Delito

tributario
GRUPO 3
INTEGRANTES
AMAYA PACHECO, JHOSET
CAMPOS BAILON, KATI
GAMBOA PARDO, ESTRELLA
PUCLIA VASQUEZ, MARIA
RUIZ BECERRA, CARLOS
SAABEDRA SEBASTIAN, ELITA
SANGAY CALDERON, ESTRELLA
ZAVALA RIOS, JOSDY
Base Legal

-Defraudación Tributaria
Decreto Legislativo -Delito Contable
813
Contrabando
Ley 28008 (Delitos
Defraudación de Rentas
aduaneros)
de Aduana

Regula la institución de
Código tributario regularización tributaria
189
Definicion
Consiste en engañar a la
Administración Tributaria
con el fin de reducir o
eliminar el pago de
impuestos. El delito
tributario se rige por las
normas de la Ley Penal
Común, y disposiciones del
Código Tributario.
Cuáles son las implicancias del delito
tributario?
Comiso de los bienes
Prisión de seis (6) días a materiales objeto de la Clausura del local o
dos (2) años. infracción o utilizados establecimiento.
para cometerla.

Pérdidas de Inhabilitación para el

Suspensión y destitución
concesiones, privilegios, ejercicio de oficios y
de cargo público
franquicias e incentivos profesiones.

Multa de dos (2) a diez

Cancelación de 10) veces el importe del
Multa de veinte (20) a
licencias, permisos e tributo defraudado, sin
doscientos (200) salarios
inscripción en registros perjuicio de las penas
mínimos.
públicos privativas de libertad que
puedan aplicarse
 Tipos de delitos tributarios

DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA Según la Ley Penal Tributaria, la defraudación tributaria es
aquella donde un contribuyente (persona natural o jurídica) deja
Art. 1 DECRETO LEGISLATIVO de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes.
N°813.

• Ocultar, bienes • Consignar pasivos

falsos No entregar a la
ingresos y rentas Sunat las retenciones
o percepciones que
hubieran realizado las
empresas.
 Art. 5 DECRETO LEGISLATIVO
DELITO N°813
CONTABLE Incumplimiento de llevar
libros contables

Destruir total o
parcialmente los libros y
registros contables
Es aquel donde las
empresas incumplen con las
No anotar actos,
normas tributarias de llevar
operaciones e ingresos en
libros y registros contables.
los libros y registros
Los actos materiales que
contables
llevan a las organizaciones a
cometer este delito son
cuatro: Realizar anotaciones falsas
en los libros y registros
contables
 DELITO TRIBUTARIO POR BRINDAR
INFORMACIÓN FALSA EN EL RUC

Artículo 5-A, del Decreto Legislativo Nº

1114

Se produce cuando aquellas personas naturales o

jurídicas proporcionen información falsa en la
inscripción o modificación de datos en el Registro
Único del Contribuyente

enfrentan una pena privativa de la libertad no

menor a 2 años ni mayor a 5, y una pena entre
180 a 365 días multa.
DELITO TRIBUTARIO DELITO TRIBUTARIO
POR ALMACENAR POR FACILITAR
BIENES NO COMPROBANTES DE
DECLARADOS PAGO

Es el caso de las empresas que

Otro delito tributario que puede
obtengan, vendan o faciliten
Afectar a las compañías es el
cualquier título (comprobantes
almacenar bienes en lugares no
de pago, guías de remisión,
declarados que superen los 50
notas de crédito o notas de
UIT.
débito) con el fin de cometer o
La pena privativa de la libertad y
posibilitar la comisión de delitos
la pena económica son las
tipificados en la Ley Penal
mismas que en el delito por
Tributaria. Enfrentan una pena
brindar información falsa en el
privativa de la libertad no menor
RUC.
a 5 años ni mayor a 8 años.
Aspectos generales previo proceso
penal
¿Cómo se presentan los delitos
tributarios?
Cuando la SUNAT, en medio de su
función fiscalizadora, detecte hechos
que
constituyan indicios de la comisión
de delito tributario, elaboraran el
correspondiente informe de indicios.
¿Existen tentativa en los delitos
tributarios?
Procederá que se formule el informe
de delito tributario cuando se
estuviera
ante una tentativa de comisión,
debiéndose acreditar que no ha
existido un
desistimiento voluntario del agente.
¿QUÉ ACCIONES DE FISCALIZACIÓN NO REQUIEREN
AUTORIZACIÓN JUDICIAL?

extensión de evasión tributaria se podrá

disponer la inmovilización de libros y
Inmovilización: bienes de cualquier naturaleza.
 QUÉ ACCIONES DE FISCALIZACIÓN REQUIEREN
AUTORIZACIÓN
JUDICIAL?

 Levantamiento del  Inspección de

locales  Incautación
secreto bancario
 CIRCUNSTANCIAS
AGRAVANTES DE LOS
NUEVOS DELITOS
TRIBUTARIOS

Cuando el monto del tributo o los tributos

“La pena privativa de libertad será no menor
de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1460
(mil cuatrocientos sesenta) días-multa, si en
las conductas tipificadas en los artículos 1º
y 2º del presente Decreto Legislativo
concurren cualquiera de las siguientes
circunstancias agravantes:
dejado de pagar supere las 100 UIT en un
periodo de 12 meses o 1 ejercicio
gravable. Para este efecto, la UIT a
considerar será la vigente al inicio del
periodo de doce meses o del ejercicio
gravable, según corresponda.

La utilización de una o Cuando el agente forme

más personas naturales o parte de una organización
jurídicas interpuestas para delictiva.”
ocultar la identidad del
verdadero deudor
tributario.
 Caso 1

La corte de Lambayeque condena con 8 años de cárcel a contribuyente Francisco Bernal

Castro dueño de un negocio de extracción de anchoveta y su contador por defraudación
tributaria y el tercer implicado recibió 06 años de prisión efectiva.
El delito fue utilizar comprobantes de pago falsas (FACTURAS) para el uso indebido
del crédito fiscal por actividades comerciales inexistentes , donde sustentaban
operaciones ficticias con documentos fraudulentos correspondientes al Impuesto General
a la ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR).
SUNAT formalizo la denuncia correspondiente al detectar irregularidades en las
declaraciones y pagos de los periodos tributarios de los año 2003, 2004 y 2005 durante
las acciones de control y auditoria que efectúan a todos los contribuyentes.
Los sentenciados inducían a terceras personas para que utilicen su RUC y emitan facturas
falsas por operaciones comerciales que no realizaban y registraban en su contabilidad. El
monto total de la defraudación tributaria es mayor a S/. 1 300, 000.00 soles.
 CASO 2
Una empresa fue condenada al pago
de una reparación civil en un
proceso penal por defraudación
tributaria, siendo condenados a pena
privativa de libertad su gerente
general y el contador de la empresa.
Sin embargo, la empresa llegó a
regularizar la deuda tributaria que
había defraudado por una compra
de facturas, solo que lo hizo luego de
iniciado un procedimiento de
fiscalización por el tributo y periodo
involucrados.
Si bien el artículo 190 del Código Tributario
señala
que las penas por delitos tributarios se aplicarán sin
perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicación de las sanciones administrativas a que
hubiere lugar, el artículo 191 del mismo cuerpo legal
contiene una excepción, pues dispone que no habrá
lugar a reparación civil en los delitos tributarios
cuando la Administración Tributaria haya hecho
efectivo el cobro de la deuda tributaria
correspondiente.
Como en el presente caso la propia empresa cumplió
con regularizar la deuda tributaria defraudada sin que
eso haya conseguido detener el ejercicio de la acción
penal en su contra debido a que no se hizo en
el
momento oportuno, no corresponde que sea
condenada a una reparación civil, por lo que debería
impugnar dicho extremo de la pena.
NOTICIA
La Cuarta Fiscalía Superior Penal de Ayacucho, a cargo de la fiscal adjunta superior Lourdes del Pilar Proaño Chuchón,
consiguió que la Primera Sala Penal de Apelaciones de Huamanga confirme la sentencia de cuatro años y seis meses de
pena privativa de libertad efectiva para Óscar Gonzales Morales y Niwton Grober Durand Luján, como cómplices primarios
del delito tributario, en la modalidad de defraudación tributaria en agravio del Estado - Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
La medida también permitió la confirmación de la sentencia de cuatro años suspendida para el cómplice primario,Edson
Yomi Zambrano Cavalcanti.
La investigación estuvo a cargo del fiscal provincial Marcial Nicolás Chirinos Arredondo, de la Quinta Fiscalía Provincial
Penal Corporativa de Huamanga, y se inició en el 2013 por una denuncia de la Sunat al detectar que la Consultora &
Constructora Ypacons S. R. L. había contabilizado facturas por adquisiciones que no se habrían llevado a cabo por los
titulares. Es decir, habrían empleado la modalidad de obtención indebida de crédito fiscal con facturas falsas por un monto
de S/ 406 394, considerado como tributo insoluto.

De esta manera, el ente recaudador descubrió que el empresario utilizó facturas falsas para disminuir el pago de las
obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV), con el fin de beneficiarse ilícitamente
con un crédito fiscal por actividades comerciales que nunca se realizaron.
En principio, la Sunat solicitó a los proveedores regularizar las ventas que no habían declarado. Sin embargo, estos
negaron la existencia de estas operaciones comerciales, por lo que se iniciaron acciones de fiscalización que permitieron
detectar otras facturas de compras que no se habían llevado a cabo.
Asimismo, durante la investigación penal, se detectó que los presuntos proveedores que colaboraron en estos actos
fraudulentos fueron Niwton Grober Durand Luján, quien como persona natural habría emitido facturas a favor de
Consultora & Constructora Ypacons S .R. L. por S/ 2 107 316.51 (valor compra), cuando apenas tenía 26 años de edad.
Además, no atendió los requerimientos y citaciones de la Sunat, ni proporcionó el sustento documentario de esas ventas.

Todos los sentenciados, además, fueron inhabilitados por dos años para ejercer o contratar con el
Estado y deberán abonar por 365 días una multa correspondiente al 25% de su haber mensual a favor
del Tesoro Público.