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Una Empresa que vende artículos electrodomésticos mantiene una provisión de $ 10,000 para cubrir las probables garantí
deducibles hasta el período en que la Empresa incurran en gastos por garantías efectivamente reclamadas.
Para el ejercicio 2000, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de $ 100,000 (incluye los $ 10,000 de provisión
1. Determinación del Impuesto a las Ganancias Efecto tributario 30% renta 2000 (E.T.)
$ $
Utilidad contable 100,000 30,000
+ Gastos no aceptados (D.T.) 10,000 3,000
110,000 33,000
Utilidad Gravable
$ $
Utilidad antes de imptos. 100,000 100,000
Impuesto a la renta 33,000 30,000
Utilidad neta 67,000 70,000
$ $
DB Gasto Tributario ###
DB IRD (Imp. Rta. Difer) activo 3,000
CR Impuesto por pagar 33,000
33,000 33,000
ra cubrir las probables garantías de sus productos. Para fines tributarios, estos gastos no son
e reclamadas.
uye los $ 10,000 de provisión de garantías), suponga que el impuesto de renta es del 30%.
Gasto tributario
IR Diferido
Impto. a pagar
CASO PRACTICO - Diferencia Temporaria Deducible en contra
Supongamos que en el año 2001 la Compañía paga la garantía de $/. 10,000 que provisionó el año anterior; por lo tanto, s
deducible para fines tributarios.
1. Determinación del Impuesto a las GANACIAS Efecto tributario 30% renta 2001 (E.T.)
$ $
Utilidad contable ### ### Gasto tributario
(-) Gastos deducibles (D.T.) ### 3,000 IR Diferido (recuperación) Utilidad Gravab
140,000 42,000 Imp. a Pagar
$ $
DB Gasto Tributario ###
CR IRD activo (recuperación) 3,000
CR Impuesto por pagar 42,000
45,000 45,000
Como se puede apreciar en el ejemplo, por los ejercicios 2000 y 2001 la Empresa pagó Impuesto a la Renta por un monto to
($/. 33,000 y $/. 42,000 respectivamente) y registró en libros contables de esos periodos un gasto total de $/. 75,000 ($/. 30
respectivamente), lo que demuestra que la provisión del gasto por Impuesto a la Renta coincide con el Impuesto Pagado al
que difiere ambos tratamiento es en el momento en que se provisiona este gasto, pues para fines contables la base para ca
la Renta es la utilidad contable cumpliendo con el principio base de Causación (devengado.).
el año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto
Valor Contable:
Saldo de clientes $ 1,000
Menos: Provisión Cartera ($ 1,000)
Valor Contable $0
En este ejemplo, la provisión de Cartera (Insolvencias o de difícil cobro), se trata como un gasto del periodo en el que se pro
contable, y su deducción para efectos fiscales se ha supuesto que no está permitida solo hasta el periodo siguiente.
La diferencia entre el valor en libros de este Cliente, que es cero y su Base fiscal que será el Valor que la DIAN permitirá ded
constituirá una diferencia temporaria deducible que dá lugar aun activo por impuestos diferidos de $330 (1.000 x33%). Supo
ades deducibles fiscalmente en el futuro.
un cliente por servicios prestados por valor de $ 1.000 ; asimismo para ese mismo cliente se ha
probabilidad alta que dicho valor no sea cobrado, supóngase asimismo que, conforme a las
nte ejercicio y lo será en el próximo.
$ $
Utilidad contable
+ Gastos no aceptados (D.T.)
Utilidad Gravable
$ $
Utilidad antes de imptos.
Impuesto a la renta
Utilidad neta
$ $
as obligaciones laborales correspondientes a una Demanda de un grupo de trabajadores
ta el período en que la Empresa incurran en gastos del pago de la demanda.
illones (incluye los $ 25 millones de provisión por obligaciones laborales), suponga que el
$ $
Utilidad contable Gasto tributario
(-) Gastos deducibles (D.T.) IR Diferido (recuperación) Utilidad Gravab
Imp. a Pagar
$/.
y paga obligaciones extralegales por los de $25 millones que
butarios.
TALLER
Valor Contable:
Saldo de clientes
Menos: Provisión Cartera
Valor Contable
YZ, se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios prestados por valor de $ 2,5 millones ; asimismo para ese mismo clie
lor de $ 2,5 millones ya que existe probabilidad alta que dicho valor no sea cobrado, supóngase asimismo que, conforme a las normas tribu
e en el presente ejercicio y lo será en el próximo.
Taller