“Año del diálogo y lA ReconciliAción nAcionAl”

Universidad Nacional De San Martin

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO : Taller de Auditoria Gubernamental

TEMA : Programación de la Auditoria Gubernamental

DOCENTE : Cpcc. Karen Reátegui Villacorta

ALUMNOS :
 Meza Amasifuen Patroni
 Oblitas Miranda Clinton
 Pinchi Chota Owen Yul
 Rengifo Paredes Carmen

CICLO :X

2018-I
 INDICE
Introducción .......................................................................................................... 3
Definición de programa de auditoría ................................................................. 4
Nagu 2.30 Programas De Auditoría ................................................................... 4
Objetivos ............................................................................................................... 5
Características de los objetivos ......................................................................... 5
Contenido de un programa de auditoría ........................................................... 6
¿Quiénes elaboran los programas de auditoría? ............................................ 7
¿Para qué sirven los programas de auditoría?................................................ 7
Programas de auditoría y la revisión de los papeles de trabajo ................... 8
¿Qué beneficios dan los programas de auditoría? ......................................... 8
Importancia de los programas de auditoría ..................................................... 8
Ventajas de un programa de auditoría .............................................................. 9
¿Cómo calificar a un auditor? ............................................................................ 9
Diagrama de un programa de Auditoría ......................................................... 10
CONCLUSIONES ................................................................................................ 11
 Introducción

El presente trabajo trata de explicar los aspectos más importantes a tener en

cuenta sobre los programas de auditoría, incidiendo en su forma, contenido,
elaboración, aplicación, ejecución, alcance, y oportunidad, entre otros; así como
también las pautas que debe tener en cuenta el personal encargado del
desarrollo del proceso de auditoría a examinar, teniendo como precepto la
Norma de Auditoría Gubernamental - NAGU 2.30. Todo programa de auditoría
contiene los mismos procedimientos de un plan de trabajo, pero difiere
prácticamente con respecto a que en todo programa de auditoría se estima
además el tiempo planificado, las horas hombres, ejecución del trabajo, rúbrica
del encargado de la labor encomendada, y la fecha de inicio y término de la labor
realizada.
Definición de programa de auditoría
El programa de auditoría es un plan detallado de trabajo que debe ejecutarse
durante el proceso de inspección de manera secuencial y sistemática, en el cual
se aplican los procedimientos y técnicas de auditoría, evaluando los sistemas
administrativos, los controles existentes, la comparación con los criterios de
auditoría, así como los indicadores estándar de medición o los parámetros
normativos de cumplimiento, a fin de obtener evidencias y sustentar los hallazgos
u observaciones encontrados durante el proceso de un examen de auditoría.
Además, los programas de auditoría señalan tareas específicas que deben ser
cumplidas por el equipo de auditoría para llevar acabo el examen, en él se
definen a los responsables de su ejecución y los plazos fijados para cada
actividad. El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de
auditoría debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen
dos casos de auditoría exactamente iguales. El hecho de no existir una norma
patrón para la elaboración del plan o programa de auditoría, no excluye la
existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que
constituyen los fundamentos de la técnica de la auditoría en un determinado
sector.

Nagu 2.30 Programas De Auditoría

Para cada auditoría gubernamental, se prepararán programas específicos que
incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance
y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su desarrollo.

Los programas de auditoría comprenden una relación lógica, secuencial y

ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el
momento en que deberán ser aplicados, a efectos de obtener evidencia
competente, suficiente y relevante, necesaria para alcanzar el logro de los
objetivos de auditoría. Deben ser lo suficientemente flexibles para permitir
modificaciones durante el proceso de la auditoría que a juicio del auditor
encargado y supervisor, se consideren pertinentes.

Los programas de auditoría guían la acción del auditor, sustentan la

determinación de los recursos necesarios para efectuar la auditoría, su costo y
los plazos que demanda su ejecución; asimismo, permiten la evaluación de su
avance y que los resultados estén de acuerdo con los objetivos propuestos. El
programa de auditoría debe ser lo suficientemente detallado de manera que sirva
de guía al auditor y como medio para supervisar y controlar la adecuada
ejecución del trabajo

Un procedimiento de auditoría es la instrucción detallada para la recopilación de

evidencia que se ha de obtener durante la ejecución de la auditoría, deben
desarrollarse en términos específicos para que puedan ser utilizados por los
auditores a cargo de su ejecución, su contenido debe corresponder a la
aplicación de una técnica de auditoría.
Los cambios que se hagan a los programas de auditoría deben ser evaluados
adecuadamente en función de los objetivos previstos y las circunstancias que
pueden originar su modificación, debiendo documentarse apropiadamente.

La responsabilidad de la elaboración y modificación de los programas de

auditoría, corresponde al auditor supervisor y al nivel jerárquico superior.

Objetivos

En todos los procesos de auditoría gubernamental se elaboran programas

específicos que incluyen los objetivos, procedimientos, naturaleza, alcance y
oportunidad de su ejecución, así como el personal seleccionado encargado de
su desarrollo secuencial y ordenado de los procedimientos y el momento en que
deben ser aplicados, a efectos de obtener evidencia competente, suficiente y
relevante, que es necesaria para alcanzar el logro de los objetivos de auditoría.

Características de los objetivos

El programa de auditoría debe considerar en su elaboración todo lo que será
realizado durante el proceso de auditoría. Por esta razón tiene un campo de
acción tan amplio que requiere una disciplina mental y una capacidad profesional
apreciable.
El carácter de flexibilidad del programa de auditoría aconseja en la práctica no
detenerse en detalles mínimos exagerados, siendo preferible la elaboración de
planes o programas de auditoría de ámbito más general, dejándose las
particularidades para ser estudiadas en cada oportunidad por los responsables
de su ejecución.
Entre las características que debe tener el programa de auditoría, podemos
anotar:
 Con contenido flexible, sencillo y conciso para permitir modificaciones
durante el proceso de la auditoría que a juicio del auditor encargado y
supervisor, se consideren pertinentes, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen.

 Guiar la acción del auditor, sustentar la determinación de los recursos

necesarios para efectuar la auditoría, su costo y los plazos que demanda
su ejecución que permitan la evaluación de su avance y que los resultados
estén de acuerdo con los objetivos propuestos.

 Suficientemente detallado, de manera que sirva de guía al auditor y como

medio para supervisar y controlar el manejo y la adecuada ejecución del
trabajo.
  Medir el grado de cumplimiento de los indicadores y metas en los distintos
procesos de la entidad a examinar y el cumplimiento de la normativa
vigente del Sistema Nacional de Control.

 Debe desarrollarse en términos específicos para que puedan ser

utilizados por los auditores a cargo de su ejecución, su contenido debe
corresponder a la aplicación de una técnica de auditoría.

 Los cambios que se realicen a los programas de auditoría deben ser

evaluados adecuadamente en función de los objetivos previstos y las
circunstancias que pueden originar su modificación, debiendo sustentarse
apropiadamente.

 La responsabilidad de su elaboración y modificación de los programas de

auditoría, es competencia del auditor supervisor y al nivel jerárquico
superior.

 Para el análisis de cada área seleccionada, se elaborarán los programas

de auditoría respectivos, que representan una relación ordenada de
procedimientos a ser aplicados en el proceso de la auditoría, para obtener
la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante para alcanzar
los objetivos establecidos.

 Para la auditoría del sector público gubernamental, debe disponer de los

programas específicos que incluyan objetivos y procedimientos aplicables
a las muestras establecidas y deberán ser archivados como referencia
para futuras auditorías.

 La planificación debe guardar armonía con los objetivos y lineamientos de

las políticas institucionales y del Plan Anual de Auditoría Gubernamental
de la Contraloría General. Aun cuando la planificación debe completarse
antes de iniciar el trabajo de campo, el auditor gubernamental debe estar
preparado para modificar los planes originales si, durante la aplicación de
los procedimientos de auditoría, se encuentra ante circunstancias no
previstas o elementos no conocidos previamente. Las razones de los
cambios significativos deben ser justificadas y documentadas para su
respectiva aprobación.

Contenido de un programa de auditoría

En cada programa de auditoría, el responsable adquiere control sobre el
desarrollo del examen a realizar, pues estos además de ser una guía para los
asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos,
permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada
procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la
planificación de las próximas auditorías a examinar. Asimismo, permite conocer
en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de
decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
Generalmente, el programa de auditoría comprende una sección por cada área
de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de
auditoría debe comprender lo siguiente:
 En la parte introductoria, se describe la naturaleza de las principales
cuentas examinadas y resume los procedimientos de la entidad.

 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la

revisión de las determinadas cuentas a examinar.

 Una relación detallada de los pasos de auditoría que se consideren

necesarios para alcanzar los objetivos señalados. Se debe contar con
columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo
empleado (horas-hombre) y referenciacion o cédulas donde se realiza el
trabajo.

¿Quiénes elaboran los programas de auditoría?

Los programas de auditoría son preparados por el auditor, el jefe de la comisión
y el supervisor en forma conjunta. El Programa debe contener un plan
sistemático para cada fase del proceso de auditoría, así como para cada área
examinada y las tareas específicas que deben ser cumplidas por el personal
asignado.

¿Para qué sirven los programas de auditoría?

La respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamaño de la entidad a
realizar auditoría. Si se trata de entidades pequeñas y con personas sin mucha
experiencia en el campo gubernamental, la elaboración de los programas de
auditoría recaerá conjuntamente en el auditor, jefe de equipo y el supervisor;
asimismo, al elaborar los programas se deberá tener en cuenta la habilidad o
experiencia de los integrantes del equipo de auditoría que llevarán adelante el
trabajo. Si se trata de entidades de gran envergadura y con áreas especializadas,
la elaboración se confiará a los supervisores experimentados y con especialidad,
conjuntamente con el jefe de equipo.
Los programas de auditoría sirven como:
 Guía en la aplicación de los procedimientos de auditoría.
 Instrucciones para el equipo de auditoría suficientemente detallado
indicando las tareas asignadas a realizar.
 Ayuda a controlar el trabajo de auditoría y delimita responsabilidades.
 Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
 Ayuda en la revisión de auditoría a quienes preparan los programas de
auditoría
Programas de auditoría y la revisión de los papeles de trabajo
Todos los programas de auditoría para evaluar su grado de solidez, eficiencia y
eficacia en las diversas áreas administrativas como: contabilidad, tesorería,
recursos humanos, control patrimonial, obras públicas, etc.; es muy importante
e indispensable que auditor encargado o el supervisor revisen y constaten la
integridad total de los papeles de trabajo de la auditoría en curso examinada,
que estos se encuentren concluidos tanto a nivel general como específico.
El auditor encargado deberá completar la lista de verificación y conclusión de la
auditoría, incidiendo en los papeles de trabajo, que deben estar detalladas las
principales actividades que deberán quedar concluidas antes de retirarse el
equipo de auditoría que realizó el examen.
Adicionalmente, como conclusión, a los papeles de trabajo se le agregará la
referenciación de los documentos, registros y sus archivos respectivos, la fuente
de información obtenida, su opinión y conclusión preliminar de las evidencias
obtenidas; identificando la condición, criterios, causa o motivo de las observación
con evidencias obtenidas.
Es importante señalar que los papeles de trabajo deben estar diseñados y
organizados para responder a las circunstancias y necesidades del auditor, o
también en caso de solicitud del ente fiscalizador como es la Contraloría General
de la República.

¿Qué beneficios dan los programas de auditoría?

Dentro de los beneficios que dan los programas de auditoria, tenemos los más
resaltantes:
 Dar confianza a la dirección o administración general.
 Dar la total confianza al cliente.
 Observar problemas operativos o de gestión de una determina
 Proveer oportunidades de mejoramiento.
 Proveer retroalimentación para acciones de medidas correctivas y
preventivas que desarrollan los órganos conformantes del Sistema
Nacional de Control.

Importancia de los programas de auditoría

Para el desarrollo de los programas de auditoría, se deben tener en cuenta
los objetivos de la auditoría inicialmente establecidos.
 Importancia de los procesos y áreas a auditar.
 Estado, de la actividad resultado de auditorias previas.
 Minimizar alteraciones en la empresa
 Disponibilidad de los auditados y auditores por cuanto los programas
suele ser anual o semestral.
 Incluir todos los sectores o áreas y procesos dentro del alcance.
 Cubrir todos los requisitos de la norma aplicable.
  Definir frecuencia de auditorías según importancia de la actividad.
 Considerar tiempo de realización de cada auditoría.

Ventajas de un programa de auditoría

Dentro de las ventajas de un programa de auditoría, tenemos la experiencia del
auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e importantes
a ser tomados en cuenta en el programa de auditoría que elabora para poder
realizar un trabajo profesional determinado.
El programa de auditoría bien elaborado ofrece las siguientes ventajas:
 Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
 Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del
equipo de auditoría (auditores, auditor sénior; especialistas: abogado,
ingeniero, etc.), y una permanente coordinación de labores entre estos.
 Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
 Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
 Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros
trabajos.
 Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
 Asegura una adherencia a los principios y Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) vigentes a la fecha.
 Respalda con documentos el alcance de la auditoría.

¿Cómo calificar a un auditor?

Se califica en los siguientes términos.
 Atributos personales.
 Educación, entrenamiento previsional de trabajo y experiencias en
auditorías realizadas a diferentes empresas públicas o privadas con
documentos debidamente sustentados.
 Competencia.
 Líder del equipo.
 Proceso de evaluación profesional actualizado.
 Desarrollo profesional continuo.
 Cuidado profesional.
 Selección del equipo auditor.
 El auditor debe tener muy en cuenta lo dispuesto en el Código de Ética
Profesional, al momento de realizar sus labores para el que se le contrató.
 El auditor debe proceder en forma digna, leal, veraz y de buena fe, sin
amparar en ningún caso simulaciones ni prestar su concurso a situaciones
o hechos incorrectos y fraudulentos.
 El auditor debe abstenerse de divulgar los asuntos que conozca, en virtud
de las relaciones establecidas para el ejercicio profesional.
 El auditor en ningún caso deberá firmar un dictamen o informe de algo
que él mismo no practicó.
 El auditor debe mantener siempre su libertad de criterio.
Diagrama de un programa de Auditoría
 CONCLUSIONES

 Hacemos énfasis en la importancia de la auditoria como herramienta

gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos
débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones
a tiempo.

 El programa de auditoría es un plan detallado de trabajo que debe

ejecutarse durante el proceso de inspección de manera secuencial y
sistemática, aplicándolos procedimientos y técnicas de auditoría,
evaluando los sistemas administrativos, los controles existentes, la
comparación con los criterios de auditoría, así como los indicadores
estándar de medición o los parámetros normativos de cumplimiento, a fin
de obtener evidencias y sustentar los hallazgos .

 El alcance y ejecución de los programas de auditoria, deben estar

definidos por las partes involucradas, con la finalidad de lograr en mejor
forma los objetivos previstos.