Universidad nacional del callao

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO

PROFESORA : ANA CECILIA ORDOÑEZ FERRO

Integrantes:
• Domínguez Sotelo Lisbeth Andrea
• Rojas Zapata Daniel
• Yaranga De La Torre Yesenia
• Damián López Pedro
• Huamani Huanaco Milagros
• Guislan Chate Bruno
• Quispe Quispe Roxana
• Markov
Artículo 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES
Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria–SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
(Espinoza, pág. 205)
Comentario
Definición de órganos resolutores

Los Órganos Resolutores son aquellas entidades encargadas, por mandato legal,
de conocer y resolver, en vía administrativa, las controversias que surjan entre la
Administración y el administrado.
En este caso, se hace mención que el Tribunal Fiscal, la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, los Gobiernos Locales y otros que la ley señale, son
los órganos resolutores en materia tributaria. Es decir, estas entidades conocerán y
resolverán, en proceso contencioso o no, todo petitorio que tenga como causa un
asunto tributario.
Artículo 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS
FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados

en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a
los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
(Espinoza, pág. 208)

Comentario
Potestad tributaria
El Estado en el ejercicio de su soberanía detenta diversas potestades entre ellas la de establecer tributos con la finalidad de
obtener ingresos y atender las necesidades básicas de la población. Esta potestad es ejercida con las limitaciones y
responsabilidades que la Constitución y las leyes establecen, teniendo entonces a la legalidad como un principio esencial para su
actuación.
En tal sentido, si la potestad tributaria se ejerce en función del principio de legalidad, debe entenderse entonces que aquello
implica que los tributos se crean por ley.
Así también lo establece la Constitución Política del Perú, en su artículo 74º, que los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley, y el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Al respecto vale aclarar que la misma Constitución permite que, los tributos también puedan ser creados por decretos legislativos
cuando haya delegación de facultades, por decreto supremo en caso de que sean aranceles y tasas, y por ordenanzas cuando
los tributos correspondan ser administrados por los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, es decir, para las contribuciones y tasas.
Que los tributos sean creados por ley resulta muy importante, en la medida que la ley es una principal fuente de obligaciones, en
este caso sería una obligación que imponga a las personas a pagar tributos para contribuir con los gastos que la organización
estatal requiere.
Exclusividad de las facultades de los órganos de la administración
Conforme explicábamos anteriormente, el Estado para poder cumplir con su deber, de atender, entre otros, las necesidades
básicas de la población, necesita de tributos, los cuales son creados mediante ley. Pero, una ley no es suficiente para poder
recaudar los tributos creados por ella, sino es necesaria una entidad que los recaude y administre. Por tal razón, se tuvo la
necesidad de asignar dichas tareas de forma exclusiva a la SUNAT y a los Gobiernos Locales, y para resolver controversias
en última instancia, en materia tributaria, al Tribunal Fiscal.
En tal sentido, el artículo 54º, que venimos comentando, prescribe que ninguna otra autoridad, organismo, ni institución,
distintos a los señalados, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo
responsabilidad.
Es así que solo la SUNAT y los Gobiernos Locales están facultados a establecer, mediante resoluciones o normas con
jerarquía que les corresponde, las formas o los medios a través de los cuales los contribuyentes deben pagar sus tributos a
los cuales están afectos, asimismo el Tribunal Fiscal tiene la facultad de resolver en última instancia, mediante resoluciones,
las controversias surgidas en materia tributaria.
Aquello significa que ni la SUNAT, ni los Gobiernos Locales, ni el Tribunal Fiscal, pueden delegar sus facultades a terceras
personas, de hacerlo estarían incurriendo en responsabilidad, tal como establece la norma.
Así quedó sentada en la Resolución Nº 0351-4-1999, emitida por el mismo Tribunal Fiscal, en la cual se declaró nulo todo lo
actuado debido a que la fiscalización que sirvió de base para la emisión del valor fue realizada por un tercero (service)
carente de facultades para ello.
ARTICULO 56°: MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

¿ QUÉ ES ?

Acción excepcional de la Administración

Tributaria orientada a garantizar el pago de las
obligaciones tributarias, cuando se presuma
que la cobranza podría ser infructuosa por el
comportamiento del deudor.
El Código Tributario señala supuestos para su
aplicación:
a)Presentar declaraciones o documentos falsos
b)Ocultar bienes, ingresos, rentas, frutos o
productos o incluir pasivos falsos.
c)Realizar, ordenar o consentir actos
fraudulentos en los libros o registros contables
d)Destruir u ocultar libros o registros.
e)No exhibir y/o presentar libros y registros.
f)No entregar las retenciones y/o percepciones.
g)Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o
devoluciones simulando la existencia de hechos
que permitan gozar tales beneficios.
h)Utilizar medios fraudulentos
(artificio, engaño, astucia, etc.) para
dejar de pagar deuda.
i)Pasar a la condición de No Habido.
j)Incumplimiento de compromiso de
pago.
k)Ofertar o transferir sus activos.
l)No estar inscrito ante la
Administración Tributaria.


Tipos de medidas cautelares:

 A)Embargos:
• En forma de intervención:
- En recaudación.
- En información.
- En administración de bienes.
• En forma de depósito:
- Con extracción de bienes.
- Sin extracción de bienes.
• En forma de inscripción.
• En forma de retención.
 B) Otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma más
adecuada el pago de la deuda.
 Artículo 59°.-
DETERMINACION DE LA
OBLIGACION
Por el acto de la determinación de la
obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la
realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.

b) La Administración Tributaria verifica la

realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
(TRIBUTARIO)
El artículo 59º del Código Tributario
establece que el acto de determinación de
la obligación tributaria puede ser realizado
por el propio deudor tributario o por la
Administración Tributaria. Así, el acto de
determinación, en general, comprende la
verificación del hecho generador de la
obligación tributaria, el señalamiento de la
base imponible y el cálculo de la cuantía
del tributo. (Empresarial, 2017)
Pepe tenía una pequeña ferretería de manera informal en la que le iba muy bien, el
desea ser un buen ciudadano y realiza todos los trámites correspondientes para que
ser todo un microempresario y pagar sus tributos como buen contribuyente. Se
proyectó obtener unos ingresos mensuales mayores a s/10,000 por lo que se acogió al
Régimen especial. Llegado primer fin de mes (ENERO 2019) Pepe ordena todos sus
documentos de compra y venta. Y como no tenía a ningún contador, porque no
quería pagar sus honorarios, no sabía cuánto iba a pagar por tributos a sunat. Pero
tranquilo Pepe aquí te vamos a dar una mano.

Para eso él nos brinda sus documentos:

Ventas: Bv Serie 0001-000001 al 000085 por un monto total de :

11,800.00
Compras: Facturas varias por un monto total de :
9,440.00
*Veamos, líneas atrás hemos mencionado que debemos enfocarnos primero en el
¨Hecho generador de la obligación tributaria¨.

Hecho generador de obligación tributaria: Las Ventas que están justificadas por las
Bv.
*Bueno, una vez identificado el hecho generador, debemos señalar la base
imponible, pondría asientos para mostrar, pero eso será en la exposición, por el
momento diremos que la base imponible es el valor de ventas, el cual está reflejado
en nuestras Bv.

Total ventas (obviamente incluido con igv): 11,800.00 / 1.18

Base imponible de ventas : 10,000.00

*Pero faltan nuestras compras:

Total compras (También incluido igv) : 9,440.00/1.18
Base imponible de compras : 8,000.00
*Ahora si vamos por la mejor parte, ¿Pepe pagara Tributo por IGV en este
periodo o no?

Liquidación de impuestos: Periodo Enero 2019

Ventas: 10.000.00*18% = 1,800.00

Compras: 8,000.00*18% = 1,440.00
IGV APAGAR A FAVOR: 360.00 A PAGAR
RENTA 10,000.00*1.5% = 150.00 A PAGAR

*La renta se explicara en la exposición para mejor entendimiento*

Bueno Pepe feliz dice no es mucho, pero se pregunta, ahora como informo
esto a sunat, como le hago saber de mis movimientos. Para eso el siguiente
articulo Pepe.
Artículo 60°.- INICIO DE LA
DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria se
inicia:
a) Por acto o declaración del deudor tributario.
b) Por la Administración Tributaria; por propia
iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar
a la Administración Tributaria la realización de un
hecho generador de obligaciones tributarias.
(TRIBUTARIO)

(Empresarial, 2017)El artículo 60º del Código

Tributario establece las maneras como se inicia la
determinación de la obligación tributaria (OT), las
cuales son:

• Por acto o declaración del deudor tributario

• Por iniciativa de la Administración Tributaria
• Por denuncia de terceros.
Volvamos con Pepe:
Pepe se preguntabas como mandaría toda esa información de su deuda a
sunat. Ya que cuenta con el RUC 2010748071672 según el calendario de
obligaciones de sunat del Periodo ENERO 2019 su fecha de vencimiento seria
18 de Febrero 2019 según su último digito de RUC.

*Pepe deberá realizar una declaración en el portal de sunat ¨Mis

Declaraciones y Pagos (Nueva Plataforma) ¨ ingresando con su clave y
usuario que se le fue entregado al sacar su RUC.
En este portal señalara el periodo de Declaración y la información que le
brindamos en su liquidación de impuestos.
Ya luego el decide si pagara antes del vencimiento o no, pero ya cumplió
con la declaración de su obligación tributaria.
FACULTAD DE FISCALIZACION
INSPECCION
DISCRECIONAL
“optará por la decisión INVESTIGACION
administrativa que
considere más
conveniente para el CONTROL
interés público”

CUMPLIMIENTO DE
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
 Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o
presentación de libros, registros y documentos

NO
MENOR
RAZONES
DEBIDAMENTE DE 2 DÍAS
HÁBILES
JUSTIFICAS

NO
INFORMES y ANÁLISIS MENOR
RELACIONADOS CON DE 3 DÍAS
HECHOS SUCEPTIBLES HÁBILES
Exigir la copia de los soportes magnéticos e información relacionada con el
equipamiento informático

Copia de los soportes de micro

Si los deudores tributarios o
terceros registran sus
operaciones mediante
sistemas de procesamiento
electrónico de datos o de
microarchivos, la
Administración Tributaria
podrá exigir:
formas o soportes magnéticos.
Información o documentación
relacionada con el equipamiento
informático incluyendo
programas fuente.
El uso de equipo técnico de
recuperación visual de micro
formas y de equipamiento de
información.
Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus
libros, registros, documentos y otros

Por su parte la SUNAT en el Informe Nº 156-2004-

SUNAT/2B0000 ha establecido que la
Administración Tributaria tiene la potestad de
requerir cualquier tipo de información respecto
a las actividades de terceros que se encuentre
en poder de los deudores tributarios, no
pudiendo éstos exceptuarse invocando el
secreto comercial o el deber de reserva del NO MENOR DE

3
sujeto requerido por limitarse únicamente a
trabajar con información de terceros
DÍAS
HÁBILES
Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen
la información que se estime necesaria

NO MENOS
A 5 DÍAS • El objeto y asunto de ésta.
HÁBILES • La identificación del deudor tributario
o tercero
• La fecha y hora en que deberá
concurrir a las oficinas de la
La citación deberá Administración Tributaria
contener como datos • La dirección de esta última y
mínimos: • El fundamento y/o disposición legal
respectiva
 Efectuar tomas de inventario de bienes y practicar arqueos de caja

Inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y

bienes, de cualquier naturaleza

Prórroga Mediante
Resolución de
Superintendencia:
Plazo Inicial: 10 Días Prórroga del Plazo: Hasta Un Máximo
Hábiles 10 Días Más de 60 Días Hábiles
 Incautar libros, archivos, documentos, registros y bienes de cualquier naturaleza

JUEZ ESPECIALIZADO EN LO TERMINO DE 24 HORAS

PREVIA AUTORIZACION JUDICIAL
PENAL

Prórroga del Plazo:

15 Días Más
Plazo no podrá Recoger en el plazo
exceder de 45 Días de 10 Días Hábiles
Hábiles
Practicar inspecciones en los locales ocupados y en medios de transporte

SI ESTA CERRADO O
DOMICILIO PARTICULAR

AUTORIZACION JUDICIAL

REQUERIR AL AUXILIO DE LA
INMEDIATA
FUERZA PUBLICA PARA EL
DESEMPEÑO DE SUS
PODRA TOMÁR FUNCIONES
DECLARACIONES
INVESTIGAR LOS HECHOS QUE CONFIGURAN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
ASEGURANDO LOS MEDIOS DE PRUEBA E IDENTIFICANDO AL INFRACTOR

REQUERIR A LAS ENTIDADES PUBLICAS O PRIVADAS PARA QUE INFROMEN O

COMPRUEBEN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGAIONES TRIBUTARIAS DE LOS
SUJETOS SOMETIDOS

SOLICITAR A TERCEROS INFORMACION TÉCNICAS O PERITAJES

DICTAR LAS MEDIDAS PARA ERRADICAR LA EVASIÓN TRIBUTARIA

EVALUAR LAS SOLICITUDES PRESTADAS Y OTORGAR LAS AUTORIZACIONES
RESPECTIVAS

LA SUNAT PODRA AUTORIZAR LOS LIBROS DE ACTAS, LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES O OTROS LIBROSY REGISTROS EXIGIDOS POR LAS LEYES

COLOCAR SELLOS, CARTELES Y LETREROS

OFICIALES CON MOTIVO DE EJECUCION
 EXIGIR A LOS DEUDORES TRIBUTARIOS QUE DESIGNEN HASTA 2
REPRESENTANTES RESPECTO DE REPAROS HABLLADOS COMO CONSECUENCIA
DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN

LUGARES PUBLICOS A TRAVES DE GRABACIONES DE VIDEO

LA SUNAT PODRA UTILIZAR PARA LE CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES LA

INFORMACION CONTENIDA EN LOS LIBROS, REGISTROS Y DOCUMENTOS DE
LOS DEUDORES QUE ALMACENE, ARCHIVE Y CONSERVE
 Definitiva Plazo de un (1) año establecido en
el numeral 1 del artículo 62°-A

Parcial Plazo máximo de procedimiento

electrónica son 30 días hábiles
 PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
•Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a
Alcances los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de
determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria
correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario.

Plazo • 12 meses de entrega de la información – Excepto Precios de

Transferencia

Prorroga • Si (un año adicional). Fisca compleja, ocultamiento de ingresos, grupo

empresarial

•Una vez transcurrido el plazo para el procedimiento de fiscalización no se podrá notificar al

Efectos del deudor tributario otro acto de la administración tributaria en el que se requiera información
plazo adicional a la solicitada durante el plazo del referido procedimiento por el tributo y periodo
materia de procedimiento , sin perjuicios de los demás actos o información que la administración
tributaria pueda realizar o recibir de terceros .

Vencimiento del
• el vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como
plazo
efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente
mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente
articulo
 De acuerdo al artículo 62º- A del Código Tributario,
el procedimiento de fiscalización que lleve a cabo
la Administración Tributaria debe efectuarse en un
PLAZO plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha
en que el deudor tributario entregue la totalidad de
la información y/o documentación que fuera
solicitada por la Administración Tributaria, en el
primer requerimiento notificado en ejercicio de su
facultad de fiscalización.

En este sentido, si el deudor tributario presenta la

información y/o documentación solicitada
parcialmente, no se tendrá por entregada la misma
hasta que se complete la misma.
 PRÓRROGA DEL PLAZO DE FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

• El numeral 2 del artículo 62º-A del Código Tributario establece los siguientes
supuestos en que procede la prórroga de un año adicional:

• Exista complejidad de la fiscalización, debido al elevado volumen de operaciones

del deudor tributario, dispersión geográfica de sus actividades, complejidad del
proceso productivo, entre otras circunstancias.

• Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen

indicios de evasión fiscal.

• Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de

un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas.
 SUSPENSIÓN DEL PLAZO

a)Durante la tramitación de las pericias.

b)Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria

solicite información a autoridades de otros países hasta que dicha
información se remita.

c)Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración

Tributaria interrumpa sus actividades.

d)Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la

información solicitada por la Administración Tributaria.
Fiscalización Parcial
Electrónica (PFPE)

El Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica

(PFPE) se realiza cuando uno o algunos de los
elementos de la obligación tributaria no ha sido
correctamente declarado por el contribuyente o
terceros. Esto, luego del análisis de la información
proveniente de sus declaraciones, libros, registros o
documentos que almacenen, archiven o conserven en
sus sistemas.
 Fiscalización Parcial
electrónica
Se inicia Permite

Producto del análisis Revisar aspectos puntuales

de la información del
propio deudor
tributario o de terceros

De la
Que SUNAT almacena declaraciones
archiva y conserva en juradas y de los
sus sistemas libros electrónicos
presentados
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Como es de conocimiento general, de acuerdo

a lo señalado por el artículo 63 del Código
Tributario, la Administración Tributaria se
encuentra facultada, durante el período de
plazo, a determinar la obligación tributaria bajo
dos modalidades:

•Base cierta
•Base presunta
 BASE CIERTA:
 Es la forma regular y generalizada
para efectuar la determinación
tributaria, tomando en cuenta los
elementos existentes que permitan
conocer en forma directa el
hecho generador de la obligación
tributaria y la cuantía de la misma.
Dichos elementos pueden ser por
ejemplo:
 Comprobantes de pago
 Contratos de compra-venta
 DECLARACIONES juradas
 Libros y registros contables
 Correspondencia comercial
 Documentación bancaria, entre otros
aspectos, que pueden ser
proporcionados por el propio deudor
tributario, por terceros u obtenidos
directamente por la SUNAT, en el
ejercicio de su función fiscalizadora.
 BASE PRESUNTA:

 Es un método de importancia para la

Administración Tributaria, toda vez que le facilita
determinar la cuantificación del monto de la
deuda tributaria, cuando no cuenta con
elementos suficientes que le permitan conocer
en forma directa, el hecho generador de la
obligación tributaria y la cuantía de la misma, tal
como lo hemos adelantado en nuestras líneas
iníciales.
CONDICIONES RECONOCIDAS POR EL TRIBUNAL
FISCAL PARA LA PROCEDENCIA DE LA
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SOBRE BASE PRESUNTA

a)Que la SUNAT c)Que la

no encuentre determinación de la
elementos deuda tributaria
suficientes para respete
determinar la escrupulosamente el
deuda sobre base procedimiento legal
cierta. establecido a ese
b)Que exista causal efecto.
que habilite a la
SUNAT a determinar
la deuda sobre base
presunta.
 SUPUESTOS PARA APLICAR LA
DETERMINACION SOBRE LA BASE PRESUNTA

Cuando el deudor tributario no haya presentado las declaraciones

Cuando la declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera

dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando
existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario

El deudor tributario requerido en forma expresa por la administración tributaria a presentar y/o exhibir sus libros,
registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo
haga dentro del plazo señalado por la administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por
primera vez
El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos falsos

Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y
registros de contabilidad, del deudor tributario o de terceros

Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o
ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de ley

Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la administración tributaria

El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por resolución de superintendencia de la sunat, o llevando los mismos, no se
encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. Dicha
omisión o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas,
soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los
referidos libros o registros
 No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por resolución de superintendencia de la
sunat aduciendo la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros

Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago,

guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar
la remisión o transporte, o con documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados comprobantes de pago o guías de
remisión, u otro documento que carezca de validez

El deudor tributario haya tenido la condición de no habido, en los períodos

que se establezcan mediante decreto supremo

Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el

correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la
materia
Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas
utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado; usa modalidades
de juego, modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados
o no registrados; explota máquinas tragamonedas con características técnicas no
autorizadas; utilice fichas o medios de juego no autorizados; así como cuando se
verifique que la información declarada ante la autoridad competente difiere de la
proporcionada a la administración tributaria o que no cumple con la implementación
del sistema computarizado de interconexión en tiempo real dispuesto por las normas
que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas

El deudor tributario omitió declarar y/o

registrar a uno o más trabajadores por los
tributos vinculados a las contribuciones
sociales o por renta de quinta categoría

Cuando las normas tributarias lo

establezcan de manera expresa
 Artículo 65°-A.- EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES

La base aplicable es la base presunta, recordando que hay dos

bases en la legislación tributaria, entonces tomando como base
también la presunción, vemos que después de la aplicación de la
presunción puede haber afectaciones en el en el IGV , IR , ISC
Los efectos en la aplicación de presunciones, altera,
siempre y cuando el acreedor tributario no reciba la
información requerida.
En el articulo 65 – (a) nos menciona que habrá un
aumento en las ventas o ingresos declarados.
La pregunta que se hace ahora es “ está sujeta a
crédito fiscal?”. RESPUESTA : NO! Es la mención que
hace tal artículo del C.T
 Caso práctico
 LA EMPRESA KARO S.A . FABRICA LAPICEROS TINTA LIQUIDA LOS MATERIALES E INSUMOS , SALE COSTO TOTAL
POR UNIDAD DE 0.5, LA VENTA EN EL AÑO 2006 SE HACE UN COSTO DE PRODUCCIÓN DE 320,200,100 POR
125,425 UNIDADES .

 VALOR DE VENTA PROMEDIO 2.60

 EN LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE SE ESTIMA SEGÚN COMPROBANTES DE PAGO 2.8

 VENTAS REGISTRADAS Y DECLARADAS DE SUMA DE TODOS LOS MESES SALE 5,000

 LA ADMINISTRACIÓN PIDE A LA EMPRESA LOS ANÁLISIS DETALLADO SOBRE LOS INSUMOS UTILIZADOS Y SOBRE EL
PROCEDIMIENTO DE TRANSFORMACIÓN, PERO NO FUERON PROPORCIONADOS.

 LA ADMINISTRACIÓN SE VE EN LA OBLIGACIÓN DE HACER UN ANÁLISIS TÉCNICO

 -SACA SUS PROPIOS INDICES

 -SACA SUB- TOTALES APROXIMADOS

 LA ADMINISTRACIÓN DETERMINA VENTAS OMITIDAS

- POR LO TANTO MUESTRA SALDOS O MONTOS DE IGV OMITIDOS

- TIENE LA EMPRESA QUE PAGAR EL MONTO DESCUBIERTO INCLUIDO INTERESES MORATORIOS Y MULTA
CORRESPONDIENTE.

- SE DA EL MONTO DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO, CON SUS RESPECTIVOS INTERESES MORATORIOS Y LA
MULTA CORRESPONDIENTE