CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MIN

UNIMINUTO VIRTUAL Y A DIST

ACTIVIDAD 2 NIC 12

INTEGRANTES:

SMAYLY DAYANNA RODRIGUEZ G

ERIKA MARCELA DUQUE
NATALY ANDREA RAMOS

TUTOR
YANED PATRICIA SANCHE

Aug-21
UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
TO VIRTUAL Y A DISTANCIA

CTIVIDAD 2 NIC 12

INTEGRANTES:

ANNA RODRIGUEZ GONZALEZ

KA MARCELA DUQUE
ALY ANDREA RAMOS

TUTOR
ED PATRICIA SANCHEZ

Aug-21
 CASO PRACTICO - Diferencia Temporaria Deducible a favor
 
Una Empresa que vende artículos electrodomésticos mantiene una provisión de $ 10,000 para cubrir las probables garantí
deducibles hasta el período en que la Empresa incurran en gastos por garantías efectivamente reclamadas.
 
Para el ejercicio 2000, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de $ 100,000 (incluye los $ 10,000 de provisión

1. Determinación del Impuesto a las Ganancias Efecto tributario 30% renta 2000 (E.T.)

$ $
Utilidad contable 100,000 30,000
+ Gastos no aceptados (D.T.) 10,000 3,000
110,000 33,000
Utilidad Gravable

2. Estado de Ganancias y Pérdidas -2000

CT CF
Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12

$ $
Utilidad antes de imptos. 100,000 100,000
Impuesto a la renta 33,000 30,000
Utilidad neta 67,000 70,000

3. Contabilización del Impuesto a la Renta

$ $
DB Gasto Tributario ###
DB IRD (Imp. Rta. Difer) activo 3,000
CR Impuesto por pagar 33,000
33,000 33,000
ra cubrir las probables garantías de sus productos. Para fines tributarios, estos gastos no son
e reclamadas.

uye los $ 10,000 de provisión de garantías), suponga que el impuesto de renta es del 30%.

30% renta 2000 (E.T.)

Gasto tributario
IR Diferido
Impto. a pagar
 CASO PRACTICO - Diferencia Temporaria Deducible en contra

Supongamos que en el año 2001 la Compañía paga la garantía de $/. 10,000 que provisionó el año anterior; por lo tanto, s
deducible para fines tributarios.

La utilidad para 2001 asciende a $/. 150,000.

1. Determinación del Impuesto a las GANACIAS Efecto tributario 30% renta 2001 (E.T.)

$ $
Utilidad contable ### ### Gasto tributario
(-) Gastos deducibles (D.T.) ### 3,000 IR Diferido (recuperación) Utilidad Gravab
140,000 42,000 Imp. a Pagar

2. Estado de Ganancias y Pérdidas - 2001

CT CF
Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12
$ $
Utilidad antes de imptos. 150,000 150,000
Impuesto a la renta 42,000 45,000
Utilidad neta 108,000 105,000

Contabilización del Impuesto a la Renta

$ $
DB Gasto Tributario ###
CR IRD activo (recuperación) 3,000
CR Impuesto por pagar 42,000
45,000 45,000

Como se puede apreciar en el ejemplo, por los ejercicios 2000 y 2001 la Empresa pagó Impuesto a la Renta por un monto to
($/. 33,000 y $/. 42,000 respectivamente) y registró en libros contables de esos periodos un gasto total de $/. 75,000 ($/. 30
respectivamente), lo que demuestra que la provisión del gasto por Impuesto a la Renta coincide con el Impuesto Pagado al
que difiere ambos tratamiento es en el momento en que se provisiona este gasto, pues para fines contables la base para ca
la Renta es la utilidad contable cumpliendo con el principio base de Causación (devengado.).
el año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto

cuperación) Utilidad Gravable

to a la Renta por un monto total de $/. 75,000

sto total de $/. 75,000 ($/. 30,000 y $/. 45,000
e con el Impuesto Pagado al Fisco; en lo único
nes contables la base para calcular el Impuesto a
 NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.
 
Son diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el
 
Ejemplo: Supóngase que en el activo del ESF., se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios prestados p
efectuado una provisión por insolvencia (Difícil cobro) por valor de $ 1.000, ya que existe probabilidad alta que dicho valor n
normas tributarias (E.T), la provisión contabilizada no es deducible fiscalmente en el presente ejercicio y lo será en el próxim
 

Con base a estos datos se obtiene lo siguientes valores:

Valor Contable:
Saldo de clientes $ 1,000
Menos: Provisión Cartera ($ 1,000)
Valor Contable $0

Valor Fiscal (Base Fiscal)

Saldo de clientes $ 1,000

Diferencia Temporaria Imponible (1-2) $ 1,000

Activo por impuestos diferidos (33% renta) $ 330

En este ejemplo, la provisión de Cartera (Insolvencias o de difícil cobro), se trata como un gasto del periodo en el que se pro
contable, y su deducción para efectos fiscales se ha supuesto que no está permitida solo hasta el periodo siguiente.
La diferencia entre el valor en libros de este Cliente, que es cero y su Base fiscal que será el Valor que la DIAN permitirá ded
constituirá una diferencia temporaria deducible que dá lugar aun activo por impuestos diferidos de $330 (1.000 x33%). Supo
ades deducibles fiscalmente en el futuro.

un cliente por servicios prestados por valor de $ 1.000 ; asimismo para ese mismo cliente se ha
probabilidad alta que dicho valor no sea cobrado, supóngase asimismo que, conforme a las
nte ejercicio y lo será en el próximo.

gasto del periodo en el que se produce para determinar el resultado

asta el periodo siguiente.
l Valor que la DIAN permitirá deducir en el ejercicio siguiente,
eridos de $330 (1.000 x33%). Suponiendo una tasa del 33%.
 CASO PRACTICO
 
Una Empresa LOS DE SIEMPRE SA mantiene una provisión de $ 25 millones para cubrir las obligaciones laborales correspon
obligaciones extralegales. Para fines tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el período en que la Empresa incurra
 
Para el ejercicio 2018, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de $ 1000 millones (incluye los $ 25 millones de
impuesto de renta es del 33%.

1. Determinación del Impuesto a la Efecto tributario 33% renta (E.T.)

$ $
Utilidad contable 1,000,000,000 330,000,000
+ Gastos no aceptados (D.T.) 25,000,000 8,250,000
1,025,000,000 338,250,000
Utilidad Gravable

2. Estado de Ganancias y Pérdidas -2000

Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12

$ $
Utilidad antes de imptos. 1,000,000,000 1,000,000,000
Impuesto a la renta 338,250,000 330,000,000
Utilidad neta 661,750,000 670,000,000

3. Contabilización del Impuesto a la Renta

DEBITO CREDITO
DB GASTO TRIBUTARIO ###
DB IRD (Imp. Rta. Difer) ACTIVO 8,250,000
CR IMPUESTO POR PAGAR 338,250,000
338,250,000 338,250,000
igaciones laborales correspondientes a una Demanda de un grupo de trabajadores por
do en que la Empresa incurran en gastos del pago de la demanda.

s (incluye los $ 25 millones de provisión por obligaciones laborales), suponga que el

enta (E.T.) TALLER

1. Determine La Utilidad Contable y la Utilidad Tributria

Gasto tributario 2. Determine el Valor a Pagar por Imp. Renta
IR Diferido 3. Determine la Utilidad Neta sin NIIF y con NIIF
Impto. a pagar
 Supongamos que en el año 2019 la Compañía pierde la demanda laboral con sus empleados y paga obligaciones extraleg
año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto deducible para fines tributarios.

La utilidad para 2019 asciende a $/. 1500.

1. Determinación del Impuesto a la Efecto tributario 33% renta (E.T.)

$ $
Utilidad contable ### ### Gasto tributario
(-) Gastos deducibles (D.T.) 25,000,000 8,250,000 IR Diferido (recuperación) Uti
1,475,000,000 486,750,000 Imp. a Pagar

2. Estado de Ganancias y Pérdidas - 2001

Sin aplicar NIC 12 Aplicando NIC 12

$ $
Utilidad antes de imptos. 1,500,000,000 1,500,000,000
Impuesto a la renta 486,750,000 495,000,000
Utilidad neta 1,013,250,000 1,005,000,000

Contabilización del Impuesto a la Renta

DEBITO CREDITO
DB GASTO TRIBUTARIO 495,000,000
CR IRD (Recuperacion) 8,250,000
CR IMPUESTO POR PAGAR 486,750,000
495,000,000 495,000,000
 y paga obligaciones extralegales por los de $25 millones que provisionó el

TALLER

1. Determine La Utilidad Contable y la Utilidad Tributria

2. Determine el Valor a Pagar por Imp. Renta
Gasto tributario 3. Determine la Utilidad Neta sin NIIF y con NIIF
R Diferido (recuperación) Utilidad Gravable
 NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.
 
Son diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el
 
Ejemplo: Supóngase que en el activo del ESF de XYZ, se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios pres
una provisión por insolvencia (Difícil cobro) por valor de $ 2,5 millones ya que existe probabilidad alta que dicho valor no se
provisión contabilizada no es deducible fiscalmente en el presente ejercicio y lo será en el próximo.
 

Con base a estos datos se obtiene lo siguientes valores:

Valor Contable:
Saldo de clientes
Menos: Provisión Cartera
Valor Contable

Valor Fiscal (Base Fiscal)

Saldo de clientes

Diferencia Temporaria Imponible (1-2)

Activo por impuestos diferidos (33% renta)

DUCIBLES.

n activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el futuro.

YZ, se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios prestados por valor de $ 2,5 millones ; asimismo para ese mismo clie
lor de $ 2,5 millones ya que existe probabilidad alta que dicho valor no sea cobrado, supóngase asimismo que, conforme a las normas tribu
e en el presente ejercicio y lo será en el próximo.

Taller

1, Determine el Impuesto de renta sobre la diferencia tempor

es ; asimismo para ese mismo cliente se ha efectuado
que, conforme a las normas tributarias (E.T), la

e renta sobre la diferencia temporaria