ORIENTACION

TRIBUTARIA

¿QUÉ ES EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN DE RENTAS (SAR)?

Es la Institución responsable de la Recaudación de tributos internos, con principios de Justicia
Social, Equidad, Generalidad y Transparencia, que genera confianza en la ciudadanía, haciendo
cumplir la Constitución y Leyes Tributarias, fomentando el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias mediante la facilitación y promoción de cultura fiscal con personal
altamente calificado.

FUNCIONES PRINCIPALES DEL SAR

Sus funciones son ser la entidad responsable del control, verificación, fiscalización y
recaudación de los tributos, con autoridad y competencia a nivel nacional y con domicilio en la
Capital de la República.

¿QUIÉNES REPRESENTAN LOS SUJETOS ACTIVOS Y LOS SUJETOS PASIVOS EN LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?

El Estado es el sujeto activo de las obligaciones tributarias.

El Obligado Tributario es el sujeto Pasivo, estos se clasifican en:
1. Los contribuyentes;
2. Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados;
3. Los agentes de retención;
4. Los obligados a practicar pagos en especie;
5. Los agentes de percepción;
6. Los sucesores;
7. Los terceros responsables;
8. Los fideicomisos y demás patrimonios autónomos;
9. Los que carecen de personalidad jurídica;
10. Los exentos, exonerados y con otros beneficios; y
11. Los que deben cumplir obligaciones formales.

¿EN QUÉ CONSISTE EL CICLO DE VIDA DEL OBLIGADO TRIBUTARIO?

¿QUÉ ES EL RTN?
Es el Registro Tributario Nacional, el cual es un documento que identifica a las personas que
realizan actividades que las convierten en obligados tributarios naturales o jurídicas.

RTN EN BASE A CÓDIGO TRIBUTARIO- DECRETO 170-2016

Las personas naturales, jurídicas y las organizaciones o entidades que carecen de personalidad
jurídica, pero que realizan actividades que las convierten en obligados tributarios, deben
inscribirse en el Registro Tributario Nacional (RTN) que al efecto lleva la Administración
Tributaria, conforme con lo dispuesto en el marco legal aplicable;
La expedición de este documento debe ser inmediata y gratuita por primera vez, sin necesidad
de aportar documentos de soporte alguno, salvo la Tarjeta de Identidad, Pasaporte o Carné de
Residente, para las personas naturales; así como el documento que acredite el domicilio. La
expedición del documento puede ser física o electrónica; en caso de ser electrónico la emisión y
reposiciones deben ser gratuitas. La solicitud y entrega de este documento debe ser
personalísima.
No obstante, puede ser solicitada y entregada a un tercero siempre y cuando presente poder o
carta poder por el obligado tributario debidamente autenticada.

¿QUÉ ES EL CONTRATO DE ADHESIÓN?

Documento por el cual el Sujeto Pasivo ya sea por sí mismo o a través de su representante legal,
manifiesta su consentimiento para adherirse al Régimen de Cumplimiento Electrónico,
establecido en la Resolución No.DEI-SG-0183-C-2008.

¿QUIÉNES SON LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS SEGÚN EL CÓDIGO? Artículos

29,30,31,32,33

 Los contribuyentes
 Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados
 Agentes de Retención
 Los obligados a practicar pagos en especie
 Agentes de Percepción
 Sucesores
 Terceros Responsables
 Los fideicomisos y demás patrimonios autónomos
 Las asociaciones o sociedades de hecho que carecen de personalidad jurídica
 Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones, exoneraciones u otros
beneficios tributarios.
 Los que deban cumplir con obligaciones formales
 Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones, exoneraciones u otros
beneficios tributarios.
DOMICILIO TRIBUTARIO

LAS PERSONAS NATURALES deben declarar su domicilio Tributario ante la

Administración Tributaria, conforme al orden siguiente:
a) El lugar de su residencia;
b) El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales habituales, en caso de no
conocerse la residencia o de existir dificultad para determinarla;
c) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio
d) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de este
Artículo, previa notificación al obligado tributario.
LAS PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES:
a) El de su domicilio social señalado en el documento contentivo de su personalidad o
personería jurídica;
b) El lugar donde se encuentre su Dirección o Administración efectiva;
c) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de no conocerse
dicha dirección o administración;
d) El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio conforme
a los numerales anteriores; y,
e) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de
este Artículo, previa notificación al obligado tributario.

LAS PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO

a) Si tienen lugar fijo de negocios o establecimiento permanente en el país, el que se

establece según los artículos anteriores para las personas naturales o jurídicas y demás
entidades sin personalidad jurídica;
b) En los demás casos, tienen el domicilio tributario de su representante legal en el país;
c) A falta de representante legal domiciliado en el país, tienen como domicilio tributario el
lugar donde ocurra el hecho generador del tributo; y,
d) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de este
Artículo, previa notificación al obligado tributario.

DECLARACIÓN Y CAMBIO DE DOMICILIO TRIBUTARIO

1- Los obligados tributarios tienen la obligación de declarar su domicilio tributario y el

cambio o rectificación del mismo, en la forma y condiciones establecidas en este
Código.
2- El domicilio tributario se debe considerar subsistente en tanto su cambio no fuere
notificado a la Administración Tributaria; y,
3- La Administración Tributaria puede cambiar o rectificar de oficio el domicilio tributario
de los obligados tributarios mediante la comprobación pertinente, atendiendo las reglas
establecidas en los artículos anteriores y previa notificación al obligado tributario.

DOMICILIO TRIBUTARIO ÚNICO

Para efectos tributarios y aduaneros, toda persona natural, jurídica o entidad solo debe tener un
domicilio.

¿QUÉ SON OBLIGACIONES TRIBUTARIAS?

Son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el
sostenimiento de los gastos del estado. El incumplimiento de las obligaciones tributarias
conlleva la correspondiente sanción tributaria.
¿CÓMO SE CLASIFICAN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS?
Las Obligaciones Tributarias pueden ser de dos tipos:
- OBLIGACIONES FORMALES Es la obligación de declarar o sea
informar a la Administración Tributaria a través de las Declaraciones juradas de
acuerdo con el tipo de impuesto que corresponda.
- OBLIGACIONES MATERIALES Es la obligación de realizar el pago de
acuerdo a lo determinado por la Ley, en tiempo y en forma.

¿CÓMO SE CLASIFICAN LOS TRIBUTOS?

IMPUESTOS Prestaciones que el Estado exige para el cumplimiento de sus
fines, sin estar obligado a una contraprestación equivalente.

CONTRIBUCION Aportación por la prestación de servicios de obras públicas,

de beneficio directo, colectivo o de seguridad social.

TASA Suma que el Estado percibe por la prestación efectiva de un servicio

público a una persona determinada, natural o jurídica.

MONOTRIBUTO Régimen especial, basado en alícuotas escalonadas según los

parámetros que fije la ley que lo regule. (CTN) *Esta figura aún no ha entrado en aplicación
pues se está reglamentando.

ALGUNAS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS CIUDADANOS SON:

- ISR
- Activo Total Neto
- Aportación Solidaria
- ISV
- Retenciones ISR – ISV
- Impuesto Sobre la Producción
- Ganancias de Capital
- Impuestos Específicos
- Contribuciones Especiales

¿CÓMO PUEDEN SER LOS IMPUESTOS ESTATALES?

A) Directos
B) Indirectos

¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE EL ISR?

 Pagos a Cuenta
 Retención en la Fuente
 Persona Jurídica
 Retención (Art. 5 Y 25)
 Aportación Solidaria
 Retención Sobre Intereses (Art. 9)
 Retención Anticipo ISR 1%
  Persona Natural
 Ganancias de Capital
 Ganancias de Capital (Zolitur)
 Alquiler Habitacional (10%)
 10% Sobre Exced. de Oper. Centros Educ. Privados
 Percepción Anticipo Renta Jurídica
 Percepción Anticipo Renta Natural

¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE LA PROPIEDAD?

1- Activo total neto
2- Revaluación de activos
3- Impuesto sobre Tradición de Bienes Inmuebles

¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS SOBRE PRODUCCIÓN, CONSUMO Y

VENTAS?

1- Cerveza
2- Aguardiente
3- Licor compuesto
4- Forestal
5- Gaseosas
6- Ventas del 15%
7- Ventas del 18%
8- Cigarrillos
9- Selectivos artículos varios
10- Selectivo de vehículos
11- Producción y consumo de alcohol
12- Ventas de (18%) boletos de transporte aéreo
13- Ventas de boletos de lotería electrónica

¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS INDIRECTOS SOBRE SERVICIOS Y ACTIVIDADES

ESPECÍFICAS?
- Casinos de juego, envite o azar
- Timbres de Contratación
- Servicios turísticos
- Aporte al Patrimonio vial
- Impuestos al Gas LPG
- Otros sobre diversas actividades
- Ecotasa sobre importación de vehículos usados
- Contribución social del Sector Cooperativo

¿QUÉ SE CONSIDERA COMO CONTRIBUCIONES?

- Contribución por Excedente de Operaciones Instituciones Educativas

- Contribución Especial Transacciones Financieras
- Contribución Especial de Telefonía Móvil
- Contribución Especial de Comidas y Bebidas Bajo Régimen Especial
- Contribución Especial de Casinos y Máquinas Tragamonedas
 - Contribución Especial del Sector Cooperativo
- Contribución Especial del Sector Minero (1%)
- Contribución Especial del Sector Minero (2%)
- Contribución Social del Sector Cooperativo

¿DE QUÉ FORMA SE PUEDEN ELABORAR LAS DECLARACIONES JURADAS?

1- Forma Pre-impresa
2- Forma Electrónica

TI´POS DE FORMULARIOS
a- Determinativas
b- Informativas
c- Recibos
d- Gestiones

¿CUÁLES SON LOS CONCEPTOS DE PAGO QUE SE PUEDEN CONSIGNAR EN EL

FORMULARIO DE LA DECLARACIÓN JURADA?

N° DESCRIPCIÓN
1 Propio Computo
2 Impuesto Adicional
3 Tasación de Oficio
4 Plan de Pago
5 Pagos a Cuenta
20 Demandas Condenatorias Firmes
25 Anticipo 1% I.S.R (Decreto 96-2012)

¿CUÁLES SON LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO DE LAS DECLARACIONES?

DECLARACIÓN JURADA PLAZO DE VENCIMIENTO TIPO DE

DECLARACIÓN

Declaración Jurada de Impuesto Sobre 10 días del mes siguiente Determinativa

Venta

Declaración Jurada de Impuestos S/La 30 de Abril del período Determinativa

Renta, Activo Neto y Aportación Solidaria siguiente

Declaración Jurada de Impuestos Sobre la 30 de Abril del período Determinativa

Renta Persona Natural siguiente

Selectivo Especifico y Retenciones 10 días del mes siguiente Determinativa

Ganancias de Capital 30 de Abril del período Determinativa

siguiente

Ganancias de Capital ZOLITUR 3 días después de efectuada la Determinativa

transacción

Impuesto Cedular Sobre la Renta por 30 de Abril del período Determinativa

Alquiler Habitacional siguiente
 Contribución Especial por Sectores Pro- 10 días del mes siguiente Determinativa
Seguridad Poblacional

Declaración Jurada Contribución Especial Primera Quincena 20 de cada Determinativa

Por Transacciones Financieras Pro mes
Seguridad Poblacional
Segunda Quincena 5 del mes
siguiente

Declaración Jurada Contribución Social Del 30 de marzo del período Determinativa

Sector Cooperativo siguiente

Declaración Jurada Anual de 15 días del mes siguiente Informativa

Administradores de Tarjetas de Crédito

Declaración Mensual de Compra 20 días del mes siguiente Informativa

Declaración Jurada Precios de 30 de abril del período Informativa

Transferencia siguiente

Declaración Mensual de Retenciones 10 días del mes siguiente Informativa

Declaración Mensual Informativa 15 días del mes siguiente Informativa

Transacciones Financieras

Informe de Socios y Participación de Último día de febrero del Informativa

Utilidades período siguiente

Declaración Contratos de Alquileres 31 de marzo de período Informativa

siguiente

Declaración Anual de Municipalidades 31 de marzo de período Informativa

Siguiente

Primero el 15 de Abril del

período
Segundo el 15 de Julio del
período
Informe de Prestamistas No Bancarios Tercero el 15 de Octubre del Informativa
período
Cuarto el 15 de Enero del
período

¿QUÉ ES LA SOLVENCIA FISCAL?

Es el documento por medio del cual se hace constar que el contribuyente se encuentra al día con
sus obligaciones tributarias. Estas pueden ser generadas de forma Manuel o electrónica.

¿CÓMO UTILIZAR LA OFICINA VIRTUAL DEL SAR?

1- Ingresar a la página web que es www.sar.gob.hn

2- Solicitar Acceso colocando el RTN y su correo electrónico.
 3- Seleccionar el tipo de Obligado Tributario (Persona Natural, Jurídica o Comerciante
Individual)
4- Emitir el contrato de Adhesión (se puede hacer directamente en nuestras oficinas o se
trae impreso y firmado a la Administración)
5- Los Agentes Tributarios le enviarán un PIN a su correo electrónico con el cual usted
creará su propia contraseña.
6- Ingresar a los servicios virtuales.

PASOS PARA SUSCRIBIRSE AL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN.

a- Debe contar con su RTN
b- Hacer una depuración de cuenta corriente
c- Apertura de las obligaciones
d- Adhesión a la Oficina Virtual
e- Suscripción al Régimen de Facturación (Det Live)

¿QUÉ SE ENTIENDE POR DECLARACIÓN JURADA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO?

Es la Manifestación en los medios oficiales realizada por los obligados ante la Administración
Tributaria sobre la ocurrencia de los hechos previstos en la Ley como generador de obligaciones
tributarias.

¿EN QUÉ CONSISTE LA FUNCIÓN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA?
Consiste en verificar las obligaciones tributarias y comprobar si cumple con las normativas
vigentes, cumpliendo los siguientes procedimientos:
1. Auditorias
2. Tasaciones de Oficio

¿QUÉ PROCESO SE SIGUE EN CUANTO A LA GESTIÓN DE SOLICITUDES

MOTIVADAS DEL OT?
A- Toda solicitud debe entrar a la Administración a través de un escrito que se lleva a las
ventanillas de Recepción y Notificación que pertenecen al departamento de Secretaria.
B- Secretaria los recibe y hace el traslado al departamento que corresponda los que pueden
ser Gestión Tributaria, Asistencia al cumplimiento o ambos.
C- Luego se traslada al Departamento de Asesoría y Procuración Legal, una vez se haya
solventado la parte legal se envía a Dirección.
D- En Dirección pasan a firma de las autoridades máximas de la Institución después de una
exhaustiva revisión.
E- Por último, la Resolución sale por Secretaría que es el mismo lugar por donde entró.

¿EN QUE CONSISTE EL CESE DE ACTIVIDADES?

Los Obligados Tributarios que por cualquier causa cesen actividades generadoras de las
obligaciones tributarias, deben presentar dentro de los 60 días calendario siguientes a la fecha de
ocurrir la Declaración Jurada sobre tal evento, y cuando corresponda deben pagar en la
institución financiera autorizada. El escrito entra por Secretaría, pero es el departamento de
Asistencia al Cumplimiento quien le da Baja a la Obligación.
¿CUÁNDO PUEDE HABER CESE O BAJA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA
UNA PERSONA JURÍDICA?
Para las Personas Jurídicas su Registro Tributario Nacional solo puede cancelarse cuando la
Sociedad sea disuelta y liquidada y ya no existan ningún tipo de obligaciones Tributarias o
Aduaneras pendientes con el Estado.

¿CUÁNDO PUEDE HABER CESE O BAJA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA

UNA PERSONA NATURAL?
En el caso de las Personas Naturales el RTN solo puede cancelarse por causa de muerte,
siempre que no existan obligaciones tributarias pendientes con el Estado, o hasta que las
actividades Mercantiles o Profesionales del causante hayan cesado o se transfieran a un tercero
para estos efectos.
¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN? Acuerdo 481-2017
El Régimen de Facturación es un instrumento que establece las regulaciones a que están sujetos
los Obligados Tributarios, facilitando el procedimiento de expedir Documentos Fiscales y
demás actividades relacionadas al control de dichos documentos, incorporando a todos los
sectores de la economía del país.

¿QUIÉN DEBE INSCRIBIRSE AL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN?

Según el Artículo 3, del Decreto 481-2017, Los Obligados Tributarios sujetos a las
disposiciones contenidas en el Reglamento son los siguientes:
Las Personas naturales y jurídicas que realicen actividades económicas gravadas o no gravadas,
y que estén obligadas a emitir Documentos Fiscales.
Las instituciones y dependencias del sector público en general, salvo excepciones establecidas
en este Reglamento o en leyes especiales.

¿QUÉ ES LA AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN ELECTRÓNICA?

En base el Artículo 4, Es el acto por el cual la Administración Tributaria, autoriza al Obligado
Tributario, la impresión y vigencia de los comprobantes fiscales y/o documentos
complementarios.

¿CÓMO SE CLASIFICAN LOS DOCUMENTOS FISCALES?

Los Documentos Fiscales se clasifican en:

1. Comprobantes Fiscales
2. Documentos Complementarios.
3. Otros Comprobantes.
Los comprobantes Fiscales y los Documentos complementarios expedidos en cualquier
modalidad autorizados por la Administración Tributaria deben generarse en Original y Copia.

¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES? ARTÍCULOS 5, 6 y 10

DOCUMENTOS FISCALES
1- Factura
2- Factura Prevalorada
3- Ticket
 4- Recibo por Honorarios
5- Boleta de Compra
6- Constancia de Donación
7- Los demás comprobantes fiscales que la Administración Tributaria autorice.

ARTÍCULO 4(1). DEFINICIONES

FACTURA
Es un Comprobante Fiscal autorizado por la Administración Tributaria, expedido para respaldar
la transferencia de bienes y/o prestación de servicios, cuya emisión sustenta el crédito fiscal del
Impuesto Sobre Ventas derivado de compras gravadas y costos o gastos del Impuesto Sobre la
Renta.
Cuando la venta de bienes o la prestación de servicios se realice al consumidor final y esta
excediera la suma de L. 10,000.00 (diez mil lempiras) deben consignarse obligatoriamente los
datos del cliente indicando nombres y apellidos, el tipo y número de documento de
identificación en el espacio del RTN. El monto señalado en el párrafo podrá ser modificado por
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas mediante Acuerdo de Carácter General.
ARTÍCULO 114. REQUISITOS A SER COMPLETADOS AL MOMENTO DE LA EMISIÓN
DE LA FACTURA.
¿CUÁL ES EL SIGNIFICADO DE CADA SERIE DE NÚMEROS EN UN DOCUMENTO
FISCAL?
FACTURA PREVALORADA
Es un Comprobante Fiscal que contiene de forma preimpresa el valor del bien o servicio para
consumidores finales y no requiere consignar los datos de identificación del comprador al
momento de su emisión, debiendo ser utilizados por los Obligados Tributarios que en general
comercialicen servicios o productos de consumo masivo con precios fijos, como ferias y
espectáculos públicos eventuales, con excepción de los regulados por leyes especiales.
- Se utiliza únicamente en transacciones a consumidores finales.
- Debe ser impresas en las imprentas certificadas, debiendo la imprenta solicitar en
nombre del Obligado Tributario la autorización de impresión y vigencia a la
Administración Tributaria.
- La base debe ser desprendible debiendo contener la misma información que la
original.
TICKET
Es el Comprobante Fiscal que respalda la transferencia de bienes y/o prestación de servicios,
emitido exclusivamente para consumidores finales a través de máquinas registradoras
autorizadas por la Administración Tributaria. Deben ser exclusivamente emitidos bajo la
modalidad de Auto impresor.
RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
Es el Comprobante Fiscal que respalda los ingresos por honorarios de personas naturales, por la
prestación de servicios en el ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Deben ser
exclusivamente emitidos bajo la modalidad de imprenta.
BOLETA DE COMPRA- ARTÍCULO 22.
.Es el Comprobante Fiscal emitido por el Obligado Tributario adquirente y utilizado por éste
para respaldar los costos y gastos en que incurra por las compras de bienes y/o prestación de
servicios de mano de obra no calificada, obtenidos de personas naturales hondureñas atendiendo
las regulaciones establecidas en el presente Reglamento.
La boleta de compra debe ser utilizada única y exclusivamente para respaldar los costos y gastos
en que incurra por las compras de bienes y/o prestación de servicios de mano de obra no
calificada, y no podrá ser utilizada para respaldar crédito fiscal del Impuesto Sobre Ventas.
Los montos totales de las transacciones sustentadas mediante la boleta de compra no podrán
exceder del cinco por ciento (5%) del total de gastos operativos deducibles de la Renta Bruta
Gravable, excluyendo los gastos financieros. Se sustentará con Boleta de Compra las compras
de bienes y/o prestación de servicios de mano de obra no calificada a una misma persona natural
hondureña cuando no exceda del monto que constituye la base exenta del Impuesto Sobre la
Renta en un mismo período fiscal. En caso de exceder el monto antes citado, el proveedor debe
emitir factura para que el comprador sustente como gasto deducible la compra de bienes y/o
prestación de servicios.
MANO DE OBRA NO CALIFICADA
Se da cuando los trabajadores desempeñan actividades cuya ejecución no requiere de estudios
ni experiencia previa.
CONSTANCIA DE DONACIÓN
Es el comprobante Fiscal emitido por el Estado, las Municipalidades, las Instituciones
Educativas o de fomento Educativo, de Beneficencia, Deportivas o de fomento Deportivo,
legalmente reconocidas.
Este Comprobante Fiscal sirve para justificar las deducciones establecidas en el marco legal
vigente y respalda los Legados y Donaciones otorgados.
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTE FISCAL
Están obligados a expedir Comprobantes Fiscales, los Obligados Tributarios que transfieran
bienes y/o presten servicios de cualquier naturaleza.
En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto total de venta no exceda L 50.00,
no será necesario extender el Comprobante Fiscal en el acto, salvo que el adquiriente del bien o
servicio lo requiera.

¿CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS AUTORIZADOS POR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA? ARTÍCULO 7.
Notas de Crédito
Notas de Débito
Guías de Remisión
Comprobantes de Retención
NOTAS DE CRÉDITO
Es un documento complementario que sustenta las operaciones contables, vinculado a un
comprobante fiscal que respalda un ajuste contable y que permite anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos efectuados con posterioridad a la emisión del
correspondiente comprobante fiscal.
NOTA DE DÉBITO
Es un documento complementario que sustenta las operaciones contables, vinculado a un
comprobante fiscal que respalda un ajuste a cuenta de terceros o propia.
GUÍAS DE REMISIÓN
Es un Documento Complementario que sustenta el traslado de bienes o mercancías dentro del
territorio nacional, asimismo respalda la existencia de mercancías ubicadas en bodegas y
almacenes.
La Guía de Remisión podrá ser emitida por el vendedor, el comprador, el transportista o el
poseedor de la mercancía al inicio del traslado.
COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Es un documento complementario que acredita las Retenciones de Tributos realizadas por los
Agentes de Retención.
OTROS COMPROBANTES - ARTÍCULO 8(2).
Son los Documentos Fiscales cuya emisión no requiere trámite ante la Administración
Tributaria y que están regulados en el presente Reglamento para respaldar actividades,
operaciones o transacciones que tengan efectos fiscales.
ARTÍCULO 9. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTE FISCAL.
Están obligados a expedir Comprobantes Fiscales, los Obligados Tributarios que transfieran
bienes y/o presten servicios de cualquier naturaleza.
En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto total de venta no exceda los
cincuenta lempiras (L 50.00), no será necesario extender el Comprobante Fiscal en el acto, salvo
que el adquiriente del bien o servicio lo requiera. Al final del día se deberán consignar todas
estas ventas en el Comprobante Fiscal o Documento Complementario autorizado.
Esta excepción no aplica para los Obligados Tributarios suscritos en las modalidades de
autoimpresores de máquinas registradoras y sistemas computarizados.
Esta obligación rige aun cuando la transferencia de bienes y/o prestación de servicios no se
encuentre gravada con tributos o se realice a título gratuito.

¿QUÉ DEBO HACER CON LOS COMPROBANTES FISCALES Y DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS NO UTILIZADOS?
Según lo dispuesto en el art 42 menciona que los Obligados Tributarios deben comunicar
mediante el sistema que la Administración Tributaria establezca, la no utilización de
Comprobantes Fiscales y Documentos Complementarios dentro de los primeros diez (10) días
hábiles del mes siguiente de haberse producido los siguientes acontecimientos:
1- Cuando se produzca el vencimiento del plazo de vigencia de la autorización de
impresión y vigencia;
2- Por modificaciones en los datos del Obligado Tributario consignados en los
Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios.
3- Por cese temporal o definitivo de operaciones de uno o más establecimientos donde se
extienden los Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios.
4- Por cese de operaciones del obligado tributario.
5- Por baja del punto de emisión
6- Por deterioro de los Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios que
impidan su utilización
7- Por robo o extravío de Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios,
sustentado con la respectiva denuncia acreditada por la autoridad competente.
8- Por errores de requisitos detectados con posterioridad a 8. la entrega de los
Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios realizados por las imprentas
que efectuaron su impresión.
9- Por Facturas Prevaloradas que no hayan sido utilizadas.
10- Por problemas o fallas técnicas en el sistema de los Obligados Tributarios.
11- Por Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios vencidos y no utilizados.
12- Por caso fortuito o fuerza mayor debidamente acreditado.
El Obligado Tributario que no notifique la no utilización de los Comprobantes Fiscales y/o
Documentos Complementarios, así como las demás obligaciones establecidas en el presente
Reglamento, se sujetan a las sanciones establecidas en el Código Tributario y demás normas
vigentes.

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN DE

FACTURACIÓN?
- Tener sus datos actualizados en el Registro Tributario Nacional
 - Estar al día en la presentación y pago de las obligaciones formales y materiales ante
la Administración Tributaria;
- Suscribir el contrato de adhesión;
- Llenar el formulario que la Administración Tributaria disponga para inscribirse en
el Régimen de Facturación
- Los Obligados Tributarios deben inscribirse en el Régimen de Facturación ante la
Administración Tributaria, indicando con precisión: las Modalidades de Impresión,
Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios,
- Establecimientos,
- Puntos de Emisión

¿EN QUE CONSISTE LA INSCRIPCIÓN EN LA MODALIDAD DE IMPRENTA?

Según lo dispuesto en el art 46 los Obligados Tributarios que opten por emitir
formatos de Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios
preimpresos, deben seleccionar del Registro Fiscal de Imprentas, la imprenta que
realizará los trabajos de impresión. En el caso de las Facturas Prevaloradas y
Recibos por Honorarios Profesionales, deben ser exclusivamente emitidos bajo la
modalidad de imprenta.
 
En caso de contingencias en la modalidad de autoimpresor, los Obligados
Tributarios deben emitir Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios
preimpresos por una imprenta certificada. El no cumplimiento de lo anterior se
sancionará conforme a lo establecido en el Código Tributario
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos. Ingreso
es toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto, provecho,
participación, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepción en efectivo, en
valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente. El Impuesto
Sobre La Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de pago del contribuyente.
BASE LEGAL
La actualización de la tabla progresiva del ISR tiene su base legal en el Artículo 22 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, mediante reforma Decreto 20-2016 que dice: La escala de tasa
progresiva será ajustada automáticamente de forma anual a partir del 2017 y se efectuará
aplicando las variaciones interanuales de índice de precio al consumidor (IPC) publicado por el
Banco Central de Honduras (BCH) del año anterior.
¿QUIÉNES SON RESPONSABLES DE PRESENTAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA ISR?
- Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras.
- Las naves mercantes que operen con matrícula o bajo bandera hondureña.
- Las empresas públicas. Artículo 53 de la Ley General de la Administración Pública
(Decreto 219-2003)
- Las Cooperativas.
 - Adicionalmente están obligados a declarar aquellos que gocen del beneficio de
Exención Fiscal (Párrafo 2 del Artículo 151 del Código Tributario)
- Las personas naturales sujetas a retención cuando tengan más de un patrono o
perciban ingresos diferentes a sueldos y salarios mayores a Ciento Diez Mil
Lempiras (L. 145,667.11)
¿CUÁL ES LA TARIFA QUE SE DEBE PAGAR DEL ISR? ARTICULO 22
Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco por ciento- (25%) sobre el total de la
renta neta gravable:
Las personas naturales domiciliadas en Honduras pagarán para el Ejercicio Fiscal 2019 y
períodos sucesivos de conformidad a la escala de tasas progresivas siguientes:

Esta escala de tasas progresivas será ajustada automáticamente de forma anual a partir del año
2017 y se efectuará aplicando la variación interanual del índice de Precios al Consumidor (IPC),
publicado por el BCH del año inmediato anterior.
¿CUÁL ES EL PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN Y EL PAGO DEL ISR?
Es del 01 de Enero al 30 de Abril o siguiente día hábil de cada año.
Los contribuyentes que tengan un ejercicio económico anual diferente del año civil o calendario
presentarán la Declaración Jurada dentro de los tres meses siguientes a la terminación de su
ejercicio económico (Períodos Especiales).
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL ISV?
Internamente: En las ventas de bienes y en la prestación de servicios, el valor del bien o
servicio sea que esta se realice al contado o al crédito.
Importación: En el caso de bienes importados, el valor CIF de los mismos, incrementado con
el valor de los derechos arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos específicos y
demás cargos a las importaciones.
Consumo interno: En el uso o consumo de mercaderías, será el valor comercial del bien o del
servicio.
¿QUÉ QUEDA EXCLUIDO DE LA BASE IMPONIBLE?
1- Descuentos efectivos normales, que consten en factura o documento equivalente.
2- Valor de empaques y envases, según convenios o costumbre comercial sean materia de
devolución.
3- A falta de documentos o en descuentos anormales: Se tomará el precio de mercado en
plaza.

¿CUÁNDO OCURRE EL HECHO GENERADOR?

A) En ventas:
- la fecha de emisión de la factura o documento equivalente.
- A falta de Factura, al momento de entrega, aún con pacto de reserva de dominio,
retroventa o cualquiera otra condición.
B) En servicios:
- En la fecha de emisión de la factura o documento equivalente.
- En la fecha de prestación de los servicios.
- En el pago o de abono a cuenta.
*El que se realice primero.
C) En el uso o consumo de mercaderías para uso propio o para formar parte de los
activos fijos de la empresa.
D) En las importaciones, al momento de la nacionalización del bien o de la
liquidación y pago de la póliza correspondiente.
E) Los bienes y mercaderías usados causan el impuesto sobre ventas cuando sean
importados, en cuyo caso este impuesto constituirá un costo de los mismos. Cuando
estos bienes y mercadería sean objeto de su comercialización en el mercado interno,
no se gravarán con el impuesto sobre ventas.

¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL ISV?

 15% Sobre el valor de la base imponible de las importaciones o de las ventas de

bienes y servicios sujetos al mismo.
 18% En la importación o venta de cerveza, aguardiente, licor compuesto y otras
bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco.
 0% o tasa cero, en las exportaciones siempre y cuando el productor sea el mismo
exportador

¿QUIÉNES SON LOS RESPONSABLES DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

VENTAS?
1) En las ventas: las personas naturales o jurídicas que las efectuen;
2) En los servicios: las personas naturales o jurídicas que los presten.
 3) En las importaciones: los importadores o su agente aduanero.
El impuesto se cobrará independientemente del destino que se pretenda dar a las mercancías.

¿CUÁNDO SE DEBE DECLARAR Y PAGAR EL ISV?

Los responsables de la recaudación del impuesto presentarán mensualmente una declaración
jurada de ventas.
El entero (Pago) se hará dentro de los primeros diez (10) días calendario del mes siguiente a
aquel en que se efectuaron.

¿QUÉ SON AGENTES DE PERSEPCIÓN Y AGENTES DE RETENCIÓN?

Agente de Percepción: Es la persona o entidad a quien la ley de cada tributo, le impone la
obligación de percibir e ingresar al Estado el monto cobrado con ocasión de los pagos que
reciba de otros obligados tributarios.
Efectúa el pago a través de una Declaración Jurada de ISV.
Agente de Retención: Cada tributo, le impone la obligación de percibir e ingresar al Estado el
monto cobrado con ocasión de los pagos que reciba de otros obligados tributarios.
Efectúa el pago a través de una Declaración Jurada de Retenciones

DERECHO AL CRÉDITO FISCAL

- En insumos vinculados directamente con la producción.
- En compra de activo fijo: cuando el activo es para producir bienes de consumo
gravados.
- Haber pagado el Impuesto Sobre Ventas al momento de la compra o de la
Importación.
- En servicios de reparación del activo fijo, siempre que no aumenten su valor.
- En servicios indispensables para la producción o venta de bienes y servicios
gravados relacionados con su actividad económica.

NO PROCEDE EL DERECHO A CRÉDITO FISCAL

- Uso o consumo de Bienes o Mercaderías para beneficio propio auto prestación de
servicios y Obsequios.

- Por la Importación de Bienes o la utilización de Servicios cuando:

a- Compras no documentadas.

b- Documentos sin requisitos.

 - Gastos de liquidación del ISR, salvo cuando se haya pagado por compras exentas.

- Créditos y deudas incobrables no darán derecho a deducir el respectivo crédito

fiscal.

VENTAS EXENTAS DEL ISV

Ver el Decreto No. 24 de 1963 Ley del ISV y sus Reformas Art. 15