FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES E

INGENIERA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

ASIGNATURA:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE:

CPCC. YURI G. GONZÁLES RENTARÍA

TEMA:

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA

INTEGRANTES:

YBARRA CANTARO ROSILIZ VALERIN

GASTAÑADUY VELASQUEZ MILAGROS MISHELI
VILLANUEVA LEON LIZ SANTA
VEGA VALDIVIA NICOLE BRENDA
NIEVES ROSALES SERGIO IVAN
BRAVO IRIGOYEN YULIANA NORMA

HUARAZ – PERÚ
2023
 INTRODUCCIÓN

El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las materias a examinar,

comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno, establecer los objetivos,
criterios y recursos para la ejecución de la auditoría, y así elaborar el plan de auditoría inicial y
el programa con procedimientos mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión
auditora en reunión programada.

El responsable de planeamiento de la Contraloría elabora la carpeta de servicio, en

coordinación con la unidad orgánica a cargo de la auditoría.

El plan de auditoria inicial, que describe los objetivos, materia a examinar y alcance; criterios
de auditoría aplicables; costos y recursos de la auditoría; procedimientos de auditoría mínimos
o esenciales; cronograma y plazos de entrega del informe.

El responsable del planeamiento elabora el proyecto de oficio de acreditación, el mismo que se

adjunta a la carpeta de servicio, con la finalidad que la unidad orgánica a cargo de la auditoria,
gestione el trámite de aprobación del mencionado documento.

Si como resultado de la elaboración de la carpeta de servicio, se señala como objetivo de

auditoría de cumplimiento establecer si las operaciones de obras públicas por contrata,
contrataciones del Estado, entre otras especializadas, se realizan de acuerdo a la normativa
aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas; para ello se debe
considerar la aplicación de los procedimientos consignados en las guías especializadas de
auditoría creadas para tal fin y otras emitidas por la Contraloría posteriores a la emisión del
presente MAC.

El responsable del planeamiento gestiona una reunión de coordinación con la comisión

auditora y el gerente o jefe de la unidad orgánica competente, en donde expone el resultado
del planeamiento, solicitando a la comisión auditora la evaluación del plan de auditoría inicial
con la finalidad de sugerir mejoras al contenido del documento, se complementa o modifica
los objetivos o procedimientos de auditoría inicialmente planteados, según opinión de la
comisión auditora, y el gerente o jefe de la OCI respectivo, debiendo dejar constancia de dicha
modificación.

El responsable del planeamiento hace la entrega de la “Carpeta de Servicio” a la comisión

auditora, envía y solicita al gerente o jefe de la OCI respectivo, inicie el trámite de aprobación
del proyecto de oficio o documento de acreditación y la comisión auditora debe registrar en el
sistema informático establecido por la Contraloría, todos los documentos y archivos que
evidencien esta actividad.
 PROCESO DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

PLAN DE AUDITORIA

Cuando se está planificando un proceso de auditoría es reiterativo definir, incluso de

parte de los menos experimentados, el programa y plan de auditoria, una pregunta
frecuente en relación a estos documentos, es ¿cuál es la diferencia entre ellos?

En muchas ocasiones suelen confundirse, y por ello en este artículo vamos a explicar
detalladamente cada uno de ellos, tomando como referencia las buenas prácticas, en
materia de auditoria definidas en la norma internacional ISO 19011: 2018 y
finalizaremos con una síntesis comparativa que hará que recuerdes fácilmente los
elementos diferenciadores en cada uno.

Una de las diferencias principales, en estos dos documentos de la auditoria, radica en el

horizonte de planeación, en el programa de auditoría, se estima la planificación del
proceso global de auditoria generalmente a un lapso de tiempo de un año, mientras en
el plan de auditoria se define la planificación de las actividades a desarrollar durante
una cierta cantidad de horas, días por cada auditoria a efectuar.
 TÉRMINOS Y DEFINICIONES IMPORTANTES:

 Auditoría: Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias

objetivas y evaluarlas con el fin de determinar el grado en que se cumplen los criterios
de auditoría.

 Programa de auditoría: Acuerdos para un conjunto de una o más auditorías,

planificadas para un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito
específico. [FUENTE: ISO 19011:2018, 3.4]

 Plan de auditoría: Descripción de las actividades y de los detalles acordados de una

auditoría. [FUENTE: ISO 19011:2018, 3.6]

¿QUÉ ES UN PROGRAMA DE AUDITORIA?

Los programas de auditoría definen la planificación de las auditorías a realizar en un

horizonte a largo plazo, pueden incluir auditorias, que tratan de una o más normas de
sistemas de gestión u otros requisitos, pueden ser combinadas o independientes y
desde el punto de vista de tipología pueden incluir auditorías internas, de clientes, a
proveedores o partes interesadas y a entidades certificadoras o regulatorias.

El programa de auditoría, es un conjunto que auditorías (primera, segunda y tercera

parte) que se planifican durante un periodo de tiempo a largo plazo.

El alcance de un programa de auditoría puede variar en función de:

 El tamaño, y la naturaleza de la organización, los requisitos legales,

reglamentarios u otros de su funcionalidad, la complejidad de sus operaciones, el tipo
de riesgos y oportunidades del contexto, el nivel de madurez de los sistemas de gestión
que se van a auditar en el diseño, la planificación y la aprobación del programa de
auditoría, se deben considerar las distintas ubicaciones/sedes, el contexto del auditado,
en pro de garantizar que el programa este alineado con:

 los objetivos organizacionales

 las cuestiones externas e internas pertinentes

 las necesidades y expectativas de las partes interesadas pertinentes

 los requisitos de seguridad y confidencialidad de la información.

El contenido de un programa de auditoría debería incluir:

 Los objetivos para el programa de auditoría; los riesgos y oportunidades

asociados con el programa de auditoría y las acciones para tratarlos.

 El alcance general (extensión, límites, ubicaciones) de cada auditoría dentro del

programa de auditoría.

 El calendario (número/duración/frecuencia/tipo de auditoria/criterios generales

de auditoría) de las auditorías; los requisitos para seleccionar a los miembros del
equipo auditor; una vez aprobado el programa de auditoría, este debe seguirse
y medirse, de manera continua para garantizar la eficacia de su cumplimiento, o
en su defecto a fin de identificar necesidades de cambios en la
programación y/o posibles oportunidades para la mejora de futuros programas.

¿QUÉ ES UN PLAN DE AUDITORIA?

El plan de auditoria es un documento que el líder del equipo auditor designado, diseña
y distribuye, días previos a la realización de cada auditoria, debe realizar una
planificación más detallada de la auditoria, el grado de detalle y el contenido del plan
de la auditoría, puede diferir, por ejemplo, entre la auditoría inicial y las posteriores, así
como entre las auditorías internas y externas.

En efecto el plan de auditoria es un documento de referencia el cual debe ser lo

suficientemente flexible para permitir los cambios que pueden hacerse necesarios a
medida que las actividades de auditoría se vayan llevando a cabo, pero a su vez,
permita tener una guía de los elementos relevantes a considerar en el desarrollo de
auditoria.

En otras palabras, el plan de auditoria, define específicamente los detalles de la

auditoria, incluyendo el conjunto actividades que se programa en la agenda para llevar
a cabo cada auditoría de primera, segunda o tercera parte, precisando datos mínimos
como proceso/actividad/requisito auditado, fecha, hora, responsable auditado, y
equipo auditor asignado.
El alcance de un plan de auditoría puede variar en función de:

Los requisitos legales, reglamentarios u otros a evaluar el tipo de riesgos y

oportunidades del contexto el nivel de madurez de los procesos y los sistemas de
gestión que se van a el acceso a la información documentada del sistema de gestión
del auditado, la disponibilidad de tiempo y los recursos adecuados para llevar a cabo la
auditoría, la extensión de la información documentada, a fin de determinar posibles
criterios de auditoría y la detección previa de posibles áreas de deficiencias, omisiones
o conflictos, en la revisión documental.

El contenido de un plan de auditoría debería incluir:

los objetivos del plan de auditoría; el alcance de la auditoría, incluyendo la

identificación de la organización y de sus funciones, así como los procesos, ubicaciones,
sistemas, normas y/o requisitos legales o reglamentarios que van a auditarse, los
criterios específicos de la auditoría, incluyendo los requisitos legales y reglamentarios
aplicables y otros requisitos pertinentes para las actividades, procesos, productos y
servicios del auditado, las ubicaciones (físicas y virtuales), las fechas, el horario y la
duración previstos de las actividades de auditoría que se van a llevar a cabo (el
cronograma de la auditoria), los métodos de recolección de datos y las técnicas de
muestreo a emplear en la auditoría; la composición del equipo auditor, incluyendo a los
expertos técnicos y/o auditores en formación, la participación de observadores y/o
guías de auditoria, particularmente en auditorias de tercera parte los recursos
asignados, basados en la consideración de los riesgos y oportunidades relacionados con
las actividades que se han de auditar los riesgos y oportunidades asociados con el plan
de auditoría. La manera en que estos se abordaran, la fecha de entrega del informe de
auditoría, los acuerdos específicos de la auditoria en cuanto al acceso, seguridad y
salud, seguridad física, confidencialidad u otras pertinentes c on el objetivo de realizar de
manera fácil y sencilla la automatización del Sistema de Gestión de la Calidad, las distintas
organizaciones hacen uso del:
PLAN DE AUDITORIA:

Es la descripción de las actividades y de los detalles que se van a examinar en una

auditoria.
En el plan de auditoria se establecen aspectos tales como:
a. Qué se va a auditar.
b. Alcance de la auditoria.
c. Procesos a examinar.
d. Duración de la auditoria: hora de comienzo y hora de finalización.
e. Quiénes serán los auditores.
Como podrás intuir, el plan de auditoria es la guía de lo que se va a hacer en una
auditoria interna o externa y deberá de hacer referencia contra qué norma se va a
auditar. Se trata de una agenda cerrada en dónde se detalla qué requisitos de la norma
se auditarán a lo largo de la jornada de auditoria.
Con el plan de auditoria sabrás que requisitos se examinarán y podrás comprobar
previamente si lo cumples o no lo cumples, si la auditoria durará medio día, un día, dos
días así que podrás estar preparado para lo que te van a auditar.
El Plan de auditoria lo deberá de redactar el auditor que vaya a llevar a cabo la
auditoria, ya sea interna o externa. Por lo tanto, si tú eres el auditor interno de tu
organización deberás elaborar el Plan de auditoria y entregárselos a tus compañeros
que serán auditados por ti. Este plan de auditoria lo deberás de preparar unos días
antes de la auditoria y enviárselo a los auditados.

PROGRAMA DE AUDITOTRIA
 
Es el conjunto de una o más auditorias planificadas para un período de tiempo
determinado. En el programa de auditoria establece una agenda de las diferentes
auditorias que se realizarán en un tiempo determinado.
El Programa de auditoria es la planificación de todas las auditorias que se llevarán a
cabo en un período determinado. En el Programa de auditoria se pondrán fecha a las
distintas auditorias que tendrán lugar en la organización, tanto las auditorías internas
como externas. En algunas empresas las auditorías internas se realizarán en un único
momento en el tiempo, pero habrá otras organizaciones, que por su tamaño o por
decisión interna, se realizarán dos o incluso tres auditorías internas al año.
En el programa de auditoria se establecen aspectos tales como:

a. Los procesos a auditar: ten en cuenta qué procesos llevarán más tiempo de
revisión que los demás y no olvides incluir nuevos procesos o cambios que
hayas realizado en el sistema de gestión para que sean auditados.
b. La Frecuencia: cada cuanto tiempo se realizarán las auditorias.
c. Tipo de auditoria que se realizará: interna o externa
d. Las fechas de cuando se realizarán las auditorias.
El Programa de auditoria debe de ser elaborado por el responsable de la calidad de la
organización, generalmente se crea cada año planificando las distintas fechas de
auditorías que tendrán lugar durante dicho año (internas y externas).
Si tú eres el responsable de la calidad de tu empresa informa del Programa de
auditorías que has elaborado a los compañeros para sepan en qué momento se
realizarán las auditorías internas y cuándo tendrán lugar las auditorías externas.

PROGRAMA DE AUDITORIA Y PLAN DE AUDITORIA

PLAN DE AUDITORIA: Nos explica que es la descripción de las actividades y de los
detalles acordados en una auditoría.
Formato de auditoría de certificación
 CONCLUSIÓN

plan y programa de auditoría suele ser una evaluación general del proceso de
auditoría, incluyendo los hallazgos clave y recomendaciones para mejorar los controles
internos, la eficiencia operativa y la gestión del riesgo. También es común incluir un
análisis de la suficiencia y adecuación de la evidencia obtenida durante la auditoría y
una evaluación de la calidad y confiabilidad de la información financiera y operativa
revisada.
un plan y programa de auditoría debe proporcionar una visión general del estado
actual de la empresa o entidad sujeta a la auditoría, destacando los aspectos positivos
y las áreas en las que se requiere mejorar o implementar cambios. También puede
incluir recomendaciones específicas para abordar los problemas identificados durante
la auditoría.