EL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO
 Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO
POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS
SUNAT
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA pagan

MUNICIPIOS
CIUDADANOS
Los tributos van al Estado

El Estado retorna
los recursos
BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS
 POLÍTICA TRIBUTARIA

Lineamientos que orientan, dirigen y

fundamentan el sistema tributario. En
nuestro país, la política tributaria la diseña
y propone el Ministerio de Economía y
Finanzas.
 NORMAS TRIBUTARIAS
⚫ Conjunto de dispositivos legales que son la
base para la implementación de la política
tributaria. Entre los principales: Código
Tributario, las leyes de creación de impuestos y
las leyes penales tributaria y aduanera.

⚫ En el Perú, los tributos se crean por ley a través

del Congreso y por normas con rango de ley,
como los decretos legislativos y las ordenanzas
municipales, en el caso de algunos tributos
municipales.
 Marco general
Para diseñar el sistema tributario peruano se
debe considerar...
⚫ Necesidades públicas a atender
⚫ Urgencia de recursos requeridos.
⚫ Informalidad y evasión.
⚫ Niveles de ingreso per capita.
⚫ Desigualdad en la distribución de los ingresos.
⚫ Cultura tributaria.
⚫ Descentralización fiscal.
⚫ Incentivos tributarios existentes y requeridos.
⚫ Actividades que el Estado desea desalentar
Del régimen tributario y presupuestal
Potestad tributaria del estado : Principio de
Legalidad :
Todo tributo se crean, se modifica ,derogan u
exoneran por LEY o decreto legislativo .
Potestad tributaria de los gobiernos locales y
regionales
Ellos pueden crear modificar, suprimir contribuciones y
tasas; sujetas a 2 límites:
– Ejercicio dentro de su jurisdicción(Es decir solo
aquellos que rijan dentro de su jurisdicción ,fuera de
ello no tienen efectos)
– Limites que señala la ley ( El ejercicio de la potestad
tributaria de crear, modificar y suprimir tas tasas
dentro de las formas parámetros y límites que
establezca la ley que emite el congreso de la república)
https://youtu.be/5B9enibzJPQ
 Límites constitucionales al
ejercicio de la potestad tributaria
⚫ Reserva de ley : Relacionado con el principio de
legalidad , la cual va mas allá , aborda temas de ámbito de
aplicación, hecho imponible , el sujeto deudor, sujeto
acreedor, agente de retención y otros.
⚫ Neutralidad:. No debe generar distorsiones en la
economía
⚫ Simplicidad: Identificar claramente al sujeto y la base
imponible. Debe ser sencillo y de fácil comprensión.
⚫ Solidaridad: Los ciudadanos deben colaborar con el
Estado en su función recaudadora (Estado Social
Democrático de Derecho, Art. 43° CPP 1993).
 Límites constitucionales al
ejercicio de la potestad tributaria

⚫ Buena fe y presunción de veracidad: en

DDJJ de contribuyentes y usuarios del
Comercio Exterior
⚫ Publicidad: Todo documento que
constituya norma exigible a los
contribuyentes o usuarios debe ser
publicado
⚫ Economía de la recaudación: El monto de
los tributos debe ser mayor a los costos de
recaudarlos
 Restricciones del gasto público
⚫ Iniciativa de gasto.
⚫ Tributos con fines predeterminados.
⚫ Informe previo del MEF
⚫ Tratamiento tributario especial a una
zona especial del país.
 El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Código Tributario Tributos

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM

IVAP Imp. al Rodaje

MARCO
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo GENERAL
Derechos Arancelarios Tasas

Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Compuesta por los órganos del Estado

encargados de aplicar la política tributaria y
recaudar los tributos. En el Perú, la
Administración Tributaria es ejercida
principalmente por:

•En el ámbito nacional: SUNAT

•En el ambito local : Municipios
 REGIMEN PENAL TRIBUTARIO
1.- Delito de defraudación tributaria
a) Aquella persona que, en provecho propio o para un
tercero, se vale de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid
o cualquier otra forma fraudulenta y logre dejar de pagar
total o parcial los tributos:

SANCION : En el caso se impute la

responsabilidad penal , se aplicará
una pena privativa de la libertad , la
cual no podrá ser menor de 5 años ni
mayor a 8 años de cárcel
b) Modalidades del delito de defraudación tributaria:
Aquellas personas que tienen la finalidad de anular o
reducir el tributo que están obligados a pagar
mediante las siguientes acciones:

Que de manera total o Que de manera total o

parcial ocultan bienes , parcial consignan pasivos
ingresos o rentas falsos
c) Elementos agravantes de la pena del delito de
defraudación tributaria Modalidades del delito de
defraudación tributaria:
• Exoneraciones
Aquellas personas que • Inafectaciones
simulen la existencia • Reintegros.
de hechos que le • Saldos a favor
permitan gozar de: • Crédito fiscal
• Compensaciones
• Devoluciones
Aquella persona que simule o • Beneficios o incentivos
provoque Estados financieros tributarios
de insolvencia patrimonial que
imposibilite le cobro de
tributos

Sanción: pena privativa de la libertad no menor de 8 años

ni mayor de 12 años de cárcel
2.- Delitos tributarios autónomos

• Incumpla totalmente llevar los libros

y registros contables
• No hubiera anotado actos,
a) Llevar libros y operaciones, ingresos en los libros y
registros contables registros contables.
• Realice anotaciones de cuentas,
asientos, cantidades, nombres y
daros falsos en los libros y registros
contables.
• Destruya u oculte total o
parcialmente los libros y registros
contables

Sanción: pena privativa de la libertad no menor de 2 años

ni mayor a 5 años de cárcel
1.- Delitos tributarios autónomos

• Aquella persona que con

conocimiento de la causa
proporcione información falsa con
a) Proporcionar ocasión de inscripción o
información falsa para modificación de datos en el RUC, y
obtener autorizaciones así obtenga autorización para
de impresiones impresión de comprobantes , guía de
remisión notas de crédito, notas de
débito

Sanción: pena privativa de la libertad no menor de 2 años

ni mayor a 5 años de cárcel
1.- Delitos tributarios autónomos

• Aquella persona almacene bienes

para su distribución ,
comercialización, transferencia u
c) Almacenamiento otros cuyo valor supere las 50 UIT,
ilícito
en lugares no declarados como
domicilio fiscal o establecimiento
anexo, dentro del plazo para
hacerlo con la finalidad de dejar de
pagar los tributos

Sanción: pena privativa de la libertad no menor de 2 años

ni mayor a 5 años de cárcel
1.- Delitos tributarios autónomos

• Aquella persona que obtenga

confeccione, venda o facilite a
d) Forjar y disponer cualquier titulo comprobantes de
comprobantes de pago pago , guía de remisión , notas de
con el objeto de crédito, debito con el objeto de
cometer delitos
cometer de reducir total o
parcialmente los tributos a pagar

Sanción: pena privativa de la libertad no menor de 2 años

ni mayor a 5 años de cárcel
 3.- Inhabilitación

En los delitos tributarios previstos ,la

pena deberá incluir inhabilitación no
menos de 6 meses ni mayor de 7 años ,
para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de un tercero , profesión,
comercio, arte, o industria incluyendo
contratar con el estado