UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Módulo 13: Administración tributaria.

Unidad 2: Procedimiento de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano.

Sesión 2: Procedimientos de fiscalización.

Actividad Integradora: Análisis de procedimientos.

División de Ciencias Sociales.

Licenciatura en Derecho

Docente: Lic. Ana Celia Salinas Romero.

Alumna: Janet Alejandra Rubio Nájera

Matricula: ES1921018953

Grupo: DE-DEAT-2102-M13-012

Tlajomulco de Zúñiga, Jalisco, México. 21 de julio del 2021

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Índice

I. Portada____________________________________________________________________1

II. Índice_____________________________________________________________________2

1. Introducción___________________________________________________________________3

2. Desarrollo_____________________________________________________________________4

2.1. Actividad 1. Procedimiento de fiscalización. ______________________________________ 4

2.2. Actividad 2. Practica de los procedimientos de fiscalización. _________________________6

2.3. Actividad integradora. Análisis de procedimientos. ________________________________9

3. Conclusión __________________________________________________________________11

4. Referencias__________________________________________________________________11

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Introducción.

Las autoridades y los organismos fiscales autónomos que conforman la administración tributaria; analizamos
además de sus funciones y algunas de sus atribuciones. Ahora es momento de analizar los procedimientos con
los que cuentan las autoridades fiscales para el cumplimiento de sus funciones. Las funciones de la
administración tributaria en el sistema jurídico mexicano son muy importantes y trascendentes, en virtud de que
se encargan de la vigilancia del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, para una eficiente
recaudación de ingresos y que exista mayor presupuesto para ser destinado al gasto público. Por lo tanto, para
que las autoridades fiscales cumplan sus funciones tributarias específicas, la ley las faculta para que lleven a
cabo procedimientos para la vigilancia de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, para determinar su
incumplimiento y cobrar contribuciones omitidas.

Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico mexicano.

El procedimiento nos indica que es una serie de actos a seguir ordenados y sistematizados en la consecución
de un fin, la actividad administrativa tributaria se realiza a través de actos que componen procedimientos
administrativos. Los actos administrativos derivan de un cumulo de facultades de autoridades fiscales, las cuales
son útiles para que lleven a cabo sus funciones y, sobre todo cumplan su misión de recaudar ingresos para el
gasto público. Debido a su impacto social en materia fiscal se confieren extensas facultades a las autoridades
que buscan incentivar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, así como establecer procedimientos
que ejemplifiquen actos de molestia en caso de incumplimiento y la imposición de sanciones o configuración de
delitos de vigilar si se está cumpliendo con el deber de contribuir al gasto público. Las autoridades fiscales
tienen un sinnúmero de facultades, que les permiten la práctica de diversos procedimientos. Para facilitar su
estudio se engloban en tres ámbitos.

Procedimientos de fiscalización.

Procedimientos de determinación de contribuciones omitidas.

Procedimientos de ejecución forzada.

El pago de impuestos y contribuciones no es solamente un descuento. Para que se lleve a cabo, se realizan
una serie de procedimientos de tal modo que el contribuyente tenga ciertas facilidades para informar tanto de
su estado financiero como de recibir la información que requiera para no solamente estar al día de su obligación
fiscal sino la posibilidad de recuperar una parte de ese dinero pagado al fisco.

Para este efecto, las oficinas fiscales de todo el pais tienen un sistema de adquisición de la información
financiera de cada contribuyente, por lo que sí es persona física, puede ser fiscalizado desde la propia nómina
de la empresa donde trabaja o en su defecto presentar la información por sí mismo.

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En este segundo caso, es cuando se cuenta con tres métodos, cada uno con sus diferentes opciones, como
son los procedimientos de fiscalización, los de determinación de contribuciones omitidas y los de ejecución
forzada. El primero que se lleva a cabo de forma voluntaria y sobre el cual se hará la presente actividad.

Desarrollo.

Actividad 1. Procedimiento de fiscalización.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Completa el siguiente cuadro.

PROCEDIMIENTOS DE VENTAJAS. DESVENTAJAS.

FISCALIZACIÓN.
Todos los requisitos están No reunir los requisitos jurídicos
determinados legalmente con establecidos en el Código Fiscal y
fundamento en la Constitución. producir retrasos en los
Los procedimientos están procedimientos.
especificados con detenimiento Que los empleados públicos no
para evitar cualquier falla definan bien qué tipo de
administrativa. información quieren.
Constar con un acta Que al realizar la visita y no
circunstanciada que haga evidente encontrar mercancías no
que el procedimiento se lleva a declaradas el contribuyente niegue
cabo correctamente. la evidencia o surja otro conflicto
VISITAS DOMICILIARIAS. Tener disponible y de forma mayor.
inmediata toda la documentación e La inconsistencia de los testigos.
información del contribuyente. La posibilidad de que el
El sello físico de documentos u contribuyente cambie de domicilio
objetos implicados en la revisión. o evada la fiscalización.
Que la mayoría de las La ausencia de las personas
contingencias están aspectadas y involucradas en la diligencia de
apoyadas jurídicamente revisión.
La negativa a participar de forma
asertiva con el procedimiento por
parte de los visitados.
Poder ofrecer al contribuyente un Que la persona fiscal o su
espacio para su atención representante no puedan estar
particular. disponibles.

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 Requerir solamente la Que la persona no se presente a
documentación indispensable para hacer la declaración.
realizar el análisis fiscal, mismos Que la persona no proporcione la
que la misma ley determina. información o documentación
Poder realizar oficios y actas completa.
directamente en las oficinas. La omisión de correcciones por
La posibilidad de extender plazos parte del contribuyente.
REVISIÓN DE GABINETE. si el contribuyente o responsable Dilaciones dentro del
solidario requiere de tiempo si son procedimiento en el gabinete que
varios ejercicios. arriesguen los plazos legales.
La posibilidad de corregir Que surja alguna de las
elementos de la situación fiscal del inconvenientes marcadas por el
contribuyente. artículo 46-A del Código Fiscal.
La especificidad de los plazos de La interposición de medios de
término y los modos de defensa contra los actos de
suspensión. comprobación fiscal.

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Actividad 2. Practica de los procedimientos de fiscalización.

3. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de gabinete.

4. Esquematiza el procedimiento de cada una.

Visita Domiciliaria.
Fundamento normativo. Articulo 16 CPEUM.
Preceptos legales Articulo 42 Frac. III CFF.

Requisitos Constitucionales.
Articulo 16 párrafo 16.

• Orden de visita escrita.

• Lugar a inspeccionar.
• Persona (s) a quien va dirigida.
• Objeto de la visita.
• Acta circunstanciada con dos
testigos.

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1. Requisitos legales de 2. Reglas de la visita 3. reglas de la visita fiscal.
la orden de visita. domiciliaria.
Art. 46 CFF.
Art. 38 y 43 CFF. Art. 44 CFF.
Levantar acta circunstanciada o
Por escrito. Realizar en el domicilio
actas parciales y acta final con
señalado.
Autoridad emisora. dos testigos.
Los visitadores deberán
Fundada y motivada. Sellar documentos, bienes,
identificarse.
muebles o inmuebles si es
Propósito.
Requerir, asignar, o necesario.
Firma del funcionario sustituir testigos.
Consignar hechos u omisiones en
emisor.
Auxiliarse de otras actas parciales del contribuyente o
Personas a quien se autoridades competentes terceros involucrados.
dirige. si se requiere continuar la
Si en el domicilio visitado no se
vidita o solicitar dicha
Lugar(es) de la(s) puede levantar el acta, hacerlo en
visita(s). práctica para comprobar
la oficina de las autoridades
hechos.
fiscales.

De no estar el visitado, dejar

citatorio para el día siguiente en
hora especifica.
Obligaciones de los visitados.
Actas parciales estarán
Art. 45 CFF.
comprendidas en el acta final.
Permitir a los visitadores el acceso al domicilio, contabilidad,
documentos, bienes y mercancías. Si el procedimiento no se ajusta a
la norma, la autoridad repondrá el
Poner a disposición de los visitadores sus medios electrónicos y
procedimiento de acuerdo a la
dispositivos de registro y almacenamiento de información.
falta u omisión sin perjuicio del
Permitir llevar a la oficina fiscal todo tipo de medios que puedan servidor público.
ser utilizados como medios de comprobación fiscal.

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 Revisión de gabinete.
Preceptos legales.
Art. 42 frac. II CFF.
Las autoridades fiscales tienen facultad para requerir a los
contribuyentes para exhibir datos, documentos o informes
precisos para su revisión fiscal.

1. reglas de la revisión de 2. excepciones. 3. Plazos

gabinete.
Art. 48 CFF. Los contribuyentes que Se deberán concluir dentro
realicen operaciones con de un plazo de 12 meses que
Notificar por escrito de
residentes en el extranjero inician con la notificación al
conformidad con el
procederán de acuerdo a lo contribuyente.
artículo 124 del CFF.
establecido en los artículos
Indicar lugar y plazo para Las excepciones son las
179 y 180 de la Ley del
proporcionar información mismas que para la visita
Impuesto Sobre la Renta.
y documentos entregados domiciliaria, señalados en el
Se tomaran en cuenta: artículo 46 – A CFF.
por la persona citada.
características de las
Formulación del oficio de Los casos de suspensión de
operaciones (montos, plazos,
observaciones en forma plazos incluyen: huelgas,
garantías); funciones y
de acta circunstanciada fallecimiento del
actividades, términos
con señalamiento de contribuyente, que el
contractuales, condiciones
omisiones o contribuyente desocupe el
económicas y estrategias de
incumplimientos, mismos domicilio fiscal sin aviso
negocios.
que se notificaran según previo, si el contribuyente no
Se aplicaran los métodos atiende el requerimiento o por
el artículo 143 CFF
especificados en el artículo reposición del procedimiento,
otorgando un plazo de 20
180 de la LISR. si la autoridad no puede
días para corregir la
situación fiscal. continuar con la
comprobación.
Enviar oficio al
contribuyente si no hay Si se encuentran hechos u

observaciones para omisiones, se notificara al

concluir con la revisión. contribuyente en los

siguientes 6 meses y este
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tendrá 20 días para aclarar o
corregir su situación fiscal.
Actividad integradora. Análisis de procedimientos.

5. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

6. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de texto.

ACTIVIDAD INTEGRADORA SESIÓN 2

Caso: ELEMENTOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES DE UNA VISITA DOMICILIARIA
Datos: SE REQUIERE DAR CONTESTACIÓN A LAS SIGUIENTES PREGUNTAS Y TAMBIEN PRESENTAR
JURISPRUDENCIAS AL RESPECTO UNA POR PREGUNTA.

¿Con que acto inicia una visita domiciliaria y con qué actuación concluye la misma?
Una visita domiciliaria debe de iniciar con una orden la cual deberá ser por escrito y la actuación concluye
con el acta circunstancial de acuerdo al artículo 42 y 46 del código fiscal de la federación.

¿Qué consecuencia jurídica hay si no se emite la determinación de un crédito fiscal dentro del plazo de 6
meses una vez que se ha notificado el acta final?
Quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate.
Articulo 50 CFF.

¿Porque en una orden de visita domiciliaria debe seguir las reglas de una orden de cateo?
De acuerdo al artículo 16 constitucional, ya que este faculta a la autoridad para ingresar al domicilio del
particular y para inspeccionarle de manera que la autoridad pueda allanar el domicilio del ciudadano,
reprimiendo actos dañinos y adquiriendo pruebas de los delitos a fin de sostener la responsabilidad del
indiciado.

¿Cómo deben identificarse los visitadores?

Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán identificar ante
la persona con quien se entienda la diligencia. Artículo 44 fracción III.

¿Cuál es el objeto o propósito de una visita domiciliaria?

La visita domiciliaria tiene por objeto el comprobar que el contribuyente cumple con sus obligaciones fiscales
e implica que la autoridad fiscal se presente en el domicilio, locales o establecimientos del contribuyente
para requerirle los papeles datos, documentos, informes, bienes o mercancías que permitan a la autoridad
determinar si el contribuyente ha dado cumplimiento o no a sus obligaciones y en su caso determinar un
crédito fiscal a cargo del contribuyente y/o imponer a este sanciones. Articulo 42

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¿Cómo debe fundarse y motivarse la orden de visita domiciliaria?
La orden de visita constituye el primer acto de molestia que se dirige al gobernado en la práctica de visitar
en el domicilio fiscal, constituye en el domicilio de las facultades de comprobación que tiene la autoridad
competente para verificar que el contribuyente cumpla con sus obligaciones se encuentra fundamentada en
los artículos 16 de CPEUM y 38 del CFF teniendo como primer requisito la orden que conste en un
mandamiento por escrito.
La cual debe de contener las siguientes características:
Constar por escrito, ser emitida por una autoridad competente, ostentar el nombre de la persona a quien se
dirige, fundamentación de la visita domiciliaria, motivación de la orden de visita, objeto o pronóstico de la
visita domiciliaria, ostentar la firma del Funcionario Competente, formalidades de la orden de visita.

¿Cómo debe fundar su actuación la autoridad competente?

Es un requisito esencial de todo acto de autoridad, pues así se le permite al gobernado examinar si esa
actuación se encuentra o no dentro del ámbito de atribuciones respectivo y en su caso alegar, además de
la ilegalidad propia del acto la del apoyo en que se funde la autoridad para emitirlo pues si bien puede
acontecer que esa actuación no se adecue exactamente a la norma, acuerdo o decreto que se invoque o
que estos se hallen en contradicción con la ley fundamental o la secundaria. En conformidad con el articulo
14 y 16 de la CPEUM.

¿Cuál fracción del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación es la aplicable para visitas domiciliarias?
Fracción II y III. Ya que primero se deben de requerir a los contribuyentes al hacer la visita con su debida
orden.

¿Qué se revisa en una visita domiciliaria?

Comprobar que el contribuyente cumple con sus obligaciones fiscales e implica que la autoridad fiscal se
presente en el domicilio, locales o establecimientos del contribuyente para requerirle los papeles, datos,
documentos, informes, bienes o mercancías que permitan a la autoridad determinar si el contribuyente ha
dado cumplimiento o no a sus obligaciones.

¿Porque debe ir firmada la orden de visita por el funcionario competente?

De acuerdo al artículo 38, fracción IV debe tener la firma del funcionario competente, todo acto de molestia
se deberá de apoyar de la emisión previa de mandamiento escrito, en donde el afectado pueda apreciar,
tanto la competencia que lo emite como su fundamentación y motivación y demás requisitos que se deban
cumplir, salvaguardando de esta manera la seguridad jurídica del contribuyente y si no contiene la firma esta
orden no será válida.

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Conclusión.

Dentro del marco de la normatividad, uno de los aspectos más importantes de todo proceso es el de las
formalidades.

Al finalizar mi actividad comprendo que las autoridades fiscales tienen ciertos procedimientos los cuales
permiten conocer y dar a conocer el estado fiscal que se encuentran las personas físicas y morales en estado
jurídico. Por lo que las autoridades hacen uso de estos procedimientos para ayudar a resolver la situación
jurídica que se encuentren estas personas.

Considero que la revisión de gabinete, es algo similar a la visita domiciliaria, las autoridades fiscales notifican a
las personas a que presenten de forma voluntaria ciertos documentos que se requieren para el análisis de las
contribuciones, por lo que se les hace llegar un documento en el cual se mencionan los documentos requeridos
y deberán ser depositados en ciertos lugares, tales pueden ser en el mismo domicilio fiscal de las personas o
en el domicilio de las autoridades fiscales.

Referencias
Álvarez, R. (1980). La funcion de fiscalizacion. México: SHCP.

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal. México: Lure.

De la Garza, F. (2008). Derecho Financiero Mexicano. México: Editorial Porrúa.

Martinez, L. (1979). Derecho Fiscal Mexicano. México: Ecasa.

Nava, A. (1959). Derecho Procesal Administrativo. México: Porrúa.

Pérez, J. (2008). La visita domiciliaria en materia fiscal: Fundamentos, procedimiento y medios de defensa,
sustentada con criterios de los Tribunales Federales. Aguascalientes: Autonoma de Aguascalientes.

Rodriguez, R. (2001). Derecho Fiscal. México: Oxford.

UnADM. (2021). Texto de Apoyo. Mexico.

Legislación.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Código Fiscal Federal.

Ley de Impuesto Sobre la Renta.

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