Control Interno, Pruebas y Tecnicas de Auditoria-2 (3) - 1 (2) (2) - 1-1 (1) - 1

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
TEMA 1: MARCO GENERAL

DE LA AUDITORÍA

DE LA AUDITORÍA
UNO DE LOS PRINCIPALES OBJETIVOS QUE TIENE LA

AUDITORIA ES LA EVALUACIÓN DE CONTROLES PARA
DETERMINAR SU EFECTIVIDAD Y DAR
RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS AL RESPECTO.
CUANDO HABLAMOS DE CONTROL NECESARIAMENTE

NOS TENEMOS QUE REFERIR AL INFORME COSO.
EL INFORME COSO ES UN DOCUMENTO QUE CONTIENE

LAS PRINCIPALES DIRECTIVAS PARA LA IMPLANTACIÓN,
GESTIÓN Y CONTROL DE UN SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, FUE REALIZADO EN EL AÑO DE 1992 POR EL
INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, LA
ASOCIACIÓN AMERICANA DE CONTABILIDAD, EL
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS QUE AGRUPA A
MAS DE 50000 AUDITORES Y OPERA EN MAS DE 50
PAÍSES, EL INSTITUTO DE ADMINISTRACIÓN Y
CONTABILIDAD Y EL INSTITUTO DE EJECUTIVOS
FINANCIEROS.

DE LA AUDITORÍA
• COSO: INTERNAL CONTROL (1992)

RECOMENDACIONES PARA EVALUAR, INFORMAR E IMPLEMENTAR
LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES.
DIRIGIDO A: - PROFESIONALES CONTABLES.
- LA EFECTIVIDAD Y LA EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES.

OBJETIVOS: - LA INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
- EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y REGULACIONES.
- AMBIENTE DE CONTROL.
COMPONENTES: - VALORACIÓN DE RIESGOS.
- ACTIVIDADES DE CONTROL.
- INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
- MONITOREO.

DE LA AUDITORÍA
EL INFORME COSO DEFINE EL CONTROL COMO:
UN PROCESO EJECUTADO POR EL CONSEJO DE

DIRECTORES, LA ADMINISTRACIÓN Y OTRO
PERSONAL DE LA EMPRESA, ESTA DISEÑADO PARA
PROPORCIONAR SEGURIDAD RAZONABLE
RESPECTO DE:
- LA EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS

OPERACIONES
- LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
- EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGULACIONES

DE LA AUDITORÍA
EL CONTROL INTERNO ESTA COMPUESTO POR

CINCO COMPONENTES INTERRELACIONADOS
ENTRE SI, ESTOS SON:
• EL AMBIENTE DE CONTROL.
• LA VALORACIÓN DE RIESGOS.
• LAS ACTIVIDADES DE CONTROL.
• EL MONITOREO.
• LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN.

DE LA AUDITORÍA
EL AMBIENTE DE CONTROL
ESTE COMPONENTE SE REFIERE AL ESTABLECIMIENTO

DE UN ENTORNO QUE ESTIMULE E INFLUENCIE LAS
ACTIVIDADES DEL PERSONAL, CON RESPECTO AL
CONTROL DE SUS RESPECTIVAS FUNCIONES. ESTE
ELEMENTO ES LA BASE EN LA CUAL SE SOPORTAN
TODOS LOS DEMAS COMPONENTES. ESTA COMPUESTO
POR:
- INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS.

- COMPETENCIA DEL PERSONAL.
- CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y COMITÉ DE AUDITORÍA.
- FILOSOFÍA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIÓN.
LA VALORACIÓN DE RIESGOS
SE REFIERE A LA IDENTIFICACIÓN Y EL ANÁLISIS DE LOS

RIESGOS MAS RELEVANTES QUE ASUME LA EMPRESA
PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS Y LA BASE PARA
DETERMINAR LA FORMA EN QUE TALES RIESGOS DEBEN
SER MANEJADOS.
TAMBIEN HACE REFERENCIA A TODOS AQUELLOS

MECANISMOS NECESARIOS PARA IDENTIFICAR Y
MANEJAR RIESGOS ESPECÍFICOS ASOCIADOS CON
CAMBIOS INTERNOS O EXTERNOS, QUE TENGAN ALGUNA
INFLUENCIA EN LA EMPRESAS.
ACTIVIDADES DE CONTROL
ESTE COMPONENTE SE REFIERE A TODAS AQUELLAS

ACTIVIDADES DE CONTROL QUE REALIZA LA GERENCIA Y
LAS DEMAS DEPENDENCIAS DE LA EMPRESA, PARA
CUMPLIR CON LAS DIFERENTES FUNCIONES QUE TENGA
LA ORGANIZACIÓN.
EL MONITOREO
LA GERENCIA DE LA ORGANIZACIÓN DEBE LLEVAR A

CABO UNA PERMANENTE REVISIÓN Y EVALUACIÓN DE
TODOS LOS COMPONENTES Y ELEMENTOS QUE FORMAN
PARTE DEL SISTEMA, PARA EVITAR POSIBLES FALLAS EN
LOS DIFERENTES PROCESOS.
LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN
TODA LA INFORMACIÓN RELEVANTE QUE SE PRODUZCA,

DEBE SER IDENTIFICADA, CAPTURADA, PROCESADA Y
COMUNICADA A TODO EL PERSONAL DE LA
ORGANIZACIÓN, DENTRO DE LOS TIEMPOS
ESTABLECIDOS, DE TAL FORMA QUE SE PUEDAN CUMPLIR
CON LAS DIFERENTES RESPONSABILIDADES.
http://www.coso.org
• EVALUACIÓN DE CONTROLES EXISTENTES Y

VALORACIÓN DE RIESGO
SE PUEDE AFIRMAR COMO IDEA GENERAL QUE

EVALUAR CONTROLES SIGNIFICA:
“EMITIR UNA OPINIÓN CON RESPECTO A SI ESTOS SON

SUFICIENTES Y EFECTIVOS PARA REDUCIR LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE HECHOS
INDESEABLES PARA LA ORGANIZACIÓN”
• DISEÑO Y EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA
EXISTEN DOS TIPOS DE PRUEBAS DE AUDITORÍA, ESTAS SON:
- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
SE ENCARGAN DE VERIFICAR LOS CONTROLES INTERNOS PARA
DETERMINAR SI ESTOS FUNCIONAN ADECUADAMENTE.
DEL RESULTADO QUE ARROJEN LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

DEPENDERÁ LA EXTENSIÓN Y PROFUNDIDAD DE LAS PRUEBAS
SUSTANTIVAS.
- PRUEBAS SUSTANTIVAS
CON LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS SE BUSCA VERIFICAR SI LOS
BALANCES CONTABLES FUERON ELABORADOS
CORRECTAMENTE.
TANTO LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO COMO LAS

SUSTANTIVAS TIENEN COMO OBJETIVO FUNDAMENTAL,
PROBAR SI LOS CONTROLES QUE EXISTEN DENTRO DE LA
EMPRESA FUNCIONAN ADECUADAMENTE Y SI SON
ENTENDIDOS POR LAS PERSONAS ENCARGADAS DE
EJECUTARLOS.
TODAS LAS PRUEBAS QUE EJECUTE EL AUDITOR DEBEN QUEDAR

DOCUMENTADAS, DICHA DOCUMENTACIÓN DEBERÁ TENER LOS
SIGUIENTES PUNTOS:
- IDENTIFICACIÓN NUMÉRICA O DE REFERENCIA.

- PROPOSITO U OBJETIVO DE LA PRUEBA.
- TÉCNICAS A EMPLEAR.
- TIPO DE PRUEBA.
- RECURSOS NECESARIOS PARA SU APLICACIÓN.
- SECUENCIA LÓGICA DEL PROCEDIMIENTO.
- PRECAUCIONES PARA NO INTERFERIR CON LAS OPERACIONES DE
LA EMPRESA.
• ANÁLISIS DE LOS EFECTOS DE LAS DEBILIDADES DE CONTROL
LUEGO DE LA EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS, EL AUDITOR DEBERÁ

ANALIZAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS Y SACAR LAS RESPECTIVAS
CONCLUSIONES, LO CUAL HACE A TRAVÉS DE UN DOCUMENTO EN EL
CUAL SE EXPRESA:
- DESVIACIONES O PROBLEMAS ENCONTRADOS AL EJECUTAR LA

PRUEBA.
- CAUSAS DEL PROBLEMA.
- SITUACIÓN DE RIESGO QUE SE GENERA Y CONSECUENCIAS.
- SITUACIÓN NORMAL O ESTANDAR DE CONTROL.
- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DEL AUDITOR.
DICHO DOCUMENTO SE DISCUTIRÁ CON LOS RESPONSABLES DE

SOLUCIONAR EL PROBLEMA.
LA IMPLANTACIÓN Y APLICACIÓN DE CONTROLES, SIEMPRE

DEBE RESULTAR MAS ECONÓMICA QUE LOS RIESGOS QUE
PRETENDEN EVITAR.
• TÉCNICAS MANUALES
- INSPECCIÓN
CONSISTE EN EXAMINAR LOS DOCUMENTOS, PROCEDIMIENTOS Y
ACTIVOS TANGIBLES
- OBSERVANCIA
CONSISTE EN EXAMINAR EL PROCESO O PROCEDIMIENTOS QUE
OTROS REALIZAN, COMO POR EJEMPLO, OBSERVAR EL CONTEO DE
LOS INVENTARIOS.
- INVESTIGACIÓN
CONSISTE EN BUSCAR UNA INFORMACION RECURRIENDO A
PERSONAS CLAVES YA SEA DENTRO O FUERA DE LA ENTIDAD A
TRAVÉS DE SIMPLES PREGUNTAS ORALES A LOS EMPLEADOS.
• TÉCNICAS MANUALES
- CONFIRMACIÓN
CONSISTE EN LA RESPUESTA QUE SE DA A UNA INVESTIGACIÓN QUE
PRETENDE RATIFICAR LOS DATOS CONTENIDOS EN LOS REGISTROS
CONTABLES.
- CÁLCULO
CONSISTE EN LA VERIFICACIÓN DE LA PRECISIÓN ARITMÉTICA DE LOS
DOCUMENTOS FUENTE Y DE LOS REGISTROS CONTABLES O EN LA
REALIZACIÓN DE CÁLCULOS INDEPENDIENTES.
- REVISIÓN ANÁLITICA
CONSISTE EN ESTUDIAR RAZONES Y TENDENCIAS FINANCIERAS
SIGNIFICATIVAS ASÍ COMO INVESTIGAR FLUCTUACIONES Y PARTIDAS
POCO USUALES
• TECNICAS AUTOMATIZADAS.
- DATOS DE PRUEBA
CONSISTE EN EJECUTAR UNA APLICACIÓN CON DATOS
PREPARADOS POR EL AUDITOR DE MANERA QUE ESTE SABE
DE ANTEMANO EL RESULTADO.
- CASO BÁSICO
SIMILAR A LA ANTERIOR, SOLO QUE LOS DATOS DE PRUEBA
SON PREPARADOS POR EL DEPARTAMENTO DE SISTEMAS.
• TECNICAS AUTOMATIZADAS.
- ITF (INTEGRADED TEST FACILITY)

CONSISTE EN MEZCLAR INFORMACIÓN FICTICIA CON
INFORMACIÓN REAL, PARA VER COMO SE COMPORTA UNA
DETERMINADA APLICACIÓN EN LA EMPRESA.
- SIMULACIÓN PARALELA
CONSISTE EN LA UTILIZACIÓN DE PROGRAMAS
DESARROLLADOS POR EL AUDITOR, EN LOS CUALES SE
INTRODUCE INFORMACIÓN REAL PARA SIMULAR EL PROCESO
NORMAL DE LA EMPRESA Y VER COMO SE COMPORTA.
• TECNICAS PARA VERIFICAR TRANSACCIONES
- PAQUETES DE AUDITORÍA
SON PROGRAMAS ESPECIALIZADOS QUE TIENEN LA CAPACIDAD
DE PROCESAR UNA GRAN CANTIDAD DE REGISTROS.
- RUTINAS INCLUIDAS DENTRO DE LA APLICACIÓN

SON RUTINAS DE PROGRAMACIÓN QUE SE INCLUYEN DENTRO
DE LOS PROGRAMAS DE LA COMPAÑÍA, DICHAS RUTINAS
RECOLECTAN INFORMACIÓN QUE SERÁ SUJETA A ANÁLISIS
POSTERIORES.
• TECNICAS PARA ANALIZAR PROGRAMAS
- TRACEO
INDICA POR DONDE PASO EL PROGRAMA. CADA VEZ QUE SE EJECUTA
UNA INSTRUCCIÓN IMPRIME O MUESTRA EN PANTALLA EL VALOR DE
LAS VARIABLES. PUEDE ACTIVARSE PARA TODO EL PROGRAMA O
PARA PARTE DEL PROGRAMA Y PARA LA VARIABLES.
- MAPEO
INDICA CARACTERÍSTICAS DE LOS PROGRAMAS TALES COMO EL
TAMAÑO DEL PROGRAMA EN BYTES, LOCALIZACIÓN DE LA MEMORIA
Y LA FECHA DE LA ÚLTIMA MODIFICACIÓN.

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• COSO: INTERNAL CONTROL (1992)

DIRIGIDO A: - PROFESIONALES CONTABLES.

- LA EFECTIVIDAD Y LA EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES.

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UN PROCESO EJECUTADO POR EL CONSEJO DE

- LA EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS

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EL CONTROL INTERNO ESTA COMPUESTO POR

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ESTE COMPONENTE SE REFIERE AL ESTABLECIMIENTO

- INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS.

SE REFIERE A LA IDENTIFICACIÓN Y EL ANÁLISIS DE LOS

TAMBIEN HACE REFERENCIA A TODOS AQUELLOS

ESTE COMPONENTE SE REFIERE A TODAS AQUELLAS

LA GERENCIA DE LA ORGANIZACIÓN DEBE LLEVAR A

TODA LA INFORMACIÓN RELEVANTE QUE SE PRODUZCA,

• EVALUACIÓN DE CONTROLES EXISTENTES Y

SE PUEDE AFIRMAR COMO IDEA GENERAL QUE

“EMITIR UNA OPINIÓN CON RESPECTO A SI ESTOS SON

• DISEÑO Y EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA

EXISTEN DOS TIPOS DE PRUEBAS DE AUDITORÍA, ESTAS SON:

DEL RESULTADO QUE ARROJEN LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

• DISEÑO Y EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA

TANTO LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO COMO LAS

• DISEÑO Y EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA

TODAS LAS PRUEBAS QUE EJECUTE EL AUDITOR DEBEN QUEDAR

- IDENTIFICACIÓN NUMÉRICA O DE REFERENCIA.

• ANÁLISIS DE LOS EFECTOS DE LAS DEBILIDADES DE CONTROL

LUEGO DE LA EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS, EL AUDITOR DEBERÁ

- DESVIACIONES O PROBLEMAS ENCONTRADOS AL EJECUTAR LA

DICHO DOCUMENTO SE DISCUTIRÁ CON LOS RESPONSABLES DE

LA IMPLANTACIÓN Y APLICACIÓN DE CONTROLES, SIEMPRE

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- RUTINAS INCLUIDAS DENTRO DE LA APLICACIÓN

• TECNICAS PARA ANALIZAR PROGRAMAS

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