UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE

GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
LA PLANIFICACIÓN Y EL PROGRAMA DE AUDITORIA
INTEGRANTES:
Buenaño Melanie
Centurión Nathalie
Holguín Jorman
Márquez David
Pacheco Daniel
Peñafiel Víctor
Ponce Luis
Yumisaca Jenny

DOCENTE:
MSC. JOSÉ PAZMIÑO

ASIGNATURA
AUDITORIA III

2021 CICLO A
SEXTO SEMESTRE – A NOCTURNO
Guayaquil- Ecuador

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INDICE
DEFINICIÓN...............................................................................................................................3
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA.................................................................3
RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORÍA..............................................3
FLEXIBILIDAD Y REVISIÓN DEL PROGRAMA...................................................................4
COORDINACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA A TRAVÉS DEL
PROGRAMA...............................................................................................................................4
TECNICAS DE AUDITORIA.....................................................................................................4
Observación.....................................................................................................................5
Inspección........................................................................................................................5
Indagación.......................................................................................................................5
Confirmación Externa......................................................................................................5
Repetición........................................................................................................................5
Recalculo.........................................................................................................................5
Prueba de confirmación...................................................................................................5
Procedimientos analíticos................................................................................................6
PROPÓSITOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA:.......................................................6
LA PLANIFICACION DE AUDITORIA....................................................................................6
OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN.......................................................................................7
FASES DE LA PLANIFICACIÓN..............................................................................................7
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR..............................................................................................7
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA................................................................................................8
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA....................................................................................8
Bibliografía................................................................................................................................10

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DEFINICIÓN
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada.
La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de
auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
[ CITATION CON01 \l 3082 ]

PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propósitos son los siguientes:
 Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada
componente, área o rubro a examinarse.
 Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendado.
 Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
 Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
 Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
[ CITATION CON01 \l 3082 ]

RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORÍA

La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor
jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este
último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado en el campo
a base de la información previa obtenida del:
 Archivo permanente y corriente
 Planificación preliminar
 Planificación específica
 Demás datos disponibles.
La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor jefe de
equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo y
velar por su ejecución, además evaluará de manera continua el avance del trabajo,
efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias.
Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo, deben
revisar la documentación de la planificación preliminar y específica, a fin de tener una
guía que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría a efectuarse. [
CITATION CON01 \l 3082 ]

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FLEXIBILIDAD Y REVISIÓN DEL PROGRAMA
El programa de auditoría, no debe ser considerado fijo es flexible, puesto que ciertos
procedimientos planificados al ser aplicados pueden resultar ineficientes e innecesarios,
debido a las circunstancias, por lo que el programa debe permitir modificaciones,
mejoras y ajustes a juicio del auditor.
En el desarrollo de la auditoría, las modificaciones que se deben realizar a los
procedimientos del programa serán analizadas y discutidas entre el jefe de equipo y el
supervisor y se harán constar en la hoja de supervisión respectiva.
La modificación o eliminación de procedimientos puede ser justificada en el caso de:
 Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades.
 Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y,
 Pocos errores e irregularidades [ CITATION CON01 \l 3082 ]

COORDINACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA A TRAVÉS DEL

PROGRAMA
Para la realización de una auditoría, considerando su magnitud, complejidad y
características, se requiere la aplicación de procedimientos por los miembros que
conforman el equipo de auditoría, quienes tienen distinta experiencia y esta situación
agregada a la duración del trabajo por un período largo de tiempo, obliga al jefe de
equipo a utilizar el programa de auditoría como un instrumento para facilitar la
coordinación en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Los programas serán
elaborados de tal manera que exista seguridad de que no se omiten procedimientos
básicos e importantes, se evite la duplicación en la aplicación de los mismos, no se
desarrollen prácticas que desvíen la naturaleza de su examen y se obtengan los
resultados planeados.[ CITATION CON01 \l 3082 ]

TECNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoría que el equipo puede utilizar, para realizar los programas de
auditoría son los siguientes:[ CITATION MAN17 \l 3082 ]
a) Observación;
b) Inspección;
c) Indagación;
d) Confirmación externa;
e) Repetición;
f) Repetición;
g) Prueba de confirmación;
h) Prueba de controles clave;
i) Procedimientos analíticos

Observación
Consiste en presenciar cómo el encargado realiza los procedimientos del proceso. Esta
técnica proporciona una evidencia de auditoría, sobre el funcionamiento de un proceso o
un procedimiento, pero está limitada por el momento en el que se efectúa la observación
y por el hecho de que, la observación puede afectar al modo en que se lleva a cabo el

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proceso o el procedimiento.

Inspección
Consiste en examinar libros, registros o documentos, tanto internos como externos. El
auditor analizará la fiabilidad de los documentos, teniendo presente el riesgo de la
comisión de delitos y la posibilidad de que no sean auténticos.

Indagación
Consiste en obtener información de las personas pertinentes, tanto dentro como fuera de
la entidad auditada. Según las cuentas significativas y el alcance, las entrevistas y los
cuestionarios, por sí solos no constituirán, en la mayoría de los casos, una evidencia
suficiente y apropiada. Otro método posible para recabar la evidencia pertinente es, por
ejemplo, acudir a los documentos escritos de la entidad auditada.

Confirmación Externa
Es la evidencia de auditoría obtenida por el auditor, mediante la respuesta directa, por
escrito, de un tercero. De este modo, el auditor obtiene información de retorno,
directamente de los beneficiarios o los terceros que no sean beneficiarios, sobre si han
recibido la ayuda u otros fondos, que la entidad auditada afirma haberles abonado o si
los fondos han sido utilizados para la finalidad específica, fijada en un convenio de
financiación o subvención.

Repetición
Consiste en volver a realizar, de modo independiente, los mismos procedimientos ya
realizados por la entidad auditada, esto es, los controles que fueron efectuados
inicialmente en el marco del sistema de control interno de la entidad. Esta técnica se
puede llevar a cabo manualmente o mediante técnicas de auditoría asistidas por
ordenador.

Recalculo
Consiste en verificar la precisión matemática de los documentos o los registros. Esta
técnica se puede realizar de forma manual o electrónica.

Prueba de confirmación
Consiste en comprobar los detalles de las operaciones o las actividades a la luz de los
criterios de auditoría. Esta técnica se emplea, principalmente, en los encargos de
atestiguamiento y debe figurar siempre como una técnica de auditoría en este tipo de
encargos. Sin embargo, la prueba de confirmación, por sí sola, rara vez resulta eficaz, de
modo que se suele combinar con otras técnicas de auditoría.

Procedimientos analíticos
Pueden emplearse como parte del análisis de riesgos y a la hora de recopilar la
evidencia de auditoría. La evidencia de auditoría se puede recabar comparando datos,
investigando las fluctuaciones o identificando las relaciones que parezcan no ser
coherentes con lo que se había previsto, tanto sobre la base de los datos históricos, como
a partir de la experiencia anterior del auditor. Las técnicas de análisis de regresión u
otros métodos matemáticos, pueden servir de ayuda a los auditores del sector público,

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para comparar los resultados previstos con los conseguidos en la práctica. Los
procedimientos analíticos nunca pueden ser la única técnica empleada. [ CITATION MAN17
\l 3082 ]

PROPÓSITOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA:

Identifica Facilita Coordina Documenta
Los Procedimientos
planificados de La delegación, El desempeño de los La ejecución de los
auditoria a nivel que supervisión y procedimientos de procedimientos de
detalle que se revisión auditoria planificados auditoria ejecutados
consideran
apropiados para
orientar con
efectividad y
eficiencia al equipo
de auditoria

Ilustración 1

LA PLANIFICACION DE AUDITORIA

La planificación de Auditoría es la primera etapa y más importante dentro de la

realización de una auditoría, puesto que en dicha etapa se plantean los objetivos y el
esquema de evaluación.
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello dependerá la
eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa, creativa, positiva e
imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para
realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe recaer en los miembros más
experimentados del grupo.
La planificación de una auditoria comienza con la obtención de información necesaria
para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a
realizar en la fase de ejecución.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN
El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y
razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

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La planificación es un proceso dinámico, que, si bien se inicia al comienzo de las
labores de auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la misma. [ CITATION
MAR20 \l 3082 ]

FASES DE LA PLANIFICACIÓN
La planificación de cada auditoria se divide en dos fases, denominados planificación
preliminar y planificación especifica.
En la planificación preliminar, se determinará la estrategia a seguir en el trabajo, a base
del conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar; mientras que en
la planificación específica se define tal estrategia mediante la aplicación de los
procedimientos específicos por cada componente y la forma en que se desarrollará
el trabajo en las siguientes fases.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe conocimiento acumulado y por lo
tanto, la etapa de planificación demandará un esfuerzo de auditoría adicional. [ CITATION
MAR20 \l 3082 ]

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoria.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de
trabajo, continua con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la
emisión de un reporte para el conocimiento del jefe de auditoría. Las
principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son
las entrevistas, las observaciones y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la
información importante relacionada con el examen.
La información necesaria para cumplir con la fase de planificación preliminar de la
auditoria contendrá como mínimo lo siguiente:
 Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica.
 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u
objetivos a cumplir.
 Identificación de las principales políticas ambientales.
 Determinación del grado de confiabilidad de la información que la entidad
proporcionara en relación a sus políticas ambientales, prevención
de riesgos laborales y seguridad industrial.

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoria. Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar.
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,
evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de

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auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante
los programas respectivos.[ CITATION MAR20 \l 3082 ]

Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación específica:
 Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificación
preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.
 Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en
la planificación preliminar.
 Evaluar la estructura de control interno del ente o área a examinar.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA.

Al terminar el análisis del sistema de control y toda la información de posea la entidad,

el equipo de trabajo encargado de la realización de la auditoría deberá proceder con la
planificación de la evaluación la cual se deberá reflejar en el plan de auditoría. Dentro
del plan de auditoria deberá contenerse la siguiente información:
 Identificación de la empresa.
 Objetivos de la auditoría.
 Alcance de la auditoría.
 Requisitos y documentos solicitados-
 Normativa referencial.
 Equipo de auditoría.
 Tipos de pruebas a realizar.
 Cronograma.

El plan de auditoría se deberá presentar a los representantes de la empresa para su

debida aprobación mediante la firma del mismo. Posterior a la aprobación dicho plan
será enviado a los encargados de las diferentes áreas de la compañía para que todos
conozcan los requisitos para la evaluación.

8|Página
Ilustración 2

Ilustración 3

En pocas palabras, en la etapa de la planificación de auditoría se realiza un estudio

previo del cliente o el ente a auditar, comprender sus procesos internos y el sistema de
control, y la posterior distribución del trabajo.

Bibliografía

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ESTADO, C. G. (2001). MANUAL DE AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL. Obtenido de
https://www.contraloria.gob.ec/WFDescarga.aspx?id=5&tipo=nor

MANUAL DE AUDITORIA GUERNAMENTAL FINANCIERA . (2017). Obtenido de

https://www.contraloria.gob.gt/wp-content/uploads/2017/12/manual-de-auditoria-
gubernamental-de-financiera.pdf

MARCOS. (18 de 05 de 2020). MONOGRAFIAS.COM . Obtenido de

https://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria/planificacion-
auditoria.shtml

Nueno, M. A. (s/f). La Preparación y Planificación de la Auditoría. 2.

Villar, M. (2020, octubre 20). Etapas de la auditoría. La importancia de la fase interina. Audalia
Nexia. https://www.audalianexia.com/blog/auditoria/etapas-de-la-auditoria-fase-interina/

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