leal, J.G. (2003), La constitucionalidad de las reglas de la
miscelánea fiscal que establecen las declaraciones por medios electrónicos.
UDLAP. Capítulo 4: La obligación tributaria. (143-154). México;
 La Obligación Tributaria; Palomino, M. (2018). Dentro del número 24 de la revista

semestral: Praxis de la Justicia Fiscal y Administrativa. TFJA. CESMDF. (1-21).
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 Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF) (s. f.). Acerca del SNCF.
Recuperado de: http://www.sncf.gob.mx/organisims/default.aspx
 UnADM. unadmexico.blackboard.com. Obtenido de unadmexico.blackboard.com:

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/
M13_DEAT/U2/S3/Descargables/DE_M13_U2_S3_TA.pdf
L e g i s la c i o n.
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).

 Código Fiscal de la Federación (CFF).
 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF).
 Ley del Servicio de Administración Tributaria (LSAT)
 Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
 Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM).
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF).
 Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria (RISAT).
Hola, compañera (o) te agradezco que confiaras en mi trabajo para guiarte en tu

tarea de aprendizaje, hoy como siempre necesitamos de profesionales en las
áreas del conocimiento y el derecho como medio de ordenamiento social reclama
de nosotros sus estudiantes, el liderazgo que la sociedad razonada y libre busca
para su progreso, te invito a suscribirte a mis canales de you tube en donde
compartiré contigo algunas opiniones que podremos discutir juntos.
Javier de Jesus Gordillo Ramirez

Cd, Nezahualcoyotl.
Estado de México
Gracias
La República Democrática 3.0

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Derecho UnADM 222
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Los siguientes canales son recomendaciones que en mi experiencia pueden

contribuirte a perfeccionar tu aprendizaje te invito a aquellos conozcas y te
suscribas en ellos
Miguel Carbonell
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Instituto de Investigaciones Jurídicas
https://www.youtube.com/user/IIJUNAM
Charlas de Amparo
https://www.youtube.com/user/jete35/featured
Suprema Corte de Justicia de la Nación
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DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y

CD Nezahualcóyotl, Edo de México, 31 de julio 2021.

División de Ciencias Sociales / Derecho Javier de Jesus Gordillo Ramirez 1

Las autoridades fiscales y los organismos fiscales autónomos que conforman la

La determinación de estas cantidades, su liquidación y la forma de garantizar el pago de

División de Ciencias Sociales / Derecho Javier de Jesus Gordillo Ramirez 2

Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o no en los

Para este propósito, el sistema tributario mexicano busca el cumplimiento voluntario de

Partiendo de este principio, identificarás las clases de determinación con base en lo

1. Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto

2. Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las

3. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.

Si consideras que puede existir otra clase de determinación, tomando en cuenta el

Todas las respuestas deben estar fundadas y motivadas.

División de Ciencias Sociales / Derecho Javier de Jesus Gordillo Ramirez 3

Clases Fundamento Legal y Ejemplo Elementos Elementos

Cuando una persona física como

materiales, la persona física debe

Determinación Si es la autoridad fiscal a la Fundamento: • La realización del • Errores administrativos.

La empresa Azucarera el porvenir

toneladas de sus productos

Determinación Por acuerdo de ambos, es • La posibilidad de acordar • La dificultad para poder

Aguas Envasadas y Refrescos (30-

Supongamos que un empresario

aceptadas las observaciones, la

Cuando la autoridad fiscal se

encuentra las omisiones en los

La empresa azucarera el porvenir,

costales y durante una revisión de

Plazos y Garantías de Pagos Fiscales

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la

Deberán citar cuando menos tres fuentes de información adicionales al texto de

•La visita domiciliaria se produce cuando la autoridad fiscal en ejercicio de

 La empresa La Rapidita S.A de C.V, recibió Visita Domiciliaria conforme al

 La visita se desarrolló conforme a lo estipulado en el artículo 46 del Código Fiscal

•Cuando se ha dado el hecho generador de la obligación tributaria

 La autoridad Fiscal determina e informa personalmente o por medio del buzón

•Como producto de la determinación del adeudo tributario haciendo uso

La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se

•El primer plazo para que el contribuyente pague el crédito fiscal es de

 La empresa La Rapidita S.A de C.V, busco auxilio de su representante legal en

•Los créditos fiscales pueden y deben garantizarse bajo lo normado en los

 Ya que la empresa La Rapidita S.A de C.V, no contaba con el capital para

 Así y conforme al artículo 141 fracción II del Código Fiscal de la Federación se

•La forma natural de la extinción de la obligación fiscal es mediante

•Pago liso y llano de lo debido (el contribuyente paga correctamente

 Tesis profesional de Leal, J.G. (2003), La constitucionalidad de las reglas de la

Garantía: depósito, prenda o

Garantía del Interés Fiscal

Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

A la empresa Corolario, S. A. de C. V., dedicada a la venta de herramientas metálicas le

Para tal efecto, el representante legal te pide que realices lo siguiente:

1. La explicación del proceso de visita domiciliaria en el caso de la empresa,

A. Indica el tipo de determinación que le fue realizada a la empresa, señalando su

2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago

1. La explicación del proceso de visita domiciliaria en el caso de la empresa, señalando

A) La explicación del proceso de visita domiciliaria en el caso de la empresa,

El representante legal de la empresa la Corolario, S. A. de C. V el señor contador público

•La visita domiciliaria se produce cuando la autoridad fiscal en ejercicio de