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UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN UNIDAD II - Sesión 10 Caso N° 18

IMPUESTO A LA RENTA GASTOS DEDUCIBLES

Tema: Remuneraciones al directorio


Inciso m) del Artículo 37º de la LIR e inciso l) del Artículo 21º del Reglamento.

El Directorio de la empresa San Jorge S.A. compuesto por 10 directores, durante el ejercicio 2017
sesionó en las siguientes oportunidades:
N° de
Dieta por Monto de las Retención
Fecha directores Director (S/.) Dietas (8%) Neto a pagar
asistentes
20/03/2017 10 4,000 40,000 3,200 36,800
20/06/2017 8 4,000 32,000 2,560 29,440
20/09/2017 10 4,000 40,000 3,200 36,800
20/12/2017 9 4,000 36,000 2,880 33,120
148,000 11,840 136,160

Datos Adicionales:
a) La empresa presenta el siguiente Estado de Resultados Integrales:
San Jorge S.A.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Ventas 40,500,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (500,000)
Ventas Netas 40,000,000
( - ) Costo de ventas (36,000,000)
Utilidad Bruta 4,000,000
( - ) Gastos de administración (1,000,000)
( - ) Gastos de ventas (2,000,000)
Utilidad Operativa 1,000,000
Gastos Financieros (intereses) 200,000
Gastos Diversos
Utilidad Antes de Impuestos 1,200,000

b) El contador tributario detectó dos diferencias entre la utilidad contable y tributaria:


. Provisiones de cuentas incobrables del 2017 que se deducirán en el 2018 14,000
. Gastos creativos en exceso 10,000
. Gastos de representación en exceso 12,000

Se pide, determinar:
1) El gasto deducible por Dietas al Directorio del 2017
2) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

Daniel Delgado Pérez


Profesor de Impuestos
Desarrollo:

1) El gasto deducible por Dietas al Directorio del 2017

Detalle: Monto Supuesto


Utilidad Comercial (Utilidad contable) 1,200,000 1,200,000
Remuneración de los directores cargadas al gasto de administración 148,000 50,000
Total Utilidad Comercial (Utilidad contable) sin las dietas 1,348,000 1,250,000

Remuneración de los directores cargadas al gasto de administración 148,000 50,000


( - ) Límite aceptado como gasto deducible:
6% x Utilidad Comercial = (80,880) (75,000)
Adición por exceso de remuneración al directorio 67,120 0

Monto Deducible 80,880 50,000

Monto No Deducible 67,120 0

2) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017

Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable 1,200,000

( + ) Adiciones:
. Provisiones de cuentas incobrables del 2017 que se deducirán en el 2018 14,000
. Gastos creativos en exceso 10,000
. Gastos de representación en exceso 12,000
. Gastos no deducibles por dietas al directorio 67,120

( - ) Deducciones:

( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables 0


Renta Neta Imponible 1,303,120

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 29.50% 384,420

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia
Tasa del IR
IRD = Temporal X
IRD = 14,000 X 29.50% = 4,130
3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

San Jorge S.A.


Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)

Ventas 40,500,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (500,000)
Ventas Netas 40,000,000
( - ) Costo de ventas (36,000,000)
Utilidad Bruta 4,000,000.00
( - ) Gastos de administración (1,000,000)
( - ) Gastos de ventas (2,000,000)
Utilidad Operativa 1,000,000.00
Gastos Financieros (intereses) 200,000.00
Gastos Diversos 0
Utilidad Antes de Impuestos 1,200,000

Impuesto a la Renta Corriente (IRC): (384,420)


Impuesto a la Renta Diferido (IRD): 4,130
Utilidad Neta 819,710
DIFERENCIA TEMPORAL ACTIVO DIFERIDO
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN UNIDAD II - Sesión 10 Caso N° 19
IMPUESTO A LA RENTA GASTOS NO DEDUCIBLES

Tema: Valor de mercado de los trabajadores accionista, socios o titulares


Inciso n) y ñ) del Artículo 37º de la LIR e inciso ll) del Artículo 21º del Reglamento.

La empresa Corporación Rey SA dentro de su PDT Planillas Electrónicas - PLAME del 2017 mantiene
como trabajadores a 04 accionistas:

Remuneración Utilidades del Dividendos del


2016
Nombre Parentesco Cargo Participación Bruta Mensual 2016 percibidas
percibidos en
(S/.) en el 2017 (S/.) el 2017 (S/.)

Samuel Gleiser Padre Presidente Ejecutivo 41% 40,000 200,000 1,230,000


Hermano
Alexander Gleiser Gerente General 31% 25,000 125,000 930,000
John Gleiser Hermano Director Financiero 14% 25,000 125,000 420,000
Luis BrandwaynYerno Director Comercial 14% 25,000 125,000 420,000
Miguel Girano Ningún parentesco Gerente de Administr 0% 12,800 64,000
100% 639,000 3,000,000

Datos Adicionales:

a) Estructura Organizacional de la empresa en el 2017 fue:


b) La empresa presenta el siguiente Estado de Resultados Integrales del 2017:

Corporación Rey SA
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)

Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000
Ingresos Diversos 2,340,000
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000

c) El contador tributario detectó dos diferencias entre la utilidad contable y tributaria:


. Provisiones de cuentas incobrables del 2017 que se deducirán en el 2018 240,000
. Gastos no deducibles por dietas al directorio 200,000
. Gastos de representación en exceso 220,000

Se pide, determinar:
1) Renta Anual de Quinta Categoría del 2017 de los accionistas y del trabajador referente.
2) El trabajador referente del 2017 para cada uno de los accionistas.
3) El gasto deducible y no deducible por remuneraciones de accionistas del 2017.
4) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
5) El Estado de Resultados Integrales del 2017.
6) Tratamiento de los gastos no deducibles por el valor de marcado de las remuneraciones del 2017.

Daniel Delgado Pérez


Profesor de Impuestos
Desarrollo:

1) Renta Anual de Quinta Categoría del 2017 de los accionistas y del trabajador referente.

Remuneración 9% de Total Renta de


Accionista Anual 2 Gratificaciones Bonificación Utilidades Quinta
Samuel Gleiser 480,000.00 80,000.00 7,200.00 200,000.00 767,200.00
Alexander Gleiser 300,000.00 50,000.00 4,500.00 125,000.00 479,500.00
John Gleiser 300,000.00 50,000.00 4,500.00 125,000.00 479,500.00
Luis Brandwayn 300,000.00 50,000.00 4,500.00 125,000.00 479,500.00
2,205,700.00

Remuneración 9% de Total Renta de


Trabajador Anual 2 Gratificaciones Bonificación Utilidades Quinta
Miguel Girano 153,600.00 25,600.00 2,304.00 64,000.00 245,504.00

2) El trabajador referente del 2017 para cada uno de los accionistas.

Para: Samuel Gleiser


Trabajador Valor de Mercado Monto
Referente (Según trabajador
(TR) referente) aceptado
Supuestos:

1º Trabajador mejor remunerado que realice funciones Ninguno Remuneración


0.00
similares en la empresa, igual al TR

2º Ó trabajador mejor remunerado de equivalente Remuneración


grado, categoría o nivel jerárquico de la estructura Ninguno igual al TR 0.00
organizacional

3º Ó El doble de la remuneración del trabajador mejor


Doble de la
remunerado ubicados en el grado, categoría o nivel Ninguno remuneración 0.00
jerárquico inmediato inferior, dentro de la estructura TR
orgabizacional

4º Ó trabajador menor remunerado ubicados en el


Remuneración
grado, categoría o nivel jerárquico inmediato superior, Ninguno igual al TR 0.00
dentro de la estructura organizacional.

Si no hay trabajador referente según los anteriores cuatro supuestos, entonces:


5º Ó el valor de mercado será el monto que resulte Sin que exceda
Remuneración del
accionista de 95 UIT (45 x 384,750.00
mayor entre la remuneración del accionista (siempre S/. 4,050.00)
que no exceda de 95 UIT) y la remuneración del Remuneración del
trabajador mejor Por 1.5 368,256.00
trabajador mejor pagado multiplicado por 1.5. remunerado

Para: Alexander Gleiser


Trabajador Valor de Mercado Monto
Referente (Según trabajador
aceptado
referente)
Supuestos: (TR)
1º Trabajador mejor remunerado que realice funciones Ninguno Remuneración
0
similares en la empresa. igual al TR

2º Ó trabajador mejor remunerado de equivalente Remuneración


grado, categoría o nivel jerárquico de la estructura Ninguno igual al TR 0
organizacional.
3º Ó El doble de la remuneración del trabajador mejor
Doble de la
remunerado ubicados en el grado, categoría o nivel Miguel Girano remuneración 491,008
jerárquico inmediato inferior, dentro de la estructura TR
orgabizacional.
4º Ó trabajador menor remunerado ubicados en el
grado, categoría o nivel jerárquico inmediato superior, - - -
dentro de la estructura organizacional.

Si no hay trabajador referente según los anteriores cuatro supuestos, entonces:


5º Ó el valor de mercado será el monto que resulte Remuneración del
mayor entre la remuneración del accionista y la No Aplica remunerado trabajador mejor
por 1.5
-
remuneración del mejor trabajador pagado multiplicado
por 1.5, siempre que este último monto no exceda de 95 No Aplica 95 UIT (45 x S/. -
4,050.00)
UIT.

Para: John Gleiser y Luis Brandwayn

Trabajador Valor de Mercado Monto


Referente (Según trabajador
aceptado
referente)
Supuestos: (TR)
3º Ó El doble de la remuneración del trabajador mejor
Doble de la
remunerado ubicados en el grado, categoría o nivel Miguel Girano remuneración 491,008
jerárquico inmediato inferior, dentro de la estructura TR
organizacional.

3) El gasto deducible y no deducible por remuneraciones de accionistas del 2017.


Samuel Gleiser Monto
Remuneración total anual del titular, socio o accionista 767,200
Límite Máximo anual deducible: (384,750)
Gasto No Deducible por exceso del valor de mercado 382,450
Gasto Deducible 384,750

Alexander Gleiser Monto


Remuneración total anual del titular, socio o accionista 479,500
Límite Máximo anual deducible: (491,008)
Gasto No Deducible por exceso del valor de mercado 0
Gasto Deducible 479,500

John Gleiser Monto


Remuneración total anual del titular, socio o accionista 479,500
Límite Máximo anual deducible: (491,008)
Gasto No Deducible por exceso del valor de mercado 0
Gasto Deducible 479,500

Luis Brandwayn Monto


Remuneración total anual del titular, socio o accionista 479,500
Límite Máximo anual deducible: (491,008)
Gasto No Deducible por exceso del valor de mercado 0
Gasto Deducible 479,500

Total Gasto No Deducible por Valor de Mercado 382,450

Total Gasto Deducible 1,823,250

4) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017

Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable 4,000,000

( + ) Adiciones:
. Provisiones de cuentas incobrables del 2017 que se deducirán en el 2018 240,000
. Gastos no deducibles por dietas al directorio 200,000
. Gastos de representación en exceso 220,000
. Gastos no deducibles por valor de mercado de las remuneraciones 382,450

( - ) Deducciones:
( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables 0
Renta Neta Imponible 5,042,450

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 29.50% 1,487,523

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia
Tasa del IR
IRD = Temporal X
IRD = 240,000 X 29.50% = 70,800

5) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

Corporación Rey SA
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Monto (Sin
Monto Reparo)
Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000
Ingresos Diversos 2,340,000
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000 4,000,000

Impuesto a la Renta Corriente (IRC): (1,487,523) (1,374,700)


Impuesto a la Renta Diferido (IRD): 70,800 70,800
Utilidad Neta 2,583,277 2,696,100

6) Tratamiento de los gastos no deducibles por el valor de marcado de las remuneraciones del
2017.

* Los gastos No Deducibles para la empresa pasan a ser dividendos para el accionista:
Gasto No Dividendo del
Deducible = accionista

382,450 = 382,450

Porqué?
Porque como el gasto no aceptado aumenta la RNI, y por lo tanto el IR anual es mayor; en
consecuencia la renta neta que que se distribuye a los accionitas (la que se grava con el impuesto a
los dividendos) se vería disminuida, y por lo tanto el fisco recaudaría menos impuesto por
dividendos; es por esta razón que el fisco decidió grabar con el impuesto a los dividendos (en
cabeza de cada accionista) por el monto del gasto no aceptado.

* Impuesto a los dividendos:


(Artículo 73-A de la LIR)

Base Imponible para Impuesto a los


el Impuesto a los x 5% = dividendos
Dividendos

382,450 x 5% = 19,123

* Renta de Quinta Categoría del Trabajador:


El monto del gasto no aceptado como deducible para la empresa, NO se consideran rentas de
quinta para el trabajador accionista, por lo que procede solicitar la devolución de los impuestos que
se le retuvo por rentas de quinta, solo respecto al gasto no deducible.
Valor de
Mayor
mercado

Menor
DIFERENCIA TEMPORAL ACTIVO DIFERIDO
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN UNIDAD II - Sesión 10 Caso N° 20
IMPUESTO A LA RENTA GASTOS NO DEDUCIBLES

Tema: Los gastos de viaje por conceptos de transporte y viáticos


Inciso r) del Artículo 37º de la LIR e inciso n) del Artículo 21º del Reglamento.

La empresa RASAN S.A. dentro deL PDT Planillas Electrónicas del 2017 mantiene como trabajadores
entre otros a:

Francis Belleti Gerente de Operaciones


Octavio Chirinos Gerente General

En el año 2017 el Sr. Francis Belleti realiza un viaje al interior del país para resolver un problema
con un cliente, incurriendo gastos en soles:

Fecha de
Detalle Valor IGV Precio
Emisión
Ticket de avión 10/07/2017 500.00 95.00 595.00
Facturas de restaurants 10/07/2017 1,500.00 285.00 1,785.00
Facturas de alojamiento 10/07/2017 1,200.00 228.00 1,428.00
Facturas de movilidad local 10/07/2017 300.00 57.00 357.00
Propinas sin facturas 10/07/2017 300.00 300.00
Ticket de avión 14/07/2017 500.00 95.00 595.00
Total Gastos en el Interior del País S/. 4,300.00

En el mismo año 2017, el Sr. Octavio Chirinos realiza un viaje a la ciudad de Lóndres para asistir a
una convención de clientes de agenciamiento marítimo, incurriendo gastos en dólares:

Fecha de IGV / IVA Tipo de


Detalle Valor (USD) Precio
Emisión (*) cambio
Ticket de avión 08/09/2017 1,100.00 209.00 1,309.00 3.236
Invoices de restaurants 10/09/2017 2,024.79 425.21 2,450.00 3.232
Invoice de alojamiento 10/09/2017 2,314.05 485.95 2,800.00 3.232
Ticket de tren 10/09/2017 578.51 121.49 700.00 3.232
Gastos sin comprobante por
alimentación y movilidad 10/09/2017 3,000.00 3,000.00 3.232

Ticket de avión 11/09/2017 1,100.00 198.00 1,298.00 3.240


Total Gastos en el Exterior (USD) 10,117.36
(*) Solo en el caso de los tickets de avión se usa el crédito fiscal del IGV.
Nota:
1) El Sr. Octavio Chirinos desea se le asesore si es conveniente el uso de la Declaración Jurada
para sustentar los gastos de viáticos (alimentación y movilidad).
Datos Adicionales:

a) La empresa presenta el siguiente Estado de Resultados Integrales:

RASAN S.A.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)

Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000.00
Ingresos Diversos 2,340,000.00
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000

(*) Supuesto académico.

b) El contador tributario detectó dos diferencias entre la utilidad contable y tributaria:


. Gastos no deducibles por dietas al directorio 29,740
. Gastos de representación en exceso 25,000
. Gastos en exceso en el valor de mercado de remuneraciones de los accionistas 80,000
. Depreciación tributaria acelerada adicional en base al D.Leg. 299 50,000

Se pide, determinar:
1) Definir que conceptos de los gastos de viaje califican como VIÁTICOS.
2) El límite aceptado como gastos de viaje deducible según la LIR y el RLIR
3) El gasto deducible y no deducibles por gastos de viaje del 2017.
4) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
5) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

Daniel Delgado Pérez


Desarrollo:

1) Definir que conceptos de los gastos de viaje califican como VIÁTICOS.

Para los gastos de viaje en el interior del país:

Conceptos
Fecha de Calificación
Detalle Emisión Valor según la LIR califcados
como viáticos

Ticket de avión 10/07/2017 500.00 Transporte


Facturas de restaurants 10/07/2017 1,500.00 Alimentación Viático
Facturas de alojamiento 10/07/2017 1,200.00 Alojamiento viático
Facturas de movilidad local 10/07/2017 300.00 Movilidad viático
Propinas sin facturas 10/07/2017 300.00 No contemplado
Ticket de avión 14/07/2017 500.00 Transporte
Total Gastos en el Interior del País S/. 4,300.00

Para los gastos de viaje en el exterior del país:

Conceptos
Detalle Fecha de Monto en Calificación califcados Tipo de
Emisión (USD) según la LIR cambio
como viáticos

Ticket de avión 08/09/2017 1,100.00 Transporte 3.236


Invoices de restaurants 10/09/2017 2,450.00 Alimentación Viático 3.232
Invoice de alojamiento 10/09/2017 2,800.00 Alojamiento Viático 3.232
Ticket de tren 10/09/2017 700.00 Movilidad Viático 3.232
Gastos sin comprobante por
alimentación y movilidad 10/09/2017 3,000.00
3.232
Ticket de avión 11/09/2017 1,100.00 Transporte 3.240
Total Gastos en el Exterior (USD) 11,150.00

2) El límite aceptado como gastos de viaje deducible según la LIR y el RLIR

Para los gastos de viaje en el interior del país:

Según el Decreto Supremo Nº 007-2013-EF:


Límite Según DS
Nº 007-2013-EF Monto de viático
Zona Geográfica (En x para funcionarios del = Límite
Estado
Soles)
A Nivel Nacional 320.00 x 2 = 640.00
Para los gastos de viaje en el exterior del país:

Según el Decreto Supremo Nº 056-2013-PCM:


Límite Según
DS Nº 056- Monto de
viático para
Zona Geográfica 2013-PCM x funcionarios = Límite
(En
Dólares) del Estado
África $480.00 x 2 = $960.00
América Central $315.00 x 2 = $630.00
América del Norte $440.00 x 2 = $880.00
América del Sur $370.00 x 2 = $740.00
Asia $500.00 x 2 = $1,000.00
Medio Oriente $510.00 x 2 = $1,020.00
Caribe $430.00 x 2 = $860.00
Europa $540.00 x 2 = $1,080.00
Oceanía $385.00 x 2 = $770.00

3) El gasto deducible y no deducibles por gastos de viaje del 2017.

Para los gastos de viaje en el interior del país:

Gasto
Detalle Datos deducible y
no deducible

Dias de viaje 5
Gastos de Transporte 1,000.00 1,000.00
Gastos de Viáticos 3,000.00 3,000.00
Gastos No Deducibles 300.00
Límite Máximo anual deducible: 3,200.00 -3,200.00
Gasto No Deducible por exceso por gastos de viáticos 0.00
Gasto No Deducible por gastos sin comprobante 300.00
Gasto Deducible 4,300.00 4,000.00

Para los gastos de viaje en el exterior del país:

Límite de gastos por dia (En soles)

Dólares por Tipo de Límite por día


Días
día cambio (En soles)

08/09/2017 $1,080.00 3.236 S/.3,494.88


09/09/2017 $1,080.00 3.232 S/.3,490.56
10/09/2017 $1,080.00 3.232 S/.3,490.56
11/09/2017 $1,080.00 3.232 S/.3,490.56
S/.13,966.56
Tipo de cambio promedio venta (considerar la diferencia del día entre Perú y Europa)

Sin recurrir a la Declaración Jurada (Límite del 30% del tope)

Gasto
Detalle Datos deducible y
no deducible

Dias de viaje 4
Gastos de Transporte 7,123.60 7,123.60
Gastos de Viáticos 19,230.40 19,230.40
Gastos No Deducibles 9,696.00
Límite Máximo anual deducible: 13,966.56 (13,966.56)
Gasto No Deducible por exceso por gastos de viáticos 5,263.84
Gasto No Deducible por gastos sin comprobante del exterior 9,696.00
Gasto Deducible 36,050.00 26,354.00

Recurriendo a la Declaración Jurada (Límite del 30% del tope)


Dias de viaje 4
Gastos de Transporte 7,123.60 7,123.60
Gastos de Viáticos (Sólo Alojamiento) 9,049.60
19,230.40
Gastos de Viáticos (Alimentación y Movilidad) 10,180.80
Gastos sin comprobante por alimentación y movilidad 9,696.00 9,696.00
Límite Máximo anual deducible (Opción Declaración Jurada): 4,189.97 (4,189.97)
Gasto No Deducible por exceso por gastos de viáticos 15,040.43
Gasto No Deducible por gastos sin comprobante del exterior 9,696.00
Gasto Deducible 36,050.00 11,313.57

Entonces: Se le recomienda al Sr. Chirinos que no use la Declaración Jurada porque se deduce menos
gastos de viaje.

Por lo tanto: El monto que se repara por gastos de viáticos es de S/. 15,259.84

4) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017

Determinación de la Renta Neta Imponible:

Resultado Contable 4,000,000

( + ) Adiciones:
. Gastos no deducibles por dietas al directorio 29,740
. Gastos de representación en exceso 25,000
. Gastos en exceso en el valor de mercado de remuneraciones de los accionistas 80,000
. Gastos no deducibles por exceso en gastos de viaje 15,260

( - ) Deducciones:
. Depreciación tributaria acelerada adicional en base al D.Leg. 299 (50,000)
( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables 0
Renta Neta Imponible 4,100,000

Impuesto a la Renta Corriente (IRC):

Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 29.50% 1,209,500

Impuesto a la Renta Diferido (IRD):

Diferencia
Temporal Tasa del IR
IRD = X
IRD = -50,000 X 29.50% = (14,750)

5) El Estado de Resultados Integrales del 2017.

RASAN S.A.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Monto
Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000.00
Ingresos Diversos 2,340,000.00
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000

Impuesto a la Renta Corriente (IRC): (1,209,500)


Impuesto a la Renta Diferido (IRD): (14,750)
Utilidad Neta 2,775,750
Monto en
Soles

3,559.60
7,918.40
9,049.60
2,262.40
9,696.00

3,564.00
36,050.00
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE

DIFERENCIA TEMPORAL PASIVO DIFERIDO

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