ENSEFOR S.A.

Auditoría Forense del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX LP-01

LEGISLACIÓN VINCULADA A LA ENTIDAD

CONTENIDO REFERENCIA
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Auditoría Forense del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX PP-01
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

1. TERMINOS DE REFERENCIA

2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y

SUS RIESGOS INHERENTES

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

4. AMBIENTE DE CONTROL

5. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

7. TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORA INTERNA O EXTERNA.

8. APOYO DE ESPECIALISTAS

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

10. PROGRAMAS DE TRABAJO

ELABORADO POR: ___________________

FECHA

REVISADO POR: ___________________

FECHA

LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

FECHA
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Auditoría Forense del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

Es indispensable que antes de comenzar cualquier trabajo estén claramente

definidos los objetivos del mismo, los informes que se van a emitir, las revisiones
adicionales que se van a realizar y el alcance de la revisión y las responsabilidades
que la comisión de auditoría ha asumido.

En esta sección se documentan los siguientes aspectos:

 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen (incluyendo métodos

de selección de muestras)
 Metodología
 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo
 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
 Actividades y fechas de mayor importancia que pueden enunciarse de la
siguiente manera:

FECHAS (1)
Actividades Inicio Finalización
Visita inicial 01/02/20X2
Planificación 02(02/20X2 20/02/20X2
Obtención de evidencia 21/02/20X2 25/02/20X2
Emisión de informes 26/02/20X2 28/02/20X2
Presentación del trabajo. 01/03/20X2

(1) Las fechas establecidas son indicativas y han sido determinadas en base al
desarrollo de tareas en condiciones normales. En el caso de presentarse
situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente), esta
programación podrá modificarse, de acuerdo a las circunstancias.

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LAS

INSTITUCIONES Y SUS RIESGOS INHERENTES

La comprensión de las operaciones de la entidad y del objeto de la auditoría es un

requisito necesario para lograr una auditoría efectiva.

Se debe desarrollar o actualizar la comprensión sobre la entidad y el objeto de la

auditoría, evaluando y documentando los siguientes aspectos:

 Antecedentes
 Marco Legal
 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la
auditoría, si corresponde
 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría si
corresponde
 Fuentes de generación de recursos de la entidad, si corresponde
 Estructura de gastos, si corresponde
 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
 Factores externos que puedan afectar a las operaciones, si corresponde

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

Entre otros evaluar en qué medida la gerencia requiere de información y la utiliza

para tomar decisiones, respecto a las operaciones y áreas críticas sujetas a
auditoría.

4. AMBIENTE DE CONTROL

En esta sección se describe la percepción sobre la filosofía, actitud y compromiso

de la gerencia para establecer una atmósfera positiva para la ejecución de las
operaciones, la efectividad de los sistemas de control más relevantes a las
operaciones y áreas críticas sujetas a auditoría y consecuentemente, la evaluación
general sobre el riesgo de control.

A continuación detallamos algunos de los temas que se consideran en esta

evaluación:

 Determinar los controles que se aplican en las operaciones y áreas críticas

sujetas a evaluación.
 En qué medida el estilo de la Gerencia está caracterizado por la planificación
o por la improvisación y su efecto sobre las operaciones a auditar.
 Importancia que la Gerencia otorga a los controles; agilidad con la cual se
canalizan las recomendaciones de los auditores internos y externos, si es que
se han hecho trabajos de este tipo sobre el objeto de auditoría.

5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO

El desarrollo de un enfoque efectivo y eficiente que responda a los riesgos

determinados o al objeto de la auditoría, requiere la selección de procedimientos
que proporcione un nivel adecuado de satisfacción de auditoría con la menor
inversión posible de recursos.

Debemos considerar la metodología de los procedimientos a ser aplicados para

obtener y evaluar evidencia competente, suficiente y necesaria para alcanzar los
objetivos de la auditoría. Normalmente en la ejecución de una auditoría forense el
enfoque es sustantivo.

6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

En esta sección documentamos los niveles de materialidad de las operaciones a ser

examinadas, así como las pautas para la aplicación de muestreo, en los casos que
sea conveniente.
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
O FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

En esta sección se documenta si existen trabajos realizados por la Unidad de

Auditoría Interna (Si es aplicable) o Firmas de auditoría externa relacionados con el
objeto de la auditoría y si consideraremos los mismos para el desarrollo de
nuestros procedimientos.

8. APOYO DE ESPECIALISTAS

En esta sección se decide, documenta y justifica la necesidad del apoyo de

especialistas para el desarrollo y ejecución de procedimientos y pruebas especiales
de auditoría.

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

Uno de los objetivos del auditor forense es la administración del tiempo bajo el
criterio de costo/beneficio. Por lo tanto, es necesario considerar todas las
deficiencias identificadas, evaluando los tiempos reales requeridos para cada
procedimiento de auditoría.

Este punto incluye un detalle del personal asignado en el formulario de inicio de

auditoría respectivo, exponiendo la siguiente información:

9.1 Presupuesto Horas-auditor.

COSTO COSTO
ITEM NOMBRE Y APELLIDOS CARGO HORAS HORA TOTAL
Bs Bs
100 Alberto Suarez Gutierrez Gerente de Auditoria 50 60 3.000
200 Jorge Medina Antelo Supervisor 100 50 5.000
201 Mirtha Mendoza Flores Auditor 100 40 4.000
202 Hugo Fernandez Rioja Auditor 100 40 4.000
203 Fatima Hurtado Nogales Auditor 100 40 4.000
TOTAL: 450 20.00
0

9.2 Etapas de la Auditoría

PLANIF. EJEC. INFORME TOTAL FECHA FECHA

COMISIÓN DE AUDITORES Hrs. Hrs. Hrs. Hrs. INICIO FINAL.
Alberto Suarez Gutierrez 20 10 20 50 02/01/XX 20/01/XX
Jorge Medina Antelo 20 60 20 100 02/01/XX 20/01/XX
Mirtha Mendoza Flores 10 85 5 100 02/01/XX 20/01/XX
Hugo Fernandez Rioja 10 85 5 100 02/01/XX 20/01/XX
Fatima Hurtado Nogales 10 85 5 100 02/01/XX 20/01/XX
TOTAL: 70 325 55 450
Asimismo, en esta sección documentaremos si para el desarrollo de nuestras
pruebas se requerirá el apoyo de especialistas en diferentes disciplinas, como
abogados, ingenieros en sistemas, obras públicas, etc.

Uno de los objetivos del auditor es la administración del tiempo bajo el criterio de
costo-beneficio, por lo tanto en las auditorías recurrentes, en el momento de la
elaboración del presupuesto de horas, será necesario considerar todas las
deficiencias ocurridas en las auditorías anteriores, evaluando los tiempos reales
insumidos en cada tarea.

10. PROGRAMAS DE TRABAJO

En esta sección debe incluirse una versión del programa de auditoria utilizado en el
proceso de auditoria forense.

Para analizar las actividades, operaciones y áreas críticas, se aplican programas

elaborados en esta fase de planificación, los cuales deben ser desarrollados a la
medida y que respondan a los objetivos de la auditoría forense.

El programa de Auditoría, es un producto final de la etapa de planificación,

constituye el detalle de procedimientos que el auditor debe ejecutar en forma
ordenada, sistemática y metodológica en la fase de obtención de evidencia, cuyo
contenido debe ser flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen.
Un adecuado programa de auditoria nos permite:
 Identificar y documentar los procedimientos a ser realizados antes de que
comiencen las pruebas.
 Facilitar la delegación, supervisión y revisión
 Asegurar que se realicen todos los procedimientos planeados y se cubran todos
los riesgos y objetivos; y
 Documentar la realización de los procedimientos efectuados.

Una de las partes importantes durante el desarrollo de los programas de trabajo es

determinar y definir claramente los objetivos generales y específicos, para los
cuales se están preparando los programas de trabajo.

Una vez que estos están definidos y hemos seleccionado y establecido los
diferentes procedimientos generales y específicos para cada una de las áreas a
evaluar, debemos verificar que estamos cubriendo todos los objetivos planteados.

El diseño de programas en esta fase promueve el eficiente manejo de los recursos

humanos de auditoría y permite el logro efectivo de sus objetivos. mediante la
aplicación de una rutina eficaz de trabajo. la misma que puede ser mejorada y
adaptada a las circunstancias específicas de cada examen.

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Auditoría Forense del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX LC-01
PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS:

PERSONAL REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS ASIGNADO A PAPELES
DE TRABAJO

CONCLUSIÓN

ELABORADO POR: ___________________

FECHA

REVISADO POR: ___________________

FECHA

LEÍDO Y ENTENDIDO POR: ___________________

FECHA
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CEDULA DE HALLAZGOS DE AUDITORIA FORENSE
DISPOSICIÓN REF.
REF. DESCRIPCION GERENTE DE INFORME
PT AUDITORIA
Condición:

Criterio:

Efecto:

Causa:

Conclusión

Recomendación
:
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DOCUMENTACION RESPALDATORIA DE LOS HALLAZGOS

Debe incluirse la documentación que respalda los hallazgos de auditoria identificados

por el auditor. Los documentos más importantes y que constituyen evidencia o prueba
incontrovertible de la ocurrencia de observaciones importantes, deben estar
debidamente legalizados por las instancias legales pertinentes de la entidad.
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Auditoría Forense del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX LR-01
INFORMES DE AUDITORIA FORENSE

I. Antecedentes, Objetivos, Objeto, Alcance y Metodología

a. Antecedentes: Relación Contractual (Gerencia de la entidad, Fiscal, Juez,
Autoridad)
b. Objetivo: Buscar Hechos Ilícitos si los habría (Objetivos Específicos: Evidencia,
Identificar responsables, desarrollar estrategias antifraudes)
c. Objeto: La información que se auditara (Legal, Financiera, Tributaria, Económica,
Administrativa)
d. Alcance: Periodos se auditarán, las gestiones auditables.
e. Metodología: Técnicas y Procedimientos enmarcados en las NA, NIA (Inspección,
Observaciones, Confirmación Externas, Recalculos y Otros)
II. Resultados del Examen
a. Exposición de los Hallazgos de Auditoria
b. Condición, Criterio, Causa, Efecto, Conclusión, Recomendación
III. Conclusiones del Examen
a. Conclusión General del Trabajo de Auditoria Forense (Hechos Irregulares y lo
Principales implicados)
i. Nombre de los Responsables
ii. Documento de Identificación Personal
iii. Tipo de Responsabilidad
iv. Delito o norma infringida
v. Cuantificar el daño económico
IV. Recomendaciones del Examen
a. A la Máxima Autoridad Ejecutiva y/o Gerente General y/o a la Autoridad
Competente (Procesar vía Administrativa, Civil o Penal a las personas involucradas)
b. Referencias a Informes Técnicos que respaldan el Informe de Auditoria Forense
V. Informe de Control Interno
a. Informar sobre las irregularidades que existiría en el Control Interno de la Entidad
b. Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación
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INFORMES LEGALES

DESCRIPCIÓN REFERENCIA
P/T

INFORME LEGAL LR2-1

INFORME DE LEGAJO DE PRUEBA LR2-2

OTROS INFORMES
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Auditoría Forense del 1º de enero al 31 de diciembre de 20XX LR-04
CARTA DE GERENCIA SOBRE LA DOCUMENTACION
PROPORCIONADA POR LA ENTIDAD
(MODELO)

(A ser redactada en papel con membrete de la institución)

Fecha: (Coincidir con fecha de nuestra opinión y con la finalización del trabajo de
campo).

Señores:
NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA
Dirección
Ciudad.-

Muy señores nuestros:

Les confirmamos a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y

opiniones hechas a ustedes durante el examen de Auditoria forense de (Nombre de
la institución).

1. La información generada que ha sido sujeta de revisión por el periodo

comprendido entre el 01 de julio al 31 de diciembre de 20XX, son
responsabilidad de la Gerencia de esta institución y reflejan todas las
operaciones sucedidas en en la entidad durante el periodo sujeto a examen.
(Mencione brevemente cualquier excepción).

2. Hemos puesto a disposición de la Firma (Nombre de la empresa auditora) todos

los registros operativos, financieros, contables y documentación sustentatoria
con que cuenta la institución.

3. La emisión de información y documentación que respalda las transacciones,

operaciones y hechos econmicos, es responsabilidad de la gerencia de la
entidad.

4. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al

cierre del ejercicio y hasta la fecha que, pese a no afectar los estados
financieros, hayan provocado, o es probable que lo hagan, algún cambio de
importancia en la situación patrimonial y financiera o en los resultados de la
institución, o que de otro modo atenten contra la continuidad de sus
operaciones (indicar cualquier excepción).
5. Según nuestro conocimiento, ningún funcionario de la institución tiene intereses
en forma directa o indirecta en otras instituciones y/o empresas con las cuales
opera la institución.
6. No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se
encuentran involucrados empleados que tengan un rol significativo en la toma
de decisiones o en los sistemas de administración y control..

7. Todas las actas correspondientes a las reuniones del Directorio de la institución

celebradas durante el período comprendido entre (indicar fechas) han sido
transcritas en el libro respectivo, reflejan la totalidad de las decisiones
aprobadas y han sido puestas a su conocimiento en el curso de su trabajo

Saludamos a ustedes muy atentamente.

_____________________ _______________________
GERENTE GENERAL DIRECTOR ADM. FIN.