UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

OPTATIVA

AUDITORIA FORENCE

Fases de la auditoría forense

Elaborado por:

ALQUEDÁN, María José

Curso:

10mo C1

Docente:

Ing. Pablo Báez

Ibarra - Julio 2021

Actividad: Fases de la Auditoría Forense

Auditoría Forense: Fases

Respecto de las fases de la auditoría forense existen varios planteamientos; sin

embargo, la mayoría de ellos coinciden en lo importante (fondo) a pesar de que difieren en

aspectos secundarios (forma) como la denominación de una fase, o presentan fases agrupadas

en una sola o por el contrario fases más desagregadas.

Es importante señalar que la auditoría forense en su planeación y ejecución debe ser

concebida con total flexibilidad pues cada caso de fraude es único y se requerirá

procedimientos diseñados exclusivamente para cada investigación, puede haber casos

similares, pero jamás idénticos.

1. Planificación

Definición:

La planificación es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad que se va a

desarrollar. Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre

los procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su

aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los problemas o resistencias que se

encontrarán durante el proceso. Para la auditoría la planificación toma un papel relevante

puesto que con esta herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos,

identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que

permitirá identificar los riesgos de la auditoría. En conclusión, la planificación en la auditoría,

debido a su nuevo enfoque, aporta significativamente a la labor por lo que se convierte en una

herramienta de importancia para la auditoría.

Importancia:
 Es elemental para prever los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener

conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la

entidad o empresa bajo examen.

Características:

Es la comprensión de la actividad o componente a ser auditado. Obtener los elementos

e instrumentos necesarios para la auditoría de gestión: producción, estadísticas, universo de

transacciones, procesos, controles internos diseñados.

Aplicación de los indicadores de gestión de la entidad y evaluación preliminar de los

resultados de la gestión en relación a los objetivos, metas y programas previstos.

Análisis de Incidencia, tendencias, variaciones extraordinarias y otras situaciones que

por su importancia ameriten investigarse

Evaluación del Control Interno relacionado con el área o componente:

Funcionamiento de los controles existentes. Seguimiento de Procesos.

Diseño del programa y procedimientos de auditoría, para cada componente.

Asigna responsables para la ejecución de los programas de Auditoría.

Determina recursos humanos necesarios para conformar el equipo multidisciplinario;

presupuesto, costos y tiempo estimado para la ejecución del trabajo.

Actividades:

1. Calificación de los riesgos de auditoría:

a) Riesgo inherente

b) Riesgo de control

2. Enfoque para la fase de ejecución de la Auditoría de Gestión

3. Definición del Plan de Muestreo

4. Programas de Trabajo para la fase de Ejecución

 Productos:

 Plan de muestreo

 Matriz de riesgo

 Programas de auditoría a la medida

 Memorando de planificación

 Carta o informe de control interno

2. Trabajo de campo – Ejecución

Definición:

En esta fase se ejecutan los procedimientos de auditoría forense definidos en la fase

anterior (planificación) más aquellos que se considere necesarios durante el transcurso de la

investigación.

Importancia:

Tiene como importancia el sentido de oportunidad, una investigación debe durar el

tiempo necesario, ni mucho ni poco, el necesario. Muchas veces por excesiva lentitud los

delincuentes se ponen alerta, escapan o destruyen las pruebas; en otro caso, por demasiado

apresuramiento, la evidencia reunida no es la adecuada, en cantidad y/o calidad, para

sustentar al juez en la emisión de una sentencia condenatoria, quedando impunes los

perpetradores del delito financiero investigado.

Objetivos

 Ejecutar la auditoría a base de los programas a la medida

 Desarrollo de hallazgos

 Obtención de evidencia suficiente, competente y relevante)

 Sustento de las conclusiones y recomendaciones a ser incluidas en el informe

 Actividades:

a) Desarrollo de programas específicos para cada componente

b) Aplicación de los procedimientos y técnicas de auditoría.

c) Seguimiento y Análisis de los procesos, en las muestras seleccionadas.

d) Evaluación de los parámetros economía, desempeño e impacto: Tiempos y

movimientos, encuestas de satisfacción.

e) Obtención de evidencia suficiente, competente y relevante sobre las

deficiencias.

f) Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente

g) Comentarios, conclusiones y recomendaciones

h) Monitoreo y Supervisión de papeles de trabajo y resultados

i) Definir la estructura del informe de auditoría

j) Referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios,

conclusiones y recomendaciones.

Productos:

 Papeles de trabajo

 Evidencia de la auditoría

 Hojas de hallazgos

3. Comunicación de resultados

Definición:

En el transcurso de una auditoría, los auditores mantendrán constante comunicación

con los servidores de la entidad u organismo bajo examen, dándoles la oportunidad para

presentar pruebas documentadas, así como información verbal pertinente respecto de los
asuntos sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la considera como la

última fase de la auditoría, sin embargo, debe ser ejecutada durante todo el proceso.

Importancia

La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicación de los resultados está

contemplada en las disposiciones legales pertinentes, en las que se manifiesta “En el curso del

examen los auditores gubernamentales mantendrán comunicación con los servidores de la

entidad, organismo o empresa del sector público auditada y demás personas relacionadas con

las actividades examinadas”.

Actividades:

Redacción del borrador de informe de auditoría, discusión con los responsables de la

Gestión y los funcionarios de más alto nivel relacionados con el examen. Permitirá por una

parte reforzar y perfeccionar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones; pero, por otra

parte, permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su legítima defensa.

Productos:

 Informe de Auditoría.

 Acta de la lectura de borrador de informe de auditoría

 Sugerencia de responsabilidades por los daños materiales, perjuicio económico

causado.

4. Seguimiento y Monitoreo

Definición:

Esta última fase tiene por finalidad asegurarse de que los resultados de la

investigación forense sean considerados según fuere pertinente y evitar que queden en el

olvido, otorgando a los perpetradores del fraude la impunidad.

Objetivo:
 Comprobar hasta qué punto la administración fue receptiva sobre los comentarios

(hallazgos), conclusiones y las recomendaciones presentadas en el informe.

Actividades:

a) De acuerdo al grado de deterioro de las 3 “E” y de la importancia de los

resultados presentados en el informe de auditoría, se debe realizar un seguimiento de

conformidad con el reglamento a la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado. Re-

comprobación al año o dos años de haberse concluido la auditoría.

b) Comprobación del resarcimiento, reparación de daños o recuperación de los

activos.

Productos:

 Documentación que evidencie el cumplimiento de las recomendaciones y

pruebas de las acciones correctivas.

 Papeles de trabajo relativos a la fase de seguimiento.

 Matriz de seguimiento de recomendaciones

Bibliografía
ASF. (2009). Introducción a la Auditoría Forense. Instituto de Capacitación y Desarrollo en

Fiscalización Superior, Unidad General de Administración.

Calle, J. P. (04 de Agosto de 2017). Piranirisk.com, Articulo . Recuperado el 03 de Mayo de

2021, de https://www.piranirisk.com/es/blog/estudio-de-caso-el-fraude-del-banco-

barings

Cuatepitzi, M. A. (25 de Septiembre de 2019). Gestiopolis. Obtenido de

https://www.gestiopolis.com/concepto-de-auditoria-forense/

Nuño, T. (25 de Abril de 2017). emprendepyme.net. Obtenido de

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Soliz, D. A. (2004). La inadecuada gestión de Riesgos: el caso del Banco Baring|. Revista

Lidera , 4.

Zambrana, G. C. (17 de Febrero de 2012). mail.com. Obtenido de

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