Matriz de Riesgo de Fraude de Los Estados Financieros

INSTRUCCIONES DE USO
Para hacer un uso correcto de esta herramienta, uste

DESCRIPCIÓN
La matriz de riesgos de fraude presentada en este documento cubre el fraude de los estados financieros. Esta mat
los riesgos de fraude los estados financieros y a implementar controles efectivos para mitigarlos.
Los riesgos se clasifican en las siguientes categorías:
• Efectivo y equivalentes,
• Inversiones,
• Cuentas por cobrar,
• Inventarios,
• Propiedad, planta y equipo,
• Activos intangibles,
• Cuentas por pagar,
• Provisiones,
• Deuda financiera,
• Capital social,
• Reservas y resultados acumulados,
• Ventas de bienes y servicios,
• Ingresos financieros,
• Costos de ventas,
• Costos de producción,
• Gastos de administración,
• Gastos de ventas,
• Gastos financieros,
• Activos y pasivos corrientes,
• Activos y pasivos no corrientes,
• Otros riesgos de fraude relacionados a los estados financieros
OBJETIVO
El objetivo de esta matriz es proporcionar una guía detallada y práctica a los auditores para identificar, evaluar y ge
esta matriz tiene como propósito fomentar la implementación de controles internos adecuados, determinar los po
racionalizaciones, al igual que procedimientos de auditoría sugeridos.
ALCANCE
El alcance de esta matriz incluye los riesgos de fraude más relevantes y los controles sugeridos para los estados fin
organizaciones de diversos sectores y tamaños, sin embargo, es importante que cada organización adapte la matri
INSTRUCCIONES DE USO
Los auditores deben utilizar esta matriz como punto de partida para realizar evaluaciones de riesgo de fraude de
aborden los riesgos identificados.
Esta matriz no pretende ser exhaustiva, sino proporcionar una base sólida para el análisis y la to
Personalización de valoración
Dentro de la matriz de riesgos de fraude del proceso de los estados financieros, podrá calificar la probabilidad e impacto, al
de los dos factores. A continuación, encontrará tres columnas, donde podrá personalizar o editar las respectivas valoracione
criterios de evaluación, podrá editarlos. Por ejemplo, podrá modificar la celda de "Probabilidad" de "Posible" a "Probable" si
cuenta que los colores del mapa de calor no serán modificados.
Impacto Probabilidad Nivel de riesgo

Crítico Muy frecuente Extremo
Alto Frecuente Alto
Medio Ocasional Medio
Bajo Posible
Bajo
Insignificante Baja
1. MATRIZ DE RIESGOS DE FRAUDE - Riesgos de los estados financieros
En esta pestaña encontrará los riesgos posibles que puedan estar presentes en los estados financieros, en esta pestaña es ne
riesgo inherente por cada riesgo existente o seleccionado.
*RECUERDE: puede editar aquellos riesgos que se encuentran prestablecidos
Encuentre en las demás columnas los controles sugeridos y el responsable. Al igual, podrá editar esta información según el c
En las columnas E y F, encontrará listas desplegable
visualizará la calificación
Recuerde que estas calificaciones pueden ser editadas e

encuentra formulada, por lo cual tenga precaución a
resultado y
2. MAPA DE CALOR - Riesgos de fraude de los estados financieros
De acuerdo con la información ingresada en la hoja de "Riesgo fraude - EEFF", y la valoración asignada a la probabilidad e im
inherentes.
Tenga en cuenta que esta hoja se encuentra directamente relacionada con la hoja "Riesgo fraude - EEFF". Por tanto, al calific
probabilidad e impacto.
A continuación, visualice la estructura del mapa de calor:
1. En la parte lateral izquierda, visualizará las calificaciones prestablecidas de la probabilidad del riesgo de fraude
2. En la parte inferior, visualizará las calificaciones prestablecidas del impacto del riesgo de fraude
3. Dentro del mapa de calor, se ubicará de manera automática el número del riesgo (columna A - Hoja Riesgo fraude - EEFF)
RECOMENDACIONES DE USO
No modifique la formulación o estructura del documento. Si tiene cualquier duda o inquietud sobre su funciona
electrónico: info@auditool.org
Autor: Equipo Auditool

UCCIONES DE USO
ecto de esta herramienta, usted debe:

DESCRIPCIÓN
s estados financieros. Esta matriz está diseñada para ayudar a los auditores a identificar y evaluar
ra mitigarlos.
OBJETIVO
es para identificar, evaluar y gestionar los riesgos de fraude de los estados financieros. Además,
s adecuados, determinar los posibles incentivos o presiones, oportunidades, actitudes o
ALCANCE
s sugeridos para los estados financieros. Estos riesgos y controles pueden ser aplicables a
a organización adapte la matriz a sus necesidades y contextos específicos.
RUCCIONES DE USO
aciones de riesgo de fraude de los estados financieros y para diseñar programas de auditoría que
os riesgos identificados.
e sólida para el análisis y la toma de decisiones en materia de control de fraude.
alización de valoración
ficar la probabilidad e impacto, al igual podrá evaluar el riesgo inherente seleccionando la evaluación
editar las respectivas valoraciones, es decir, si dentro de su entidad no manejan los siguientes
dad" de "Posible" a "Probable" sin afectar el correcto funcionamiento de la herramienta. Tenga en
financieros, en esta pestaña es necesario calificar su impacto y probabilidad para tener como resultado el
editar esta información según el criterio y experiencia en la organización.

y F, encontrará listas desplegables para calificar tanto el impacto como la probabilidad. En la columna F
visualizará la calificación del riesgo inherente de manera automática.
ificaciones pueden ser editadas en la sección "Personalización de valoración". Sin embargo, la columna G, se
a, por lo cual tenga precaución al editarla o modificarla, debido a que se pueden presentar errores en el
resultado y estructura del mapa de calor.
ón asignada a la probabilidad e impacto, en esta hoja encontrará un mapa de calor de 5x5, sobre los riesgos
fraude - EEFF". Por tanto, al calificar los riesgos se ubicará la referencia del riesgo en cada casilla según la
d del riesgo de fraude

fraude
na A - Hoja Riesgo fraude - EEFF) según las calificaciones de la probabilidad e impacto.
ENDACIONES DE USO
o inquietud sobre su funcionamiento, lo invitamos a comunicarse por medio de nuestro correo

ico: info@auditool.org
info@auditool.org
MATRIZ RIESGOS DE F
Entidad (o cliente): ID - RUF - RUT:

Período de auditoría de: 1/01/2023 Hasta: 31/12/2023
Riesgo No. Riesgo de fraude Descripción del riesgo de fraude Impacto
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Inflar o reducir el saldo de efectivo

R1 Falseamiento del saldo Alto
artificialmente
Registrar entradas o salidas de

R2 Transacciones ficticias Alto
efectivo inexistentes
No registrar salidas de efectivo

R3 Omisión de salidas de efectivo Crítico
reales
INVERSIONES
Estimar un valor incorrecto de

R4 Valuación incorrecta Crítico
inversiones
No registrar el deterioro de valor en

R5 Omisión de deterioro de valor Bajo
inversiones
Registrar transacciones de
R6 Transacciones ficticias Medio
inversiones inexistentes
CUENTAS POR COBRAR
Inflar el saldo de cuentas por cobrar

R7 Sobreestimación de saldos Bajo
artificialmente
Reconocimiento de ingresos Registrar ingresos no existentes o

R8 Medio
ficticios anticipados

R9 Omisión de deterioro de valor Alto
cuentas incobrables
INVENTARIOS
Inflar el saldo de inventarios

R10 Sobreestimación de existencias Alto
artificialmente

R11 Omisión de deterioro de valor Crítico
inventarios
Alterar los costos de producción y

R12 Manipulación de costos Alto
adquisición
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

R13 Sobreestimación de vida útil Inflar la vida útil de los activos fijos Alto
Manipulación de costos de Alterar los costos de adquisición de

R14 Crítico
adquisición activos fijos

R15 Omisión de deterioro de valor Alto
activos fijos
ACTIVOS INTANGIBLES
Estimar una vida útil más larga de lo

R16 Sobreestimación de vida útil Crítico
razonable
Manipulación de costos de Alterar los costos de adquisición de

R17 Alto
adquisición activos intangibles

R18 Omisión de deterioro de valor Insignificante
activos intangibles
CUENTAS POR PAGAR
Registrar saldos menores a los reales

R19 Subestimación de saldos Crítico
en cuentas por pagar
No registrar obligaciones existentes
R20 Omisión de obligaciones Alto
en cuentas por pagar
Registrar pasivos inexistentes en

R21 Pasivos ficticios Insignificante
cuentas por pagar
PROVISIONES
Subestimación de obligaciones Registrar provisiones menores a las

R22 Bajo
futuras obligaciones futuras reales
Realizar estimaciones de provisiones

R23 Manipulación de estimaciones basadas en criterios incorrectos o Medio
sesgados
DEUDA FINANCIERA
Registrar saldos menores a los reales

R24 Subestimación de saldos Medio
en deuda financiera
No registrar obligaciones existentes

R25 Omisión de obligaciones Alto
en deuda financiera
Registrar pasivos inexistentes en
R26 Pasivos ficticios Alto
deuda financiera
CAPITAL SOCIAL
Manipulación de la cantidad de Registrar una cantidad incorrecta de

R27 Medio
acciones emitidas acciones emitidas
Sobreestimación de la prima de Registrar una prima de emisión

R28 Alto
emisión mayor a la real
RESERVAS Y RESULTADOS ACUMULADOS
Ajustar resultados para cumplir con

R29 Manipulación de resultados Bajo
expectativas o metas
Omisión de dividendos No registrar dividendos decretados

R30 Medio
decretados en resultados acumulados
No reconocimiento de pérdidas No registrar pérdidas acumuladas en

R31 Alto
acumuladas resultados acumulados
VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

Reconocimiento de ingresos Registrar ingresos por transacciones
R32 Alto
ficticios inexistentes
Ajustar precios de ventas para

R33 Manipulación de precios Insignificante
cumplir con expectativas
Registrar ingresos antes de cumplir

R34 Registro anticipado de ingresos Alto
con condiciones de reconocimiento
Omisión de devoluciones y No registrar devoluciones y

R35 Medio
descuentos descuentos en ingresos
INGRESOS FINANCIEROS
Registrar ingresos financieros por

R36 Registro de ingresos ficticios Alto
transacciones inexistentes
Manipulación de tasas de Ajustar tasas de interés para cumplir

R37 Medio
interés con expectativas
Registrar ingresos financieros antes

R38 Registro anticipado de ingresos de cumplir con condiciones de Insignificante
reconocimiento
COSTO DE VENTAS
Manipulación de costos Ajustar costos unitarios para cumplir

R39 Alto
unitarios con márgenes de utilidad deseados
Asignar de manera inapropiada

Asignación incorrecta de costos
R40 costos indirectos a diferentes Medio
indirectos
productos o departamentos
No reconocer adecuadamente el
Subestimación de obsolescencia
R41 deterioro de inventarios o la Alto
o deterioro
obsolescencia
COSTO DE PRODUCCIÓN
Manipulación de costos Ajustar costos unitarios para cumplir

R42 Crítico
unitarios con márgenes de utilidad deseados

Asignación incorrecta de costos
R43 costos indirectos a diferentes Alto
indirectos
productos o departamentos
No reconocer adecuadamente el
Subestimación de obsolescencia
R44 deterioro de inventarios o la Medio
o deterioro
obsolescencia
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Crear gastos inexistentes para inflar
R45 Registro de gastos ficticios Insignificante
los gastos de administración

R46 Asignación incorrecta de gastos gastos a diferentes departamentos o Medio
cuentas
Ocultar o disfrazar gastos no

Manipulación de gastos no
R47 deducibles para reducir la base Alto
deducibles
imponible
GASTOS DE VENTAS
Crear gastos inexistentes para inflar

R48 Registro de gastos ficticios Alto
los gastos de ventas

R49 Asignación incorrecta de gastos gastos a diferentes departamentos o Insignificante
cuentas
Ocultar o disfrazar gastos no

Manipulación de gastos no
R50 deducibles para reducir la base Medio
deducibles
imponible
GASTOS FINANCIEROS
Crear gastos financieros inexistentes
R51 Registro de gastos ficticios Alto
para inflar los gastos
Manipulación de tasas de Ajustar tasas de interés para cambiar

R52 Bajo
interés el monto de los gastos financieros
Registrar gastos financieros antes de

R53 Registro anticipado de gastos su fecha real para inflar gastos en un Medio
periodo específico
ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES Y ACTIVOS Y PASIVOS NO CORRIENTES
Clasificar activos no corrientes como

R54 Clasificación incorrecta Insignificante
corrientes
Clasificar activos corrientes como no

R55 Clasificación incorrecta Medio
corrientes
Clasificar pasivos no corrientes como

R56 Clasificación incorrecta Bajo
corrientes
Clasificar pasivos corrientes como no
R57 Clasificación incorrecta Medio
corrientes
OTROS RIESGOS DE FRAUDE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

R58 Alto
R59 Insignificante
R60 Bajo
ATRIZ RIESGOS DE FRAUDE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Calificación - Riesgo
Probabilidad Incentivos/Presiones
inherente
Mejorar indicadores financieros,

Muy frecuente Extremo cumplir metas de liquidez, ocultar
desvíos de fondos
Manipular resultados, desviar fondos,

Baja Medio
evadir impuestos
Ocultar mal uso de fondos, evitar

Posible Alto reconocimiento de gastos no
deducibles

Posible Alto cumplir metas de rendimiento,
manipular resultados
Evitar reconocer pérdidas, mejorar

Posible Medio indicadores financieros, manipular
resultados
Cumplir metas de rendimiento,
Muy frecuente Extremo manipular resultados, obtener
bonificaciones

Posible Medio cumplir metas de ingresos, manipular
resultados
Cumplir metas de ingresos, manipular

Muy frecuente Extremo
resultados, obtener bonificaciones

Muy frecuente Extremo indicadores financieros, manipular
resultados

Baja Medio cumplir metas de producción,

Posible Alto indicadores financieros, manipular
resultados
Manipular resultados, mejorar

Muy frecuente Extremo indicadores financieros, cumplir metas
de costos
Reducir gastos de depreciación,
Baja Medio mejorar indicadores financieros,

Posible Alto indicadores financieros, cumplir metas
de costos

resultados
Reducir gastos de amortización,

Posible Alto mejorar indicadores financieros,

Muy frecuente Extremo indicadores financieros, cumplir metas
de costos

Baja Bajo indicadores financieros, manipular
resultados

Posible Alto cumplir metas de rendimiento,
Evitar reconocer pasivos, mejorar
resultados

Baja Bajo manipular resultados, obtener
bonificaciones

Ocasional Medio cumplir metas de rendimiento,

bonificaciones

Ocasional Alto cumplir metas de rendimiento,
Evitar reconocer pasivos, mejorar

resultados
bonificaciones

Ocasional Alto cumplir metas de rendimiento,

bonificaciones

Ocasional Medio manipular resultados, obtener
bonificaciones
Evitar disminución de resultados

Muy frecuente Extremo acumulados, mejorar indicadores
financieros
Evitar disminución de resultados

Muy frecuente Extremo acumulados, mejorar indicadores
financieros
Cumplir metas de ventas, mejorar
indicadores financieros

Baja Bajo
Cumplir metas de ventas, mejorar

Evitar disminución de ingresos, mejorar

Cumplir metas de ingresos, mejorar


Cumplir metas de ingresos, mejorar

Baja Bajo
Mejorar márgenes de utilidad, cumplir
metas de rentabilidad



Posible Alto


Frecuente Alto
Reducción de la base imponible,
Posible Bajo
cumplir metas de rentabilidad

Frecuente Alto



Posible Bajo

Frecuente Alto

Ocasional Medio

Mejorar indicadores de liquidez,

Posible Bajo
Mejorar indicadores de rentabilidad,

Frecuente Alto
Mejorar indicadores de solvencia,

Ocasional Medio
Mejorar indicadores de liquidez,
Baja Medio
Ocasional Medio
Muy frecuente Alto
Referencia
Oportunidades Actitudes/Racionalizaciones
Falta de segregación de funciones, Justificar como ajuste temporal, creer

controles internos débiles que se compensará más adelante
Creer que es necesario para el éxito de

Falta de controles en registros de
la empresa, pensar que no afecta a
transacciones, falta de supervisión
terceros
Falta de controles en registros de Justificar como un error de registro,

transacciones, falta de supervisión creer que se compensará más adelante
Falta de políticas claras de valuación, Justificar como un error de estimación,

registros inadecuados creer que se compensará más adelante
Falta de controles internos, políticas de Justificar como un error de estimación,

deterioro inadecuadas creer que se compensará más adelante
transacciones, falta de supervisión
terceros
Falta de controles internos, registros Justificar como ajuste temporal, creer

inadecuados que se compensará más adelante

ingresos, falta de supervisión
terceros

Falta de controles internos, registros Justificar como ajuste temporal, creer



Falta de controles internos, registros
inadecuados
terceros
Falta de políticas de vida útil, registros Justificar como ajuste temporal, creer

inadecuados
terceros

Falta de políticas claras de vida útil, Justificar como un error de estimación,


inadecuados
terceros

Falta de políticas claras de registro, Justificar como un error de estimación,

registro inadecuadas creer que se compensará más adelante

pasivos, falta de supervisión
terceros
Falta de políticas claras de estimación, Justificar como un error de estimación,


estimaciones, falta de supervisión
terceros


pasivos, falta de supervisión
terceros
Falta de políticas claras de registro, Justificar como un error de registro,


Falta de controles en registros de prima
de emisión, falta de supervisión
terceros
Falta de políticas claras de registro, Justificar como ajustes normales, creer

registros inadecuados que se compensará más adelante
Falta de controles internos, políticas de Justificar como un error de registro,








Falta de controles internos, políticas de Justificar como ajustes normales, creer
costeo inadecuadas que se compensará más adelante





Falta de controles internos, Justificar como errores, creer que se
segregación inadecuada de funciones compensará más adelante










Procedimientos de auditoría
Controles/Mitigación
sugeridos
Revisión periódica de conciliaciones Confirmación de saldos bancarios,

bancarias, segregación de funciones, análisis de conciliaciones bancarias,
auditorías internas revisión de ajustes contables
Revisión de transacciones significativas,

Monitoreo de transacciones inusuales,
análisis de entradas y salidas de
implementación de sistemas de control
efectivo, confirmación de transacciones
de transacciones, auditorías internas
con terceros
Implementación de sistemas de control

Análisis de salidas de efectivo, revisión
de transacciones, revisión periódica de
de gastos significativos, confirmación
conciliaciones bancarias, auditorías
de transacciones con terceros
internas
Establecimiento de políticas de Revisión de políticas de valuación,

valuación, revisión periódica de análisis de estimaciones, confirmación
estimaciones, auditorías internas de valores con terceros
Establecimiento de políticas de Revisión de políticas de deterioro,

deterioro, revisión periódica de análisis de provisiones para deterioro,
indicadores de deterioro, auditorías confirmación de indicadores con
internas terceros
Implementación de sistemas de control Revisión de transacciones significativas,
de transacciones, monitoreo de análisis de corte de operaciones,
transacciones inusuales, auditorías confirmación de transacciones con
internas terceros
Confirmación de saldos con clientes,

Revisión periódica de cuentas por
revisión de antigüedad de saldos,
cobrar, análisis de antigüedad de
análisis de variaciones en cuentas por
saldos, auditorías internas
cobrar
Implementación de sistemas de control Revisión de ingresos significativos,

de ingresos, monitoreo de análisis de corte de ventas,
transacciones inusuales, auditorías confirmación de transacciones con
internas clientes
Revisión de políticas de deterioro,

Establecimiento de políticas de
análisis de provisiones para cuentas
deterioro, análisis de antigüedad de
incobrables, confirmación de saldos
saldos, auditorías internas
con clientes
Revisión periódica de inventarios, Observación de inventarios físicos,

análisis de rotación de inventario, revisión de ajustes de inventario,
auditorías internas análisis de variaciones en saldos

deterioro, revisión periódica de análisis de provisiones para
indicadores de deterioro, auditorías obsolescencia, confirmación de
internas existencias con terceros
Revisión de facturas y contratos de

adquisición, análisis de variaciones de
de costos, análisis de variaciones de
costos, confirmación de costos con
costos, auditorías internas
proveedores
Revisión de políticas de vida útil,
Establecimiento de políticas de vida
análisis de sensibilidad de
útil, revisión periódica de vidas útiles,
depreciación, confirmación de vidas
auditorías internas
útiles con expertos externos

proveedores

deterioro, revisión periódica de análisis de indicadores de deterioro,
indicadores de deterioro, auditorías confirmación de deterioro con expertos
internas externos
Establecimiento de políticas de vida Revisión de políticas de vida útil,

útil, revisión periódica de estimaciones, análisis de amortizaciones, revisión de
auditorías internas factores de cambio en vida útil

terceros

deterioro, revisión periódica de análisis de provisiones para deterioro,
indicadores de deterioro, auditorías confirmación de indicadores con
internas terceros
Establecimiento de políticas de Revisión de políticas de registro,

registro, revisión periódica de saldos, análisis de saldos, confirmación de
auditorías internas saldos con terceros
registro, revisión periódica de análisis de conciliaciones, confirmación
obligaciones, auditorías internas de obligaciones con terceros
Implementación de sistemas de control Revisión de pasivos significativos,

de pasivos, monitoreo de pasivos análisis de corte de operaciones,
inusuales, auditorías internas confirmación de pasivos con terceros
Establecimiento de políticas de Revisión de políticas de estimación,

estimación, revisión periódica de análisis de provisiones, verificación de
estimaciones, auditorías internas base legal y criterios de estimación
Implementación de sistemas de control Revisión de estimaciones significativas,

de estimaciones, monitoreo de análisis de corte de operaciones,
estimaciones inusuales, auditorías confirmación de criterios de estimación
internas con expertos

registro, revisión periódica de saldos, análisis de saldos, confirmación de
auditorías internas saldos con acreedores

registro, revisión periódica de análisis de conciliaciones, confirmación
obligaciones, auditorías internas de obligaciones con acreedores
Revisión de pasivos significativos,
análisis de corte de operaciones,
de pasivos, monitoreo de pasivos
confirmación de pasivos con
inusuales, auditorías internas
acreedores
Revisión de políticas de registro,

análisis de acciones emitidas,
registro, revisión periódica de acciones
confirmación con registro de
emitidas, auditorías internas
accionistas
Revisión de primas de emisión

significativas, análisis de corte de
de prima de emisión, monitoreo de
operaciones, confirmación de primas
primas inusuales, auditorías internas
con registro de accionistas

registro, revisión periódica de análisis de resultados, comparación con
resultados, auditorías internas cifras históricas

registro, revisión periódica de análisis de dividendos, confirmación
dividendos, auditorías internas con actas de asamblea

registro, revisión periódica de pérdidas análisis de pérdidas acumuladas,
acumuladas, auditorías internas comparación con cifras históricas
registro, revisión periódica de ingresos, análisis de ingresos, confirmación con
auditorías internas terceros

registro, revisión periódica de precios, análisis de precios, comparación con
auditorías internas cifras históricas

análisis de ingresos, comparación con
registro, revisión periódica de ingresos,
cifras históricas, revisión de términos
contractuales
registro, revisión periódica de
análisis de devoluciones y descuentos,
devoluciones y descuentos, auditorías
confirmación con terceros
internas

registro, revisión periódica de ingresos análisis de ingresos financieros,
financieros, auditorías internas confirmación con terceros

registro, revisión periódica de tasas de análisis de tasas de interés,
interés, auditorías internas comparación con cifras históricas

registro, revisión periódica de ingresos análisis de ingresos financieros,
financieros, auditorías internas comparación con cifras históricas
Establecimiento de políticas de costeo, Revisión de políticas de costeo, análisis
auditorías internas, revisión periódica de costos unitarios, comparación con
de costos unitarios cifras históricas

auditorías internas, revisión periódica de asignación de costos indirectos,
de asignación de costos indirectos comparación con cifras históricas

auditorías internas, revisión periódica de obsolescencia y deterioro,
de obsolescencia y deterioro comparación con cifras históricas

auditorías internas, revisión periódica de costos unitarios, comparación con
de costos unitarios cifras históricas

auditorías internas, revisión periódica de asignación de costos indirectos,
de asignación de costos indirectos comparación con cifras históricas

auditorías internas, revisión periódica de obsolescencia y deterioro,
de obsolescencia y deterioro comparación con cifras históricas
Revisión de gastos, análisis de
Políticas de autorización y revisión de
tendencias, comparación con cifras
gastos, auditorías internas
históricas
Revisión de asignación de gastos,

análisis de tendencias, comparación
con cifras históricas
Revisión de gastos no deducibles,


históricas
Revisión de asignación de gastos,

Revisión de gastos no deducibles,

históricas
Revisión de tasas de interés, análisis de

tasas, auditorías internas
históricas
Revisión de fechas de registro, análisis

de tendencias, comparación con cifras
históricas
Revisión de clasificación, análisis de

Políticas de clasificación de activos,
vencimientos, entrevistas con la
administración

Políticas de clasificación de activos,
administración

Políticas de clasificación de pasivos,
administración
Políticas de clasificación de pasivos,
administración
Observaciones
MAPA DE CALOR - RIESGOS DE FRAUDE DE L
Entidad (o cliente):
Período de auditoría de: 1/01/2022
Muy frecuente
R60
Frecuente
PROBABILIDAD
R22 R29
Ocasional R52
R59 R56
R5 R7
Posible R45 R49
R54
R18
R21 R33
Baja R38
Insignificante Bajo
IMPACTO
OR - RIESGOS DE FRAUDE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ID - RUF - RUT:
Hasta: 31/12/2022
R1 R9 R12 R15
R6 R8
R17 R20 R25 R26
R23 R30 R28 R31 R32 R34 R36
R35 R37 R40
R39 R41 R43 R47 R48
R53 R57 R51
R44 R46 R50

R55
R24 R27
R3 R4 R11 R14
R16 R19
R42
R2 R10 R13
R58
Medio Alto Crítico
IMPACTO
Referencia
Muy frecuente
Frecuente
Ocasional
Posible
Baja
Insignificante

Matriz de Riesgo de Fraude de Los Estados Financieros

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Los riesgos se clasifican en las siguientes categorías:

Impacto Probabilidad Nivel de riesgo

1. MATRIZ DE RIESGOS DE FRAUDE - Riesgos de los estados financieros

*RECUERDE: puede editar aquellos riesgos que se encuentran prestablecidos

Recuerde que estas calificaciones pueden ser editadas e

2. MAPA DE CALOR - Riesgos de fraude de los estados financieros

A continuación, visualice la estructura del mapa de calor:

Autor: Equipo Auditool

ecto de esta herramienta, usted debe:

e sólida para el análisis y la toma de decisiones en materia de control de fraude.

editar esta información según el criterio y experiencia en la organización.

d del riesgo de fraude

na A - Hoja Riesgo fraude - EEFF) según las calificaciones de la probabilidad e impacto.

o inquietud sobre su funcionamiento, lo invitamos a comunicarse por medio de nuestro correo

Entidad (o cliente): ID - RUF - RUT:

Riesgo No. Riesgo de fraude Descripción del riesgo de fraude Impacto

Inflar o reducir el saldo de efectivo

Registrar entradas o salidas de

No registrar salidas de efectivo

Estimar un valor incorrecto de

No registrar el deterioro de valor en

CUENTAS POR COBRAR

Inflar el saldo de cuentas por cobrar

Reconocimiento de ingresos Registrar ingresos no existentes o

No registrar el deterioro de valor en

Inflar el saldo de inventarios

No registrar el deterioro de valor en

Alterar los costos de producción y

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Manipulación de costos de Alterar los costos de adquisición de

No registrar el deterioro de valor en

Estimar una vida útil más larga de lo

Manipulación de costos de Alterar los costos de adquisición de

No registrar el deterioro de valor en

CUENTAS POR PAGAR

Registrar saldos menores a los reales

Registrar pasivos inexistentes en

Subestimación de obligaciones Registrar provisiones menores a las

Realizar estimaciones de provisiones

Registrar saldos menores a los reales

No registrar obligaciones existentes

Manipulación de la cantidad de Registrar una cantidad incorrecta de

Sobreestimación de la prima de Registrar una prima de emisión

RESERVAS Y RESULTADOS ACUMULADOS

Ajustar resultados para cumplir con

Omisión de dividendos No registrar dividendos decretados

No reconocimiento de pérdidas No registrar pérdidas acumuladas en

VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

Ajustar precios de ventas para

Registrar ingresos antes de cumplir

Omisión de devoluciones y No registrar devoluciones y

Registrar ingresos financieros por

Manipulación de tasas de Ajustar tasas de interés para cumplir

Registrar ingresos financieros antes

Manipulación de costos Ajustar costos unitarios para cumplir

Asignar de manera inapropiada

Manipulación de costos Ajustar costos unitarios para cumplir

Asignar de manera inapropiada

Asignar de manera inapropiada

Ocultar o disfrazar gastos no

Crear gastos inexistentes para inflar

Asignar de manera inapropiada