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ALUMNO:
La problemática que abordó dichos delitos que se ejercen como actos ilícitos que se
desarrollan en distintas posibilidades, que dañan gravemente al sistema tributario nacional
con el objetivo de eludir impuestos y provocar enriquecimiento ilícito. La problemática en
cuanto a dichos delitos se amonesta en su aplicación, sus problemas se proporcionan como
resultado de la deficiente regulación normativa, que frecuentemente provoca que dichos
delitos no sean perseguidos de forma efectiva y sancionados con la severidad
correspondiente, el problema de los delitos tributarios merece un debate dogmático y
multidisciplinario, ya que no se puede discutir al margen de la contabilidad y otras ciencias,
por medio del procedimiento dogmático se examina la obra clásica y los esfuerzos de
perseguibilidad.
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
La invasión española trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de producción
del Tawantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituyó la obligación de pagar
tributos por parte de la población nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios que
se utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, además se señalaron las obligaciones
tributarias existentes para las demás castas del virreinato. Asimismo se formó la institución
que administró los tributos recaudados.
La Encomienda
La encomienda fue el Tributo indígena
instrumento fundamental de Una de las fuentes de recursos financieros más
explotación de la mano de importantes que tuvo el virreinato fue el tributo
obra y producción nativa. indígena. El tributo debía ser pagado a los
Esta consistió en la entrega corregidores en junio (San Juan) y diciembre
de indígenas en calidad de (Navidad), de acuerdo al monto en metálico y
encomendados a un español, especies fijado por el corregidor. El curaca era quien
a cambio de que éste les recibía directamente el tributo y lo llevaba a la capital
convirtiera al cristianismo, es
de su repartimiento.
decir, los adoctrinaba.
CLASIFICACIÓN
Se conoce como delitos tributarios a aquellos actos ilícitos que perjudican gravemente el sistema de
tributación nacional. La Ley Penal Tributaria de nuestro país estipula cinco tipos de delitos
tributarios que pueden cometer las organizaciones contra el Estado:
DELITO DELITO
TRIBUTARIO POR DELITO TRIBUTARIO POR
DEFRAUDACI FACILITAR
DELITO BRINDAR TRIBUTARIO POR
ÓN INFORMACIÓN ALMACENAR COMPROBANTES
CONTABLE DE PAGO
TRIBUTARIA FALSA EN EL RUC BIENES NO
DECLARADOS Es el caso de las
Según la Ley Aquellas personas Otro delito tributario empresas que
Según la Ley obtengan, vendan o
Penal Tributaria, naturales o jurídicas que puede afectar a
Penal Tributaria, la las compañías es el faciliten cualquier
el delito contable que proporcionen
defraudación información falsa en la almacenar bienes en título
es aquel donde (comprobantes de
tributaria es inscripción o lugares no
las empresas pago, guías de
aquella donde un modificación de datos declarados que
incumplen con superen los 50 UIT. remisión, notas de
contribuyente en el Registro Único
las normas del Contribuyente La pena privativa de crédito o notas de
(persona natural o débito) con el fin de
tributarias de (RUC) enfrentan una la libertad y la pena
jurídica) deja de cometer o
llevar libros y pena privativa de la económica son las
pagar en todo o en mismas que en el posibilitar la
registros libertad no menor a 2
parte los tributos años ni mayor a 5, y delito por brindar comisión de delitos
contables. tipificados en la
que establecen las una pena económica de información falsa en
leyes. entre 180 a 365 días el RUC. Ley Penal
multa. Tributaria.
ESTADÍSTICA
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB en comparación con otros países de América Latina y el
Caribe (ALC) y con los promedios regionales, 2020
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Perú en 2020 (15.2%) estuvo por debajo del promedio de
ALC (21.9%)¹ en la edición de este año de las Estadísticas tributarias de América Latina y el Caribe a 6.7 puntos
porcentuales y por debajo del promedio de la OCDE (33.5%).
DERECHO COMPARADO
DELITO TRIBUTARIO EN AMÉRICA LATINA
En algunos países la regulación se encuentra en el Código Penal. Este es el caso de Colombia, El
Salvador, Guatemala, Nicaragua y Paraguay. En otros, como Chile, México, República
Dominicana y Uruguay, es el Código Tributario el que regula el delito fiscal. Por último, en el
caso de Argentina, Brasil y Perú, existe una ley penal específica a estos efectos. En cuanto a los
delitos sancionados, algunos supuestos como la evasión fiscal, la obtención indebida de
devoluciones, la apropiación indebida o la falsificación, entre otros, se dan en la mayoría de los
casos. Hay otros delitos que sólo se regulan en alguno de los países analizados, como es el caso
del delito de “resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria” regulado en la
legislación guatemalteca. Es destacable el caso de Colombia, donde en los últimos años se han
producido varios intentos de penalizar la evasión fiscal, que está tipificada como delito en el resto
de los países objeto del presente estudio
DELITOS TRIBUTARIO EN ARGENTINA
NORMATIVA VIGENTE