República Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Educación Universitaria, Ciencia y Tecnología

Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui
Sede Barcelona
PNF Contaduría – Trayecto 3-1
Turno: Mañana, Sección: 1

LA AUDITORÍA

Profesor: Alumnos:

Julio Fuente

30.466.077 Bello Antonio

30.252.408 Cedeño Juan

28.169.653 Hernández Edward

28.364.952 González Isnardo

27.345.393 Mariño Scarlys

28.663.016 Moya Argenis

30.164.795 Ortega Soranyelys

Barcelona, 01 de Junio del 2021

 Proceso de la auditoria en cuanto a la planificación

La planificación es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad

que se va a desarrollar. Elaborar una planificación en la auditoría permite tener
a la mano detalles sobre los procedimientos, la forma de actuar y los resultados
probables que se obtendrán con su aplicación, además de poseer una
descripción y análisis de los problemas o resistencias que se encontrarán
durante el proceso.

Para la auditoría la planificación toma un papel relevante puesto que con

esta herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos,
identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan
estratégico que permitirá identificar los riesgos de la auditoría.

La planificación en la auditoría, debido a su nuevo enfoque, aporta

significativamente a la labor por lo que se convierte en una herramienta de
importancia para la auditoría. Es la etapa más importante de un encargo
exitoso, pues busca que este se realice de manera eficiente y eficaz. Algunos
de los beneficios que resultan de realizar una buena planificación son los
siguientes:

 Prestar la atención adecuada a las áreas importantes.

 Identificar y resolver oportunamente los problemas potenciales.
 Facilitar la selección del equipo de trabajo, con los niveles de capacidad y
competencia idóneos para responder a los riesgos previstos.
 Asignar el trabajo a los asistentes de forma apropiada.
 Posibilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo y la revisión
de su trabajo.
 Permitir la coordinación del trabajo realizado por auditores y expertos,
cuando sea el caso.

El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría fue

establecido para prever los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener
conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se
vierta sobre la entidad o empresa bajo examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o

resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la
Empresa a auditar. Es importante esta reflexión para identificar aquellas áreas
problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y
recursos.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y

alcance de la auditoría, que será recogido en un documento formal
denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el alcance del proceso de
auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercanía a otros
procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una
determinada área.

Proceso de la auditoria en cuanto al muestreo

El plan de muestreo en la auditoria es un proceso sistemático que

permite definir mejor las hechos antes de actuar. La normatividad profesional
exige que para la realización del trabajo de auditoría se haga un plan de
muestreo, previo a la realización del trabajo. En el sector público es condición
necesaria para lograr buena rendición de cuentas de las entidades.

La sustentación de los resultados de una auditoria son algunas veces

críticos, casos en los que se fincan responsabilidades de tipo penal. El plan de
auditoría permite establecer las conclusiones de manera sustentada,
proporciona elementos indispensables para poder justificar las conclusiones del
dictamen.

El plan consiste de tres partes: fijar los objetivos, definir los

procedimientos que se deberán emplear, establecer el tipo de muestreo que se
deberá aplicar e identificar el universo y las unidades que lo componen,
unidades incluidas en la muestra.

Después de planear la auditoría se procede a definir el tipo de muestreo

y calcular el tamaño de la muestra, para pasar posteriormente al trabajo de
campo que consiste en recolectar y analizar la observaciones empleando los
procedimientos típicos de la auditoría, para finalmente evaluar los resultados y
establecer las conclusiones mediante el dictamen correspondiente.

De manera resumida, el proceso de auditoría consiste en establecer el

plan, calcular la muestra y seleccionar las observaciones, aplicar los
procedimientos de la auditoría, y finalmente evaluar los re4sultados.

Proceso de la auditoria en cuanto al control interno

El Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto

del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.

El auditor, como parte de su trabajo de revisión de las cuentas anuales,

tiene que conocer, entender y analizar los procedimientos de control interno de
la entidad. Para ello tiene que mantener entrevistas con los responsables de
gobierno y de la dirección. También es necesario reunirse con los responsables
de los distintos departamentos de la sociedad y confrontar la información
obtenida.

Como parte el proceso de auditoría, se realizan las llamadas pruebas de

cumplimiento para comprobar que los controles que la compañía tiene en sus
manuales de procedimientos, son reales y se llevan a cabo. El control interno
tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de fraude y de
incorrección material en los estados financieros.

En las pruebas de cumplimiento, el auditor verifica que se llevan a cabo

los controles diseñados y aprobados. Si en este proceso se detecta alguna
incidencia fallos de control, el auditor evaluará si debe ampliar sus pruebas,
investigar la causa del error, si se trata de algo puntual o recurrente, etc.

Dependiendo del tamaño y actividad de la entidad auditada, los

procedimientos de control interno serán diferentes y proporcionales a su
estructura.
 Sin ninguna duda, contar con este tipo de procedimientos ayudará a la
empresa a evitar problemas futuros y mantener bajo control los riesgos a los
que se enfrenta cualquier organización en el día a día.

Proceso de la auditoria en cuanto a los papeles de trabajo

Papeles de Trabajo: Es el conjunto de cédulas y documentos que

contienen los datos e información obtenida por el auditor en su revisión, en los
cuales se describen las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los
resultados con los que se sustentan y apoyan las observaciones,
recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones del informe
correspondiente.

Los auditores deberán analizar la documentación existente en las áreas

auditadas, a fin de determinar el grado de razonabilidad de las operaciones,
sustentando los resultados que sean determinados, con la evidencia suficiente,
competente, pertinente y relevante, e integrarla debidamente a los expedientes
de papeles de trabajo.

Los auditores deberán realizar sus papales de trabajo considerando los

siguientes aspectos:

 Las cédulas de trabajo deberán reflejar información clara y precisa para

soportar debidamente los juicios emitidos.
 Aprovechar la información proporcionada por el área.
 Escribir todos los datos que sean necesarios.
 Cruzar datos que aparecen simultáneamente en dos o más cédulas de
auditoría.
 No repetir las cédulas ya realizadas para optimizar tiempos y esfuerzos.
 Las cédulas de auditoría deben formularse a tinta o bien generar
impresiones claras de computadora, y estar firmadas por el auditor.
 Una vez integrados los legajos de papeles de trabajo, deben ser
entregados por el auditor al área responsable para su conservación y
custodia.
 El auditor deberá conservar la confidencialidad de su contenido.
 La redacción de las cédulas de auditoría debe ser clara.
  Se debe supervisar su formulación y contenido, dejando evidencia del
hecho.

Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades

de cada uno de los auditores encargados de la auditoría.

Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos
de localizar y fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los
siguientes aspectos:

Previo a su formulación:

 Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se

alcancen los objetivos de la auditoría.
 Establecer el diseño basado en la información a obtener, así como las
pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan a realizarse.
 Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de las
áreas auditadas, como cédulas propias.

Al formularlos:

 Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de

trabajo.
 Utilizar letra legible.
 Redactar en forma clara y precisa.
 Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra, las
revisiones efectuadas.
 Anotar la información conforme se obtenga.
 Respetar el orden en que aparece la información en los documentos
fuente.
 Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven
de las pruebas realizadas.
 Anotar las marcas que sean necesarias.
 No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
 Cruzar la información entre cédulas.