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El Directorio de la empresa San Jorge S.A. compuesto por 10 directores, durante el ejercicio 2017
sesionó en las siguientes oportunidades:
N° de
Dieta por Monto de las Retención
Fecha directores Director (S/.) Dietas (8%) Neto a pagar
asistentes
20/03/2017 10 4,000 40,000 3,200 36,800
20/06/2017 8 4,000 32,000 2,560 29,440
20/09/2017 10 4,000 40,000 3,200 36,800
20/12/2017 9 4,000 36,000 2,880 33,120
148,000 11,840 136,160
Datos Adicionales:
a) La empresa presenta el siguiente Estado de Resultados Integrales:
San Jorge S.A.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Ventas 40,500,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (500,000)
Ventas Netas 40,000,000
( - ) Costo de ventas (36,000,000)
Utilidad Bruta 4,000,000
( - ) Gastos de administración (1,000,000)
( - ) Gastos de ventas (2,000,000)
Utilidad Operativa 1,000,000
Gastos Financieros (intereses) 200,000
Gastos Diversos
Utilidad Antes de Impuestos 1,200,000
Se pide, determinar:
1) El gasto deducible por Dietas al Directorio del 2017
2) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.
( + ) Adiciones:
. Provisiones de cuentas incobrables del 2017 que se deducirán en el 2018 14,000
. Gastos creativos en exceso 10,000
. Gastos de representación en exceso 12,000
. Gastos no deducibles por dietas al directorio 67,120
( - ) Deducciones:
Diferencia
Tasa del IR
IRD = Temporal X
IRD = 14,000 X 29.50% = 4,130
3) El Estado de Resultados Integrales del 2017.
Ventas 40,500,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (500,000)
Ventas Netas 40,000,000
( - ) Costo de ventas (36,000,000)
Utilidad Bruta 4,000,000.00
( - ) Gastos de administración (1,000,000)
( - ) Gastos de ventas (2,000,000)
Utilidad Operativa 1,000,000.00
Gastos Financieros (intereses) 200,000.00
Gastos Diversos 0
Utilidad Antes de Impuestos 1,200,000
La empresa Corporación Rey SA dentro de su PDT Planillas Electrónicas - PLAME del 2017 mantiene
como trabajadores a 04 accionistas:
Datos Adicionales:
Corporación Rey SA
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000
Ingresos Diversos 2,340,000
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000
Se pide, determinar:
1) Renta Anual de Quinta Categoría del 2017 de los accionistas y del trabajador referente.
2) El trabajador referente del 2017 para cada uno de los accionistas.
3) El gasto deducible y no deducible por remuneraciones de accionistas del 2017.
4) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
5) El Estado de Resultados Integrales del 2017.
6) Tratamiento de los gastos no deducibles por el valor de marcado de las remuneraciones del 2017.
1) Renta Anual de Quinta Categoría del 2017 de los accionistas y del trabajador referente.
( + ) Adiciones:
. Provisiones de cuentas incobrables del 2017 que se deducirán en el 2018 240,000
. Gastos no deducibles por dietas al directorio 200,000
. Gastos de representación en exceso 220,000
. Gastos no deducibles por valor de mercado de las remuneraciones 382,450
( - ) Deducciones:
( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables 0
Renta Neta Imponible 5,042,450
Diferencia
Tasa del IR
IRD = Temporal X
IRD = 240,000 X 29.50% = 70,800
Corporación Rey SA
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Monto (Sin
Monto Reparo)
Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000
Ingresos Diversos 2,340,000
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000 4,000,000
6) Tratamiento de los gastos no deducibles por el valor de marcado de las remuneraciones del
2017.
* Los gastos No Deducibles para la empresa pasan a ser dividendos para el accionista:
Gasto No Dividendo del
Deducible = accionista
382,450 = 382,450
Porqué?
Porque como el gasto no aceptado aumenta la RNI, y por lo tanto el IR anual es mayor; en
consecuencia la renta neta que que se distribuye a los accionitas (la que se grava con el impuesto a
los dividendos) se vería disminuida, y por lo tanto el fisco recaudaría menos impuesto por
dividendos; es por esta razón que el fisco decidió grabar con el impuesto a los dividendos (en
cabeza de cada accionista) por el monto del gasto no aceptado.
382,450 x 5% = 19,123
Menor
DIFERENCIA TEMPORAL ACTIVO DIFERIDO
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN UNIDAD II - Sesión 10 Caso N° 20
IMPUESTO A LA RENTA GASTOS NO DEDUCIBLES
La empresa RASAN S.A. dentro deL PDT Planillas Electrónicas del 2017 mantiene como trabajadores
entre otros a:
En el año 2017 el Sr. Francis Belleti realiza un viaje al interior del país para resolver un problema
con un cliente, incurriendo gastos en soles:
Fecha de
Detalle Valor IGV Precio
Emisión
Ticket de avión 10/07/2017 500.00 95.00 595.00
Facturas de restaurants 10/07/2017 1,500.00 285.00 1,785.00
Facturas de alojamiento 10/07/2017 1,200.00 228.00 1,428.00
Facturas de movilidad local 10/07/2017 300.00 57.00 357.00
Propinas sin facturas 10/07/2017 300.00 300.00
Ticket de avión 14/07/2017 500.00 95.00 595.00
Total Gastos en el Interior del País S/. 4,300.00
En el mismo año 2017, el Sr. Octavio Chirinos realiza un viaje a la ciudad de Lóndres para asistir a
una convención de clientes de agenciamiento marítimo, incurriendo gastos en dólares:
RASAN S.A.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000.00
Ingresos Diversos 2,340,000.00
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000
Se pide, determinar:
1) Definir que conceptos de los gastos de viaje califican como VIÁTICOS.
2) El límite aceptado como gastos de viaje deducible según la LIR y el RLIR
3) El gasto deducible y no deducibles por gastos de viaje del 2017.
4) La Renta Neta Imponible, el IRC y el IRD del 2017
5) El Estado de Resultados Integrales del 2017.
Conceptos
Fecha de Calificación
Detalle Emisión Valor según la LIR califcados
como viáticos
Conceptos
Detalle Fecha de Monto en Calificación califcados Tipo de
Emisión (USD) según la LIR cambio
como viáticos
Gasto
Detalle Datos deducible y
no deducible
Dias de viaje 5
Gastos de Transporte 1,000.00 1,000.00
Gastos de Viáticos 3,000.00 3,000.00
Gastos No Deducibles 300.00
Límite Máximo anual deducible: 3,200.00 -3,200.00
Gasto No Deducible por exceso por gastos de viáticos 0.00
Gasto No Deducible por gastos sin comprobante 300.00
Gasto Deducible 4,300.00 4,000.00
Gasto
Detalle Datos deducible y
no deducible
Dias de viaje 4
Gastos de Transporte 7,123.60 7,123.60
Gastos de Viáticos 19,230.40 19,230.40
Gastos No Deducibles 9,696.00
Límite Máximo anual deducible: 13,966.56 (13,966.56)
Gasto No Deducible por exceso por gastos de viáticos 5,263.84
Gasto No Deducible por gastos sin comprobante del exterior 9,696.00
Gasto Deducible 36,050.00 26,354.00
Entonces: Se le recomienda al Sr. Chirinos que no use la Declaración Jurada porque se deduce menos
gastos de viaje.
Por lo tanto: El monto que se repara por gastos de viáticos es de S/. 15,259.84
( + ) Adiciones:
. Gastos no deducibles por dietas al directorio 29,740
. Gastos de representación en exceso 25,000
. Gastos en exceso en el valor de mercado de remuneraciones de los accionistas 80,000
. Gastos no deducibles por exceso en gastos de viaje 15,260
( - ) Deducciones:
. Depreciación tributaria acelerada adicional en base al D.Leg. 299 (50,000)
( - ) Pérdidas Tributarias arrastrables 0
Renta Neta Imponible 4,100,000
Diferencia
Temporal Tasa del IR
IRD = X
IRD = -50,000 X 29.50% = (14,750)
RASAN S.A.
Estado de Resultados del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
(Expesado en Soles)
Monto
Ventas 80,000,000
( - ) Descuento, rebajas y bonificaciones, concedidas (600,000)
Ventas Netas 79,400,000
( - ) Costo de ventas (54,786,000)
Utilidad Bruta 24,614,000
( - ) Gastos de administración (9,845,600)
( - ) Gastos de ventas (12,307,000)
Utilidad Operativa 2,461,400
Gastos Financieros (540,000)
Ingresos Financieros 56,000.00
Ingresos Diversos 2,340,000.00
Gastos Diversos (317,400)
Utilidad Antes de Impuestos 4,000,000
3,559.60
7,918.40
9,049.60
2,262.40
9,696.00
3,564.00
36,050.00
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE
DIFERENCIA PERMANENTE