FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Autores:
ATILANO CHAVEZ, Jesús Alberto
CASTILLO MORENO, Daniel Ronald
VILLANUEVA LLANOS, Alex Álvaro

Asesora:

Mg. JUDIT GIOVANNY INGA FLORES

Nuevo Chimbote – Perú

2018 – I

1
 INTRODUCCIÓN

La auditoría financiera externa se lleva a cabo por profesionales

especialmente capacitados y autorizados (los auditores) analizando y
verificando los Estados Financieros de la empresa o Entidad del ejercicio
contable a que se refiera, a través de la realización de distintas pruebas
y verificaciones. Estas pruebas y verificaciones, que deben realizarse de
acuerdo con las normas técnicas de auditoria. La evaluación del
desempeño organizacional es importante pues permite establecer en
qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se
identifican con los de la dirección, además se valora la capacidad y lo
pertinente a la práctica administrativa.

El concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se

considera como un principio rector. La evaluación del desempeño
organizacional es importante pues permite establecer en qué grado se
han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la
dirección, además se valora la capacidad y lo pertinente a la práctica
administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluación
simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásico, se reduce el
alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así como la
potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se
reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el
resto de los integrantes de la organización y solo mide los fines que para
aquélla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperación
crítica de perspectivas y técnicas que permiten una evaluación integral,
es decir, que involucre los distintos procesos y propósitos que están
presentes en las organizaciones.

2
 INDICE
LA AUDITORIA .................................................................................................................................... 4
DEFINICIÓN: ................................................................................................................................... 4
EVIDENCIA DE AUDITORIA.................................................................................................................. 4
¿Qué es Evidencia?......................................................................................................................... 4
Evidencia de Auditoria ................................................................................................................... 5
Importancia de la evidencia ........................................................................................................... 5
Evidencia suficiente, competente y Relevante .............................................................................. 5
Características de la Evidencia: ...................................................................................................... 6
Clasificación de la Evidencia ........................................................................................................... 7
El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditoría....................................................... 8
Formas de obtener la Evidencia ................................................................................................... 10
NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA ............................................................................................. 11
NIA 505- CONFIRMACIONES EXTERNAS ....................................................................................... 11
NIA 520- PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS ..................................................................................... 11
TECNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA ........................................................................................ 11
Técnica: ........................................................................................................................................ 11
Técnica de Evidencia: ................................................................................................................... 11
Verificaciones oculares:............................................................................................................ 12
Verificación Oral o Verbal: ....................................................................................................... 13
Verificación Escrita: .................................................................................................................. 13
Acta de Declaración:................................................................................................................. 14
Verificación documental: ......................................................................................................... 15
Verificación Física: .................................................................................................................... 15
Inspección: ................................................................................................................................... 15
PROCEDIMIENTO DE OBTENCION DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA .................................................. 16
PRUEBAS DE CONTROL. ................................................................................................................ 16
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS .................................................................................................... 17
CATEGORIAS DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:.................................................................... 18
PRUEBAS DE DETALLE................................................................................................................... 19
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 23
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................................ 24

3
 LA AUDITORIA

DEFINICIÓN:
- Es el examen de los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión
técnica y profesional.

Afirma (FALCONÍ PANANA, 2014) que:

o Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen con
respecto a la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones para poder formular comentarios y conclusiones.
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma
objetiva y profesional, tienen la responsabilidad de reunir los elementos de
juicio suficiente que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
- La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados
financieros.
- Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para
captar y reflejar en la contabilidad y en los estaos financieros de
dichos hechos y fenómenos.
- Que los estados financieros estén preparados y revelados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

¿Qué es Evidencia?
- Según (REAL ACADEMIA ESPAÑOLA, 2014), evidencia es la certeza clara y
manifiesta de la verdad o realidad de algo, además de designar la cualidad
abstracta, este sustantivo tiene el significado concreto de ‘cosa evidente, esto es,
clara y manifiesta.

4
 - (COFAE, 2014), Una evidencia (del latín: video, ver) es un conocimiento que se nos
aparece intuitivamente de tal manera que podemos afirmar la validez de su contenido,
como verdadero, con certeza, sin sombra de duda.

Evidencia de Auditoria
Afirma (VIERA, 2014) que:

- La auditoría va desde un proceso sistemático para lograr, apreciar, determinar e

indicar de manera objetiva la “evidencia”, entendiéndose como toda información
que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de
auditoría e incluye la información contenida en los registros contables
subyacentes a los estados financieros y otra información. La evidencia de auditoría
es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los
estados financieros y proporcionar así al auditor una base para expresar su
opinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de auditoría.

Importancia de la evidencia
- Afirma (VIERA, 2014): La evidencia constituye el soporte fundamental e
imprescindible de los hallazgos detectados por el auditor, para el logro del
objetivo en un trabajo de auditoría, de ahí la importancia que reviste la suficiencia,
relevancia y competencia de la evidencia así como la calidad y claridad de los
Papeles de Trabajo, atendiendo a que la información que se recoge está escrita
siempre a terceros que son los clientes de nuestro servicio

Evidencia suficiente, competente y Relevante

Según (CARTAYA, 2012) afirma que:

- El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante

la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al
organismo, programa, actividad o función que sea objeto de auditoría. La
evidencia deberá someterse a revisión para asegurarse que cumpla con los
requisitos básicos de suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de trabajo
deberán mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en que se obtuvo.

5
Características de la Evidencia:
 Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para
sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el
Informe. La evidencia será suficiente cuando por los resultados de la
aplicación de procedimientos de auditoría se comprueben razonablemente
los hechos revelados. Para determinar si la evidencia es suficiente se
requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podrán
emplear métodos estadísticos con ese propósito.
 Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y
confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, se deberá
considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o
de su integridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o revelar
esa situación en su informe. Los siguientes supuestos constituyen algunos
criterios útiles para juzgar si la evidencia es competente: - La evidencia que
se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del
propio organismo auditado. - La evidencia que se obtiene cuando se ha
establecido un sistema de control interno apropiado es más confiable que
aquella que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente,
no es satisfactorio o no se ha establecido. - Los documentos originales son
más confiables que sus copias. - La evidencia testimonial que se obtiene en
circunstancias que permite a los informantes expresarse libremente
merece más crédito que aquella que se obtiene en circunstancias
comprometedoras (por ejemplo, cuando los informantes pueden sentirse
intimidados).
 Relevancia: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La
información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será
relevante si guarda relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace,
será irrelevante y, por consiguiente, no podrá incluirse como evidencia.
Cuando se estime conveniente, el auditor deberá obtener de los
funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la
relevancia y competencia de la evidencia que haya obtenido.

6
  Útil: Que proporcione bases sólidas para los hallazgos y recomendaciones
que ayuden a la institución a lograr las metas. Cuando la información
procesada por medios electrónicos, constituya una parte importante o
integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se debe tener certeza de la importancia y de la
confiabilidad de esa información.

Clasificación de la Evidencia
- Evidencia Física:
o Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes o
sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de
memorandos (donde se resumen los resultados de la inspección o de la
observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales. Si este es el
único tipo de evidencia, al menos dos auditores debiesen. examinarlas.
- Evidencia Documental:
o Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos,
registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionados con su desempeño; asimismo, la que establece las normas
procesales pertinentes, en caso de determinación de responsabilidades
administrativas, civiles y penales.
- Evidencia Testimonial:
o Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de
investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la
auditoria deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia
adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para
cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o
tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada.
- Evidencia Analítica:
o Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación de la
información en sus componentes; cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de
responsabilidades administrativas, civiles o penales. Confiabilidad de la

7
 Evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la información
procesada por medios electrónicos, constituya una parte importante o
integral de la auditoria y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
objetivos del examen, se deberá tener certeza de la importancia y de la
confiabilidad de esa información. Para determinar la confiabilidad de la
información el auditor: a) Podrá efectuar una revisión de los controles
generales de los sistemas computarizados y de los relacionados
específicamente con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean
permitidas; o b) Si no se revisa los controles generales y los relacionados con
las aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables, podrá
practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos.

El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditoría

- La administración es responsable por la presentación razonable de estados
financieros que reflejen la naturaleza y operaciones de la entidad. Al representar
que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable (o se
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante) de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable, la administración, de
modo implícito o explícito, hace aseveraciones respecto del reconocimiento,
valuación, presentación y revelación de los diversos elementos de los estados
financieros y revelaciones relacionadas.
- El auditor debe usar aseveraciones para clases de transacciones, saldos de
cuentas, y presentación y revelaciones en suficiente detalle para formar una base
para la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia
relativa y para el diseño y desempeño de procedimientos adicionales de auditoría.
El auditor usa aseveraciones para evaluar los riesgos al considerar los diferentes
tipos de potenciales representaciones erróneas que puedan ocurrir y, de ahí,
diseñar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos evaluados. Otras
NIAs discuten situaciones específicas donde se requiere al auditor que obtenga
evidencia de auditoría al nivel de aseveración.
o Las aseveraciones que usa el auditor caen dentro de las siguientes categorías:

8
 (a) Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo
que se audita:

 (i) Ocurrencia-las transacciones y eventos que se han registrado han

ocurrido y corresponden a la entidad.

 (ii) Integridad-se han registrado todas las transacciones y eventos que

debieran haberse registrado.

 (iii) Exactitud-las cantidades v otros datos relativos a las transacciones

y eventos registrados se han registrado de manera apropiada.

 (iv) Corte-las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio

contable correcto.

 (v) Clasificación-las transacciones y eventos se han registrado en las

cuentas apropiadas.
 (b) Aseveraciones sobre saldo, de cuentas al final del ejercicio:
 (i) Existencia-los activos, pasivos e intereses de participación existen.
 (ii) Derechos y obligaciones-la entidad posee o controla los derechos a
los activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad.

 (iii) Integridad-se han registrado todos los activos, pasivos e intereses

de participación que debieran haberse registrado.

 (iv) Valuación y asignación-los activos, pasivos e intereses de

participación se incluyen en los estados financieros por los montos
apropiados y cualesquier ajustes de valuación o asignación resultantes
se registran de manera apropiada.
 (c) Aseveraciones sobre presentación y revelación:
 (i) Ocurrencia, derechos y obligaciones-los eventos, transacciones y
otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.

 (ii) Integridad-se han incluido todas las revelaciones que debieran

haberse incluido en los estados financieros.

9
  (iii) Clasificación y comprensibilidad-la información financiera se
presenta y describe de manera apropiada, y las revelaciones se
expresan con claridad.

 (iv) Exactitud y valuación-la información financiera y de otro tipo se

revelan razonablemente y por sus montos apropiados.

El auditor puede usar las aseveraciones según se describe antes o puede

expresarlas de manera diferente siempre y cuando se hayan cubierto
todos los aspectos antes descritos. Por ejemplo. El auditor puede escoger
combinar las aseveraciones sobre transacciones y eventos con las
aseveraciones sobre saldos de cuentas. Otro ejemplo, puede no haber una
aseveración por separado relacionada con el corte de las transacciones y
eventos cuando las aseveraciones de ocurrencia e integridad incluyen una
consideración apropiada del registro de las transacciones en el ejercicio
contable correcto.

Formas de obtener la Evidencia

- Pruebas de Cumplimiento
o Se llevan a cabo para determinar que tan bien están funcionando ciertos
controles internos específicos. Su finalidad es proporcionar al auditor la
evidencia de que los controles están funcionando como el sistema lo
prescribe (Ejemplo: sistema de control interno para cuentas por pagar,
verificación de sumas y totales de facturas, verificación de responsables de
dichos controles)
- Pruebas Sustantivas o de Validación
o Consiste en pruebas de los detalles de las operaciones y de los saldos de
las cuentas, procedimientos de revisión analítica y otros procedimientos de
auditoría. La finalidad es proporcionar al auditor evidencia directa de la
validez de las afirmaciones de la gerencia implícitas en los estados
financieros.

(Ejm. Confirmación de las compras, ventas y inmuebles, planta y equipo

efectuados durante el año, para formarse una opinión acerca de las

10
 declaraciones respecto a la existencia, derechos y obligaciones, y exactitud
implícitas en el saldo de esta cuenta en el balance).

NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

- El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con la
evidencia de auditoria suficiente y adecuado que debe obtener el auditor para
poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto
a la información financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.

NIA 505- CONFIRMACIONES EXTERNAS

- La norma señala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para
respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables.

NIA 520- PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

- Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos
y oportunidad de los procedimientos de revisión analítica. El término
“procedimiento de revisión analítica” se utiliza para describir el análisis de las
relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación
inusual de partidas.

TECNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

Técnica:
- Según: (oxforddictionaries, 2013). “Conjunto de procedimientos o recursos que se
usan en un arte, en una ciencia o en una actividad determinada, en especial
cuando se adquieren por medio de su práctica y requieren habilidad”.

Técnica de Evidencia:
- Según: (PERUANAS, 2014). “Las técnicas son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el Contador Público o profesional utiliza para lograr la
información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional”.

11
Verificaciones oculares:
- Consisten en verificar en la entidad auditada, en forma directa y paralela, como se
desarrollan y documentan los procesos, procedimientos, controles, las
instalaciones físicas, los movimientos diarios, la relación con el entorno, accionar
de sus directivos, trabajadores, etc., permitiendo tener una visión de la
organización desde el ángulo que el auditor necesita. Entre ellas está la
Observación, Comparación y Revisión Selectiva.
o Comparación:
 Acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más
elementos, pudiéndose citar, la comparación de resultados, contra criterios
aceptables, lineamientos normativos, técnicos y prácticos establecidos,
esto permite al auditor determinar la veracidad de las operaciones
registradas.
 El ejemplo más común utilizado constituye la comparación realizada entre
los ingresos percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones
incluidas en el presupuesto, también es muy común la comparación de los
ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes
anterior o del mismo mes con relación al año pasado.
o Observación:
 Consiste en examinar la ejecución del proceso o procedimientos que otros
realizan. Es el examen ocular, constituye el método clásico de obtención de
información, permite conocer la realidad objetivamente, la percepción
directa del objeto, tales como, operaciones que involucren al personal,
procedimientos, procesos, entre otros.
 Como están funcionando los controles internos.
 Cerciorarse de la forma como se efectúan las operaciones.
 Técnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la auditoria.
El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede
obtener convicción de que los inventarios físicos fueron tomados de
manera satisfactoria “observando” la manera como es desarrollada la

12
 labor de preparación y realización práctica del levantamiento de
inventarios.

Verificación Oral o Verbal:

- Según: (MUÑOZ, 2014). “Permite obtener información oral dentro o fuera de la
unidad auditada. Esta puede ser por entrevistas, indagación, encuestas y
cuestionarios”.
o Indagación:
 Consiste en obtener información verbal sobre un asunto mediante
averiguaciones directas o conversaciones con funcionarios u otro personal,
de la entidad o con terceros, sobre posibles puntos débiles en la aplicación
de los procedimientos, prácticas de control interno u otras situaciones que
el auditor considere relevantes para su trabajo.
o Encuestas y cuestionarios:
 Se les llama método interrogativo o de opinión, se efectúa con un
propósito específico. La información que se obtenga por estas vías es poco
confiable, menos que la recolectada por los auditores en base a
entrevistas. Por lo tanto debe ser utilizada con mucho cuidado, a no ser
que cuente con evidencia que la corrobore.
o Entrevista:
 Es importante preparar las preguntas y las posibles repreguntas. Consiste
en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al personal
de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación con
las operaciones de esta.

Verificación Escrita:
- Según: (MUÑOZ, 2014). “Se fundamentan en reflejar información importante,
para el trabajo del auditor, se obtiene de las siguientes formas”.
o Análisis:
 Consiste en recopilar y manipular información lógica. Permite identificar y
clasificar para su posterior análisis, todos los aspectos de mayor

13
 significación y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de
la entidad auditada.
o Conciliación:
 Implica que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados o
independientes, confrontar información producida por diferentes unidades
administrativas o instituciones, en relación con una misma operación o
actividad, a efectos de hacerla coincidir, lo que permite determinar la
validez, veracidad e idoneidad de los registros, informes y resultados que
están siendo evaluados.
o Confirmación:
 Permite comprobar la autenticidad de los registros, saldos y documentos
analizados a través de información directa y por escrito, otorgada por
funcionarios internos o externos que participan, realizan o se vinculan con
las operaciones sujetas a comprobación.
o Certificación:
 Su objetivo fundamental es la obtención de un documento en el que se
asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general mediante la firma
de una autoridad.

Acta de Declaración:
- Es un medio muy eficaz para el trabajo del auditor, dada las peculiaridades
actuales de nuestro trabajo, su objetivo es dejar constancia escrita, mediante acta
de las declaraciones que por cualquier motivo realicen ante los auditores los
trabajadores, funcionarios y dirigentes de la entidad auditada u otro personal que
tenga relación con los hallazgos de la auditoria.
o Tabulación:
 Es la técnica de auditoria, mediante la cual se agrupan los resultados
logrados, en las áreas, segmentos, o elementos examinados, de manera
que se facilite la elaboración de las conclusiones.

14
Verificación documental:
- Según: (AURDANETA, 2015). “Esta técnica consiste en obtener de la empresa
documentación escrita para soportar las afirmaciones, análisis o estudios
realizados por los auditores”. Entre ellas se encuentran:
o Comprobación:
 Técnica que se aplica en el curso de un examen, con el fin de corroborar la
existencia, legalidad, integridad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los
documentos que la justifican o sustenta una operación o transacción.
o Computación:
 Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de un resultado.
Se prueba solamente la exactitud de un cálculo, por lo tanto, se requiere
de otras pruebas adicionales para establecer la validez de las cifras
incluidas en una operación.
o Rastreo:
 Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera
progresiva, de un punto a otro de un proceso interno o de un proceso a
otro por una unidad operativa dada, para asegurarse de su regularidad y
corrección.
o Revisión analítica:
 Análisis de índices, indicadores, tendencias y la investigación de
fluctuaciones, variaciones y relaciones que resulten inconsistentes o se
deriven de las operaciones, planes, entre otros, pronosticados.

Verificación Física:
- Es el reconocimiento real, sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y espacio
determinados y se emplea como:

Inspección:
- Que no es más que el examen minucioso de los recursos físicos y documentos
para determinar su existencia y autenticidad de un activo o de una operación

15
 registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros de la
entidad.
 Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros
contables, así como en el examen de los documentos y actos tangibles
 Esta técnica es útil en la constatación de efectivo, valores, activo fijo, y otros
equivalentes.

PROCEDIMIENTO DE OBTENCION DE EVIDENCIAS DE AUDITORIA

CONCEPTO
- Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas aplicadas por el
auditor en forma secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el área
objeto del examen; para recopilar la evidencia de auditoria; para respaldar una
observación o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observación o
recomendación con la administración.
En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la técnica o conjunto
de técnicas de Auditoría. Como se observa los procedimientos de Auditoría
contienen a las técnicas, es decir, las técnicas son una parte de los
procedimientos.

Se agrupan en 3 diferentes maneras:

PRUEBAS DE CONTROL.
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en
los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene que averiguar:

 Existe control o no
 Trabaja con eficacia o no
 Trabaja con continuidad o sólo cuando se les está vigilando?

Las pruebas de control representan procedimientos de auditoría diseñados para

verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a
la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.
Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles
del cliente:

16
 • La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados
a efecto.

• La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los

procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su
ejecución puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para
tomar ciertas decisiones.

• La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los

procedimientos de control, debe ser independiente de funciones incompatibles
para que el control sea efectivo.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Se definen como Evaluaciones de información financiera que se hacen mediante un
estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros que implican
comparaciones de montos registrados con expectativas que desarrolla el auditor.

Utilidad de los procedimientos analíticos:

 Comprensión de la actividad y giro del cliente

 Evaluación de la capacidad para continuar como empresa en marcha
 Indicación de la presencia de errores posibles en los estados financieros
 Reducción de pruebas detalladas de auditoría

Ejemplos de los tipos de revisión analítica:

 Comparar al cliente con los datos de la industria

 Comparar los datos del cliente con datos similares del período anterior
 Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el
cliente
 Comparar datos del cliente con resultados esperados que determina el
auditor
 Comparar datos del cliente con resultados esperados, utilizando datos no
financieros

17
CATEGORIAS DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS:

Pruebas de razonabilidad

Se refiere a cálculos que se realizan con el fin de estimar el monto de una cuenta e
implica la utilización de información operativa y/o financiera.

Ejemplo:

 En una empresa que vende un único producto por kilos el auditor puede
determinar el valor de las ventas, tomando total de los kilos vendidos durante el
año y multiplicándolo por un precio promedio por kilo.

Estos cálculos muchas veces pueden volverse demasiado complejos, sin embargo,
un punto clave para el éxito de estos procedimientos, es el conocimiento de los
factores que afectan las cuentas, con este conocimiento el auditor puede plantear
las pruebas de tal forma que aseguren su efectividad.

Las pruebas de razonabilidad pueden evitar o reducir las pruebas de detalle, que
implican una mayor inversión de tiempo para el auditor en los casos en donde no
hay confianza en controles o no realizamos pruebas a los controles. Sin embargo,
es importante resaltar que estos cálculos se deben realizar con información
confiable, independiente y verificable que provea al auditor de evidencia
suficiente y adecuada.

Análisis de tendencias

El análisis de tendencias consiste en revisar el comportamiento de determinada

cuenta de los estados financieros durante un periodo con el fin de identificar
variaciones significativas.

El análisis de tendencias normalmente es comparado con periodos anteriores.

Ejemplo:

18
 Para revisar los gastos de personal, el auditor puede revisar el comportamiento
mensual de la cuenta gastos de personal del año auditado y compararlo con el
comportamiento mensual de los gastos de personal del año anterior.

En el análisis de tendencias, igualmente, podemos analizar las tendencias entre

cuentas relacionadas.

Ejemplo:

 El comportamiento mensual de las ventas está relacionado de forma directa con el

costo de ventas. Teniendo en cuenta lo anterior, podemos realizar un análisis
mensual del comportamiento de las ventas vs el costo de ventas.

Para que el análisis de tendencias sea efectivo, es recomendable que el auditor

cuente con un conocimiento previo del cliente que le permita crear expectativas. Este
conocimiento normalmente se adquiere en la etapa de planeación de la auditoría y le
permite al auditor conocer que cambios importantes van a ocurrir en la compañía y
que finalmente se van a ver reflejados en los estados financieros.

PRUEBAS DE DETALLE
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor
evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos
analíticos. Las siguientes son algunas de las pruebas de detalle más comunes
ejecutadas por los auditores:

Confirmación con terceras partes:

Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compañía ha realizado algún tipo de
transacción le confirme al auditor dicha transacción y las características solicitadas.

Ejemplo:

o Confirmación de saldos por cobrar con clientes.

19
Pruebas de corte:

Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la

información auditada.

Ejemplo:

 En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas del periodo

auditado y las primeras facturas del periodo siguiente, busca verificar que las
ventas quedaron registradas en el periodo adecuado.

Inspección física de activos:

Se refiere a la verificación que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia

física de determinado rubro.

Ejemplos:

 Revisar la existencia de propiedad, planta y equipo mediante observación directa

del activo. (Edificios, vehículos, maquinaria, etc.)
 Revisar la existencia de los inventarios participando en una de la tomas físicas de
inventarios.

Revisión de cálculos realizados por el cliente:

Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud

de un cálculo que realiza el cliente.

Ejemplos:

 Calcular las prestaciones sociales de los empleados y comparar contra lo calculado

por el cliente.

Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente:

Se refiere a la revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la

compañía en donde se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo
registrado en libros y con la otra parte (información de clientes, información de

20
proveedores, etc.), la existencia y validez de las partidas conciliatorias, las
implicaciones en los estados financieros de las partidas conciliatorias, etc.

Revisión de documentación soporte:

Se refiere a la observación de documentación soporte con el fin de verificar la

existencia de rubros de los estados financieros.

Ejemplos:

 Mediante la revisión de la documentación soporte verificar la existencia de los

gastos de publicidad.
 Mediante la revisión de las facturas de venta, verificar la existencia de las ventas.

Pruebas asistidas por computador:

Para compañías en donde existe un gran volumen de información el auditor puede

recurrir al uso de software que maneja datos.

Ejemplo:

 Excel, con el fin de generar reportes con base en archivos planos directamente del
sistema de la compañía y/o realizar procedimientos de auditoría a esos datos
(analíticos y de detalle)

Pasivos no registrados:

Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente,

se busca identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compañía en
el periodo auditado.

Ejemplo:

 Revisar los pagos y causaciones realizadas en los meses de enero y febrero de

2013, con el fin de identificar gastos y costos del periodo 2012.

Pagos posteriores:

Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo)

la existencia de un saldo.

21
Ejemplos:

 Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre de 2012, el

auditor puede verificar su existencia revisando el recibo de caja y el extracto
bancario, en donde se registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo
2013.
 Para probar la existencia de un pasivo a 31 de diciembre de 2012, el auditor puede
verificar su existencia revisando contra el comprobante de egreso y el extracto
bancario el pago efectuado por la compañía auditada durante el periodo 2013.

22
 CONCLUSIONES
- Las evidencias son un elemento clave en una auditoría, razón por la cual el auditor
le debe prestar especial atención en su consecución y tratamiento.
- La evidencia obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo de auditor como
justificación. La evidencia constituye el soporte fundamental de los hallazgos
detectados por el auditor, de ahí la importancia que reviste la suficiencia,
relevancia y competencia de la evidencia, entendiéndose como toda información
que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de
auditoría e incluye la información contenida en los registros contables
subyacentes a los estados financieros y otra información
- Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio
acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión. Deben
obtenerse evidencias suficientes, competentes y relevantes para fundamentar los
juicios y conclusiones que formule el auditor.
- Es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los
estados financieros y proporcionar así al auditor una base para expresar su
opinión, se obtiene diseñando y aplicando.
- Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el
informe de auditoría trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de
auditoría, por lo que con mayor razón deben estar suficientemente respaldados
por evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo
informado.

23
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

AURDANETA, G. (2015). gabrielaurdaneta.jimdo.com. Obtenido de

https://gabrielaurdaneta.jimdo.com/app/download/6291989782/UNIDAD+III.pdf?

CARTAYA, C. (2012). AUDITORIA INTERNA . IDEAF.

COFAE. (2014). EVIDENCIA DE AUDITORIA .

DEL, C. G. (2014). LIMA.

FALCONÍ PANANA, Ó. (2014). AUDITORIA FINANCIERA. ACTUALIDAD EMPRESARIAL, 10.

MUÑOZ, E. N. (2014). posgrado.pbworks.com.

oxforddictionaries. (2013). www.oxforddictionaries.com. Obtenido de

https://es.oxforddictionaries.com/definicion/tecnica

PERUANAS, U. A. (2014). WWW.UAP.EDU.PE. Obtenido de

http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material

REAL ACADEMIA ESPAÑOLA. (2014). SIGNIFICADOS.

VIERA, K. (2014). IMPORTANCIA DE LA EVIDENCIA DURANTE EL PROCESO DE AUDITORIA . 5.

24