Impuesto de Primera Categoría sobre Rentas Efectivas,Decreto Ley

N° 824

Guía de Ejercicios:

EJERCICIO N°01

ANTECEDENTES

Los rubros que se muestran a continuación tienen la siguiente calidad:

Renta (R) - No Renta, según Art 17 (N.R.) - Hecho No Gravado (H.N.G.)

a. Empresa premia al mejor vendedor del mes con la entrega gratuita de un Televisor Samsung
con pantalla LCD de 47 pulgadas.

b. Indemnización recibida por una empresa con motivo del incendio de una bodega de mercaderías
que se encontraban aseguradas.

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c. Jugador de futbol recibe indemnización decretada por sentencia ejecutoriada originada en juicio
por injurias y calumnias contra un periodista deportivo.

d. Escritor chileno obtiene el Premio Nacional de Literatura que otorga anualmente el Estado de
Chile.

e. Dueña de casa obtiene el total del pozo acumulado en el juego del Loto organizado por la Polla
Chilena de Beneficencia.

f. Ganancia obtenida por un Jubilado en apuestas efectuadas en las carreras de caballos del Club
Hípico de Santiago.

g. Aumento de valor comercial que adquiere un supermercado al inaugurarse una nueva estación de
Metro muy cerca de él.

h. Patrimonio Hereditario obtenido por hija única, consistente en bienes raíces, acciones, depósitos
en US$ y Fondos Mutuos.

i. Comerciante que fue Asaltada y herida en el asalto, obtiene, por sentencia ejecutoriada,
indemnización compensatoria de lo que dejó de ganar en el tiempo que estuvo hospitalizada sin
poder atender su negocio.

j. Incremento de su valor nominal que experimentan las acciones de una sociedad anónimacerrada
que decide capitalizar el 100% de sus utilidades financieras.

k. Anticipos que recibe un proveedor de uno de sus clientes a cuenta de futuras compras
Innominadas (No existe acuerdo ni en el precio ni en el tipo de bien que se adquirirá en el
futuro).

l. Reajuste de la pensión de vejez de un pensionado, equivalente exactamente a la variación del

Índice de Precios al Consumidor (IPC)

m. Utilidad obtenida por un socio de sociedad de personas al vender su Lancha a motor de uso
particular y familiar.

n. Adjudicación de bienes a favor de la cónyuge originada en la liquidación de la sociedad conyugal.

Al momento de contraer matrimonio la cónyuge no poseía bienes.

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 EJERCICIO N°02

INSTRUCCIONES

Los alumnos deberán determinar la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría, según las normas
del DL N°824, Ley de Impuesto a la Renta.

 Recordemos algunos Conceptos Generales,

La Renta Líquida Imponible de Primera Categoría se determina, a partir del balance general de la empresa,
observando el siguiente esquema tributario, incluido en la Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente los
Artículos 29° al 33°

Ingresos Brutos, excepto los Ingresos no Constitutivos de

Artículo 29 (+)
Renta.
Menos: Costo de Ventas o Servicios Artículo 30 (-)
Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta Artículo 31 (-)
Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según normas
Artículo 32 (+/-)
Artículo 41
Ajustes por Agregados y Deducciones Artículo 33 (+/-)
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (=)

ANTECEDENTES Resultado Pérdidas Resultado

Estado de Resultado 31.12.2020
Resultado Resultado
Cuentas
Pérdidas Ganancias
Costo de Ventas 39.000.000
Remuneraciones 10.000.000
Gasto Estimación Incobrable Clientes 1.600.000
Depreciaciones Activo Fijo 1.400.000
Gastos Generales 6.000.000
Arriendos Oficinas 2.000.000
Provisión Impuesto Renta 1.500.000
Ventas 59.000.000
Rentas Exentas 7.000.000
Otros Ingresos 2.000.000
Totales 61.500.000 68.000.000
Utilidad 6.500.000
Totales Iguales 68.000.000 68.000.000

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Datos adicionales a considerar

1.- En el saldo de la cuenta Depreciaciones se encuentra incluida la depreciación del

automóvil usado por el dueño de la empresa por un total de $ 400.000.-

2.- En el saldo de la cuenta Gastos Generales se encuentra imputada la partida

correspondiente al pago de multas fiscales por $ 250.000,-

3.- En el saldo de la cuenta Arriendo de Oficinas se encuentra incluido el pago de

Arriendo de Enero de 2021, por $500.000,-

4.- El saldo de la cuenta Otros Ingresos corresponde a Dividendo Recibido de una

Sociedad Anónima, donde se posee una 50% de inversión.

5.-La empresa se encuentra adscrita al Régimen de tributación General (Art. 14

letra A)

Se solicita:

A. Confeccionar Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría (RLI).

B. Determinar el valor del Impuesto a la Renta de 1° categoría, año comercial 2020 (AT-2021).

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 EJERCICIO N°03

INSTRUCCIONES

Los alumnos deberán determinar la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría, según las normas
del DL N°824, Ley de Impuesto a la Renta.

ANTECEDENTES

La empresa “Los PCS Limitada” presenta la siguiente información al 31 de diciembre de 2020.

A) Régimen de Tributación Simplificado ProPyme General (Art. 14 letra D número 3)
B) Balance General
Fecha Inicio: 01 ene 2020 Fecha Término: 31 dic 2020
Saldo Saldo Inventario Inventario Resultado Resultado
Código Cuentas Debitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia
1-01-01-04 Banco 74.484.538 70.416.518 4.068.020 4.068.020
1-01-04-02 Clientes Ventas Al Contado 73.302.803 73.302.803
1-01-09-01 Pagos Provisionales Mensuales (Ppm) 371.386 99.328 272.058 272.058
1-01-09-02 I.V.A. Crédito Fiscal 4.588 4.588 4.588
2-01-06-01 Proveedores Nacionales 1.091.160 1.091.160
2-01-11-01 Remuneraciones por Pagar 22.870.122 24.715.033 1.844.911 1.844.911
2-01-11-02 Afp por Pagar 2.947.043 2.947.043
2-01-11-03 Isapres por Pagar 1.915.442 1.915.442
2-01-11-12 Seguro de Accidentes 254.482 254.482
2-01-11-13 Afc Trabajador 175.172 175.172
2-01-11-14 Afc Empleador 700.690 700.690
2-01-11-15 Sis por Pagar 481.262 481.262
2-01-11-21 Retenciones por Pagar 4.339.647 4.855.757 516.110 516.110
2-01-12-03 Impuesto Único Al Trabajo por Pagar 882.753 882.753
2-01-12-99 Otros Impuestos por Pagar 1.140.231 1.262.828 122.597 122.597
2-03-01-01 Capital Pagado 6.760.300 6.760.300 6.760.300
2-03-11-01 Utilidad Neta Retenida 5.660.602 5.660.602 5.660.602
3-01-01-02 Ingresos por Prestación de Servicios 73.302.803 73.302.803 73.302.803
3-01-02-02 Costo Directos de Prestac. De Servicios 39.165.169 39.165.169 39.165.169
3-01-05-01 Sueldo Base 22.800.000 22.800.000 22.800.000
3-01-05-06 Gratificación 1.511.692 1.511.692 1.511.692
3-01-05-08 Otros Bonos Imponibles 4.883.751 4.883.751 4.883.751
3-01-05-09 Asignación de Movilización 720.000 720.000 720.000
3-01-05-10 Asignación de Colación 720.000 720.000 720.000
3-01-05-16 Seguro de Accidentes (Gasto) 254.482 254.482 254.482
3-01-05-17 Afc (Gasto) 700.690 700.690 700.690
3-01-05-18 Sis (Gasto) 481.262 481.262 481.262
3-01-06-39 Gasto Patente Municipal 49.800 49.800 49.800
3-01-06-45 Otros Gastos de Administración 18.799 18.799 18.799
3-01-06-46 Servicios Contables 678.000 59.000 619.000 619.000
3-01-06-48 Domicilio Triutario 340.000 340.000 340.000
3-02-05-01 Gastos Bancarios 110.000 110.000 110.000
3-02-05-04 Gastos de Comercio Exterior 143.155 143.155 143.155
3-02-09-07 Otras Correcciones Monetarias 23.719 66 23.653 23.653
Sub Total 263.222.440 263.222.440 82.546.721 82.546.721 10.005.268 9.243.918 72.541.453 73.302.803
Utilidad 0 0 761.350 761.350
TOTALES 263.222.440 263.222.440 82.546.721 82.546.721 10.005.268 10.005.268 73.302.803 73.302.803

C) Ingresos según Registro de Compra y Ventas $73.302.803

D) Ingresos por reajuste PPM 2020 $3.677
E) Compras según Registro de Compra y Ventas $1.069.000
F) Pago de Remuneración según base SII $32.071.877
G) Pérdida ejercicio anterior $5.660.602

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Se solicita:

A. Confeccionar Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría (RLI simplificada).

B. Determinar el valor del Impuesto a la Renta de 1° categoría, año comercial 2020 (AT-2021)