Conceptos Básicos

Derecho Tributario I
¿Fuentes del Derecho
Tributario?
 Fuentes del Derecho Tributario
Son fuentes del ordenamiento jurídico tributario los siguientes:

1. Las Disposiciones Constitucionales (Principios del Derecho Tributario);

2. Las Leyes;
3. Tratados y Convenciones Internacionales (Aduaneros, para evitar doble o
múltiple tributación);
4. Los Reglamentos;
5. Jurisprudencia.
¿Qué es un Tributo?
 Tributo
• Son las prestaciones en dinero
o especie que el Estado exige
en ejercicio de su poder
imperio, en virtud de una ley y
para cubrir los gastos que
demanda la satisfacción de
necesidades públicas.
¿A que se refiere la
CPRG con Potestad
Tributaria?
 Potestad Tributaria
• Es la facultad que tiene el Estado de crear,
modificar o suprimir unilateralmente los
tributos. La creación obliga al pago por las
personas sometidas a su competencia. Es la
facultad de generar normas mediante las cuales
el Estado puede compeler a las personas para
que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios para atender las necesidades
públicas.
 ¿Cuáles son los
limites a la Potestad
Tributaria?
 Limites a la Potestad Tributaria

• Principios del Derecho Tributario (CPRG);

• Control Jurisdiccional (Tribunales);
• Seguridad Jurídica (Leyes emanados por el
Congreso);
• Soberanía (Principio de Territorialidad o
Nacionalidad)
Clasificación del
Tributo
Teórica y Legal
 Clasificación Teórica del Tributo

TRIBUTO

Contribución
Impuesto Tasa
Especial
 Clasificación Jurídica del Tributo

Tributo

Contribuciones Contribuciones
Impuesto Arbitrios
Especiales por Mejoras

Artículo 10 Código Tributario

Impuestos, Tasas y
Contribuciones
Especiales
 Impuesto
• Es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como generadoras de la
obligación de tributar.
 Clasificación Jurídica de los Impuestos
• Permanentes o Transitorios;
• Reales o Personales;
• Proporcionales y Progresivos;
• Directos o Indirectos.
 Tasa
• Es el tributo cuyo hecho imponible
esta integrado por un hecho o
circunstancia relativos al
contribuyente y por una actividad
a cargo del Estado que se refiere o
afecta en mayor o menor medida a
dicho contribuyente.
 Contribución Especial
• Son tributos debidos en razón de beneficios individuales o de
grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos
públicos o de especiales actividades del Estado.
 Arbitrio
• Los arbitrios son una clasificación contenida en el Código
Tributario de Guatemala, el cual se limita a definirlos como: “el
impuesto decretado por ley a favor de una o varias
municipalidades”.
Obligación Jurídica
Tributaria
Sujetos de la Relación Jurídica Tributaria.
Obligación / Relación Jurídica Tributaria
• Es el vinculo jurídico
obligacional que se entabla
entre el fisco, como sujeto
activo que pretende el cobro
de un tributo, y un sujeto
pasivo que está obligado a su
pago.
 Sujetos de la Obligación Jurídica
Tributaria
• Sujeto Activo (Estado);
• Sujeto Pasivo;
• Agente de Retención.
Hecho Generador
Concepto
 Hecho Generador
• Llamamos Hecho Generador al acto, conjunto de actos, situación,
actividad o acontecimiento que, una vez sucedido en la realidad,
origina el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica el
tributo que será objeto de la pretensión fiscal.
Beneficios Fiscales
Diferencia entre Exoneración y Exención.
• Exoneración: • Exención:
• Lo otorga el Presidente de • Lo decreta el Congreso de la
la República. República de Guatemala.

• Se otorga mediante • Se decreta por ley.

Acuerdo. • Hecho generador no se
perfecciona por lo que no
• Va sobre multas y recargos nace a la vida jurídica la
por dejar de pagar obligación de pagar impuestos.
impuestos.
Formas de Extinción de
la Obligación Tributaria
 Obligaciones Formales y Sustantivas
OBLIGACION FORMAL OBLIGACION SUATANTIVA
• Obligaciones secundarias al pago de impuestos por
parte del sujeto pasivo de la relación jurídico • Reglas de como debe
1.
tributario.
Inscribirse en la SAT (RTU);
procederse para que el
2. Llevar Libros y Registros; tributo legislativamente
3. Presentar declaraciones (aunque sea en 0, o sin
movimiento);
creado se transforme en
4. Concurrir a las oficinas de SAT cuando sea tributo fiscalmente
solicitado;
5. Exhibir libros o proporcionar información a la SAT percibido. PAGO.
cuando se solicitado.
CASOS PRACTICOS
 CASO # 1
• “Buenos días, yo radico en California, pero tengo un
hotel tipo pensión en Antigua Guatemala, por el cual
percibo ingresos, por arrendamiento de habitaciones, mi
pregunta es: si por ello debo tributar en virtud que mi
último registro en SAT no tenía actividades donde
generaba renta, y actualmente tributo en Estados
Unidos.”.
 CASO # 2
• “Tengo duda en cuanto al tratamiento fiscal de las
erogaciones por concepto de donaciones, de acuerdo a la
Ley del ISR este será un gasto deducible siempre y
cuando cumpla con los requisitos establecidos, pero
puede acreditarse al ISR calculado tal como se hace con
ISO, IETAAP, IEMA. ¿Porque según me indica una
Fundación yo sí puedo acreditarlo al ISR que debo
pagar...?”.