Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

Universidad Abierta y a Distancia de México.

DIRECCIÓN DE CIENCIAS SOCIALES Y

ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN DERECHO

Módulo XIII
Administración Tributaria

UNIDAD 2
Procedimientos de las Autoridades Fiscales en el Sistema
Jurídico Tributario Mexicano

SESIÓN 2
Procedimientos de Fiscalización

Docente
Gerardo Estrada Alvarado

Alumno
Javier de Jesús Gordillo Ramírez

Matricula
ES1821005964

CD Nezahualcóyotl, Edo de México, 24 de julio 2021.

M13_U2_S2_JAGR

División de Ciencias Sociales / Derecho Javier de Jesus Gordillo Ramirez 1

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ÍNDICE

Índice................................................................................................................... Pag, 2.
Introduccion......................................................................................................... Pag, 2.
Actividad 1. ......................................................................................................... Pag, 3.
Actividad 2............................................................................................................Pag, 12.
Actividad Integradora........................................................................................ Pag, 17.
Conclusiónes....................................................................................................... Pag, 24.
Bibliografía………………………………………………………………………...…… Pag, 24.
Legislación............................................................................................................Pag, 25.

I N T R O D U C C I Ó N.

La importancia de las autoridades fiscales para el funcionamiento de la administración

pública y la correcta distribución de los recursos son muy importantes estos se llevan por
medio de procedimientos bien definidos y expresamente determinando las competencias
y facultades de estas para la realización de sus actuaciones.

Una de las más importantes funciones, de la autoridad fiscal para la correcta recaudación
de impuestos seria la facultad de vigilancia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales
de los gobernados, en esta sección conoceremos los tipos y características de algunos de
estos procedimientos delimitados por las leyes para su realización.

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S2 Actividad 1.

Procedimiento de Fiscalización

También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización

son atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las
disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del
gabinete.

Para conocer sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente actividad:

1. Lee el texto de apoyo.

2. Completa el siguiente cuadro.

Las respuestas deben estar fundadas y motivadas, debiendo establecer mayor atención
en los motivos que los conducen a determinar la ventaja o desventaja que señalen,
y de ser el caso, acompañar su justificación con jurisprudencia procedente.

R E S P U E S T A:
_________________________________________

Los recursos que la ley fiscal otorga a las sus autoridades fiscales para ejercer sus
facultades comprobatorias y verificadoras se encuentran expresamente definidos dentro
del articulo 42 dentro de sus fracciones en el Código Fiscal de la Federación.

Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han
cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán
facultadas para:

I.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente
la
presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión
de que se trate.

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las
propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.

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III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

IV. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que
realicen, así como cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales
formulado por contador público y su relación con el cumplimiento de disposiciones
fiscales.

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar que cumplan con
las
siguientes obligaciones:

a) Las relativas a la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet y de

presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes;

b) Las relativas a la operación de las máquinas, sistemas, registros electrónicos y de

controles volumétricos, que estén obligados a llevar conforme lo establecen las
disposiciones fiscales;

c) La consistente en que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas

cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que
contenían dichas bebidas hayan sido destruidos;

d) La relativa a que las cajetillas de cigarros para su venta en México contengan impreso
el código de seguridad o, en su caso, que éste sea auténtico;

e) La de contar con la documentación o comprobantes que acrediten la legal propiedad,

posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías de procedencia extranjera,
debiéndola exhibir a la autoridad durante la visita, y

f) Las inherentes y derivadas de autorizaciones, concesiones, padrones, registros o

patentes establecidos en la Ley Aduanera, su Reglamento y las Reglas Generales de
Comercio Exterior que emita el Servicio de Administración Tributaria.

La visita domiciliaria que tenga por objeto verificar todos o cualquiera de las obligaciones
referidas en los incisos anteriores, deberá realizarse conforme al procedimiento previsto
en el artículo 49 de este Código y, cuando corresponda, con las disposiciones de la Ley
Aduanera.

Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes la información necesaria

para su inscripción y actualización de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes
de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este
requisito.

VI.- Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de bienes,
incluso durante su transporte.

VII.- Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes y
datos que posean con motivo de sus funciones.

VIII. Se deroga.

IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o

terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y

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documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos
específicos de una o varias contribuciones.

X. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el número de

operaciones que deban ser registradas como ingresos y, en su caso, el valor de los actos
o actividades, el monto de cada una de ellas, así como la fecha y hora en que se
realizaron, durante el periodo de tiempo que dure la verificación.

La visita a que se refiere esta fracción deberá realizarse conforme al procedimiento

previsto en las fracciones I a V del artículo 49 de este Código.

XI. Practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales a fin de verificar que hayan
cumplido con las obligaciones previstas en los artículos 197 a 202 de este Código.

Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o

sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al
contribuyente.

En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación

previstas en las fracciones II, III, IV y IX de este artículo y en el ejercicio revisado se
disminuyan pérdidas fiscales, se acrediten o compensen saldos a favor o pago de lo
indebido o se apliquen estímulos o subsidios fiscales, se podrá requerir al contribuyente
dentro del mismo acto de comprobación la documentación comprobatoria con la que
acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de dichos conceptos, según se
trate, independientemente del ejercicio en que se hayan originado los mismos, sin que
dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación.

La revisión que de las pérdidas fiscales efectúen las autoridades fiscales sólo tendrá
efectos para la determinación del resultado del ejercicio sujeto a revisión.

Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas en las
fracciones II, III y IX de este artículo y detecten hechos u omisiones que puedan entrañar
un incumplimiento en el pago de contribuciones, deberán informar por medio de buzón
tributario al contribuyente, a su representante legal, y en el caso de las personas morales
a sus órganos de dirección por conducto de aquel, en un plazo de al menos 10 días
hábiles previos al del levantamiento de la última acta parcial, del oficio de observaciones o
de la resolución definitiva en el caso de revisiones electrónicas, el derecho que tienen
para acudir a las oficinas que estén llevando a cabo el procedimiento de que se trate, para
conocer los
hechos y omisiones que hayan detectado.

Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad emitirá la última acta
parcial, el oficio de observaciones o la resolución definitiva en el caso de revisiones
electrónicas, señalando en estas actuaciones la asistencia o inasistencia de los
interesados para ejercer su derecho a conocer el estado del procedimiento a que está
siendo sujeto; previamente a ello, deberá levantarse un acta circunstanciada en la que se
haga constar esta situación.

En toda comunicación que se efectúe en términos del párrafo anterior, deberá indicárseles
que pueden solicitar a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, ser asistidos de
manera presencial cuando acudan a las oficinas de las autoridades fiscales.

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El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas de carácter general,
el
procedimiento para informar al contribuyente el momento oportuno para acudir a sus
oficinas y la forma en que éste puede ejercer su derecho a ser informado, Código Fiscal
de la Federación.

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Procedimiento Definición Fundamento Legal Ventajas Desventajas

s de Mencionando un ejemplo Mencionando un ejemplo adecuado
Fiscalización adecuado para cada desventaja
por cada ventaja

Visitas Es la revisión Artículo 16. Nadie puede ser

molestado en su persona, familia, Ventajas para el Gobernado Desventajas para el Gobernado
Domiciliarias de
la contabilidad domicilio, papeles o posesiones, sino
De acuerdo con el articulo 44 en su fracción II De acuerdo con el articulo 44 en su fracción II del
del en virtud de mandamiento escrito de
del Código Fiscal Federal, Código Fiscal Federal,
contribuyente, la autoridad competente, que funde y
en el domicilio motive la causa legal del Art.-44 frac II. Si al presentarse los visitadores al lugar
Art.-44 frac II. Si al presentarse los visitadores
fiscal del procedimiento. al lugar en donde deba practicarse la en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere
mismo, que diligencia, no estuviere el visitado o su el visitado o su representante, dejarán citatorio con la
La autoridad administrativa podrá representante, dejarán citatorio con la persona persona que se encuentre en dicho lugar para
realiza la
practicar visitas domiciliarias que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los
autoridad fiscal esperen a la hora determinada del día siguiente
únicamente para cerciorarse de que que el mencionado visitado o su representante
para verificar para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la
se han cumplido los reglamentos los esperen a la hora determinada del día
el siguiente para recibir la orden de visita; si no lo visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar
cumplimiento sanitarios y de policía; y exigir la visitado, Código Fiscal Federal.
hicieren, la visita se iniciará con quien se
pleno y exhibición de los libros y papeles encuentre en el lugar visitado, Código Fiscal
oportuno de indispensables para comprobar que Federal. Ejemplo:
las se han acatado las disposiciones
fiscales, sujetándose en estos casos, Ejemplo: Para alguna empresas la necesidad de relacionarse
obligaciones
a las leyes respectivas y a las en mercados internacionales es fundamental
fiscales Esto da la oportunidad al gobernado de poder
formalidades prescritas para los para posicionar sus productos o servicios
sustantivas y conocer la existencia del inicio de la diligencia
cateos, Constitución Política de los adecuadamente y la conectividad de la misma
formales y que sea la autoridad propiamente la que
Estados Unidos Mexicanos, Párrafo recae en una vigilancia y participación constantes
(2001: 216). busque realizarla con el titular de los derechos
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XVI.
Artículo 42. Las autoridades fiscales a
fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables
solidarios, los terceros con ellos
relacionados o los asesores fiscales
han cumplido con las disposiciones
fiscales y aduaneras y, en su caso,
determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así
como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:
V. Practicar visitas domiciliarias a los
contribuyentes, a fin de verificar que
cumplan con las siguientes
obligaciones:
La visita domiciliaria que tenga por
objeto verificar todos o cualquiera de
las obligaciones referidas en los
incisos anteriores, deberá realizarse
conforme al procedimiento previsto en
el artículo 49 de este Código y,
cuando corresponda, con las
disposiciones de la Ley Aduanera.
X. Practicar visitas domiciliarias a los
y responsabilidades como contribuyente
obligado o su representante de manera
presencial para ser parte de las actas
circunstanciadas y preservar sus derechos de
acción con respecto a desvirtuar la probable
comisión de las infracciones presentando las
pruebas y formulando los alegatos
correspondientes, así como la presentación de
la documentación que desvirtúen los hechos u
omisiones o corregir su situación fiscal, a la
brevedad posible permitiéndole seguir con su
actividad económica lo antes posible.
Ventajas para la Autoridad
De acuerdo con el articulo 44 en su fracción III
segundo párrafo, del Código Fiscal Federal,
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los
visitadores que en ella intervengan se deberán
identificar
Los testigos pueden ser sustituidos en
cualquier tiempo por no comparecer al lugar
donde se esté llevando a cabo la visita, por
ausentarse de él antes de que concluya la
diligencia o por manifestar su voluntad de
dejar de ser testigo, en tales circunstancias la
persona con la que se entienda la visita
deberá designar de inmediato otros y ante su
negativa o impedimento de los designados, los
visitadores podrán designar a quienes deban
sustituirlos.
La sustitución de los testigos no invalida los
de los titulares de las empresas y sus
representantes legales, un margen tan estrecho
de notificación de una visita domiciliaria, impide
la certeza y desenvolvimiento de las actividades
administrativas puesto que si bien son visitas con
la finalidad de comprobación y verificación, no
obstante no tiene la calidad de inquisitivas o
persecutorias de las obligaciones fiscales,
dificultando con esto su capacidad de presentar
adecuadamente el contenido de sus libros de
administración y contabilidad.
Desventajas para la Autoridad
De acuerdo con el articulo 44 en su fracción III
segundo párrafo, del Código Fiscal Federal,
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los
visitadores que en ella intervengan se deberán
identificar
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier
tiempo por no comparecer al lugar donde se esté
llevando a cabo la visita, por ausentarse de él antes
de que concluya la diligencia o por manifestar su
voluntad de dejar de ser testigo, en tales
circunstancias la persona con la que se entienda la
visita deberá designar de inmediato otros y ante su
negativa o impedimento de los designados, los
visitadores podrán designar a quienes deban
sustituirlos.
La sustitución de los testigos no invalida los
resultados de la visita, Código Fiscal de la
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contribuyentes, a fin de verificar el
número de operaciones que deban
ser registradas como ingresos y, en
su caso, el valor de los actos o
actividades, el monto de cada una de
ellas, así como la fecha y hora en que
se realizaron, durante el periodo de
tiempo que dure la verificación.
XI. Practicar visitas domiciliarias a los
asesores fiscales a fin de verificar que
hayan cumplido con las obligaciones
previstas en los artículos 197 a 202
de este Código, Código Fiscal de la
Federación.
Revisión Artículo 48.- Artículo 16. Nadie puede ser
de Cuando las molestado en su persona, familia,
autoridades domicilio, papeles o posesiones, sino
Gabinete
fiscales en virtud de mandamiento escrito de
soliciten de los la autoridad competente, que funde y
contribuyentes motive la causa legal del
, responsables procedimiento.
solidarios
o terceros, La autoridad administrativa podrá
informes, practicar visitas domiciliarias
datos o únicamente para cerciorarse de que
resultados de la visita, Código Fiscal de la
Federación.
Ejemplo:
Cuando la autoridad en ejercicio de sus
facultades actúa por el impulso del mandato
legal sus actuaciones deben de seguir con
precisión este mandato en cada una de sus
aristas dentro de la fracción anterior se
estipula que los testigos de la visita
domiciliaria pueden ser sustituidos en
cualquier momento de su cumplimiento, esto
facilita a la autoridad fiscal a poder desarrollar
sus obligaciones independientemente de si el
visitado su representante o la persona que se
encuentra en el momento en el domicilio son
hostiles y se negaran a cooperar con la
realización de la visita domiciliaria.
Ventajas para el Gobernado
Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales
soliciten de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, informes, datos o
documentos o pidan la presentación de la
contabilidad o parte de ella, para
el ejercicio de sus facultades de
comprobación, fuera de una visita domiciliaria,
se estará a lo siguiente:
Federación.
Ejemplo:
La realización de la visita domiciliaria en condiciones
de hostilidad por parte de los titulares de los derechos
sus representantes o las personas que se encuentren
en el domicilio representan una contratiempo y
dificultad para la autoridad fiscal que en ejercicio de
sus facultades comprobatoria y realización se rezaga
y dificulta la calidad requerida con respecto a la
administración de la entidad visitada y su
contabilidad, el cambio constante de los testigos y los
intentos por conseguir la cooperación de nuevos toma
tiempo a la autoridad y por ende rezaga la diligencia
buscando entorpecer la culminación d ella misma.
Desventajas para el Gobernado
Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales soliciten
de los contribuyentes, responsables solidarios
o terceros, informes, datos o documentos o pidan la
presentación de la contabilidad o parte de ella, para
el ejercicio de sus facultades de comprobación, fuera
de una visita domiciliaria, se estará a lo siguiente:
III. Los informes, libros o documentos requeridos
deberán ser proporcionados por la persona a
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documentos o se han cumplido los reglamentos
pidan la sanitarios y de policía; y exigir la
presentación exhibición de los libros y papeles
de la indispensables para comprobar que
contabilidad o se han acatado las disposiciones
parte de ella, fiscales, sujetándose en estos casos,
para a las leyes respectivas y a las
el ejercicio de formalidades prescritas para los
sus facultades cateos, Constitución Política de los
de Estados Unidos Mexicanos, Párrafo
comprobación, XVI.
fuera de una
visita Artículo 42. Las autoridades fiscales a
domiciliaria, se fin de comprobar que los
estará a lo contribuyentes, los responsables
siguiente, solidarios, los terceros con ellos
Código Fiscal relacionados o los asesores fiscales
Federal. han cumplido con las disposiciones
fiscales y aduaneras y, en su caso,
determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así
como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:
II. Requerir a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio,
III. Los informes, libros o documentos
requeridos deberán ser proporcionados por la
persona a quien se dirigió la solicitud o por su
representante, Código Fiscal Federal.
Ejemplo:
El cumplimiento de los requerimientos fiscales
que las autoridades pueden realizar con
respecto a la revisión de la contabilidad de los
libros seguramente representara un
contratiempo para los gobernados, toda vez
que las cuentas se deben registrar al día y en
algunos casos por venta, entrada o salida de
mercancía la comodidad de poder saber el día
y el lugar para presentarlos nos ofrece la
ocasión de abrir un paréntesis dentro de las
cuentas en libros auxiliares con la seguridad
que serán la continuidad exacta de los
números de la empresa y poder continuar las
actividades económicas cumpliendo con los
requerimientos fiscales.
Ventajas para la Autoridad
Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales
soliciten de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, informes, datos o
documentos o pidan la presentación de la
quien se dirigió la solicitud o por su representante,
Código Fiscal Federal.
Ejemplo:
La entregar los libros contables de nuestra empresa
por tiempo determinado, constituye una revisión
unilateral al resultar de la misma el oficio de
observaciones, puesto que aun con la entrega de
libros o documentos los informes y la mecánica en la
forma de llevar la administración de nuestra
emp0resa puede conllevar la necesidad de
aclaraciones, notas de pie de página o la constante
explicación de él orden de los registros, cosa que no
es posible en la revisión de gabinete, puesto que esta
forma de comprobación no es acompañado por el
contador o administrador directo encargado del
cuidado de los libros contables.
Desventajas para la Autoridad
Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales soliciten
de los contribuyentes, responsables solidarios
o terceros, informes, datos o documentos o pidan la
presentación de la contabilidad o parte de ella, para
el ejercicio de sus facultades de comprobación, fuera
de una visita domiciliaria, se estará a lo siguiente:
IV. Como consecuencia de la revisión de los
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establecimientos, en las oficinas de
las propias autoridades o
dentro del buzón tributario,
dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la
contabilidad, así como que
proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les
requieran a efecto de llevar a cabo su
revisión, Código Fiscal de la
Federación.
contabilidad o parte de ella, para
el ejercicio de sus facultades de
comprobación, fuera de una visita domiciliaria,
se estará a lo siguiente:
IV. Como consecuencia de la revisión de los
informes, datos, documentos o contabilidad
requeridos a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, las autoridades fiscales
formularán oficio de observaciones, en el cual
harán constar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones que se hubiesen conocido
y entrañen incumplimiento de las disposiciones
fiscales del contribuyente o responsable
solidario, quien podrá ser notificado de
conformidad con lo establecido en el artículo
134 de este Código, Código Fiscal Federal.
Ejemplo:
La responsabilidad de registrar y constatar en
libros contables para los gobernados que
realicen actividades comerciales parte del
Código de Comercio en sus artículos 16
fracción III y 33 del mismo Código de
Comercio, estipulando la forma exacta de
relacionar cada rublo del origen individual
relacionándolo con sus documentos y hacerlo
rastreable al colectivo, además de permitirá
conectar y seguir la huella entre las cifras de
informes, datos, documentos o contabilidad
requeridos a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, las autoridades fiscales
formularán oficio de observaciones, en el cual harán
constar en forma circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubiesen conocido y entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales del
contribuyente o responsable solidario, quien podrá ser
notificado de conformidad con lo establecido en el
artículo 134 de este Código, Código Fiscal Federal.
Ejemplo:
Si bien es cierto que la mayoría de los gobernados
cumplen en tiempo y forma con sus
responsabilidades fiscales, también lo es que algunos
realizan conductas omisivas para eludir o cometer
otras forma de defraudación fiscal atraes de sus libros
contable como ejemplo podemos citar la emisión de
facturas falsas que al quedar registradas como
verdaderas pueden justificar mayores o menores
ingresos de los que realmente producen las entidades
comerciales, blanqueando dinero de procedencia
ilícita o reduciendo su ganancias y por ende el pago
de impuestos, esto conlleva a una menor recaudación
y a servicios sociales de menor calidad y cantidad a
disposición de la gente, así el código fiscal federal en
su artículo 113 bis trata de reprimir esta conducta con
una pena de 2 a 9 años a quienes realicen esta
conducta
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dichos estados, las acumulaciones de las
cuentas y las operaciones individuales,
logrando así para la autoridad fiscal
comprobatoria un molde básico de trabajo que
le es exigible legalmente al gobernado con
actividad mercantil entre otros requerimientos
que logran que la facultad comprobatoria sea
llevada con mayores certezas,
De esta forma las revisiones gabinete no puede
constatar por ejemplo la reparación a un edificio o si a
la flotilla de vehículos que utiliza una empresa se le
dio 5 mantenimientos al año o 10, la revisión de
gabinete no constata elementos como estos,
representando una desventaja para la autoridad fiscal
y su facultad de comprobación.
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S2 Actividad 2.

Práctica de los Procedimientos de Fiscalización

Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de

gabinete, es momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los
visitados, como de los visitadores, así como las facultades de estos últimos.

Con este propósito, realiza la siguiente actividad.

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete.

2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

En cada etapa de cada uno de los diagramas deberán señalar fundamento constitucional
y de la ley que corresponda a la materia, de igual forma deberá citarse el artículo y
nombre de la ley aplicable en cada uno de los actos, tanto para la autoridad como para los
gobernados, abarcando la totalidad de ellos en cada procedimiento.

R E S P U E S T A:
_________________________________________

Requerimientos Legales y Procedimentales

Visita Domiciliaria Revisión de Gabinete

Legales: Legales:

-Constar por escrito. El artículo 42 en su fracción ll del Código Fiscal de la

-Señalar la autoridad que lo
emite.
-Estar fundada y motivada.
-Precisar su objeto o
propósito.
-Contener firma autógrafa de
funcionario competente.
-Precisar los nombres de las
personas a quienes va
dirigida.
-El lugar o lugares donde debe
Federación que a la letra dice:
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros, con ellos relacionados han cumplido
con las disposiciones fiscales, y en su caso determinar
las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, y
para proporcionar información a las otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:
ll. - Requerir a los contribuyentes, responsables
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efectuarse la visita. El
aumento de lugares a visitar
deberá notificarse al visitado.
-El nombre de las personas
que deban efectuar la visita,
las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o
reducidas en su número en
cualquier tiempo, por la
autoridad.
Procedimentales:
-Citatorio, en caso de que sea
procedente.
-Orden de visita domiciliaria.
-Primera acta parcial.
-Actas parciales o
complementarias.
-Última acta parcial.
-Escrito en que se desvirtúa la
última acta parcial, en que
caso de que el contribuyente
lo presente.
-Acta final.
solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimiento, en las
oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón
tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes
que se les requiera a efecto de llevar a cabo su
revisión, Código Fiscal de la Federación.
Procedimentales:
Artículo 48.- Cuando las autoridades fiscales soliciten
de los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros, informes, datos o documentos o pidan la
presentación de la contabilidad o parte de ella, para el
ejercicio de sus facultades de comprobación, fuera de
una visita domiciliaria, se estará a lo siguiente:
I. La solicitud se notificará al contribuyente de
conformidad con lo establecido en el artículo 134
del presente ordenamiento.
II. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el
cual se debe proporcionar los informes o documentos.
III. Los informes, libros o documentos requeridos
deberán ser proporcionados por la persona a
quien se dirigió la solicitud o por su representante.
IV. Como consecuencia de la revisión de los
informes, datos, documentos o contabilidad requeridos
a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros, las autoridades fiscales formularán
oficio de observaciones, en el cual harán constar en
forma circunstanciada los hechos u omisiones que se
hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las
disposiciones fiscales del contribuyente o responsable
solidario, quien podrá ser notificado de conformidad
con lo establecido en el artículo 134 de este Código.
V.- Cuando no hubiera observaciones, la autoridad
fiscalizadora comunicará al contribuyente o
responsable solidario, mediante oficio, la conclusión
de la revisión de gabinete de los documentos
presentados
VI.- El oficio de observaciones a que se refiere la
fracción IV de este artículo se notificará cumpliendo
con lo señalado en la fracción I de este artículo y en el
lugar especificado en esta última fracción citada. El
contribuyente o el responsable solidario, contará con
un plazo de veinte días, contados a partir del día
siguiente al en que surta efectos la notificación del
oficio de observaciones, para presentar los
documentos, libros o registros que desvirtúen los
hechos u omisiones asentadas en el mismo, así como
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para optar por corregir su situación fiscal.

Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o
cuando la revisión abarque además de uno o varios
ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se
ampliará el plazo por quince días más, siempre que el
contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial
de veinte días.

Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones

consignados en el oficio de observaciones, si en el
plazo probatorio el contribuyente no presenta
documentación comprobatoria que los desvirtúe.

El plazo que se señala en el primero y segundo

párrafos de esta fracción es independiente del que se
establece en el artículo 46-A de este Código.

VII. Tratándose de la revisión a que se refiere la

fracción IV de este artículo, cuando ésta se relacione
con el ejercicio de las facultades a que se refieren los
artículos 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior,
será de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola
vez por un plazo de un mes a solicitud del
contribuyente.

VIII.- Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u

omisiones asentados en el oficio de observaciones, a
que se refieren las fracciones VI y VII, el contribuyente
podrá optar por corregir su situación fiscal en las
distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante
la presentación de la forma de corrección de su
situación fiscal, de la que proporcionará copia a la
autoridad revisora.

IX.- Cuando el contribuyente no corrija totalmente su

situación fiscal conforme al oficio de observaciones o
no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en
dicho documento, se emitirá la resolución que
determine las contribuciones o aprovechamientos
omitidos, la cual se notificará al contribuyente
cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este
artículo y en el lugar especificado en dicha fracción,
Código Fiscal Federal.
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Esquema: Visita Domiciliaria

Artículo 16. Párrafo XVI, Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
Artículo 44. Fracciones III, Código Fiscal de la 3.- Primera acta parcial
Federal.

1.- Citatorio, en caso de 2.- Orden de visita

Artículo 44. Fracciones I & II, Código Fiscal de la
que sea procedente. domiciliaria. Federal.

4.- Actas parciales o

Artículo 46. Fracciones IV, Código Fiscal de la complementarias.
Federal.
Artículo 42. Párrafo III, Código Fiscal
Federal.

5.- Última acta parcial. 6.- Escrito en que se desvirtúa la última acta parcial, en
que caso de que el contribuyente lo presente.

Artículo 46. Párrafo VII, Código Fiscal de la

Federal
Artículo 46, Párrafo IX, Código Fiscal de la
Federal

7.- Acta final. Artículo 46. Fracción VI, Código Fiscal de la

Federal
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Esquema: Revisión de Gabinete Artículo 48, fracción III. Código Fiscal

de la Federal
Artículo 16. Párrafo XVI, Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.

Artículo 134, Código Fiscal de la 1.- Notificación de 2.- Entrega de Documentos en

Federal
la Solicitud. las Oficinas de la Autoridad.

Artículo 48, fracción II. Código Fiscal

de la Federal
Artículo 42. Párrafo II, Código Fiscal de la
Federal

4.-Presentacion de la Documentación para 3.- Emisión del Oficio de Observaciones o

desvirtuar el contenido de las observaciones. Conclusiones de la Revisión.

Artículo 48, fracción VI. Código Fiscal Artículo 50, Ultimo Párrafo. Código
de la Federal Fiscal de la Federal
Artículo 48, fracción IV. Código Fiscal
de la Federal

5.- Resolución que determine las Artículo 48, fracción IX. Código Fiscal
contribuciones o aprovechamientos omitidos. de la Federal
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S2 Actividad Integradora.

Análisis de Procedimientos

Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de

fiscalización, procederás a su inspección a partir del estudio de un caso.

Indicaciones

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

C A S O:

La empresa Laminados y Moldes, S. A., de C. V., fue sujeta a un proceso de revisión de

visita domiciliaria por parte de la autoridad fiscal.

El día 15 de febrero de 2021, el representante legal de la empresa recibió el oficio de

solicitud de información y documentación con número de oficio 23/2021, de misma fecha
signado por el director general de fiscalización Contador Público Efrén Fernández
Rodríguez.

En fecha 25 de marzo de 2021, el citado representante legal recibió el original del Oficio
de observaciones con número de folio 99/2021 de fecha 20 de mayo de 2021, signado por
el director general de Fiscalización Contador Público Efrén Fernández Rodríguez.

En fecha 27 de abril de 2020 el representante legal de la empresa recibió el original del

Oficio de resolución determinante de crédito fiscal con número de folio 674/2021 de fecha
22 de abril de 2021.

El representante legal, Ingeniero Marcos Zavaleta Pérez se percata que la firma autógrafa
del oficio de determinación de crédito fiscal es notoriamente diferente a los otros dos
oficios.

Ante tal situación, le consulta a usted como abogado de la empresa los siguientes
aspectos.

2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de

texto.

Para este apartado deberá explicar las siguientes cuestiones.

 Explicar los vicios de legalidad, de existir, fundando y motivando sus

argumentos, acompañándolos de jurisprudencia que se relevante para la
materia.
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 De existir vicios de legalidad, explicar las consecuencias jurídicas que

dichos vicios tienen para el gobernado, es decir, la empresa, y para la
autoridad fiscal.

 Sus argumentos deberán tener dos fundamentos, el constitucional y el de la

ley de la materia, señalando las razones por las que se estima son aplicables
al caso concreto.

R E S P U E S T A:
_________________________________________

Fundamento Constitucional

Las garantías de legalidad contenida en el artículo 16 Constitucional nos establece la

obligación de todas las autoridades de sujetar todas y cada una de sus acciones a sus
competencias expresas, fundando y motivando la procedencia y las etapas de un
procedimiento que justifique la intervención de esta en la esfera de derechos de los
gobernados.

Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones,
sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa
legal del procedimiento, Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Si bien en el artículo anterior se hablaba de un procedimiento el cual redundara de

acuerdo al derecho de los gobernados en su derecho a concurrir ante tribunales expeditos
y conformados anteriormente a los hechos para dirimir mediante su jurisdicción las
controversias que se susciten en este caso entre la autoridad fiscal y los gobernados
mediante el procedimiento fiscalizador conservando la potestad de las instancias.

Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.

Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante
juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho,
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

La empresa Laminados y Moldes, S. A., de C. V., fue sujeta a un proceso de revisión de

visita domiciliaria, pero en el desarrollo de caso se percibe que los pasos descritos
corresponden a una revisión de gabinete, no se precisa con exactitud el resultado de la
visita domiciliaria, lo que nos hace suponer que existieron los dos procesos de manera
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conjunta, de conformidad con el articulo 42 segundo párrafo, del Código Fiscal de la
Federación.

Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: (…)

Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente,
entendiéndose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente, Código Fiscal de
la Federación.

Dentro del Caso a resolver se aprecian inconsistencia de fechas de las actuaciones de la

autoridad fiscal en ejercicio de sus facultades que se suscriben a continuación.

Todas las funciones enlistadas fueron dirigidas como comunicados oficiales al señor
Ingeniero Marcos Zavaleta Pérez, en su carácter de representante legal de la empresa
Laminados y Moldes, S. A., de C. V., por parte del señor director general de
Fiscalización el Contador Público Efrén Fernández Rodríguez.

Fecha Acto de la Referencia Inconsistencia

de autoridad
recibo

15 de Oficio de Con fundamento en el Ninguna

febrero Solicitud de Código Fiscal de la
de Información y Federación en su articulo
2021 Documentación, 42 fracción II y 48
# 23/2021. fracciones I, II & III.

No se especifica lo
ocurrido antes de esta
fecha solo se referencia
la revisión de visita
domiciliaria, pero
tampoco encontramos
continuidad entre esta
referencia y el tema a
resolver en el caso.

25 de Oficio de De conformidad con el La fecha de la emisión del

marzo observaciones # artículo 48 fracción IV
de 99/2021, de del Código Fiscal de la
2021 fecha 20 de Federación, la autoridad
mayo de 2021 comprobatoria y revisora
emite este oficio para
que el contribuyente
pueda presentar los
documentos, libros o
registros que desvirtúen
lo hechos u omisiones
asentadas en el mismo
oficio emitido por la
autoridad.
El contribuyente o el
responsable solidario,
Oficio de observaciones de
número de folio 99/2021
signado como 20 de mayo de
2021 debe de ser un error en
la edición de la mima en lo que
compete al mes puesto que se
entiende que debería de ser
fechado dentro del mes de
Marzo y no de Mayo puesto
que no es posible que sea
entregado con un mes de
antelación de la fecha de su
emisión por esto podemos
afirmar que es un error en la
edición del mismo, atribuyendo
como sierra la fecha de
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contará con un plazo de emoción como 20 de marzo

veinte días, contados a
partir del día siguiente al
en que surta efectos la
notificación del oficio de
observaciones, o corregir
su situación fiscal.
de 2021 y equivocada la de 20
de mayo de 2021. Toda ves
que fue entregado al
representante legal de la
empresa el 25 de marzo de
2021.

Se tendrán por
consentidos los hechos u
omisiones consignados
en el oficio de
observaciones,
sí en el plazo probatorio
el contribuyente no
presenta documentación
comprobatoria que los
desvirtúe.

27 de Oficio de De conformidad con el Si bien el documento

abril de resolución articulo 48 fracción IX
2020 determinante de cuando el contribuyente
crédito fiscal no corrija totalmente su
con número de situación fiscal conforme
folio 674/2021, al oficio de
De fecha 22 de observaciones o no
abril de 2021 desvirtúe los hechos u
omisiones consignados
en dicho documento, se
emitirá la resolución que
determine las
contribuciones o
aprovechamientos
omitidos,
entregado contiene
correctamente la fecha en la
seriación de hechos partes de
un procedimiento de
comprobación fiscal la fecha
de recepción que se asienta en
la descripción de los hechos no
es correcta signándola con
fecha 27 de abril de 2020,
cuando se puede constatar
dentro del documento que fue
emitido en la fecha del 22 de
abril de 2021, haciéndonos
suponer que en este caso el
error parte de la descripción
del caso puesto que no esta
directamente relacionado con
los procedimientos de la
autoridad pero si de la
narración de los hechos en
donde se cometió un error de
dedo, al describir los sucesos
de referencia del caso en
cuestión, separándolo de fondo
del caso a resolver.

Por último, el Ingeniero Marcos Zavaleta Pérez se percata que la firma autógrafa del
oficio de determinación de crédito fiscal es notoriamente diferente a los otros dos oficios.

Aquí suponemos que los dos escritos anteriores, la solicitud de información y

documentación, así como el oficio de Observaciones fueron a nombre del director general
de Fiscalización Contador Público Efrén Fernández Rodríguez, que asentado su firma
ológrafa daba fe del contenido del documento emitido bajo su representación y al amparo
de las facultades que por ley le competen.
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Y conforme al artículo 17K del código fiscal de la federación las notificaciones a las que se
hace referencia fueron recibidas a través del buzón tributario y de acuerdo con el articulo
38 fracción V del mismo código fiscal de la federación, las resoluciones administrativas
que consten en documentos digitales deberán contener la firma electrónica avanzada del
funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.

Que si bien puede existir un error en la ológrafa la digital supere esta deficiencia.

Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:

I. Constar por escrito en documento impreso o digital.

Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.

II. Señalar la autoridad que lo emite.

III. Señalar lugar y fecha de emisión.

IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.

V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones administrativas que

consten en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario
competente, la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.

VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la
persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.

Para la emisión y regulación de la firma electrónica avanzada de los funcionarios pertenecientes al Servicio de
Administración Tributaria, serán aplicables las disposiciones previstas en el Capítulo Segundo, del Título I
denominado "De los Medios Electrónicos" de este ordenamiento.

En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos, el funcionario competente

podrá expresar su voluntad para emitir la resolución plasmando en el documento impreso un sello expresado
en caracteres, generado mediante el uso de su firma electrónica avanzada y amparada por un certificado
vigente a la fecha de la resolución.

Para dichos efectos, la impresión de caracteres consistente en el sello resultado del acto de firmar con la firma
electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, que se encuentre
contenida en el documento impreso, producirá los mismos efectos que las Leyes otorgan a los documentos
con firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.

Asimismo, la integridad y autoría del documento impreso que contenga la impresión del sello resultado de la
firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, será verificable
mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor.

El Servicio de Administración Tributaria establecerá los medios a través de los cuales se podrá comprobar la
integridad y autoría del documento señalado en el párrafo anterior.

Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se señalará, además,

la causa legal de la responsabilidad.

Adicionalmente, los funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y del Servicio de

Administración Tributaria, podrán utilizar su firma electrónica avanzada en cualquier documento que emitan en
ejercicio de sus atribuciones, además de las resoluciones administrativas que se deban notificar, siendo
aplicable para tal efecto lo dispuesto en los párrafos segundo a sexto del presente artículo.
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2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de
texto.

Para este apartado deberá explicar las siguientes cuestiones.

 Explicar los vicios de legalidad, de existir, fundando y motivando sus

argumentos, acompañándolos de jurisprudencia que sea relevante para la
materia.

Vicios de legalidad:

A) La autoridad Administrativa personificada en el director general de Fiscalización

Contador Público Efrén Fernández Rodríguez, tiene la obligación de fundar y
motivar adecuadamente todas y cada una de sus actos administrativos no solo
dentro del código fiscal de la federación en sus artículos 42 fracción II y 48,
además en relación a las notificaciones que realice a los contribuyentes en
cumplimiento al artículo 17K párrafo 1 fracción I y segundo párrafo en conjunto con
el 134 primer párrafo de la fracción I sus párrafos primero y quinto todos del código
fiscal de la federación, y aunque materialmente es un acto de administrativo que
podría encuadrarse dentro de los elementos y requisitos enunciados dentro del
articulo 3 de la Ley Federal del Procedimiento Administrativo.

Artículo 3.- Son elementos y requisitos del acto administrativo:

I. Ser expedido por órgano competente, a través de servidor público, y en caso de que dicho
órgano fuere colegiado, reúna las formalidades de la ley o decreto para emitirlo;

II. Tener objeto que pueda ser materia del mismo; determinado o determinable; preciso en cuanto a
las circunstancias de tiempo y lugar, y previsto por la ley;

III. Cumplir con la finalidad de interés público regulado por las normas en que se concreta, sin que
puedan perseguirse otros fines distintos;

IV. Hacer constar por escrito y con la firma autógrafa de la autoridad que lo expida, salvo en
aquellos casos en que la ley autorice otra forma de expedición;

V. Estar fundado y motivado;

VI. (Se deroga)

VII. Ser expedido sujetándose a las disposiciones relativas al procedimiento administrativo previstas
en esta Ley;

VIII. Ser expedido sin que medie error sobre el objeto, causa o motivo, o sobre el fin del acto;

IX. Ser expedido sin que medie dolo o violencia en su emisión;

X. Mencionar el órgano del cual emana;

XI. (Se deroga)

XII. Ser expedido sin que medie error respecto a la referencia específica de identificación del
expediente, documentos o nombre completo de las personas;

XIII. Ser expedido señalando lugar y fecha de emisión;

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XIV. Tratándose de actos administrativos deban notificarse deberá hacerse mención de la oficina en
que se encuentra y puede ser consultado el expediente respectivo;

XV. Tratándose de actos administrativos recurribles deberá hacerse mención de los recursos que
procedan, y

XVI. Ser expedido decidiendo expresamente todos los puntos propuestos por las partes o
establecidos por la ley, Ley Federal del Procedimiento Administrativo.

Todo lo anterior sirvió de base para que el órgano administrativo fiscal determinara un
procedimiento mas directo y efectivo respecto a las notificaciones y los efectos de sus
actos contenidos en las mismas mediante el abusón tributario, medio que seria
determinado por el articulo 134 en su primera fracción.

En este orden de ideas la notificación recibida por correo tributario de fecha 25 de marzo
de 2021 en donde recibió el original del oficio de observaciones con numero de folio
99/2021 de fecha 20 de mayo de 2021, se recusa como violatorio del artículo 13 del
código Fiscal de la federación al ser emitido de acuerdo con lo signado en la tabla anterior
con un error de fecha en el mes pero que constatado en el calendario fue emitido en un
día sábado 20 de marzo día inhábil de acuerdo con el artículo 13 del código fiscal de la
federación.

Artículo 13.- La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas
hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificación
iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la
verificación de bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24
horas del día.

Las autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias, del procedimiento administrativo de
ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, podrán habilitar los días y horas inhábiles, cuando la
persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones
en días u horas inhábiles. También se podrá continuar en días u horas inhábiles una diligencia iniciada en
días y horas hábiles, cuando la continuación tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes
del particular.

El buzón tributario se regirá conforme al horario de la Zona Centro de México, de conformidad con la Ley del
Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto por el que se establece el Horario
Estacional que se aplicará en los Estados Unidos Mexicanos, Código Fiscal de la federación.

 De existir vicios de legalidad, explicar las consecuencias jurídicas que

dichos vicios tienen para el gobernado, es decir, la empresa, y para la
autoridad fiscal.

Aunque la autoridad fiscal esta capacitada para habilitar días inhábiles conforme al
articulo 13 del código fiscal de la federación en el desarrollo del caso no se expresa esta
determinación por parte de la autoridad o alguna particularidad que nos dirija al estudio de
esta posibilidad, continuando en este orden de ideas, la autoridad administrativa está
vedada por ley expresa a realizar estas notificaciones inclusive las que se ejecutan a
través del buzón tributario fuera de días y horarios expresamente determinados y puesto
que no se hace referencia respecto a los horarios y solo ase refiere a las fechas, el
contribuyente la empresa le queda el recurso de revocación Articulo 130 o el recurso de
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revocación de fondo artículo 133 B ambos del código fiscal de la federación esto a su
consideración antes de concurrir al tribunal federal de justicia fiscal y administrativa,
dependiendo cuál de los oficios deseamos impugnar sea el Oficio de observaciones
fechado el día 20 de mayo de 2021 con número de folio 99/2021 o el Oficio de resolución
determinante de crédito fiscal fechado el 22 de abril de 2021 con folio de 674/2021.

 Sus argumentos deberán tener dos fundamentos, el constitucional y el de la

ley de la materia, señalando las razones por las que se estima son aplicables
al caso concreto.

C O N C L U C I O N E S.

Los La autoridad administrativa fiscal esta constantemente recibiendo actualizaciones en

esas leyes y procedimientos y ante la limitación de sus recursos humanos y materiales
esta migrando sus actuaciones hacia la digitalización de sus procesos a fin de eficiente
los métodos de recaudación y eficiente sus atribuciones comprobatoria y verificadoras, ahí
donde el gobernado no puede estar en contacto constante con la autoridad el mismo
atraes de la adm9inistracion de sus recursos trata los medios que le permitan conocer de
primera mano las modificaciones y obligaciones que l administración fiscal debe de
cumplir para llevar acabo la función recaudatoria que sus tenta al gobierno.

Fuentes de Consulta_______________________________________

D o c u m e n t a l.

 De la Garza, S. (2008). Derecho financiero mexicano. México: Porrúa. Recuperado

de:
http://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO__SE
RGIO_FRANCISCO_DE_LA_GARZA

 García López-Guerrero, L. (2000). Derecho de los contribuyentes. México: UNAM-

Cámara de Diputados. LVIII Legislatura. Recuperado de:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/57/tc.pdf

 Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford.

 Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio. Recuperado
de:
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http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf

 Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF) (s. f.). Acerca del SNCF.
Recuperado de: http://www.sncf.gob.mx/organisims/default.aspx

L e g i s la c i o n.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).

 Código Fiscal de la Federación (CFF).
 Código de Comercio Federal (CCF).
 Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF).
 Ley del Servicio de Administración Tributaria (LSAT)
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF).
 Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria (RISAT).

Hola, compañera (o) te agradezco que confiaras en mi trabajo para guiarte en tu

tarea de aprendizaje, hoy como siempre necesitamos de profesionales en las
áreas del conocimiento y el derecho como medio de ordenamiento social reclama
de nosotros sus estudiantes, el liderazgo que la sociedad razonada y libre busca
para su progreso, te invito a suscribirte a mis canales de you tube en donde
compartiré contigo algunas opiniones que podremos discutir juntos.

Javier de Jesus Gordillo Ramirez

Cd, Nezahualcoyotl.
Estado de México
Gracias

La República Democrática 3.0

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Derecho UnADM 222
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Los siguientes canales son recomendaciones que en mi experiencia pueden

contribuirte a perfeccionar tu aprendizaje te invito a aquellos conozcas y te
suscribas en ellos
Miguel Carbonell
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Charlas de Amparo
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Suprema Corte de Justicia de la Nación
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Casa de Estudio (UNADM)
https://www.youtube.com/c/CasadeEstudio/featured
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