División de Ciencias Sociales y Administrativas

Licenciatura en Derecho

Módulo 8.Obligaciones fiscales.

Unidad 3. Contribuciones

Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

Docente: Luz Elena Hernández Rodríguez.

Alumno: Marcos Martínez Campos
Matricula: ES1821008583
Clase: DE-DEOF-1902-M8-005

Actividad integradora
Clasificación de las contribuciones
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INTRODUCCIÒN ............................................................................................................... 3

ACTIVIDAD INTEGRADORA. Clasificación de las contribuciones ..................................... 4

Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las contribuciones Federales. ...... 4

Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las contribuciones Locales de la

CDMX. ............................................................................................................................... 7

Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la Traslación. ........ 10

CONCLUSIÒN ................................................................................................................. 11

LEGISLACIÒN ................................................................................................................. 12
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INTRODUCCIÒN

Atraves de las enseñanzas de la figura tributaria transmitidas en los conceptos aquí

integrados, definiremos la importancia de la intervención del estado quien con poder
suficiente suministra en distintas modalidades aquellas contribuciones adquiridas con la
finalidad de sustentar el bienestar común y el desarrollo económico de sus gobernados (
personas físicas y morales). En cuanto a los ingresos existentes estos se clasifican de
acuerdo a su naturaleza tributaria refiriéndose a las aportaciones como el INFONAVIT y las
cuotas del seguro social, por otra parte se desarrollaran los principios generales del orden
legislativo en el desarrollo de la problemática jurídica y social la cual se deberá establecer
en relación de los sujetos que cumplan con sus elementos esenciales jurídicos para la
protección de la conducta normativa establecida de forma inherente el Art. 31 Fracc. IV
constitucional, en gravamen de la capacidad tributaria de los hechos imponibles plasmados
en la norma tributaria sobre la cual nos hemos de afrontar de acuerdo a la vida cotidiana
que desempeñemos en relación con las cosas y la interacción de las obligaciones fiscales
que surgen de la necesidad en el manejo de los actos jurídicos públicos con el estado
dentro de los cuales siempre estaremos involucrados de acuerdo a la modalidad de las
obligaciones a favor de la conformidad económica del estado.
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ACTIVIDAD INTEGRADORA. Clasificación de las contribuciones

 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus
elementos esenciales.
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Contribuciones Federales:
Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS).
Contribuciones Locales: Ciudad de México.
Art. 112 CFCDMX. Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
Art.134 CFCDMX. Impuesto sobre Espectáculos Públicos
Art.160.CFDCMX. Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos

Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las contribuciones

Federales.

CONTRIBUCIÓN PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES

IMPUESTO Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto activo: El Estado es acreedor de la
SOBRE LA físicas y morales que realicen las conductas obligación fiscal, con facultades para exigir el
RENTA (ISR). prescritas por la norma, con capacidad cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y
susceptible de gravamen. cargo de la persona física o moral.

Uniformidad: La contribución se encuentra Sujeto pasivo: Se encuentran estipuladas Todas

establecida sobre una misma obligación las personas físicas y morales que perciben
fiscal sobre toda persona que realice la ingresos bien sean residentes en México, o en el
hipótesis normativa. extranjero con fuente de riqueza en el país.
Objeto:
Impositiva: La contribución es aplicable y
soportada por todos los gobernados. Base: Se determinara de acuerdo al objeto del
impuesto, menos deducciones establecidas en la
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes ley.
pueden conocer sus derechos y
obligaciones en la normatividad vigente Tarifa: La tasa del ISR será del 30% para personas
contenida en la Ley del Impuesto sobre la morales y para personas físicas dependerá de la
Renta. aplicación de tablas y tarifas que ubican en primera
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Legalidad: La contribución se encuentra instancia el límite inferior donde se ubica la base

establecida de acuerdo a la normatividad para calcular el impuesto.
vigente aplicada en la Ley de impuesto
sobre la renta. Exención: En la obtención de ingresos derivados
de premios de lotería, rifas, sorteos y concursos, se
Proporcionalidad: Existe un nivel aplicara una tasa del 1% sobre el valor del premio,
característico del potencial económico o del 21% en entidades federativas que aplican un
susceptible de gravamen, conforme a la impuesto local.
manera congruente de estimar los ingresos
de los gobernados para ser otorgado al Forma de pago: Se realizara en efectivo, por
gasto público. transferencia electrónica o ventanilla bancaria, o sin
embargo cabe la posibilidad del embargo de un
Equidad Tributaria: La contribución fue bien en especie o la prestación de servicios a favor
establecida y determinada para todos los de la autoridad cuando así lo amerite en apego a la
tipos de personas instituidas por la Ley sin ley.
discrepancia de obligaciones.
Periodo de pago: El ISR es un impuesto anual
controlado por ejercicios fiscales mediante la
presentación de la declaración anual, durante el
mes de marzo para personas morales, y en abril
para personas físicas.

Pueden efectuarse pagos provisionales a cuenta de

dicho impuesto anual a más tardar los días 17 del
mes siguiente del período correspondiente al pago.

Impuesto al Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto activo: El Estado es acreedor de la
Valor Agregado físicas y morales que realicen las conductas obligación fiscal, con facultades para exigir el
(IVA). prescritas por la norma, con capacidad cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y
susceptible de gravamen. cargo de la persona física o moral.

Uniformidad: La contribución se encuentra Sujeto pasivo: Todas las personas físicas y

establecida sobre una misma obligación morales que realicen determinados actos o
fiscal sobre toda persona que realice la actividades.
hipótesis normativa.
Objeto: Gravar los actos realizados por el sujeto
Impositiva: La contribución es aplicable y pasivo, como: Enajenación de bienes; Prestación
soportada por todos los gobernados. de servicios independientes, arrendamiento de
bienes; Importación de bienes y servicios.
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes
pueden conocer sus derechos y Base: Se fijara sobre el valor de la operación
obligaciones en la normatividad vigente realizada.
contenida en la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Tarifa: La tasa general del IVA es del 16%, así
como una tasa del 0% aplicable mayormente a los
Legalidad: La contribución se encuentra alimentos y medicinas.
establecida de acuerdo a la normatividad
vigente aplicada en la Ley de impuesto Exención: El sujeto pasivo se encuentra liberado
sobre la renta. de la obligación fiscal. sobre los sueldos, la compra
venta de libros y revistas
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Proporcionalidad: Existe un nivel Forma de pago: Se realizara en efectivo, por

característico del potencial económico transferencia electrónica o ventanilla bancaria.
susceptible de gravamen, conforme a la
manera congruente de estimar los ingresosPeriodo de pago: El IVA se pagara los días 17 del
de los gobernados para ser otorgado al mes siguiente correspondiente al impuesto. El
gasto público. contribuyente deberá pagar solo la diferencia
resultante entre el IVA trasladado y el IVA
Equidad Tributaria: La contribución fue acreditable por las actividades realizadas.
establecida y determinada para todos los
tipos de personas instituidas por la Ley sin
discrepancia de obligaciones.
IMPUESTO Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la
ESPECIAL físicas y morales que realicen las conductas obligación fiscal, con facultades para exigir el
SOBRE prescritas por la norma, con capacidad cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y
PRODUCCIÓN Y susceptible de gravamen. cargo de la persona física o moral. Sujeto Pasivo:
SERVICIOS Todas las personas físicas y morales que realicen
(IEPS). Uniformidad: La contribución se encuentra determinados actos o actividades.
establecida sobre una misma obligación
fiscal sobre toda persona que realice la Objeto: Gravar los actos o actividades realizados
hipótesis normativa. por el sujeto pasivo, tales como: Enajenar en
territorio nacional, o en su caso, la importación de
Impositiva: La contribución es aplicable y bienes señalados en la LIEPS; La prestación de
soportada por todos los gobernados. servicios señalados en dicha ley. Gravar la
enajenación e importación de bienes tales como
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes bebidas alcohólicas y cerveza, tabacos labrados,
pueden conocer sus derechos y gasolina y diésel, etc. Gravar servicios por
obligaciones en la normatividad vigente comisión, mediación, agencia consignación y
contenida en la Ley del Impuesto sobre la distribución, etc.
Renta.
Base: Su base será sobre el valor del bien
Legalidad: La contribución se encuentra enajenado o importado, o bien, el valor del servicio
establecida de acuerdo a la normatividad prestado. Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o
vigente aplicada en la Ley de impuesto cuotas correspondientes a cada bien o servicio, por
sobre la renta. ejemplo, para el caso de bebidas alcohólicas y
cerveza cuya graduación de alcohol sea de hasta
Proporcionalidad: Existe un nivel 14° G.L. será del 26.5%; para Gasolina menor a 92
característico del potencial económico octanos, será de $4.30 por litro.
susceptible de gravamen, conforme a la
manera congruente de estimar los ingresos Exención: Aguamiel y productos derivados de su
de los gobernados para ser otorgado al fermentación; Petróleo crudo y gas natural, etc.
gasto público. Forma de pago: En efectivo por transferencia
electrónica o ventanilla bancaria.
Equidad Tributaria: La contribución fue
establecida y determinada para todos los Periodo de pago: El IVA se paga a más tardar los
tipos de personas instituidas por la Ley sin días 17 del mes siguiente correspondiente al
discrepancia de obligaciones. impuesto. Con excepción en casos de importación
de bienes, el cual se paga de manera conjunta con
el Impuesto General de Importación.
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Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las contribuciones

Locales de la CDMX.

CONTRIBUCIÓN PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES

ART. 112 Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto activo: El Gobierno de la Ciudad de
CFCDMX. físicas y morales que realicen las conductas México será el sujeto de la obligación fiscal,
IMPUESTO prescritas por la norma, con capacidad con facultades para exigir el cumplimiento de
SOBRE susceptible de gravamen. pago del impuesto, por cuenta de la persona
ADQUISICIÓN física o moral.
DE INMUEBLES Uniformidad: La contribución se encuentra
establecida sobre una misma obligación fiscal Sujeto pasivo: Las personas físicas y las
sobre toda persona que realice la hipótesis morales que adquieran inmuebles que
normativa. consistan en el suelo, en las construcciones o
en el suelo y las construcciones adheridas a él
Impositiva: La contribución es aplicable y ubicados en la Ciudad de México.
soportada por todos los gobernados.
Objeto: Todo acto por el que se transmita la
Seguridad Jurídica: Los contribuyentes propiedad, incluyendo la donación, la que
pueden conocer sus derechos y obligaciones ocurra por causa de muerte y la aportación a
en la normatividad vigente contenida en la Ley toda clase de asociaciones o sociedades, a
del Impuesto sobre la Renta. excepción de las que se realicen al constituir o
liquidar la sociedad conyugal, por la parte que
Legalidad: La contribución se encuentra no se adquiera en demasía, siempre que sean
establecida de acuerdo a la normatividad inmuebles propiedad de los cónyuges.
vigente aplicada en la Ley de impuesto sobre la
renta. Base: El impuesto se calculará aplicando,
sobre el valor total del inmueble sobre el
Proporcionalidad: Existe un nivel excedente de límite inferior.
característico del potencial económico
susceptible de gravamen, conforme a la Cuota: Se aplicará una tasa de 0% del
manera congruente de estimar los ingresos de Impuesto establecido en este Capítulo en caso
los gobernados para ser otorgado al gasto de que la adquisición de inmuebles se derive
público. de una sucesión por herencia, siempre y
cuando se acredite en conjunto.
Equidad Tributaria: La contribución fue
establecida y determinada para todos los tipos Tarifa: El valor del inmueble que se
de personas instituidas por la Ley sin considerará para efectos del artículo 113 de
discrepancia de obligaciones. este Código, será el que resulte más alto
Generalidad: Aplica a todas las personas
físicas y morales que realicen las conductas Exención: Los bienes que se adquieran para
prescritas por la norma, con capacidad formar parte del dominio público de la Ciudad
susceptible de gravamen. de México y los que se adquieran para estar
sujetos al régimen de dominio público de la
Federación estarán exentos del impuesto a que
se refiere este Capítulo.

Los inmuebles adquiridos por representaciones

Diplomáticas de Estados Extranjeros
acreditados en el país, siempre y cuando exista
reciprocidad del Estado solicitante, y
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organismos internacionales, en términos de lo

dispuesto por el artículo 133 de la Constitución

Forma de pago: El impuesto se pagará en las

oficinas recaudadoras o en las auxiliares
autorizadas para tal efecto por la Secretaría, en
efectivo por transferencia electrónica,
ventanilla bancaria, oficinas receptoras.

Periodo de pago: El pago del impuesto deberá

hacerse mediante declaración, a través de la
forma oficial autorizada, que se presentará
dentro de los 15 días siguientes a aquél en que
se realicen cualquiera de los supuestos.

ART.160. Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto Activo: El Gobierno de la Ciudad de
IMPUESTO físicas y morales que realicen las conductas México será el sujeto de la obligación fiscal,
SOBRE prescritas por la norma, con capacidad con facultades para exigir el cumplimiento de
TENENCIA O susceptible de gravamen. pago del impuesto, por cuenta de la persona
USO DE física o moral.
VEHÍCULOS. Uniformidad: La contribución se encuentra
establecida sobre una misma obligación fiscal Sujeto Pasivo: Las personas físicas y las
sobre toda persona que realice la hipótesis morales, tenedoras o usuarias de los
normativa. vehículos, a que se refiere el mismo, siempre
que la Ciudad de México expidan las placas de
Impositiva: La contribución es aplicable y circulación a dichos vehículos en su
soportada por todos los gobernados. jurisdicción territorial.

Seguridad Jurídica: Los contribuyentes Objeto: La tenencia o uso de vehículos de

pueden conocer sus derechos y obligaciones motor, cuyo tenedor o usuario tenga su
en la normatividad vigente contenida en la Ley domicilio dentro del territorio del Estado de
del Impuesto sobre la Renta. Puebla. Base: Para vehículos nuevos
destinados al transporte, motocicletas nuevas
Legalidad: La contribución se encuentra y vehículos eléctricos nuevos, será el valor total
establecida de acuerdo a la normatividad del vehículo; Para vehículos usados será el
vigente aplicada en la Ley de impuesto sobre la importe del impuesto causado en el ejercicio
renta. fiscal inmediato anterior multiplicado por el un
factor correspondiente a los años de
Proporcionalidad: Existe un nivel antigüedad del vehículo.
característico del potencial económico
susceptible de gravamen, conforme a la Tasa o tarifa: En el caso de automóviles
manera congruente de estimar los ingresos de nuevos, destinados al transporte hasta de
los gobernados para ser otorgado al gasto quince pasajeros, el impuesto será la cantidad
público. que resulte de aplicar al valor total, tratándose
de automóviles, omnibuses, camiones y
Equidad Tributaria: La contribución fue tractores no agrícolas tipo quinta rueda, el
establecida y determinada para todos los tipos impuesto se calculará sobre el excedente del
de personas instituidas por la Ley sin Límite inferior.
discrepancia de obligaciones.
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Exención: Los eléctricos utilizados para el

transporte público de personas, los importados
temporalmente, los vehículos propiedad de la
Federación, las Entidades Federativas y
Municipios que sean utilizados para la
prestación de los servicios públicos de rescate,
patrullas, transportes de limpia, pipas de agua,
servicios funerarios, y las ambulancias
dependientes, los que tengan para su venta los
fabricantes, las aeronaves con capacidad de
más de 20 pasajeros etc.

Forma de pago: El impuesto se pagará en las

oficinas recaudadoras o en las auxiliares
autorizadas para tal efecto por la Secretaría,
previamente a la autorización del registro, en
efectivo por transferencia electrónica,
ventanilla bancaria, oficinas receptoras.

Periodo de pago: Durante los tres primeros

meses del ejercicio fiscal ante las oficinas
recaudadoras de la Secretaría o auxiliares
autorizados, salvo que en el Capítulo
correspondiente se establezca disposición en
contrario.
ART.134 Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto activo: El Gobierno de la Ciudad de
CFCDMX. físicas y morales que realicen las conductas México será el sujeto de la obligación fiscal,
IMPUESTO prescritas por la norma, con capacidad con facultades para exigir el cumplimiento de
SOBRE susceptible de gravamen. pago del impuesto, por cuenta de la persona
ESPECTÁCULOS física o moral.
PÚBLICOS Uniformidad: La contribución se encuentra
establecida sobre una misma obligación fiscal Sujeto pasivo: Las personas físicas o morales
sobre toda persona que realice la hipótesis que obtengan ingresos por los espectáculos
normativa. públicos que organicen, exploten o patrocinen
en la Ciudad de México, por los que no estén
Impositiva: La contribución es aplicable y obligadas al pago del Impuesto al Valor
soportada por todos los gobernados. Agregado.

Seguridad Jurídica: Los contribuyentes Objeto: Todo acto, función, diversión o

pueden conocer sus derechos y obligaciones entretenimiento al que tenga acceso el público
en la normatividad vigente contenida en la Ley y cubra una cuota de entrada, donativo,
del Impuesto sobre la Renta. cooperación o cualquier otro concepto, ya sea
directamente o por un tercero.
Legalidad: La contribución se encuentra
establecida de acuerdo a la normatividad Tarifa: El Impuesto sobre Espectáculos
vigente aplicada en la Ley de impuesto sobre la Públicos se calculará aplicando la tasa del 8%
renta. al valor de los espectáculos.

Proporcionalidad: Existe un nivel Exención: No se causará el impuesto,

característico del potencial económico respecto del valor de los boletos de cortesía
susceptible de gravamen, conforme a la que permitan el acceso al espectáculo en forma
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manera congruente de estimar los ingresos de gratuita. El valor de los boletos de cortesía en
los gobernados para ser otorgado al gasto ningún caso excederá del equivalente al 5% del
público. valor del total de los boletos que se hayan
declarado por cada función del espectáculo.
Equidad Tributaria: La contribución fue
establecida y determinada para todos los tipos Forma de pago: Mediante sistemas
de personas instituidas por la Ley sin electrónicos alternos de control para la venta
discrepancia de obligaciones. de boletos de forma electrónica.

Periodo de pago: Lo pagarán mediante

declaración, que presentarán a través de los
medios electrónicos que establezca la
Secretaría, a más tardar el día diez del mes
siguiente a la realización del espectáculo
público, sobre el valor de los espectáculos del
mes de calendario anterior.

Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la
Traslación.

Conforme a la Ley de Impuesto al Valor Agregado Art. 1º. Se contempla el traslado de

impuestos de manera expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes,
los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios.
Por lo que de acuerdo a la normatividad el traslado de impuestos funge como carga
económica para el mejoramiento del país, al ser un cobro que el contribuyente debe hacer
hacia los sujetos prestadores de servicios de acuerdo al gravamen fijado por la ley en los
términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma
Permitiendo su sostenimiento legal en razón ha:

 La capacidad tributaria de las personas Físicas y Jurídico colectivas.

 De la contribución para los gastos públicos
 La potestad del Estado para crear tributos.
 Para crear diversidad de niveles salariales
 Para la diputación de las comunidades provinciales
 Para delimitar la competencia del estado y los gobernados.
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CONCLUSIÒN

A lo largo del presente trabajo se organizaron indagaciones previas a las obligaciones

fiscales en cuanto a la clasificación de las contribuciones a nivel federal y local, entrando
en la conclusión de que aquellas contribuciones otorgadas por el contribuyente versan en
conductas imponibles de hacer o no hacer ya que en conjunto con las modalidades
estudiadas en posesión con el derecho vigente fiscal, se han logrado diferenciar en apego
a los principios constitucionales así como a sus elementos esenciales acorde a la estructura
de la obligación tributaria gracias a esto se desdeñan diferencias entre lo derechos y
obligaciones de los contribuyentes destacando la traslación del IVA entre ambos sujetos
en sus prestaciones al remitir actividades que forman parte de la vida cotidiana mexicana y
global de las personas físicas y morales apegadas a derecho, siendo gracias al
conocimiento ejercido en la actividad que a través del tiempo serán integradas a nuestra
labor litigante, pues han surgido actualmente una gama de tendencias tributarias que
necesitaran la consolidación de obligaciones jurídicas o naturales para que al pasar los
años se vean reflejadas por mera necesidad.
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LEGISLACIÒN

ASAMBLEA LEGISLATIVA DEL DISTRITO FEDERAL, V. L. (26 de Mayo de 1928). CODIGO CIVIL PARA
EL DISTRITO FEDERAL. Obtenido de http://www.aldf.gob.mx/archivo-
c9dc6843e50163a0d2628615e069b140.pdf
CDMX, S. (29 de Diciembre de 2009). CÓDIGO FISCAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO. Obtenido de
https://data.consejeria.cdmx.gob.mx/images/leyes/codigos/Codigo_Fiscal_CDMX1.pdf
NACIÒN, S. C. (31 de Diciembre de 1981). CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÒN. Obtenido de Delitos
Especiales en la Legislación:
http://www.internet2.scjn.gob.mx/red/delitos/PDFs/03.%20CFF.pdf
UNIÓN, C. D. (05 de Febrero de 1917). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS. Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf
UNIÓN, C. D. (27 de Diciembre de 1978). LEY DE COORDINACIÒN FISCAL. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_300118.pdf
UNIÓN, C. D. (29 de Diciembre de 1978). LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf

UNIÓN, C. D. (11 de Diciembre de 2013). LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf