Memorando Planeacion

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL
MEMORANDO DE PLANEACION Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

CODIGO: 4010
VERSION: 6.0
Fecha: 2 DE OCTUBRE DE 2009
REVISADO POR:
Contralor Auxiliar
CARGO:
Victor Manuel Armella Velsquez

NOMBRE
APROBADO POR:
Director Tcnico de Planeacin
CARGO:
COPIA
FIRMA
Elemir Eduardo Pinto Daz

NOMBRE
No DE FOLIOS:
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FIRMA
90

MEMORANDO DE PLANEACION Y PROGRAMAS DE
AUDITORIA
1.
OBJETIVO:
Estandarizar las actividades para la elaboracin del Memorando de Planeacin y los

Programas de Auditora en el proceso de auditora.
2.
ALCANCE
El procedimiento inicia con el estudio del Memorando de Encargo de Auditora y el anlisis

del sujeto de control y termina con la entrega del memorando de planeacin y los programas
de auditora aprobados, al equipo auditor.
3.
4.
BASE LEGAL
Constitucin Poltica de Colombia, artculos 268 y 272.
Ley 42 de 1993, artculos 8 y 65.
Decreto Ley 1421 de 1993, artculo 105.
Acuerdo 361 de 2009 Por el cual se organiza la Contralora de Bogot, D.C, se
determinan las funciones por dependencias, se fijan los principios generales inherentes
a su organizacin y funcionamiento y se dictan otras disposiciones
DEFINICIONES
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Marco o lmite de una auditora en el que se determinan los componentes de integralidad
que cubre la auditora y la profundidad o materialidad de las pruebas a realizar.
AREAS CRTICAS
Son aquellas dependencias o procesos del sujeto de control que a criterio del grupo
auditor presentan aspectos de especial relevancia y que por su importancia deben ser
objeto de evaluacin por parte de la Contralora.
COMPONENTE DE INTEGRALIDAD
Corresponde a cada uno de los aspectos a evaluar programados en el Memorando
de Encargo de Auditora y en el Memorando de Planeacin y Programas de Auditora.
Incluye aspectos como la evaluacin a los Estados Contables, la contratacin, el
presupuesto, el plan de desarrollo y balance social, el control interno, y gestin ambiental.
MEMORANDO DE PLANEACION
Es el documento a travs del cual se realiza toda la programacin de la auditora. Constituye
la carta de navegacin del equipo auditor para llevar a cabo la auditora gubernamental con
enfoque integral.
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AUDITORIA
MUESTRA
Seleccin, mediante procedimientos especficamente determinados, de elementos,
procesos, cuentas, contratos o sujetos de control con la intencin de inferir sobre
el comportamiento de la poblacin total. Implica la consideracin de aspectos
relevantes del sujeto de control, plan de mejoramiento, advertencias y pronunciamientos
comunicados, que
se consideren de impacto para la sociedad por la cuanta del compromiso, la naturaleza del
contrato o proceso evaluado, la situacin crtica del rea, el monto de las inversiones y su
manejo financiero, el origen de los recursos (recursos propios, crdito externo, transferencias
etc.), el nivel de cobertura, el impacto social y econmico generado la temporalidad etc.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Constituye la descripcin de lo que la Contraloria Distrital pretende con la realizacin
del proceso auditor.
Los objetivos deben fijarse respondiendo a las siguientes preguntas: Qu se necesita saber
de una actividad, ciclo, proceso, entidad, contrato, cuenta o grupo de cuentas?. Cundo?.
Si las actividades se ejecutaron con oportunidad y si se cumplieron los objetivos
propuestos?. Dnde?
Para cada componente de integralidad se deben establecer unos objetivos especficos, de
acuerdo con la naturaleza del examen, definiendo su alcance segn los recursos humanos,
fsicos y de tiempo disponibles.
Los objetivos especficos de la auditora se programan por medio de un examen profundo de
las reas crticas y dems componentes de integralidad, teniendo en cuenta asuntos como
los siguientes:
Adhesin a la poltica prescrita

Logro de los propsitos establecidos
Eficiencia y economa en la utilizacin de los recursos
Control de los recursos, obligaciones, ingresos y gastos
Propiedad y utilidad del sistema contable al producir datos confiables y precisos que
apoyen las decisiones administrativas
Cumplimiento de los objetivos y metas del plan de desarrollo
Cumplimiento de las normas aplicables a la contratacin
Para las auditorias gubernamentales con enfoque integral modalidad regular, debe
asegurarse como un objetivo una adecuada evaluacin sectorial y de la gestin del sujeto
de control, que comprenda evaluacin sobre las polticas pblicas del sector previstas en el
plan
de desarrollo, planes maestros u otros documentos.
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AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL

Plan detallado de la auditora en el cual
quien realiza la auditora en la fase de
emplear, determinando la extensin y la
como los documentos que se elaborarn
(papeles de trabajo).
se define como, cundo, donde, porque y

ejecucin. Se divide en procedimientos a
oportunidad con que sern aplicados, as
para comprobar las actuaciones realizadas
Incluye una lista de procedimientos articulados entre s, de la evaluacin financiera, de

gestin, de cumplimiento, de obra pblica, de presupuesto, social, etc. para ser aplicados en
el proceso de ejecucin de la auditora, para:
Comparar las actividades existentes y los sistemas relacionados y controles

establecidos, con los criterios de la auditora (confrontar el ser con el deber ser).
Recopilar evidencia para respaldar las observaciones de auditora.
Obtener resultados que permitan conceptuar sobre la gestin y resultados del sujeto de
control en trminos del cumplimiento de los principios de eficiencia, eficacia,
economa, equidad y valoracin de costos ambientales.
Registrar el efecto de la participacin de los ciudadanos.
Describe la relacin lgica entre los objetivos y los procedimientos de auditora

programados. Requiere de la identificacin de criterios que se emplearn en la auditora de
los asuntos, sistemas y procedimientos claves.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Conjunto de pasos especficos, comprobaciones instrucciones y detalles incluidos en
el programa de auditora, que se deben llevar acabo en forma sistemtica y razonable
para examinar la gestin, detectar hallazgos y recopilar evidencia, proporcionando respuesta
a las siguientes preguntas:
Cundo? Periodo de tiempo en el que se realiza la evaluacin.

Dnde? Lugar donde se aplica el procedimiento o la evaluacin.
Cmo? Tcnica de auditora utilizada para llevar acabo el procedimiento o la
evaluacin: entrevista, repaso, examen, clculo, anlisis, comparacin, visita fiscal,
entre otros.
Quin?. Auditor responsable de realizar el procedimiento o la evaluacin.
A quin?. Funcionario de la administracin sobre quien recae la aplicacin del
procedimiento o la actividad.
5.
REGISTROS
Acta de eventos de control social desarrollados con la comunidad.

Acta de mesa de trabajo.
Memorando remisorio.
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AUDITORIA
Memorando de Planeacin y Programas de Auditora.

Acta de Comit Tcnico Sectorial.
6.
ANEXOS
Anexo 1: Ficha Tcnica.

Anexo 2: Modelo de Programa de Auditora.
Anexo 3: Metodologa para Evaluar el Sistema de Control Interno SCI
Anexo 4: Modelo Estructura del Cronograma de Actividades
Anexo 5: Modelo de Memorando de Planeacin.
Anexo 6:Metodologa Evaluacin Transparencia
Anexo 7: Metodologa para la Evaluacin de la Gestin y Resultados
Anexo 8: Metodologa para la Evaluacin de la Gestin y Resultados - FDL
Anexo 9: Metodologa para la Evaluacin de la Gestin y Resultados Curaduras
Urbanas
Anexo 10: Metodologa para Evaluar la Gestin y Resultados en las Empresas
de
Servicios Pblicos Mixtas con Participacin Accionaria del Distrito Capital.
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AUDITORIA
7.
No
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

RESPONSABLE
PROFESIONAL
UNIVERSITARIO
ESPECIALIZADO
EQUIPO AUDITOR
ACTIVIDAD
REGISTROS
Aplica en lo pertinente
el procedimiento para
la
recepcin,
verificacin y revisin
de la cuenta,
as
como el estado del
plan de mejoramiento,
las advertencias y
pronunciamientos
comunicados vigentes
del sujeto de control.
Efecta
revisin
del
Memorando de Encargo de
Auditora y analiza
la
informacin
necesaria
para iniciar el estudio de
la
entidad
auditada.
Elabora el anlisis
sujeto de control.
Ver Anexo 1: Ficha

Tcnica. Solo procede
para las Auditorias
Regulares.
del
Actualiza la ficha tcnica.
Presenta en mesa de
trabajo la identificacin de
las reas crticas con
base en el anlisis
realizado, hechos
o
tendencias
del
ao
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO/U relevantes en el sujeto de
NIVERSITARIO auditora.
JEFE DE OFICINA
Establecen
los
LOCALIDAD
EQUIPO AUDITOR responsables de ejecutar
cada
componente
de
integralidad.
Determinan
la
nomenclatura a utilizar para
la referenciacin de los
papeles de trabajo.
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PUNTOS DE
CONTROL/
OBSERVACIONES
Acta mesa
de trabajo

AUDITORIA
No
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
REGISTROS
Define
los
objetivos
especficos
por
componente
de
PROFESIONAL
incluyendo
ESPECIALIZADO/U integralidad,
de
NIVERSITARIO los objetivos
articulacin
con
JEFE DE OFICINA
los dems procesos del
LOCALIDAD
EQUIPO AUDITOR SGC, los lineamientos del
Memorando de Encargo de
Auditora,
las
reas
crticas identificadas y el
anlisis del sujeto de
PUNTOS DE
CONTROL/
OBSERVACIONES
Anexo
2:
Programa
Auditora
Modelo
de
En la elaboracin de
los programas de
auditora se tendrn
en
cuenta
las
metodologias
establecidas: anexos
3 y del 6 al 10.
Elabora los programas de

auditora
para
cada
componente de integralidad
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO/U aprobado en mesa de
NIVERSITARIO trabajo y los presenta
JEFE DE OFICINA al lder del equipo auditor o
al Jefe de
Oficina
de
LOCALIDAD
para
su
EQUIPO AUDITOR Localidad
consolidacin.
En cada programa de
auditora se incluirn
los
procedimientos
para la evaluacin del
Sistema de Control
Interno
y
de
Auditora Social.
Anexo 3: Metodologa
para Evaluar el SCI.
Anexo 6: Metodologa
Transparencia
Anexos 7, 8, 9 y 10:
Metodologa para la
evaluacin
de
la
gestin y resultados,
dependiendo
la
naturaleza de cada
sujeto.
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AUDITORIA
No
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
REGISTROS
Elabora cronograma
de
actividades
por
PROFESIONAL
componente
de
ESPECIALIZADO/U
integralidad, teniendo en
NIVERSITARIO
cuenta
las
fechas
JEFE DE OFICINA
establecidas
en
LOCALIDAD
el memorando
EQUIPO AUDITOR
de Encargo de Auditora
para
las
fases
de
planeacin,
ejecucin,
informe y cierre.
Ver
anexo
estructura
cronograma
actividades
Estructura el Memorando
de Planeacin.
Programa
mesa
de
trabajo con
el
equipo
PROFESIONAL
auditor para la
ESPECIALIZADO
validacin
del
LIDER
Memorando de Planeacin
JEFE OFICINA
y
los
Programas
de
LOCALIDAD
Auditora.
Ver
Anexo
Estructura
Memorando
Planeacin.
Acta de
Mesa de
Trabajo
Enva al Subdirector de
Fiscalizacin el Memorando
Memorando
de
Planeacin
y los
Remisorio
Programas de Auditora.
Presenta el Memorando de Memorando

de
Planeacin y Programas de
SUBDIRECTOR DE
Auditora al Comit Tcnico Planeacin y
FISCALIZACION
Sectorial para su revisin y Programas
aprobacin.
de Auditora
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PUNTOS DE
CONTROL/
OBSERVACIONES
4:
del
de
5:
de
Observacin:
El director sectorial
deber presentar el
plan de trabajo para
desarrollar
los
objetivos
subsectoriales.

AUDITORIA
No
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
REGISTROS
Evala la pertinencia de los

objetivos planteados por
el Equipo Auditor y de ser
los complementa o ajusta.
DIRECTOR
TECNICO
SECTORIAL
(COMIT TECNICO
SECTORIAL)
Aprueba o
desaprueba
el
Memorando
de
Auditora.
Acta de
Comit
Tcnico
Sectorial
Si es aprobado pasa a la
actividad 11
Devuelve el Memorando de
SUBDIRECTOR DE Auditora al equipo auditor Memorando
9
las
observaciones Remisorio
FISCALIZACION con
respectivas, en caso de
no ser aprobados.
PROFESIONAL
ESPECIALIZADO/U
Realiza los ajustes al
NIVERSITARIO
Acta de
Memorando de Planeacin
mesa de
10 JEFE DE OFICINA
y Programas de Auditora y
LOCALIDAD
trabajo
aplica actividad 7
EQUIPO AUDITOR
Entrega al Lder del equipo
auditor o al Jefe de la
SUBDIRECTOR DE Oficina de Localidad, segn Memorando
11
FISCALIZACION el caso, el Memorando Remisorio
de Planeacin y Programas
de Auditora aprobados.
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PUNTOS DE
CONTROL/
OBSERVACIONES
Punto de Control:
Verifica
que
el
memorando
de
planeacin
y
los
programas
de
auditora
sean
coherentes con lo
definido en el plan de
calidad del proceso.
El Comit Tcnico
Sectorial
deber pronunciarse
sobre el Memorando
de Planeacin
y Programas
de Auditora,
dentro de los
tres
(3) das
siguientes a la fecha
de presentacin por
parte
del
equipo
auditor.
ANEXO 1
FICHA TCNICA
Direccin Sectorial:
Fecha de Actualizacin:
I. PRESENTACIN DE LA ENTIDAD
Nombre:
Naturaleza Jurdica:
(Enuncie si la entidad es un establecimiento pblico, empresa industrial y
comercial, sociedad de economa mixta sometida al rgimen de las empresas
industriales y comerciales del estado, unidad administrativa especial con o sin
personera jurdica, autonoma administrativa y patrimonio independiente.)
Misin:
( Escriba la misin de la entidad )
Visin:
( Escriba la visin de la entidad )
Objetivos Corporativos:
( Escriba los objetivos corporativos de la entidad )
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II. ANALISIS DOFA.
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
FORTALEZAS
DEBILIDADES
(Teniendo en cuenta el anlisis DOFA de la entidad, escriba las principales fortalezas, debilidades, amenazas y
oportunidades de la entidad)
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III. RESEA HISTRICA Y HECHOS O TENDENCIAS DEL AO RELEVANTES EN EL SUJETO

DE CONTROL
(Descripcin de las normas de creacin de la entidad, las reestructuraciones o modificaciones que haya tenido, y
los hechos ms relevantes en el desarrollo de sus actividades de manera concisa)
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IV. ORGANIGRAMA: (Incluya en este recuadro la estructura orgnica de la entidad)
(Verifique que la estructura orgnica de la entidad se encuentre formalmente establecida y anexe una copia de la
misma, que incluya el acto administrativo mediante el cual se aprob)
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V. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

1
1. NORMATIVIDAD GENERAL :
AMBITO
NORMA
ARTCULO Y/O NUMERAL
CONSTITUCIONAL
LEGAL
OTRO (especifique)
Cite el (los) artculo(s) de la Constitucin Poltica, las Leyes, los Decretos, los Acuerdos u otras disposiciones jurdicas que
enmarquen el funcionamiento general de la entidad.
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2. NORMATIVIDAD ESPECFICA :
TEMAS
NORMA
ARTCULO Y/O NUMERAL
PERSONAL:
CONTRATACION:
CONTROL INTERNO:
PRESUPUESTO:
ESTADOS CONTABLES:
OTROS (especifique):
Cite el (los) artculo(s) de las Resoluciones, circulares, instructivos u otros actos administrativos que enmarquen el
funcionamiento de los diferentes procesos de la entidad.
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VI. PRODUCTOS Y/O SERVICIOS OFRECIDOS POR LA ENTIDAD:
PRODUCTO Y/O
SERVICIO
UNIDAD DE
MEDIDA
CANTIDAD
VALOR
INSTRUCTIVO DE DILIGENCIAMIENTO:
PRODUCTO O SERVICIO: Enuncie los principales servicios o productos que la entidad ofrece, en cumplimiento
de su objeto social.
UNIDAD DE MEDIDA: Registre el nombre de la unidad de medida del bien o servicio ofrecido (Ej.: metros
cbicos de agua, KW/H, cupos escolares, consultas realizadas etc.).
CANTIDAD: Registre el nmero total de unidades de medida vendidas por cada uno de los productos o servicios
ofrecidos por la entidad.
VALOR: Escriba el valor total facturado por cada servicio ofrecido por la entidad.
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VII. RECURSO HUMANO

NIVEL
PLANTA
SUPERNUMERARIOS
MISIONAL U
OPERATIVO
AD/TIVO
TOTAL
TOTAL
NIVEL: En esta columna registre los nombres de los diferentes niveles existentes en la estructura de la entidad
(directivo, ejecutivo, asesor, profesional, asistente, tcnico, etc.)
PLANTA: En esta columna, para cada uno de los niveles escriba el nmero total de funcionarios de planta que
existen en la entidad.
SUPERNUMERARIOS: En esta columna, para cada uno de los niveles escriba el nmero total de funcionarios
supernumerarios que existen en la entidad.
MISIONAL U OPERATIVO: En esta columna, para cada uno de los niveles escriba el nmero total de
funcionarios que se desempean en los procesos productivos o misionales de la entidad.
ADMINISTRATIVOS: En esta columna, para cada uno de los niveles escriba el nmero total de funcionarios que
desempean funciones de tipo administrativo.
TOTAL: Tanto a nivel de filas como de columnas totalice el nmero de funcionarios.
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VIII. ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO
CONCEPTO
N-1
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
EGRESOS
PERIODO N-1: Escriba el ao anterior al periodo en el cual se est aplicando auditora.
PERIODO N: Escriba el ao en el cual se est aplicando autora.
ACTIVO: Enuncie el total de activos que aparecen en el Balance General de los dos periodos descritos
anteriormente.
PASIVOS: Escriba el total de Pasivos que aparecen en el Balance General de los dos periodos descritos
anteriormente.
PATRIMONIO: Escriba el total de Patrimonio que aparece en el Balance General de los dos periodos descritos
anteriormente.
INGRESOS: Escriba el total de Ingresos que aparecen en el estado de actividad econmica y financiera,
correspondiente a los dos periodos descritos anteriormente.
EGRESOS: Enuncie el total de Gastos y Costos que aparecen en el estado de actividad econmica y financiera,
correspondiente a los dos periodos descritos anteriormente.
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IX. PRESUPUESTO
N-1
CONCEPTO
N
%
EJECUCION
DEFINITIVO
DEFINITIVO
%
EJECUCION
RENTAS E
INGRESOS:
Corrientes
Rec. de Capital
Transferencias
Contribuciones
Parafiscales
GASTOS:
Funcionamiento
Servicio de la
Deuda
Inversin
TOTAL
PERIODO N-1: Escriba el ao anterior al periodo en el cual se est aplicando auditora.
PERIODO N: Escriba el ao en el cual se est aplicando auditora.
CONCEPTO: De conformidad con el Decreto de liquidacin del presupuesto anual de rentas e ingresos y
de gastos e inversiones del Distrito Capital para la vigencia correspondiente, al frente de cada rubro
presupuestal registre las cifras de presupuesto definitivo y porcentaje de ejecucin de las tres ltimas
vigencias, segn corresponda.
PRESUPUESTO DEFINITIVO: Corresponde al presupuesto aprobado por el rgano competente, despus de
haber efectuado las reducciones o adiciones presupustales.
PORCENTAJE DE EJECUCION: Corresponde al producto de dividir el valor del presupuesto ejecutado entre el
valor del presupuesto definitivo para cada una de las tres vigencias, discriminado por rubros.
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X. COMPORTAMIENTO DEL PLAN DE DESARROLLO
PRIORIDAD
ESTRATEGIA
PROGRAMAS
METAS
PROYECTOS
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
% DE EJECUCION
P/PTAL
FISICA
PRIORIDADES, ESTRATEGIAS, PROGRAMAS Y METAS: Corresponde a los definidos en el Plan
de Desarrollo Distrital, dentro de los cuales se enmarcan los proyectos de inversin debidamente inscritos
ante el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital. Para cada uno de los proyectos se registrar:
PRESUPUESTO DEFINITIVO: Corresponde al presupuesto finalmente aprobado, despus de haber efectuado
las reducciones o adiciones presupustales.
PORCENTAJE DE EJECUCION PRESUPUESTAL: Corresponde al producto de dividir el valor del presupuesto
ejecutado a 31 de diciembre de cada vigencia, entre el valor del presupuesto definitivo para cada uno de
los proyectos de inversin.
PORCENTAJE DE EJECUCION FISICA: Corresponde al producto de dividir la cantidad de meta fsica
alcanzada en desarrollo del proyecto de inversin entre la cantidad de meta fsica programada dentro del mismo.
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XI. MEGAPROYECTOS INCLUIDOS EN EL PLAN DE DESARROLLO DISTRITAL

ASIGNACION
NOMBRE
PRIORIDAD
PROYECTOS
PRESUPUESTAL
DEL PROYECTO
% DE EJECUCION DEL PROYECTO

PRESUPUESTAL
FISICA
OBJETIVO: Determinar el porcentaje de ejecucin presupuestal y fsica de los proyectos de inversin
enmarcados dentro de los diferentes megaproyectos del Plan de Desarrollo Distrital.
NOMBRE: Corresponde a la denominacin del megaproyecto inscrito en el Plan de Desarrollo Distrital.
PRIORIDAD: Dentro de la cual se enmarca el megaproyecto segn el Plan de Desarrollo Distrital.
PROYECTOS: Se registra el (los) nombre(s) de el (los) proyecto(s) de inversin que desarrolla la entidad
auditada en cumplimiento del megaproyecto.
PORCENTAJE DE EJECUCION PRESUPUESTAL: Para cada uno de los proyectos de inversin que conforman
el megaproyecto, registre el resultado de dividir el valor del presupuesto ejecutado a 31 de diciembre de cada
vigencia, entre el valor del presupuesto definitivo.
PORCENTAJE DE EJECUCION FISICA: Para cada uno de los proyectos de inversin que conforman el
megaproyecto, registre el resultado de dividir la cantidad de meta fsica alcanzada en desarrollo del proyecto de
inversin entre la cantidad de meta fsica programada dentro del mismo.
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XII. PRINCIPALES INDICADORES
NOMBRE
CLASE
PRINCIPIO MEDIDO
RESULTADO DE
APLICACION
N-1
N-1: Escriba el ao anterior al periodo para el cual se esta aplicando auditora..
N: Escriba el ao para en el cual se esta aplicando auditora..
NOMBRE: Corresponde a la denominacin dada al indicador diseado por la entidad para medir el cumplimiento
de lo programado.
CLASE: En esta columna se registra:
Nmero 1 si el resultado reportado por el indicador es de tipo cuantitativo
Nmero 2 si el resultado reportado por el indicador es de tipo cualitativo, as:
Indicador cuantitativo: Si el resultado reportado corresponde a una magnitud producto de la aplicacin de una
frmula
Indicador Cualitativo:
medida.
Si el resultado reportado refleja caractersticas o cualidades del proceso objeto de
PRINCIPIO MEDIDO: En esta columna se registra el nombre del principio que busca ser medido a travs
del indicador (Eficiencia, Eficacia, Equidad, Economa o Valoracin de Costo Ambiental).
RESULTADO DE LA APLICACION: Para cada uno de los tres ltimos aos ejecutados, se registrar el
resultado de la aplicacin de los indicadores.
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XIII RESULTADOS AUDITORIAS ANTERIORES
VIGENCIAS
OPINION
ESTADOS
CONTABLES
CONCEP
TO
GESTION
CONCEPTO
CONTROL
INTERNO
No. DE HALLAZGOS
TIPO DE
FENECIMIENTO
Calificacin y/o
Riesgo
FISCALES
DISCIPLI
NARIOS
PENALES
ADMINISTR
ATIVOS
XIV. OBSERVACIONES Y ESTADO DE LAS ADVERTENCIAS Y PRONUNCIAMIENTOS

COMUNICADOS
Firma Director Sectorial

FORMATO CODIGO: 4010001
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ANEXO 2
MODELO PROGRAMA DE AUDITORIA
PERIODO PAD:
PERIODO AUDITADO ( vigencia):
SECTOR:
SUJETO:
MODALIDAD AUDITORIA:
CICLO:
NOMBRE DEL PROGRAMA DE AUDITORIA:

1.
Objetivos
2.
Muestra: Incluye la determinacin del universo, la muestra seleccionada

descripcin de los criterios de seleccin utilizados.
3.
Responsables:
4.
Procedimientos:
DETALLE
FECHA
INCIO
FECHA
TERMINACION
REF.
P/T
y la
OBSERVACIONES
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ANEXO 3
METODOLOGIA PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO - SCI
OBJETIVO:
Definir las actividades para la evaluacin del Sistema de Control Interno de las entidades
sujetas a la vigilancia del Control Fiscal, con el fin de determinar la calidad del mismo, el nivel
de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de
sus objetivos.
BASE LEGAL:
Constitucin Poltica:
Articulo 268. El Contralor General de la Repblica tendr las siguientes atribuciones:
...6. Conceptuar sobre la calidad y eficiencia del control fiscal interno de las entidades
y organismos del Estado.
Articulo 269. En las entidades pblicas, las autoridades correspondientes estn obligadas a
disear y aplicar, segn la naturaleza de sus funciones, mtodos y procedimientos de control
interno, de conformidad con lo que disponga la ley, la cual podr establecer excepciones y
autorizar la contratacin de dichos servicios con empresas privadas colombianas.
Ley 42 DE 1993: sobre la organizacin del sistema de control fiscal financiero y los
organismos que lo ejercen.
Artculo 18. La evaluacin del control interno es el anlisis de los sistemas de control de las
entidades sujetas a la vigilancia, con el fin de determinar la calidad de los mismos, el nivel
de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de
sus objetivos.
El Contralor General de la Repblica reglamentar los mtodos y procedimientos para llevar
a cabo esta evaluacin.
Ley 87 De 1993. por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las
entidades y organismos del estado y se dictan otras disposiciones.
Acuerdo 122 de 2004. Por el cual se adopta en Bogot, D.C. el sistema de gestin de
la calidad creado por la Ley 872 de 2003.
La evaluacin del Sistema de Control Interno en los sujetos de control se realizar de conformidad con lo establecido en el
procedimiento adoptado mediante Resolucin Reglamentaria No. 051 de 2004, hasta la implementacin definitiva del MECI
por parte de cada entidad. Sin embargo, la presente metodologa debe ser aplicada paralelamente a dicho
procedimiento para determinar el avance en la implementacin de dicho modelo.
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Decreto 387 de 2004."Por el cual se reglamenta el Acuerdo 122 de 2004 que adopta
en
Bogot, D.C., el Sistema de Gestin de Calidad creado por medio de la Ley 872 de 2003"
Decreto 1599 del 20 de mayo de 2005 por el cual se adopta el Modelo Estndar de Control
Interno para el Estado Colombiano:
Artculo 1o. Adoptase el Modelo Estndar de Control Interno para el Estado
Colombiano MECI 1000:2005, el cual determina las generalidades y la estructura
necesaria para establecer, documentar, implementar y mantener un Sistema de
Control Interno en las entidades y agentes obligados conforme el Artculo 5o de la Ley 87
de 1993.
El Modelo Estndar de Control Interno para el Estado Colombiano MECI 1000:2005 es parte
integrante del presente decreto.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES
REGIDAS POR LA LEY 87 DE 1993
Principios del Modelo Estndar de Control Interno
Los principios del Sistema de Control Interno se enmarcan, integran, complementan y
desarrollan dentro de los principios constitucionales.
Se han identificado los siguientes principios aplicables al Sistema de Control Interno:
a) Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor pblico para controlar su trabajo,
detectar desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los
resultados que se esperan en el ejercicio de su funcin, de tal manera que la ejecucin de
los procesos, actividades y/o tareas bajo su responsabilidad, se desarrollen con
fundamento en los principios establecidos en la Constitucin Poltica;
b) Autorregulacin: Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa
al interior de las entidades, los mtodos y procedimientos que permitan el desarrollo
e implementacin del Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad,
eficiencia y transparencia en la actuacin pblica;
c) Autogestin: Es la capacidad institucional de toda entidad pblica para
interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin
administrativa que le ha sido asignada por la Constitucin, la ley y sus reglamentos.
Para ello, se han identificado los siguientes objetivos especficos:
Objetivos de control de cumplimiento. Constituyen objetivos de control al cumplimiento de
la funcin administrativa de la entidad pblica los siguientes:
a) Establecer las acciones que permitan a la entidad garantizar el cumplimiento de las
funciones a su cargo, con base en el marco legal que le es aplicable;
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b) Determinar el marco legal que le es aplicable a la entidad, con base en el principio

de
autorregulacin;
c) Disear los procedimientos de verificacin y evaluacin que garanticen el cumplimiento del
marco legal aplicable.
Objetivos de Control Estratgico. Constituyen objetivos de control al direccionamiento
estratgico de la entidad pblica los siguientes:
a) Crear conciencia en todos los servidores pblicos sobre la importancia del control,
mediante la generacin y mantenimiento de un entorno favorable que permita la aplicacin
de los principios del modelo estndar de control interno;
b) Establecer los procedimientos que permitan el diseo y desarrollo organizacional de
la entidad de acuerdo con su naturaleza, caractersticas y propsitos que le son inherentes;
c) Disear los procedimientos necesarios, que permitan a la entidad pblica cumplir la misin
para la cual fue creada y proteger los recursos que se encuentren bajo su custodia,
buscando administrar en forma diligente los posibles riesgos que se puedan generar.
Objetivos de Control de Ejecucin. Constituyen objetivos de control a la gestin de
operaciones de las entidades pblicas los siguientes:
a) Determinar los procedimientos de prevencin, deteccin y correccin que permitan
mantener las funciones, operaciones y actividades institucionales en armona con los
principios de eficacia, eficiencia y economa;
b) Velar por que todas las actividades y recursos de la entidad estn dirigidos hacia el
cumplimiento de su misin;
c) Establecer los procedimientos, que garanticen la generacin y registro de
informacin oportuna y confiable necesaria para la toma de decisiones, el cumplimiento de
la misin y la rendicin de cuentas a la comunidad;
d) Disear los procedimientos que permitan llevar a cabo una efectiva comunicacin interna y
externa a fin de dar a conocer la informacin que genera la entidad pblica de
manera transparente, oportuna y veraz garantizando que su operacin se ejecute
adecuada y convenientemente.
Objetivos de Control de Evaluacin. Los procesos de evaluacin de la entidad pblica
tendrn los siguientes objetivos:
a) Garantizar la existencia de mecanismos y procedimientos que permitan en tiempo
real, realizar seguimiento a la gestin de la entidad por parte de los diferentes
niveles de autoridad, permitiendo acciones oportunas de correccin y de mejoramiento;
Pgina 27 de 86
b) Establecer los procedimientos de verificacin y evaluacin permanentes del Control

Interno;
c) Garantizar la existencia de la funcin de Evaluacin Independiente de las Oficinas
de Control Interno, Auditoras Internas o quien haga sus veces sobre la entidad pblica,
como mecanismo de verificacin a la efectividad del Control Interno;
d) Propiciar el mejoramiento continuo del control y de la gestin de la entidad, as como de
su capacidad para responder efectivamente a los diferentes grupos de inters;
e) Establecer los procedimientos que permiten integrar las observaciones de los rganos de
Control Fiscal, a los planes de mejoramiento establecidos por la entidad.
Objetivos de Control de Informacin. Constituyen objetivos de Control a la Informacin de
la entidad pblica los siguientes:
a) Establecer los procedimientos necesarios para garantizar la generacin de informacin
veraz y oportuna;
b) Establecer los procedimientos que permitan la generacin de la informacin que por
mandato legal, le corresponde suministrar a la entidad a los rganos de control externo;
c) Garantizar la publicidad de la informacin que se genere al interior de la entidad;
d) Garantizar el suministro de informacin veraz y oportuna para el proceso de rendicin de
cuentas pblicas.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. Subsistema de Control Estratgico: Es el conjunto de componentes de control que al
interrelacionarse entre s, permiten el cumplimiento de la orientacin estratgica
y organizacional de la entidad pblica.
1.1 Componente ambiente de control. Est conformado por elementos de control que
al interrelacionarse, otorgan una conciencia de control a la entidad pblica influyendo
de manera profunda en la planificacin, la gestin de operaciones y en los procesos
de mejoramiento institucional, con base en el marco legal que le es aplicable a la entidad.
1.2 Componente direccionamiento estratgico. Conjunto de elementos de control que
al interrelacionarse, establecen el marco de referencia que orienta la entidad pblica hacia
el cumplimiento de su misin, el alcance de su visin y la conduce hacia el cumplimiento de
sus objetivos globales.
1.3 Componente administracin del riesgo. Conjunto de elementos de control que al
interrelacionarse, permiten a la entidad pblica evaluar aquellos eventos negativos,
tanto internos como externos, que puedan afectar o impedir el logro de sus
objetivos
Pgina 28 de 86
institucionales o los eventos positivos, que permitan identificar oportunidades, para un mejor
cumplimiento de su funcin.
2. Subsistema de Control de Gestin: Conjunto de componentes de Control, que al
interrelacionarse bajo la accin de los niveles de autoridad y/o responsabilidad
correspondientes, aseguran el control a la ejecucin de los procesos de la entidad pblica,
orientndola a la consecucin de los resultados y productos necesarios para el
cumplimiento
de su misin.
2.1 Componente actividades de control. Constituye el conjunto de elementos que garantizan
el Control a la ejecucin de la funcin, planes y programas de la entidad pblica, haciendo
efectivas las acciones necesarias al manejo de riesgos y orientando la operacin hacia
la consecucin de sus resultados, metas y objetivos.
2.2 Componente informacin. Componente de control, conformado por un conjunto de datos
que al ser ordenados y procesados adquiere significado para los grupos de inters
de la entidad pblica a los que va dirigido. Hace parte fundamental de la operacin de la
entidad al convertirse en insumo para la ejecucin de los procesos y a su vez en
producto de los mismos. Garantiza la base de la transparencia de la actuacin
pblica, la rendicin de cuentas a la comunidad y el cumplimiento de obligaciones de
informacin.
2.3 Componente comunicacin pblica. Componente de control, que apoya la construccin
de visin compartida, y el perfeccionamiento de las relaciones humanas de la entidad pblica
con sus grupos de inters internos y externos, facilitando el cumplimiento de sus objetivos
institucionales y sociales, en concordancia con lo establecido en el Artculo 32 de la Ley 489
de 1998.
3. Subsistema de Evaluacin: Conjunto de componentes de control que al
actuar interrelacionadamente, permiten valorar en forma permanente la efectividad del
Control Interno de la entidad pblica; la eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos; el
nivel de ejecucin de los planes y programas, los resultados de la gestin, detectar
desviaciones, establecer tendencias y generar
recomendaciones
para
orientar
las acciones de mejoramiento de la organizacin
pblica.
3.1 Componente autoevaluacin. Conjunto de elementos de control que al actuar en forma
coordinada en la entidad pblica, permite en cada rea organizacional medir la efectividad
de los controles en los procesos y los resultados de la gestin en tiempo real,
verificando su capacidad para cumplir las metas y resultados a su cargo y tomar las
medidas correctivas que sean necesarias al cumplimiento de los objetivos previstos por la
entidad.
3.2 Componente evaluacin independiente. Componente de control que garantiza el
examen autnomo y objetivo del Sistema de Control Interno, la gestin y resultados
corporativos de la entidad pblica por parte de la oficina de Control Interno, Unidad de
Auditora Interna o quien haga sus veces. Presenta como caractersticas la
independencia, la neutralidad y la objetividad de quien la realiza y debe corresponder a
un plan y a un conjunto de programas que establecen objetivos especficos de evaluacin
Pgina 29 de 86
al control, la gestin, los resultados y el seguimiento a los Planes de Mejoramiento de la

entidad pblica.
Pgina 30 de 86
3.3 Componente planes de mejoramiento. Conjunto de elementos de control, que consolidan

las acciones de mejoramiento necesarias para corregir las desviaciones encontradas en
el Sistema de Control Interno y en la gestin de operaciones, que se generan
como consecuencia de los procesos de Autoevaluacin, de Evaluacin Independiente y
en las observaciones formales provenientes de los Organos de Control.
ARTICULACION DEL MODELO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO CON LOS
DEMAS PROCEDIMIENTOS DEL PROCESO DE PRESTACION SERVICIO MICRO.
Dentro del anlisis efectuado al proceso de Prestacin de Servicio Micro, la evaluacin del
Sistema de Control Interno, se articula de la siguiente manera:
En la elaboracin del Encargo de Auditora, nicamente se incluye el diseo del
objetivo general por componente de integralidad. Posteriormente, el equipo auditor
realiza el conocimiento del sujeto de control para identificar reas crticas a evaluar.
Luego el mismo equipo auditor elabora el Memorando de Planeacin, indicando los
objetivos especficos por componente de integralidad. Adems, el Memorando de
Planeacin
debe incluir en cada programa de auditora, los procedimientos
complementarios para evaluar el sistema de control interno en cada uno de ellos.
De acuerdo con los resultados de los programas de auditora y para obtener mayores
criterios de juicio, el equipo auditor podr disear programa (s) de auditora para:
Evaluar la gestin y los resultados de la Oficina de Control Interno.
Evaluar un proceso concreto de la entidad.
Evaluar un rea crtica de la entidad.
Por cada programa de auditora se diligenciar una tabla de agregacin general de
resultados, las cuales se consolidarn por componente de integralidad. Es de anotar
que cada auditor, de acuerdo con su criterio, determina los elementos de control
interno que aplicar en los procedimientos definidos para evaluar el SCI
dentro cada programa.
Los anlisis por componente de integralidad sern llevados al captulo de Resultados
del Informe de Auditora Gubernamental con Enfoque Integral, con el fin de obtener una
imagen global del sistema que permita conceptuar sobre su calidad, eficiencia y nivel de
confianza.
DEFINICIONES:
CALIFICACIN DEL SCI: El SCI podr evaluarse y calificarse a travs de

la metodologa definida en la tabla general de agregacin de resultados clasificada
en 3 subsistemas con sus respectivos componentes y elementos de control.
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MALO
REGULAR
ALTO RIESGO
1.0
BUENO
MEDIANO RIESGO
BAJO RIESG O
2.50
2.5
1
3.75
3.76
COMPONENTES: Agrupacin de elementos interrelacionados dentro de un Subsistema

del SCI, que permiten ser evaluados independientemente.
ESTRUCTURA DE CONTROL: Con base en los artculos 3o y 4o de la Ley 87 de 1993,

el Modelo Estndar de Control Interno se compone por el Sistema que est
integrado por: Subsistemas, Componentes y Elementos de Control.
SUBSISTEMA DEL SCI: Permiten evaluar aspectos globales y especficos de

funcionamiento en la organizacin auditada, compuesta de: Componentes y Elementos
de Control.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO - SCI: Se identifica en Subsistemas integrados por

el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios,
normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados, por una
Entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as
como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con
las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la
direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos.
TABLA DE AGREGACIN GENERAL DE RESULTADOS: Es donde se consolidan los

resultados de las evaluaciones por cada subsistema, clasificados en componentes
y elementos de valoracin.
Los elementos de valoracin corresponden al cuarto (4) nivel de la tabla general de

agregacin de resultados y cada elemento se calificar de 1 a 5.
Pgina 32 de 86
El componente por cada uno de los elementos de control, corresponde al tercer (3) nivel
y su calificacin ser igual a la sumatoria de las calificaciones de los elementos
interrelacionados dentro de cada componente, divido por el nmero de elementos
del componente calificados.
El subsistema de control est compuesto de tres (3) componentes y su calificacin ser
igual a la sumatoria de las calificaciones de los componentes que integran el subsistema,
dividido por tres (3).
La calificacin obtenida por cada subsistema de control es un criterio de juicio interno de
la Contralora de Bogot, que permite determinar la calidad y el nivel de confianza que
se les puede otorgar en el cumplimiento de los objetivos del modelo estndar de control
interno (MECI), establecidos en el Decreto 1599 de 2005.
La calificacin se equiparar entre malo, regular y bueno de acuerdo a la definicin de
calificacin del SCI y determinar el riesgo por cada subsistema, sobre el cual se
emitir concepto de calidad y eficiencia.
El concepto es parte integral del dictamen que se de sobre el sujeto de control.
NOTA: En las entidades que no aplique la Ley 87 de 2003 (sociedades de economa mixta
en las cuales el Estado posea menos del 90% de capital social), se calificar sobre los
elementos de control definidos, en que se encuentre correspondencia con los identificados
en el sistema de control interno de cada entidad.
TABLA DE AGREGACION GENERAL DE RESULTADOS

ITEM
1
ELEMENTO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1.1
SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATEGICO
1.1.1
Componente Ambiente de control

Acuerdos, compromisos o protocolos ticos:
Se establece las declaraciones explcitas que
en relacin
con
las
conductas
de
los
servidores pblicos, son acordados en forma
1.1.1.1
participativa para
la
consecucin
de
los
propsitos
de
la entidad, manteniendo la
coherencia de la gestin con los principios
consagrados en la Constitucin, la ley y la
finalidad
social
Estado.?
Desarrollo
deldel
Talento
Humano: Se define el
compromiso de la entidad con el desarrollo de las
competencias,
habilidades,
aptitudes
e
1.1.1.2
idoneidad del servidor. Determina las polticas y
prcticas de gestin humana a aplicar por la
entidad?
Estilo de direccin: Se define la forma adoptada
por el nivel directivo para guiar u orientar las
acciones de la entidad hacia el cumplimiento
1.1.1.3
de su misin, en el contexto de los fines sociales
del Estado?
Subtotal
Componente Direccionamiento estratgico
Planes y programas: Se modela la proyeccin de
la entidad pblica a corto, mediano y largo plazo e
1.1.2.1 impulsar y guiar sus actividades hacia las metas y
los resultados previstos?
1.1.2
Modelo de operacin por procesos: Se

conforma el estndar organizacional que
soporta la
operacin
de
la
entidad,
armonizando con enfoque sistmico la misin y
visin
institucional, orientndola hacia una
1.1.2.2
organizacin por procesos los cuales en su
interaccin, interdependencia y relacin causaefecto garantizan una ejecucin eficiente, y el
cumplimiento de los objetivos de la entidad?
SI
NO CALIF
% TOTAL
ITEM
ELEMENTO
SI
Estructura organizacional: Se configura integral
y articuladamente los cargos, las funciones, las
relaciones y los niveles de responsabilidad
1.1.2.3 y autoridad en la entidad, permitiendo dirigir
y ejecutar los procesos y actividades de
conformidad con su misin?
Subtotal
Componente Administracin del riesgo
Contexto
estratgico:
Se
establece
el
lineamiento estratgico que orienta las decisiones
de la entidad, frente a los riesgos que pueden
afectar el cumplimiento de sus objetivos producto
de la observacin, distincin y anlisis del
1.1.3.1
conjunto de circunstancias internas y externas que
puedan
generar
eventos
que
originen
oportunidades o afecten el cumplimiento de su
funcin, misin y objetivos institucionales?
1.1.3
Identificacin de eventos: Se conocen los

eventos potenciales, estn o no bajo el control de
la entidad, que ponen en riesgo el logro de
1.1.3.2
su misin,
estableciendo
los
agentes
generadores, las causas y los efectos de su
ocurrencia?
Anlisis del riesgo: Se establece la probabilidad
de ocurrencia de los eventos positivos y/o
negativos y el impacto de sus consecuencias,
1.1.3.3 calificndolos
y evalundolos
a
fin
de
determinar la capacidad de la entidad para su
aceptacin y manejo?
Valoracin del riesgo: Se determina el nivel o
grado de exposicin de la entidad a los impactos
riesgo,
permitiendo
estimar
las
1.1.3.4 del
prioridades para su tratamiento?
Polticas de administracin de riesgos: Se
permite estructurar criterios orientadores en
1.1.3.5 la toma de decisiones, respecto al tratamiento de
los riesgos y sus efectos al interior de la entidad ?
Subtotal
NO CALIF
% TOTAL
ITEM
ELEMENTO
SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIN
1.2
Componente Actividades de control
Polticas de operacin: Se establece las guas
de accin para la implementacin de las
estrategias de ejecucin de la entidad; define los
lmites y parmetros necesarios para ejecutar los
1.2.1.1
procesos y actividades en cumplimiento de la
funcin, los planes, los programas, proyectos y
polticas de administracin del riesgo previamente
definido por la entidad?
Procedimientos: La entidad ha conformado el
conjunto de especificaciones, relaciones y
ordenamiento de las tareas requeridas para
cumplir con las actividades de un proceso,
1.2.1.2 controlando las acciones que requiere la
operacin de la entidad. Establece los mtodos
para realizar las tareas, la asignacin de
responsabilidad y autoridad en la ejecucin de las
actividades?
Controles: Est conformado el conjunto de
acciones o mecanismos definidos para prevenir o
reducir el impacto de los eventos que ponen
1.2.1.3 en riesgo la adecuada ejecucin de los
procesos, requeridos para el logro de los
objetivos de la entidad?
1.2.1
Indicadores: Est conformado el conjunto de

mecanismos necesarios para la evaluacin de
la gestin de la entidad. Se presentan como
un conjunto de variables cuantitativas y/o
1.2.1.4
cualitativas sujetas a la medicin, que permiten
observar la situacin y las tendencias de
cambio generadas en la entidad, en relacin
con el logro de los objetivos y metas previstos?
Manual de procedimientos: Se materializa en
una normativa de autorregulacin interna
que contenga y regule la forma de llevar a
cabo los procedimientos de la entidad, y se
1.2.1.5 conviertan en una gua de uso individual y
colectivo que permita el conocimiento de la
forma como se ejecuta o desarrolla su funcin
administrativa y propicie la realizacin del
trabajo bajo un lenguaje comn a todos los
servidores?
Subtotal
SI
NO CALIF
% TOTAL
ITEM
ELEMENTO
SI
Componente Informacin
1.2.2
Informacin primaria: Est conformado el
conjunto de datos de fuentes externas
provenientes de las instancias con las cuales
1.2.2.1 la organizacin est en permanente contacto,
as como de las variables que no estn en
relacin directa con la entidad, pero que
afectan su desempeo?
Informacin secundaria: Est conformado el
conjunto de datos que se originan y/o procesan al
interior de la entidad, provenientes del ejercicio de
1.2.2.2
su funcin. Se obtienen de los diferentes sistemas
de informacin que soportan la gestin de
la entidad?
Sistemas de informacin: Est conformado el
conjunto
de
recursos
humanos
y
1.2.2.3 tecnolgicos utilizados para la generacin de
informacin, orientada a soportar de manera
ms eficiente la gestin de operaciones en la
entidad?
Subtotal
1.2.3
Componente Comunicacin pblica

Comunicacin organizacional: Se orienta la
difusin de polticas y la informacin generada al
interior de la entidad para una clara identificacin
de los objetivos, las estrategias, los planes,
1.2.3.1
los programas,
losproyectos y la
gestin de operaciones hacia
los
cuales
se
enfoca el accionar
de la entidad?
Comunicacin informativa: Se garantiza la
difusin de informacin de la entidad sobre su
funcionamiento,
gestin
y resultados
en
1.2.3.2
forma amplia y transparente hacia los diferentes
grupos de inters y externos?
Medios de comunicacin: Se constituye por e
conjunto de procedimientos, mtodos, recursos e
instrumentos utilizados para garantizar la
1.2.3.3 divulgacin, circulacin amplia y focalizada de
la informacin y de su sentido, hacia los
diferentes grupos de inters?
Subtotal
NO CALIF
% TOTAL
ITEM
ELEMENTO
SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIN
1.3
Componente Autoevaluacin
Autoevaluacin
del
control:
Existen
mecanismos de verificacin y evaluacin,
que determinen la
calidad y
efectividad
de los controles internos a nivel de
1.3.1.1 los procesos y de cada rea
organizacional responsable, permitiendo
emprender
las
acciones
de
mejoramiento del control requeridas?
1.3.1
Autoevaluacin a la gestin: Existen indicadores

de gestin diseados en los planes y programas y
en los procesos de la entidad, que permitan
una visin
clara
e
integral
de
su
comportamiento, la obtencin de las metas y
de los resultados previstos y que identifiquen las
1.3.1.2
desviaciones sobre las cuales se deben tomar
los correctivos que garanticen mantener la
orientacin de la entidad hacia el
cumplimiento
de sus objetivos
institucionales?
Subtotal
1.3.2
Componente Evaluacin independiente
Evaluacin del Sistema de Control Interno: Se

verifica la existencia, nivel de desarrollo y el grado
1.3.2.1 de efectividad del Control Interno en el
cumplimiento de los objetivos de la entidad
pblica?
Auditora Interna: Se realiza un examen
sistemtico, objetivo e independiente de los
procesos, actividades, operaciones y resultados
de la entidad pblica. Asimismo se permite emitir
juicios basados en evidencias sobre los aspectos
1.3.2.2
ms
importantes
de
la gestin, los
resultados obtenidos y la satisfaccin de los
diferentes grupos de inters?
Subtotal
SI
NO CALIF
% TOTAL
ITEM
ELEMENTO
SI
NO CALIF
% TOTAL
Componente planes de mejoramiento

Plan de Mejoramiento Institucional: Existe el
mejoramiento continuo y el cumplimiento de
los objetivos institucionales de orden corporativo
de la entidad. Integra las acciones de
mejoramiento que
a nivel de sus macroprocesos o componentes
1.3.3.1 corporativos debe operar la entidad para fortalecer
integralmente su desempeo institucional, cumplir
con su funcin, misin y objetivos en los trminos
establecidos en la Constitucin, la ley, teniendo en
cuenta los compromisos adquiridos con los
organismos de control fiscal, de control poltico
y con los diferentes grupos de inters?
Planes de Mejoramiento por Procesos: Existen
planes administrativos con las acciones de
mejoramiento que a nivel de los procesos y de las
reas
responsables
dentro
de
la
1.3.3.2 organizacin, deben adelantarse para fortalecer
su desempeo
y funcionamiento, en procura de las metas y
resultados que garantizan el cumplimiento de los
objetivos de la entidad en su conjunto?
Planes de Mejoramiento Individual: Existen las
acciones de mejoramiento que debe ejecutar cada
uno de los servidores para mejorar su desempeo
y el del rea organizacional a la cual pertenece
1.3.3.3
en un marco de tiempo y espacio definidos, para
una mayor productividad de las actividades y/o
tareas bajo su responsabilidad?
1.3.3
Subtotal
TOTAL
OBSERVACIONES
100
ANEXO 4:
MODELO ESTRUCTURA DEL CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES FASE DE PLANEACIN, EJECUCIN, INFORME Y CIERRE DE AUDITORIA
DIRECCIN :
PAD:
CICLO:
SUJETO AUDITADO:
AUDITORA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL - MODALIDAD:
VIGENCIA:
COMPONENTE:
TIEMPO
MES
MES
MES
MES
ACTIVIDAD
1 2
3 4
1 2
3 4
1 2
3 4
1 2
3 4
5
FASE DE PLANEACION
Actividad 1
P
AUDITOR
RESPONSABLE
Actividad 2
P
E
Actividad 3
P
E
FASE DE EJECUCION
Desarrollo procedimiento
P
E
E
FASE DE INFORME
Preparacin Borrador Informe
Remisin a la subdireccion de
fiscalizacion del Informe Preliminar
Anlisis
de
los
comentarios
presentados por el subdirector
Presentacin Informe Definitivo
Mesas de trabajo final con el sujeto de
control
Actividades de Cierre de Auditoria
E
P
E
P
E
P
E
P
E
P
E
P
OBSERVACIONES
P= Programada
E=Ejecutado

NOTA: Para cada una de las fases se pueden programar de manera concertada las
actividades necesarias, entre ellas las correspondientes a la ejecucin de los programas de
auditora y el avance de los papeles de trabajo entre otras.
El nivel directivo del sector deber dejar evidencia de actividades adicionales, realizadas por
el equipo auditor.
ANEXO 5
MODELO DE MEMORANDO DE PLANEACION
MEMORANDO DE PLANEACION Y PROGRAMASDE AUDITORIA

MODALIDAD XXXXX
NOMBRE DEL SECTOR
NOMBRE DEL SUJETO DE CONTROL SIGLA

PERIODO AUDITADO
PLAN DE AUDITORIA DISTRITAL (PERIODO)

CICLO: XX
EQUIPO AUDITOR:
NOMBRE Y CARGO - LIDER

NOMBRE Y CARGO EQUIPO DE AUDITORIA
NOMBRE Y CARGO ANALISTA SECTORIAL
FECHA:
MEMORANDO DE PLANEACION
1. ANALISIS DEL SUJETO DE CONTROL, HECHOS O TENDENCIAS DEL AO

2. AREAS CRITICAS IDENTIFICADAS
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
4. PLAN DE TRABAJO SECTORIAL
5. PROGRAMAS DE AUDITORIA POR COMPONENTE DE INTEGRALIDAD
6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES POR COMPONENTE DE INTEGRALIDAD
(para las fases de planeacin, ejecucin, informe y cierre).
ANEXO 6
METODOLOGA EVALUACIN TRANSPARENCIA
FACTOR
INDICADOR
Pgina Web
SUBTOTAL (1)
Linea
Atencin
al
Ciudadano y Sistema
Peticiones, Quejas y
5
Reclamos
SUBTOTAL (2)
FUENTE
Pgina Web
Entidad
de
DESCRIPCION INDICADOR
PUNTAJE
Estructura, y contenido de la pgina web: i)
50
informacin general, ii) funcionarios principales y
la iii) normatividad
Aspectos relacionados con la usabilidad de la
50
pgina: i)caractersticas de la informacin, ii)
presentacin, iii) funcionalidad
100
Pgina
Web
informacin
suministrada por
Entidad
Existencia y funcionamiento de la lnea de atencin

e al ciudadano
la Quejas y reclamos en la pgina web
Existencia y funcionamiento del
peticiones, quejas y reclamos
15
sistema
de
Pgina Web
Entidad
de
Contratacin
Informacin
suministrada
Entidad
por
la Se pblicarn:
i) pre-pliegos o pre-trminos
de referencia, ii) pliegos definitivos, iii) fechas claras
de apertura y cierre, iv) objeto, v) acta audiencia
de aclaracin, vi) informe de evaluacin de
las propuestas, vii) acta de adjudicacin del
contrato o acto administrativo de adjudicacin,
viii)
liquidacin del contrato, ix) licitaciones
declaradas desiertas
Se cumpli con lo establecido en la Ley 80/93 y
la Ley
1150
de
2007
y
sus
Decretos
Reglamentarios
respectivamente,
(Ejemplo:
la
2474/08,
y otros)
Se
dio cumplimiento
a la Ley 816/03
Existencia y aplicacin del manual y/o proceso de
contratacin
Portal
Unico
Contratacin
100
SUBTOTAL (3)
Cumplimiento del SICE
(Sistema
de
Informacin para la Portal SICE
vigilancia
de
la
Contratacin Estatal)
SUBTOTAL (4)
100
Rendicin de cuentas
a la ciudadana y
organos de control
Pgina Web
Entidad
Informacin
suministrada
Ver Cuadro A
Ver Cuadro B
60
100
Informacin General: i) la presencia de un Link
de contratacin en la pgina principal del sitio web,
ii) la publicacin del Plan de Compras de la
vigencia en la cual se realiz la revisin.
25
de
Presencia Portal Unico de Contratacin
de
por
15
30
25
10
10
10
Registro de Plan de compras dentro de los

plazos establecidos
50
Registro de Contratos superiores a 50 SMLV y/o

sujetos de esta obligacin
50
Se publican los planes y programas ejecutados o

que se llevarn a cabo durante la vigencia.
15
la Presupuesto en ejecucin
Informacin histrica de presupuesto
Mecanismos de Control al interior de la entidad
(informes de gestin, metas e indicadores de
evaluacin de las metas)
15
Realizacin de ejercicios de rendicin de cuenta a la

la ciudadana por medios diferentes a la pgina web
20
10
15
FACTOR
INDICADOR
FUENTE
Entidad
SUBTOTAL (5)
Rendicin de cuentas a organos de control
Entidad
Web
la
Informacin sobre trmites en la pgina web
Informacin
suministrada
Entidad
SUBTOTAL (6)
de
Trmites en lnea de la entidad

por
la
Trmites racionalizados, simplificados o eliminados
MEJORAMIENTO DE LA GESTION
15
15
Fenecimiento
Contralora de Bogot
Concepto sobre el fenecimiento en la ltima vigencia

auditada por la Contralora de Bogot
70
Plan de Mejoramiento
Contralora de Bogot
Cumplimiento de planes de mejoramiento de

la ltima vigencia auditada
40
MECI
Informacin
suministrada
Entidad
por
7
Riesgo Antijuridico
Informacin
suministrada
Entidad
por
Informacin
Tendencia modalidad
suministrada
de contratacin
Entidad
por
la
30
Seguimiento al MECI
la
30
Poltica de manejo de riesgo antijurdico
la
Tendencia en la modalidad de la contratacin y

cumplimiento del objeto misional
Existe un cmite de seguimiento a los pactos

firmados, la ciudadania participa en ellos
Empoderamiento
Ciudadano
en
el
Control Social y Fiscal
Informacin
suministrada
Entidad
Comunidad
Organizada
por
Las
veedurias ciudadanas
han
efectuado
la recomendaciones a la Entidad y las acciones
y/o adoptadas al respecto han sido efectivas
La ciudadania participa en la elaboracin y/o
aprobacin
del
presupuesto
mediante
audiencias pblicas,
consejos
comunales,
presupuesto participativo, etc.
Se identifican mecanismos que promuevan la
participacin ciudadana en la Entidad
TOTAL FACTOR PARTICIPACION CIUDADANA
40
40
40
40
40
200
TOTAL MATRIZ DE EVALUACION DE TRANSPARENCIA

NIVEL DE RIESGO EN LA TRANSPARENCIA
Superior a 666
Entre 334 y 666
Menor o Igual a 333
Ver Cuadro C
Ver Cuadro D
30
200
La Entidad ha firmado pactos por la transparencia

PARTICIPACION CIUDADANA
70
600
TOTAL FACTOR MEJORAMIENTO DE LA GESTION
25
100
TOTAL FACTOR VISIBILIDAD
PUNTAJE
100
Pgina
Trmites
DESCRIPCION INDICADOR
1000
CUADRO A
Variable
Informacin General
Funcionarios
Presentacin
Funcionalidad
Misin, Visin, Objetivos, Organigrama

Direccin, Ciudad, Telfonos, Fax
Horarios de trabajo, correos electrnicos
Servicios que presta la Entidad
Normas bsicas que regulan la actividad de la
entidad
Total Informacin General
Nombre y apellidos, Cargo, Telfono y/o # Extensin
Total Funcionarios Principales
TOTAL CONTENIDO
Puntaje
8
8
4
5
10
35
15
15
50
La informacin publicada es vigente (muestra haber

sido actualizada dentro de los ltimos quince das)
La estructura de la pgina permite una navegacin
ordenada y rpida por los diferentes niveles del sitio
web
10
En la pgina principal del sitio web aparece un

buzn de contctenos
Total Presentacin
Jerarqua de mens eficiente para encontrar la
informacin en el menor tiempo posible con el
menor # de pasos de navegacin
20
5
Cada ventana del sitio web debe permitir al usuario

navegar directamente a cualquier opcin del
men principal
u
opciones
principales
de
navegacin del sitio web.
Todas las ventanas tienen un acceso directo a la

pgina de inicio
Se establece un procedimiento y documentacin
necesaria para realizar los trmites ante la Entidad.
Total Funcionalidad
TOTAL USABILIDAD
TOTAL
15
30
50
100
CUADRO B
Variable
Lnea Atencin al Ciudadano Gratuita
La lnea atencin al ciudadano gratuita est en funcionamiento
Sirve para poner Peticiones, Quejas y Reclamos
Sistema de Peticiones, Quejas y Reclamos
Existencia de oficina encargada de PQR
Estadsticas de PQR de competencia de la Entidad
Indicadores y/o tiempos de respuesta
Pgina Web
Buzn para PQR, que permita recepcionar y a su vez asigne nmero de
radicacin
TOTAL
Puntaje
25
15
10
60
20
20
20
15
15
100
CUADRO C
Variable (informacin en pgina Web)
Nombre del trmite/servicio
Descripcin del trmite/servicio
Puntaje
10
10
10
Requisitos y documentos necesarios para el trmite/servicio

10
Lugar a donde debe acudir el ciudadano para solicitarlo
Principales normas que regulan el trmite/servicio
10
10
Dependencia ante la cual puede solicitar el trmite/servicio

10
Plazos que se deben cumplir para la realizacin del tramite/servicio
TOTAL
70
CUADRO D
Riesgo Antijurdico
No. Riesgos Antijuridicos Materializados /
No. Riesgos Antijuridicos Aperturados
0.25
0.50
0.75
1.00
Seguimiento al MECI
% Cumplimiento
30
22.5
15
7.5
Valor
7.5
15
22.5
30
25%
50%
75%
100%
Planes de Mejoramiento
% Cumplimiento
Valor
25%
50%
75%
100%
Tendencia en la Modalidad de la Contratacin

Licitacin Pblica
Contratacin Directa
Seleccin Abreviada
Concurso de Mritos
10
20
30
40
30
22.5
15
7.5
ANEXO 7
METODOLOGA PARA LA EVALUACIN DE LA GESTIN Y RESULTADOS
1.
Alcance
Aplica a todos los sujetos de control con excepcin de:
Fondos de Desarrollo Local

Curaduras Urbanas
Empresa de Energa de Bogot S.A. ESP - EEB, Empresa de Telecomunicaciones
de Bogot S.A. ESP- ETB, Empresa Aguas de Bogot S.A. ESP, Colombia Mvil S.A.
ES, Compaa Colombiana de Valor Agregado y Telemtico S.A. ESP Colvatel,
Compaa
de Distribucin y Comercializacin de Energa CODENSA S.A. ESP, Empresa
Generadora de Energa S.A. ESP- EMGESA, Transportadora Colombiana de Gas S.A.
ESP Transcogas, Transportadora de Gas Internacional S.A. ESP TGI, se le aplicar
la metodologa establecida en este Anexo No 9 Metodologa para evaluar la gestin y
resultados en las Empresas de Servicios Pblicos mixtas con participacin accionaria del
Distrito Capital
1.1.
Definicin de Gestin
Conjunto de actividades del proceso administrativo que realizan los gestores pblicos, en un
periodo determinado, tendientes a cumplir los fines del Estado, las prioridades del Plan
de Desarrollo, el cumplimiento de la misin, objetivos y metas institucionales con sujecin a
los principios de eficacia, eficiencia, economa, equidad y valoracin de costos ambientales.
8
2.
Evaluacin de la Gestin y Resultados
Es el examen a planes, programas y procesos ejecutados por la entidad, con el propsito de

establecer el grado de economa, eficiencia, eficacia, equidad y efectividad con que se
han utilizado los recursos puestos a su disposicin para el cumplimiento de sus
objetivos, as como la forma en que sta ha impactado sobre los recursos naturales y el
medio ambiente.
2.1 Objetivos
Evaluar la gestin de las organizaciones, tiene entre otros los siguientes propsitos:
Producir un informe integral sobre la gestin efectuada por la administracin,

en trminos de eficiencia, eficacia, economa, equidad y valoracin de
costos ambientales, durante un perodo de tiempo determinado.
Contralora General de la Repblica (2006). Gua Audite 3.0, Resolucin Orgnica No. 05774 del 31 de agosto
de 2006, Bogot
Establecer la existencia y cumplimiento de polticas, planes, programas, objetivos,

metas y su coherencia.
Evaluar la eficiencia de las operaciones realizadas por la entidad, as como su

manejo presupuestal y financiero.
Evaluar el grado de economa con que la Administracin ha adquirido y aplicado los

recursos.
Evaluar si en la ejecucin de sus programas se aplican criterios de equidad en

la distribucin de costos y beneficios.
Evaluar el impacto de las actividades de la entidad sobre el medio ambiente y

los recursos naturales, y qu acciones ha tomado para mitigarlo.
Determinar la efectividad en el desarrollo del mejoramiento continuo.
Establecer la efectividad de los controles que tiene la entidad para asegurar el

cumplimiento de propsitos.
Establecer quienes fueron los receptores de la accin econmica, y cmo

fueron distribuidos los costos y beneficios de dicha accin entre los distintos
agentes Econmicos.
2.2 Caractersticas
Se parte de un contexto general para determinar resultados especficos al integrar los

diferentes factores que intervienen en el proceso productivo y cuales repercuten en
la Gestin de la Entidad.
Corrobora el cumplimiento de los planes y programas en un perodo de tiempo

determinado.
Determina el comportamiento de cifras durante el perodo de anlisis (tendencias,

desviaciones y participaciones).
Identifica las potencialidades de la Empresa Pblica para generar riqueza, mide

la contribucin Econmica y social de la Entidad al detectar los puntos crticos
de Gestin.
Utiliza indicadores y tableros de diagnsticos para evaluar la Gestin desde una

perspectiva del mediano y largo plazo.
Metodologa flexible y cambiante la cual permite ajustarse a los diferentes cambios

internos y externos.
2.3 Principios de la evaluacin de la gestin
La Auditora de Gestin y de Resultados se fundamenta en la evaluacin de los siguientes

principios:
Economa
Plan
Estratgico
Metas
Objetivos
Programas
Adquisicin
de Recursos
Humano
Fsicos
Financieros
Eficiencia
Proceso de
transformacin
Eficacia
Producto
Bien
Servicio
Cliente
Parte
Interesada
Efectividad o Impacto
COMUNIDAD
Valoracin de Costos
Ambientales
El grfico ilustra la relacin que existe entre las diferentes etapas de los
procesos
productivos y los principios de evaluacin de la gestin.
Una de las caractersticas fundamentales es la estrecha relacin que existe entre
la economa,
eficiencia,
eficacia,
equidad
y
sostenibilidad
ambiental
que
caracterizan la administracin de los recursos utilizados para obtener un bien o servicio.
Para calificar y medir la gestin es til distinguir cada una de los conceptos de los principios
de la gestin. Sin embargo, cuando se quiere intentar llegar a una opinin global del
rendimiento de un programa o dar cuenta de ello, no es procedente hacerlo de
manera individual, sin tener en cuenta la interrelacin de estos conceptos, los cuales
definen la gestin de una organizacin de forma integral.
2.3.1 Principio de Economa
El principio de Economa permite evaluar la adecuada adquisicin de recursos (humanos,
tcnicos, financieros) en condiciones de cantidad, calidad, oportunidad y precio en procura
de maximizar resultados.
Elaborado a partir de: Contralora General de la Repblica (2006), Gua Audite 3.0
Esto implica que los recursos se adquieran dependiendo de la necesidad especfica que se
tenga de cada uno de ellos y que lo haga siguiendo el principio de costo mnimo con
los cuales la entidad alcanza sus objetivos y resultados en condiciones de calidad iguales.
OBJETIVOS
Determinar la
y programacin
necesidades.
CRITERIOS A TENER EN CUENTA

Racionalidad: identificacin de
aspiraciones que se demandan.
planeacin
de Atributos
Prioridad: Ordenacin de necesidades y soluciones,

con el grado de urgencia, impacto y costo
implicados para suplirlas o solucionarlas.
Determinar la racionalizacin
en
la
adquisicin
de
recursos.
Evaluar
el
costo
adquisicin de insumos.
necesidades
Evalu la existencia de procedimientos que garanticen:
de Procedimiento
Una definicin adecuada de la necesidad de

recursos en cada una de las dependencias de
la organizacin.
Una adecuada adquisicin, utilizacin y retiro

de recursos, una vez cumplido su ciclo de vida.
2.3.2 Principio de Eficiencia

Evala la relacin existente entre los recursos utilizados en la produccin de bienes
y/o servicios frente a los resultados obtenidos. Este principio permite evaluar la asignacin de
los recursos humanos, fsicos y financieros hecha por las entidades pblicas entre las
diferentes actividades con el fin de determinar si dicha asignacin fue ptima para la
maximizacin de
los resultados.
Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de bienes y/o servicios con una
cantidad adecuada de recursos.
OBJETIVOS
Medir la
operativa.
productividad
administrativa

Cantidad: Volumen de productos y/o
servicios producidos.
Establecer la rentabilidad pblica como

indicador principal de eficiencia.
Evaluar la celeridad y los costos de los
procesos productivos, utilizados en la
transformacin de recursos.
Atributos
Calidad: Caractersticas necesarias de

un bien o servicio para satisfacer una
necesidad especfica.
Costo: Cuantificacin de factores
productivos utilizados en la produccin
de un bien o servicio.
Establecer la forma en que se asignan los

recursos y si esta permite maximizar Procedimiento Examine:
OBJETIVOS
resultados.
Evaluar el beneficio o prdida social
derivado de los diferentes proyectos y
programas realizados por las entidades.
El empleo de medidas exactas

y reales de desempeo.
La comparacin del rendimiento

con una norma.
El empleo de datos de
rendimiento que permitan el
mejoramiento
de
la
productividad.
La
consideracin
de
variacin
de
costos
productos y servicios
entorno.
la
de
del
2.3.3 Principio de Eficacia

Es el grado de cumplimiento de objetivos, planes y programas, en trminos de cantidad,
calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos.
Al analizar la eficacia es importante aislar los efectos internos de los externos. Estos ltimos
son aquellos que afectan la entidad sin estar a su alcance su modificacin.
OBJETIVOS
Determinar el logro de metas relacionadas

con la cobertura en la produccin de
bienes y/o servicios.
Verificar el grado de cumplimiento de Atributos
objetivos, planes y programas institucionales y
sectoriales frente a las polticas de desarrollo
econmico
y
social
determinada
por
el Gobierno.
Medir el cumplimiento de resultados frente al
plan indicativo.
Evaluar la oportunidad, cantidad y calidad del Procedimie
nto
bien o servicio entregado al usuario.
Establecer el grado de cobertura del servicio
prestado.
Cantidad: Volumen o nmero de bienes

y servicios generados en el tiempo.
Calidad (Pertinencia): Caractersticas
necesarias que un bien o servicio
debe tener
para
satisfacer
una
Oportunidad: Cumplimiento de metas
en un tiempo acordado, en el
momento en el que la ciudadana lo
necesita.
Evaluar si la entidad:
Tiene polticas, objetivos y

metas, debidamente autorizados.
Las polticas, objetivos y metas

son
claras,
suficientes,
relevantes,
cumplibles
y
confiables.
OBJETIVOS
Identifica y precisa los objetivos

de los programas y sus efectos.
Evala
la
efectividad
los programase
informa
resultados.
Cuenta
con
sistemas
de
informacin y procesos bien
definidos para el logro
de
objetivos.
Tiene prcticas administrativas

consistentes con objetivos y
metas.
Imparte
instrucciones
consistentes con las prcticas
administrativas.
Advierte conflictos entre los

objetivos, metas y/o prcticas
adoptadas.
de
sus
2.3.4 Principio de Equidad

Identifica los receptores de la accin econmica y evala la distribucin de costos y
beneficios entre los diferentes agentes econmicos.
OBJETIVOS
Identificar los receptores del bien o

servicio.
Evaluar
la
distribucin
recursos financieros
entre
factores que intervienen
la produccin
bienes y/o servicios.
de
los
en
de
Progresividad: Contribuciones o tarifas gravadas

segn capacidad de pago de los individuos, y su
equivalencia con el esfuerzo realizado por cada uno
Atributos de ellos.
Proporcionalidad: La retribucin a los beneficiarios
Determinar los criterios tenidos en
esta dada por el grado de necesidad y urgencia de
cuenta en la seleccin de la poblacin
los individuos.
objetivo de planes y programas.
Establecer los agentes econmicos y
su participacin en los beneficios
derivados del proceso productivo.
2.3.5 Principio de Valoracin de Costos Ambientales

Evala la gestin que adelantan las entidades del Estado en el uso, explotacin, proteccin y
conservacin de los recursos naturales y el medio ambiente.
Tal evaluacin implica que para cada sujeto de control se identifique y evale
el cumplimiento de las funciones y obligaciones ambientales directas e indirectas, as como
el desarrollo de acciones de prevencin, mitigacin y manejo de los impactos
ambientales generados por el desarrollo de sus actividades.
OBJETIVOS
Verificar el cumplimiento
de
obligaciones constitucionales y
legales de las entidades del Distrito
en
materia
ambiental.
Evaluar el cumplimiento de las
polticas distritales de carcter
ambiental.
Vigilar que las diferentes entidades
realicen sus actividades orientadas
a
la
bsqueda
de
un
Atributos
desarrollo sostenible.
Evaluar
las
acciones
de
prevencin, mitigacin, manejo y
compensacin de los impactos
ambientales
generados.
Medir
el
cumplimiento
de
resultados frente a los objetivos,
planes nacionales y sectoriales
de desarrollo en
su
dimensin
ambiental.
3.
El impacto ambiental est directamente relacionado

con la funcin y propsitos de la entidad que
lo genera.
Prioridad: Ordenacin de los impactos y obligaciones
ambientales.
Vigilar y verificar que en todo proyecto que realice
la entidad y que afecte el medio ambiente y los
recursos naturales se haga valoracin cuantitativa
del costo- beneficio
generado por
la
conservacin,
uso,
explotacin
y
recuperacin de los recursos naturales.
Verificar que todos los planes y proyectos de
proteccin o recuperacin del medio ambiente
cumplan con los objetivos propuestos.
Metodologa para la evaluacin de la gestin y resultados
La evaluacin de la gestin y resultados, con el objeto de definir el concepto que conduzca

al fenecimiento o no de la cuenta, se fundamenta en la identificacin de los procesos
de la entidad, de acuerdo con la caracterizacin en el sistema de Gestin de Calidad- SGC,
como los determinados en la implementacin de la norma tcnica de calidad de la gestin
pblica
- NTCGP-1000: 2004. Estos procesos, que pueden ser estratgicos, misionales, de apoyo,
de enlace y de evaluacin, entre otros, son el elemento integrador del examen de cada una
de las variables sujetas a evaluacin dentro de los programas que sirven de base para el
ejercicio de la Auditora Gubernamental.
La metodologa incluye el examen de seis variables, que comprenden los temas y aspectos
que deben ser verificados y calificados por el equipo auditor mediante la aplicacin
de programas y procedimientos de auditora, utilizando como insumo, los lineamientos de la
alta direccin, el plan de auditora distrital PAD, el encargo de auditora, la rendicin
de la cuenta y la informacin suministrada durante la ejecucin de la auditora.
Las variables a evaluar son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Plan de Desarrollo y/o Plan Estratgico y Balance Social

Contratacin
Presupuesto
Gestin Ambiental
Sistema de Control Interno
Transparencia
3.1 Descripcin metodolgica
10
3.1.1 Plan de desarrollo y/o plan estratgico y balance social

QU SE EVALUARA
ALGUNOS ASPECTOS A TENER EN CUENTA
1. Determinar el avance en las lneas

11
base del sector y del sujeto de control.
2. Cumplimiento de polticas, planes,

programas, proyectos, objetivos y metas
del plan.
3. Anlisis y verificacin de los indicadores
de gestin: eficiencia, eficacia, economa,
equidad
y
valoracin
de
costos
ambientales.
4. Cumplimiento de la responsabilidad
social.
5. Evaluar la gestin y los resultados de
los comits y comisiones intersectoriales.
6. Evaluacin
12
informacin.
10
de
los
sistemas
de
Hacer seguimiento a los informes

rendidos a
travs
de
SIVICOF,
comparando
con
los
respectivos
soportes en la fuente, mediante pruebas
selectivas.
En el encargo de auditora debe hacerse
un inventario de las lneas base de la
entidad y del sector. La auditora
establecelos
avances
registrados,
conforme a los objetivos de la auditora.
Para establecer el cumplimiento fsico de
las metas se debe tener en cuenta
fundamentalmente los principios de
Eficiencia, Eficacia, Equidad
Establecer que los indicadores de
gestin correspondan al cumplimiento
del plan de desarrollo y/o plan
estratgico.
Actas comit equipo de trabajo metodologa

En el encargo de auditoria debe establecerse esa informacin por parte del Director Tcnico Sectorial, que deben
estar relacionadas con las metas del sujeto, sectoriales o de ciudad segn corresponda al objeto de la auditoria
12
Numeral 9 Artculo 109 del Decreto Ley 1421 de 19 93
11
3.1.2. Contratacin
QU SE EVALUARA
1. Cumplimiento de las etapas precontractual,

contractual
y
postcontractual.
2. Cumplimiento
principios
y
contractuales.
de
las normas,
procedimientos
3. Relacin de la contratacin con el

objeto misional.
Analizar y evaluar con base a las

disposiciones legales y administrativas
vigentes los compromisos seleccionados
tcnicamente en la muestra de auditora.
Principio
fundamentales:
Economa,
Eficiencia y Eficacia.
A
la
verificacin
documental
debe
corresponder una verificacin fsica de los
objetos contractuales.
4. Informes y labores de interventora y

supervisin.
3.1.3. Presupuesto
QU SE EVALUARA
1. Cierre Presupuestal
El auditor comparara la informacin del operativo de

cierre presupuestal con el reporte en el aplicativo
SIVICOF
y lo registrado en el Aplicativo del sujeto de
control.
2. Modificaciones presupuestales
presentadas, tales como: crditos,
contracrditos,
suspensiones,
adiciones, etc.
Evaluar las justificaciones y soportes, es decir si se ajustan a

la razn de ser del sujeto de control y el grado
de importancia para el buen funcionamiento del mismo.
3. Cumplimiento normativo en la
ejecucin de presupuesto de
ingresos,
gastos,
deuda
e
inversin.
El auditor har evaluacin y anlisis, con el resultado

establecer el acatamiento de la normatividad presupuestal
y determinar la pertinencia e impacto sobre la poblacin
beneficiada, de tal manera que la inversin mejore la calidad
de vida.
4. Anlisis a las autorizaciones de

giro
Comparar lo girado Vs. lo comprometido con el fin de hacer

una aproximacin a la ejecucin de lo contratado.
Debe tener en cuenta el PAC aprobado para la vigencia de
tal forma que como herramienta presupuestal cumpla su
cometido.
QU SE EVALUARA
5. Revisin de la ejecucin de
la reserva
presupuestal
y/o
cuentas por pagar de la vigencia
anterior y el manejo dado a
los pasivos exigibles.
Determinar el avance de ejecucin de las mismas y

confirmar el reintegro y liberacin de
registros
presupuestales.
6. Planeacin del sujeto de control

para la ejecucin del presupuesto.
Comparar la ejecucin en tiempo real Vs. lo planeado por el

sujeto de control, con el fin de establecer el grado de mayor
concentracin de ejecucin.
7.Grado de
cumplimiento
anlisis de resultados del PMR
Seguimiento a los indicadores que estableci el sujeto de

control para cada producto, meta o resultado.
8. Anlisis
inversiones
del
portafolio
de
9. Manejo de la Deuda Pblica
Uso de los recursos disponibles dentro del presupuesto.
Desembolso realizado al sujeto, compromisos efectuados

con cargo al crdito, intereses pagados e intereses
recibidos.
3.1.4 Gestin ambiental

QU SE EVALUARA
1. Cumplimiento metas del PIGA de
la Entidad.
2. Cumplimiento metas del Plan

de Desarrollo Distrital relacionadas
con el ambiente en el contexto del
Plan de
Gestin
Ambiental
PGA
vigente.
Cumplimiento de las metas del PIGA de la

entidad.
Evaluacin
de
la
gestin
ambiental
institucional, que se visualiza a travs del
cumplimiento de proyectos de inversin del
plan de Desarrollo de cada Entidad Distrital
(aplica nicamente a las entidades que hacen
parte del SIAC, de acuerdo a la normatividad
vigente).
Se califica el cumplimiento de las
metas del Plan de Desarrollo Distrital
relacionadas con el ambiente, de acuerdo al
PGA vigente y asignadas a la entidad.
Formatos establecidos por la Contralora de
Bogot.
3.1.5. Sistema de control interno

QUE SE EVALUARIA
1. Evaluacin y cumplimiento del

MECI
Verificar y aplicar la metodologa vigente en el momento de

hacer la auditora.

SGC
Cundo las entidades estn certificadas verificar los

procesos establecidos en el Sistema de Gestin de Calidad
y su articulacin con el MECI.
3.
Revisin
y anlisis
al
informe de control interno del
sujeto de control.
Hacer seguimiento a los puntos crticos identificados en el

informe del sistema y a la implementacin de las acciones
correctivas propuestas.
4.
Cumplimiento
Mejoramiento
Determinar las acciones correctivas que son repetitivas en

los planes de mejoramiento suscritos.
Plan
de
Establecer la eficacia de las acciones previstas en el plan

de mejoramiento y su cumplimiento.
3.1.6. Transparencia
QU SE EVALUARA
Metodologa para determinar el nivel de
transparencia.
Se responde en forma debida a las quejas,

reclamos y derechos de peticin.
Aplica las regulaciones de pginas electrnicas y
Web.
Aplica lo establecido en cuanto al protocolo de
Contratacin a la vista.
Seguimiento a Pactos de Transparencia si los
hay.
3.2 Calificacin metodologa

3.2.1 Ponderacin de variables
La metodologa utilizada es coeficiente de ponderacin a travs de expertos MTODO DELPHI Tcnica prospectiva para obtener informacin esencialmente
cualitativa, pero relativamente precisa, acerca del futuro. Consiste bsicamente en
solicitar
de
forma sistemtica las opiniones de un grupo de expertos, pero
prescindiendo de la discusin abierta, lo que permite evitar los inconvenientes de sta
(influencia de factores psicolgicos: persuasin, resistencia al abandono de las opiniones
pblicamente manifestadas, efecto de
la opinin mayoritaria, etc.)
Consolidacin de la Calificacin por Entidad

Variables
Ponderacin
35
Contratacin
20
Presupuesto
15
Gestin Ambiental
10
10
Transparencia
10
SUMATORIA
100%
3.2.2 Rango de Calificacin para obtener el Concepto

CONCEPTO DE GESTIN
PUNTUACIN
FAVORABLE
Mayor o igual 75
FAVORABLE CON OBSERVACIONES
Menor 75, mayor o igual a 60
DESFAVORABLE
Menor a 60
3.3 Calificacin de las Variables

3.3.1 Plan de desarrollo y/o plan estratgico y balance social Tabla 1
ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
(1)*(2)/100
1. Determinar el avance en las lneas de base

del sector y del sujeto de control.
2. Cumplimiento de polticas, planes, programas,

proyectos, objetivos y metas del plan. (Tabla 1-1)
3. Anlisis y verificacin de los indicadores

de gestin: eficiencia, eficacia, economa, equidad
y valoracin de costos ambientales. (Tabla 1-2)
4. Cumplimiento de la responsabilidad social.
5. Evaluar la gestin y los resultados de los comits

y comisiones intersectoriales.
6. Evaluacin de los sistemas de informacin.
SUMATORIA
35%
3.3.2 Contratacin Tabla 2

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
1. Cumplimiento de las etapas pre-contractual,

contractual y post-contractual. (Tabla 2-1)
2. Cumplimiento de las normas, principios
procedimientos contractuales. (Tabla 2-2)
(1)*(2)/100
9
y
3. Relacin de la contratacin con el objeto misional.
4. Informes y labores de interventora y supervisin.
SUMATORIA
20%
3.3.3. Presupuesto Tabla 3

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
1. Cierre Presupuestal
2. Modificaciones presupuestales presentadas, tales

como: crditos, contracrditos, suspensiones,
adiciones, etc.
3. Cumplimiento normativo en la ejecucin de

presupuesto de ingresos, gastos, deuda e inversin.
4. Anlisis a las autorizaciones de giro
5. Revisin de la ejecucin de la reserva

presupuestal y/o cuentas por pagar de la
vigencia anterior y el manejo dado a los pasivos
exigibles.
6. Planeacin del sujeto de control para la ejecucin
del presupuesto.
7.Grado de cumplimiento y anlisis de resultados

del PMR
8. Anlisis del portafolio de inversiones
9. Manejo de la Deuda Pblica
SUMATORIA
15%
(1)*(2)/100
3.3.4 Gestin Ambiental Tabla 4

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
1. Cumplimiento metas del PIGA de la Entidad
2. Cumplimiento metas del Plan de Desarrollo

Distrital relacionadas con el ambiente en el contexto
del Plan de Gestin Ambiental PGA vigente.
SUMATORIA
(1)*(2)/100
10%
3.3.5 Sistema de Control Interno Tabla 5

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje (2)
1. Evaluacin y cumplimiento del MECI
2.5
2. Evaluacin y cumplimiento del SGC
2.5
4. Revisin y anlisis al informe de control

interno del sujeto de control.
2.5
5. Cumplimiento Plan de Mejoramiento
2.5
SUMATORIA
(1)*(2)/100
10%
3.3.6 Transparencia Ver Anexo 5

ELEMENTO A EVALUAR
1. Metodologa para determinar el nivel de
Transparencia
SUMATORIA
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
10
10%
(1)*(2)/100
ANEXO 8
METODOLOGIA PARA LA EVALUACIN DE LA GESTIN Y RESULTADOS
1. Alcance
Aplica a los Fondos de Desarrollo Local
2. Objetivos
Realizar una auditora de gestin y resultados al FDL que permita calificar el trabajo de la
administracin durante la vigencia del Plan de Desarrollo Local de y establecer en qu rango
de semaforizacin de la Contralora de Bogot se encuentra.
De acuerdo al Objetivo General se establecen los Objetivos Especficos, que
permitirn calificar la gestin de los FDL, de acuerdo a los parmetros del
Memorando de Encargo, dichos objetivos son los siguientes:
Medir la gestin del FDL en cuanto a la aplicacin de los principios de la gestin pblica,
en el Plan de Desarrollo Local.
Evaluar los resultados obtenidos de la ejecucin del sujeto de control frente a objetivos y
metas del Plan de Desarrollo Local.
Valorar el impacto generado en la comunidad local de acuerdo al esquema
de contratacin FDL
Estos Objetivos Especficos son sometidos a una ponderacin porcentual de acuerdo a su

nivel de importancia realizada por todo el equipo rector de la
Direccin de Para el
Control Social y Participacin Ciudadana.
Los Objetivos Especficos se calificaran de acuerdo a los Componentes de Integralidad
establecidos en el Memorando de Encargo y sern distribuidos porcentualmente, dichos
Componentes de integralidad sern evaluados de acuerdo a la reglamentacin vigente y a
los formatos que estn colgados en el SIVICOF. 5656 distribucin entre los Objetivos
Especficos y los Componentes de Integralidad quedan de la siguiente manera:
Se realizarn a travs de los siguientes componentes de integralidad:
Evaluacin al Plan de Desarrollo y Evaluacin al Balance Social.

Evaluacin a la contratacin
Evaluacin al presupuesto
Evaluacin a la Gestin Ambiental
Evaluacin al SCI y MECI.
Transparencia
2.1 Plan de desarrollo y/o plan estratgico y balance social

QU SE EVALUARA
1. Determinar los recursos comprometidos

13
por FDL vs. Plan de Desarrollo Local.
2. Recursos girados por FDL vs. Plan de
Desarrollo Local
3.
Ejecucin
compromisos
presupuestal
por
4. Cumplimiento de metas del Plan de

Desarrollo Local
5. Poblacin beneficiada.
13
Hacer seguimiento a los informes

rendidos a
travs
de
SIVICOF,
comparando
con
los
respectivos
soportes en la fuente, mediante pruebas
selectivas.
En el encargo de auditora debe hacerse
un inventario de las lneas base de la
entidad y del sector. La auditora
establece los avances registrados,
conforme a los objetivos de la auditora.
Para establecer el cumplimiento fsico de
las metas se debe tener en cuenta
fundamentalmente los principios de
Eficiencia, Eficacia, Equidad
Establecer que los indicadores de
gestin correspondan al cumplimiento
del plan de desarrollo y/o plan
estratgico.
Tenga en cuenta los resultados de la
evaluacin presupuestal del periodo.
Analice la formulacin de los proyectos
(Viabilidad
tcnica.
Econmica
y
financiera, verificar que la ficha EBI este
inscrita en el Banco de programas
Proyectos local), frente a necesidades
de
la
localidad
expresadas
en
los encuentros ciudadanos, por el
consejo de planeacin local y la
propuesta de plan de desarrollo local
presentada por el alcalde local
Verifique que la contratacin contenga
objetivos y metas claras y medibles en el
tiempo y el cumplimiento de estas.
Verifique el impacto de los proyectos con
el
uso
de
indicadores
de
carcter cualitativo o cuantitativo segn
el tipo de inversin.
Verificar a travs del SIVICOF que el
FDL formul las acciones o proyectos
para atender las soluciones a los
problemas identificados.
Ingrese al SIVICOF y descargue los
siguientes documentos electrnicos con
En el encargo de auditoria debe establecerse esa informacin por parte del Director Tcnico Sectorial, que deben
estar relacionadas con las metas del sujeto, sectoriales o de ciudad segn corresponda al objeto de la auditoria
QU SE EVALUARA
corte a 31/12/: en el informe de Balance

Social. CBN-1103 Informe
Balance
Social y verifique que se haya
dado cumplimiento
a
lo
sealado
en la metodologa establecida
por
la Contralora de Bogot.
(resolucin 16 de
2005)
Analizar la ejecucin de los recursos
orientados a la solucin del problema en
los proyectos tomados como muestra.
Determinar
el
impacto
de
los
resultados obtenidos en
la
transformacin
del problema en los
proyectos tomados como muestra
Verificar los resultados que las acciones
o proyectos formulados se ejecutaron
y si responden a la poltica planteada.
2.2. Contratacin
QU SE EVALUARA
ALGUNOS ASPECTOS A TENER EN

CUENTA

contractual y post-contractual.
2. Cumplimiento de las normas, principios y

procedimientos contractuales.
labores
de
interventora
3. Relacin de la contratacin con el objeto

misional.
4. Informes
supervisin.
Analizar y evaluar con base a las

disposiciones
legales
y
administrativas
vigentes
los
compromisos
seleccionados
tcnicamente en la muestra de
auditora.
Principio fundamentales: Economa,
Eficiencia y Eficacia.
A la verificacin documental debe
corresponder una verificacin fsica
de los objetos contractuales.
2.3. Presupuesto
QU SE EVALUARA
1. Nivel de ejecucin presupuestal

de ingresos
Consulte a travs del SIVICOF, en la casilla de informacin

reportada informe financiero-presupuesto, los siguientes
formatos electrnicos de la vigencia con corte a 31 de
diciembre y obtenga la informacin en formato Excel:
2. Nivel de utilizacin de recursos
Formato
ingresos
CB101
Ejecucin
presupuestal
del

documentos electrnicos de la vigencia con corte a 31 de
diciembre.
CBN-1001 Programa Anual de Caja PAC

CBN-1002 Cuentas por pagar de la vigencia
anterior (obligaciones por pagar)
CBN-1093 Notas y anexos a la ejecucin presupuestal de
ingresos
3. Ejecucin
gastos
presupuestal
de
4.
Nivel
autorizacin
autorizaciones de giro
de
Identifique aquellos registros presupuestales que no

fueron incluidos en la relacin e indague sobre
las causas de la exclusin.
Utilice la informacin de registros presupuestales
para validar la informacin contractual reportada por
el SIVICOF.
Selecciones los rubros presupuestales ms
representativos y analice el comportamiento de su
ejecucin.
Tome los giros cumulados del presupuesto a 31/12/
y analice su comportamiento frente al total de
compromisos de la vigencia.
Realice cruce de informacin entre lo reportado por la
relacin de giros presupuestales y la informacin de
giros de la Direccin Distrital de Tesorera suministrada
por la Subdireccin de Fiscalizacin.
Realice los anlisis correspondientes y deje evidencia
de los mismos en los papeles de trabajo del auditor
Solicite las relaciones consecutivas de registros y de
giros presupuestales de la vigencia y realice las
siguientes acciones:
QU SE EVALUARA
5. Determinar las recurso de la

OxP

documentos electrnicos de la vigencia con corte a 31 de
diciembre.
CBN-1002 Cuentas por pagar de la vigencia anterior
(obligaciones por pagar)
Tome los compromisos acumulados del rubro
Obligaciones por Pagar y cotjelos con los
compromisos acumulados de la ejecucin total del
presupuesto
6. Cumplimiento del PAC
Realice un seguimiento al Plan Anual de Caja PAC - con el

fin de establecer que el FDL haya dado estricto cumplimiento
a su programacin y ejecucin.
2.4 Gestin ambiental

QU SE EVALUARA
1. Cumplimiento metas del PIGA de
la Entidad.
2. Cumplimiento metas del Plan

de Desarrollo Distrital relacionadas
con el ambiente en el contexto del
Plan de
Gestin
Ambiental
PGA
vigente.
Cumplimiento de las metas del PIGA de la

entidad.
Evaluacin
de
la
gestin
ambiental
institucional, que se visualiza a travs del
cumplimiento de proyectos de inversin del
plan de Desarrollo de cada Entidad Distrital
(aplica nicamente a las entidades que hacen
parte del SIAC, de acuerdo a la normatividad
vigente).
Se califica el cumplimiento de las
metas del Plan de Desarrollo Distrital
relacionadas con el ambiente, de acuerdo al
PGA vigente y asignadas a la entidad.
Formatos establecidos por la Contralora de
Bogot.
2.5. Sistema de control interno

QUE SE EVALUARIA

MECI
Verificar y aplicar la metodologa vigente en el momento de

hacer la auditora.

SGC
Cundo las entidades estn certificadas verificar los

procesos establecidos en el Sistema de Gestin de Calidad
y su articulacin con el MECI.
3.
Revisin
y anlisis
al
informe de control interno del
sujeto de control.
Hacer seguimiento a los puntos crticos identificados en el

informe del sistema y a la implementacin de las acciones
correctivas propuestas.
4.
Cumplimiento
Mejoramiento
Determinar las acciones correctivas que son repetitivas en

los planes de mejoramiento suscritos.
Plan
de
Establecer la eficacia de las acciones previstas en el plan

de mejoramiento y su cumplimiento.
2.6. Transparencia
QU SE EVALUARA
Metodologa para
transparencia.
determinar
el nivel
ALGUNOS ASPECTOS A TENER EN

CUENTA
de
Se responde en forma debida a las quejas,

reclamos y derechos de peticin.
Aplica las regulaciones de pginas
electrnicas y Web.
Aplica lo establecido en cuanto al
protocolo de Contratacin a la vista.
Seguimiento a Pactos de Transparencia si
los hay.
3. Calificacin de las Variables

3.1 Plan de desarrollo y/o plan estratgico y balance social Tabla 1
ELEMENTO A EVALUAR
1. Determinar los recursos comprometidos por FDL
vs. Plan de Desarrollo Local
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
(1)*(2)/100
7
2. Recursos girados por FDL vs. Plan de Desarrollo

Local
3. Ejecucin presupuestal por compromisos
4. Cumplimiento de metas del Plan de Desarrollo

Local
5. poblacin beneficiada
SUMATORIA
35%
3.2 Contratacin Tabla 2

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)

contractual y post-contractual. (Tabla 2-1)
2. Cumplimiento de las normas, principios
procedimientos contractuales. (Tabla 2-2)
(1)*(2)/100
9
y
3. Relacin de la contratacin con el objeto misional.
4. Informes y labores de interventora y supervisin.
SUMATORIA
20%
3.3. Presupuesto Tabla 3

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
1. Nivel de ejecucin presupuestal de ingresos
2. Nivel de utilizacin de recursos
3. Ejecucin presupuestal de gastos
4. Nivel autorizacin de autorizaciones de giro
5. Ejecucin de OXP
(1)*(2)/100
5. Cumplimiento del PAC
SUMATORIA
15%
3.4 Gestin Ambiental Tabla 4

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
1. Cumplimiento metas del PIGA de la Entidad
2. Cumplimiento metas del Plan de Desarrollo

Distrital relacionadas con el ambiente en el contexto
del Plan de Gestin Ambiental PGA vigente.
SUMATORIA
(1)*(2)/100
10%
3.5 Sistema de Control Interno Tabla 5

ELEMENTO A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje (2)
1. Evaluacin y cumplimiento del MECI
2.5
2. Evaluacin y cumplimiento del SGC
2.5
4. Revisin y anlisis al informe de control

interno del sujeto de control.
2.5
5. Cumplimiento Plan de Mejoramiento
2.5
SUMATORIA
(1)*(2)/100
10%
3.6 Transparencia Tabla 6

ELEMENTO A EVALUAR
1. Metodologa para determinar el nivel de
Transparencia
SUMATORIA
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
10
10%
(1)*(2)/100
Variables
Ponderacin
35
Contratacin
20
Presupuesto
15
Gestin Ambiental
10
10
Transparencia
10
SUMATORIA
100%
4. Rango de Calificacin para obtener el Concepto

CONCEPTO DE GESTIN
PUNTUACIN
FAVORABLE
Mayor o igual 75
DESFAVORABLE
Menor a 60
ANEXO 9
METODOLOGIA PARA LA EVALUACIN DE LA GESTIN Y RESULTADOS
1. Alcance
Aplica a las Curaduras Urbanas
2. Introduccin
El Curador Urbano es un particular que, merced a una delegacin que le ha hecho el Estado
para ejercer una funcin pblica, es responsable de DAR FE de la concordancia de
un proyecto urbanstico o arquitectnico, puesto a su consideracin, con las normas
vigentes. Esta concordancia se traduce en Licencia de Urbanismo y Construccin a partir de
la cual el titular de la licencia puede desarrollar las obras contempladas en los planos y
documentos integrales de las licencias expedidas.
El Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial mediante Decreto Nmero 564 del
24 de febrero de 2006, modificado por el Decreto 1233 de 16 de abril de 2009, reglament
las disposiciones relativas al trmite, estudio y expedicin de las licencias urbansticas;
al reconocimiento de edificaciones; a la funcin pblica que desempean los curadores
urbanos; a la legalizacin de asentamientos humanos constituidos por viviendas de inters
social, y otras disposiciones relacionadas con la intervencin y ocupacin del espacio
pblico, en cumplimiento de las normas urbansticas y de edificacin adoptadas en el Plan
de Ordenamiento Territorial, en los instrumentos que lo desarrollen o complementen y en las
leyes y dems disposiciones que expida el Gobierno Nacional.
Para el territorio del Distrito Capital, la formulacin y definicin de las normas urbansticas y
arquitectnicas es competencia del Alcalde Mayor y Secretaria de Planeacin Distrital,
reglamentadas para ejecutar en uno o varios predios localizados en suelo urbano, la
creacin de espacios pblicos y privados y la construccin de las obras de infraestructura de
servicios pblicos y de vas que permitan la adecuacin y dotacin de estos terrenos para la
futura construccin de edificaciones con destino a usos urbanos, de conformidad con el Plan
de Ordenamiento Territorial POT-, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y
dems normatividad vigente.
Corresponde a la Secretara de Gobierno y a los Alcaldes Locales ejercer el control
urbanstico de las urbanizaciones y edificaciones; la actuacin del Curador Urbano radica en
garantizar la aplicacin de las normas de los proyectos puestos a su consideracin,
sustentado en la informacin de que dispone y en la buena fe de quien radica una solicitud.
El Curador Urbano no realiza visitas al sitio del proyecto ni ejerce funciones de perito sobre el
adecuado cumplimiento.
En este orden de ideas, el estado se desprendi de una sus funciones; la de tramitar

y
expedir las licencias de urbanismo y construccin, conforme a lo establecido en el
POT, atribuida en este caso, a la hoy Secretaria Distrital de Planeacin; delegndola
en un particular calificado; los curadores urbanos, con el fin de imprimir mayor agilidad,
calidad y transparencia al proceso de expedicin de las mismas, como se desprende del
Decreto de
su creacin el 2150 de 1995.
El numeral 1 del artculo 3o de la ley 388 de 1997, seala que la funcin pblica de
urbanismo, tiene entre otros, el fin de posibilitar a los habitantes el acceso a las vas
pblicas, infraestructura del transporte y dems espacios pblicos, y su destinacin al
uso comn, y hacer efectivo los derechos constitucionales de la vivienda y los servicios
pblicos domiciliarios y el artculo 4. de la Ley 489 de 19 98, establece la finalidades de
la funcin administrativa:La
funcin
administrativa
del
Estado
busca
la
satisfaccin
de
las necesidades
generales
de
todos
los
habitantes,
de
conformidad con los principios, finalidades y cometidos consagrados en la Constitucin
Poltica.
Los organismos, entidades y personas encargadas, de manera permanente o transitoria,
del ejercicio de funciones administrativas deben ejercerlas consultando el inters general
3. Auditora Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial:
Se sugiere evaluar las siguientes variables integradoras con las respectivas ponderaciones:
VARIABLES INTEGRADORAS
PONDERACION %
Evaluacin de la Gestin y Resultados en el proceso de

estudio, trmite y otorgamiento de licencias de
construccin y urbanismo.
70%
Evaluacin de la atencin a reclamaciones presentadas por

la ciudadana.
30%
3.1.
Evaluacin de la Gestin y Resultados en el proceso de estudio, trmite y

otorgamiento de licencias de construccin y urbanismo:
Esta variable integradora se basa en la relacin de actos administrativos emitidos por

la Curadura Urbana durante un perodo determinado, cuyo anlisis abarca desde la fecha de
la solicitud de la licencia hasta la fecha de expedicin y de ejecutoria. Se efecta la
verificacin
de la norma urbanstica, la revisin del proyecto, del proceso de estudio, el trmite y
los tiempos que ste compromete, hasta la expedicin de la licencia.
Se evala el tema referido a las expensas percibidas por el Curador Urbano que se destinan
a cubrir los gastos que demanda la prestacin del servicio.
As mismo, se verifica el pago de los impuestos gravmenes, tasas, participaciones y

contribuciones asociados a la expedicin de las licencias que son independientes del pago
de las expensas por los trmites ante el Curador.
Se recomienda verificar en concordancia con lo expresado en la normatividad vigente,
la adecuada aplicacin de la frmula tanto para los cargos fijos como para los cargos
variables. Esta liquidacin debe confrontarse en la Tesorera de la Curadura en estudio.
Se verifica la liquidacin privada presentada por el contribuyente para la cancelacin
del impuesto a cargo sobre el total del presupuesto de obra o construccin que demanda el
rea intervenida del proyecto arquitectnico objeto de la expedicin de la licencia de
construccin por parte de la Curadura Urbana, dicha liquidacin, se contrasta con la
Resolucin 576 de
2007 de la Secretara Distrital de Planeacin, mediante la cual se adoptan los costos
mnimos para el clculo de la base gravable del Impuesto de Delineacin Urbana.
Se evala igualmente el plan de mejoramiento, entendindose esta valoracin para la
funcin administrativa ejercida por el Curador Urbano durante su perodo. Es decir,
este control correctivo no aplica de un Curador a otro.
Se recomienda evaluar la gestin ambiental institucional a nivel interno. En conclusin
se deben analizar las siguientes variables:
Variables
3.1.1. La calidad de prestacin del servicio medida en trminos de percepcin de los
usuarios, cumplimiento del trmino legal para la expedicin de licencias, la capacidad
instalada para la atencin de quejas e infraestructura para informacin y servicios en lnea.
3.1.2. Sistemas de archivos de conformidad con lo dispuesto en la en la Ley 594 de 2000 o
la norma que la adicione, modifique o sustituya y su reglamento.
3.1.3. Verificacin de los diferentes sistemas de informacin implementados de acuerdo
con los requerimientos legales y los dems que posee la Curadura, as como el
nivel de integralidad interno y externo de los mismos.
3.1.4. El cumplimiento oportuno de las obligaciones del Curador urbano frente a
la administracin distrital.
3.2.
Evaluacin de la atencin a reclamaciones presentadas por la ciudadana:
Se tiene presente la oportunidad y calidad en las respuestas de los PQRs presentadas por
los ciudadanos. Igualmente se valora si existe un procedimiento formalizado y los puntos de
control necesarios para garantizar que los trminos de los derechos repeticin sean
atendidos. Identificacin y priorizacin sobre temas recurrentes que se evidencian como
necesidades sociales a ser atendidas y que se constituyen en insumo para la vigilancia
fiscal.
ANEXO 10
METODOLOGIA PARA EVALUAR LA GESTION Y RESULTADOS EN LAS EMPRESAS DE
SERVICIOS PUBLICOS MIXTAS CON PARTICIPACION ACCIONARIA DEL DISTRITO
CAPITAL.
1
ASPECTOS GENERALES
1.1
Rgimen Aplicable
Constitucin Poltica de Colombia

Ley 42 de 1993
Ley 142 de 1994
Ley 689 de 2001
Ley 1341 de 2009
Decretos Reglamentarios
Resoluciones emanadas de las Comisiones de Regulacin
Jurisprudencia
Con el fin de ilustrar sobre el alcance del control fiscal en las empresas de servicios pblicos
de carcter mixto, a continuacin se enuncian apartes de la normatividad aplicable y la
jurisprudencia tanto de la Corte Constitucional como del Consejo de Estado.
El Texto original de la Ley 142 de 1994 Ley de Servicios Pblicos, establece en su articulo
50 la vigilancia de la gestin fiscal de las Empresas de servicios pblicos, cuando se
haga por parte de empresas contratadas para el efecto, incluye el ejercicio de un
control financiero, de gestin, de legalidad y de resultados articulo que fue modificado por el
articulo
5 de la Ley 689 de 2001, articulo que a la vez fue objeto de demanda de accin publica de
inconstitucionalidad, el cual fue declarado INEXEQUIBLE parcialmente mediante sentencia
C-290 de 2002, quedando vigente de la siguiente manera:
"Artculo 50. Control fiscal en las empresas de servicios pblicos domiciliarios
con participacin del Estado. El control de las empresas de servicios pblicos
domiciliarios con participacin estatal se ejercer sobre los aportes y los actos o contratos
que versen sobre
las gestiones del Estado en su calidad de accionista...
En contraposicin a la anterior tesis jurdica, en el ao 2003 mediante Sentencia con
radicado numero 25-23-24000-1999-00456-1 (7369) de fecha 21 de noviembre de 2003 del
Consejo de Estado de la Sala de lo Contencioso Administrativo, Seccin primera, CP:
Olga Ins Navarrete Barrero, en la parte considerativa de la Sala se pronunci en el
siguiente sentido: Concluye la Sala que el control fiscal tiene que ser integral, es
decir, sobre la totalidad del capital de las empresas de servicios pblicos, pues, de no ser
as, las mismas tendran que llevar doble contabilidad, presentar dos estados
financieros, dos clases de planes, proyectos, programas, etc., lo cual escapa a toda
lgica. No queda duda, entonces, que basta que una empresa de servicios pblicos
maneje fondos o bienes pblicos, no importa en qu porcentaje de su capital, para que
la respectiva contralora ejerza sobre ella
el control fiscal que constitucional y legalmente le ha sido asignado, pues es su deber velar
por la forma como dichas empresas invierten y manejan tales fondos.
1.2 Caractersticas de las Empresas de Servicios Pblicos Mixtas.
Se rigen por el derecho privado, la Ley de Servicios Pblicos 142 de 1994, modificada
por la Ley 689 de 2001; en materia de telecomunicaciones por la Ley 1341 de 2009.
No estn obligados a la aplicacin de la Ley de Presupuesto decreto 111 de 1996,
el
presupuesto se considera como una herramienta de planeacin.

Se encuentran bajo libertad regulada y/o vigilada de cada una de las Comisiones
de Regulacin de los diferentes Sectores: (Sectores de Acueducto, Alcantarillado y
Aseo, Energa y Gas, y Comunicaciones)
La Superintendencia de Servicios Pblicos ejerce control de gestin y resultados
especficamente sobre la prestacin del Servicio Pblico domiciliario.
A la Contralora Distrital, de acuerdo con lo establecido en el Artculo 50 de la Ley 142 de

1994, que fue modificado por el articulo 5 de la Ley 689 de 2001, articulo que a la vez fue
objeto de demanda de accin publica de inconstitucionalidad, el cual fue
declarado INEXEQUIBLE parcialmente mediante sentencia C-290 de 2002 le compete
ejercer un control financiero, de gestin, de legalidad y de resultados.
2. CLASIFICACIN Y NATURALEZA JURDICA DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
PBLICOS MIXTAS
NATURALEZA JURIDICA
142 de 1994 Art. 14
% PARTICIPACION
SUJETOS DE CONTROL
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
E TB
COLVATEL
COLOMBIA MOVIL
TIGO S.A.ESP
E EB S.A. E SP
E MGESA S.A. ES P
CODENS A S.A . ES P
GAS NATURA L S -AE SP
TGI S.A- ES P
Transcogas
E AAB S -A- ESP
A guas de Bogota
DIRECTA DEL
D.C.
INDIRECTA DEL
D.C. A TRAVES
DE UNA ESP
MIXTA
88,2
81,54
PRIVADA
88,16
11,8
11,84
49,8
0,04
51,51*
51,51*
50,2
18,42
48,49
48,49
25,0*
97,9**
96,9**
75,0
2,1
99,2
0,8
100
OFICIAL
MIXTA
Ley
PRIVADA
PARTICIPACIO
N DEL D.C. <
50%
88%
77.75%
43.92%
81.54%
42.00%
42.00%
20.38%
79.82%
79.01%
100%
99.2%
* Inversio ne s co ntrolad as p or el g ru po EN DESA no son cont ro la da s p or la EE B

** In ve rsion es con trola da s por la EEB
NOTA.
En la EAAB y Aguas de Bogota S.A. ESP, tambin se podr aplicar la metodologa establecida por la Contralora de
Bogota para las Empresas Pblicas. Para las dems empresas clasificadas en el cuadro anterior, Empresa de Energa de
Bogot S.A. ESP - EEB, Empresa de Telecomunicaciones de Bogot S.A. ESP- ETB, Empresa Aguas de Bogot S.A. ESP,
Colombia Mvil S.A. ES, Compaa Colombiana de Valor Agregado y Telemtico S.A. ESP Colvatel, Compaa
de Distribucin y Comercializacin de Energa CODENSA S.A. ESP, Empresa Generadora de Energa S.A. ESPEMGESA, Transportadora Colombiana de Gas S.A. ESP Transcogas, Transportadora de Gas Internacional S.A. ESP TGI
se aplicara la metodologa objeto de descripcin en este anexo.
3.
DESCRIPCIN DE LA METODOLOGA
La siguiente metodologa se establece para evaluar en trminos de eficiencia, eficacia

y economa, la gestin de las Empresas de servicios pblicos, donde el distrito capital
posee una participacin accionaria. Para la evaluacin se tendrn en cuenta las
siguientes seis lneas de auditora.
Anlisis Sectorial
Auditora de control sobre la gestin financiera
Auditora sobre el control de legalidad
14
Evaluacin y Concepto sobre el Control Interno
Evaluacin y Concepto sobre Gestin Ambiental
Evaluacin y Concepto sobre Responsabilidad Social Empresarial.
Para tal efecto, se aplicaran, programas y procedimientos de Auditora y Lineamientos de la

Alta Direccin.
3.1 Objetivos
Establecer logros empresariales que apunten al cumplimiento de la poltica social
definida para cada uno de los sectores.
Instrumentos a tener en cuenta: Documentos CONPES, Plan de Desarrollo
Nacional, Plan de Desarrollo Distrital, Plan
Estratgico
Empresarial
y
dems
normatividad del Sector donde este consignada la poltica pblica.
Calificar la Gestin Financiera, contextualizar a la empresa frente al sector, encontrar sus
niveles de riesgo, conceptuar sobre la eficiencia y eficacia en la inversin de los recursos
y la generacin de valor para sus accionistas.
Instrumentos: Estados Financieros, Contratacin, Programas, Proyectos y Metas.,
indicadores financieros y de generacin de valor
Evaluar la legalidad de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y
dems, con el fin de establecer que se hayan realizado conforme al ordenamiento
jurdico vigente.
Conceptuar sobre el grado de aplicacin y efectividad del Sistema de Control Interno
Instrumentos: Plan Estratgico Corporativo, Informes de Control Interno, Planes de
Accin, Instrumentos de Mejora Continua.
Conceptuar sobre la relacin costo beneficio de la Inversin realizada para atender los
compromisos en materia ambiental.
14
Es el entendido en el artculo 46 de la Ley 142 de 1994, como el conjunto de actividades de planeacin y ejecucin, realizado
por la administracin de cada empresa, para lograr que sus objetivos se cumplan. No aplica la Ley 87 de 1993.
Instrumentos: Programas y Proyectos para atender la normatividad aplicable al sujeto de

control.
Establecer el grado de avance empresarial para atender los compromisos en materia de
responsabilidad social.
Instrumentos: Programas y Proyectos, prcticas y polticas socialmente responsables,
definidas dentro del marco de los derechos humanos y condiciones laborales; as como
la aplicacin del principio de transparencia y los lineamientos de anticorrupcin.
Para calificar en trminos de eficiencia y eficacia se debe tener en cuenta lo siguiente.
Principio de Eficiencia
Evala la relacin existente entre los recursos utilizados en la produccin de bienes
y/o servicios frente a los resultados obtenidos. Este principio permite evaluar la asignacin de
los recursos humanos, fsicos y financieros de las Empresas de Servicios Pblicos, con el
fin de determinar si dicha asignacin fue ptima para la maximizacin de los resultados.
Una operacin eficiente produce la mxima cantidad de bienes y/o servicios con una
cantidad adecuada de recursos.
OBJETIVOS

Cantidad: Volumen de productos y/o
servicios producidos.
Atributos
Medir la productividad administrativa y
operativa.
Establecer la rentabilidad como indicador
principal de eficiencia.
Evaluar la celeridad y los costos de los
procesos
productivos,
utilizados
en
la transformacin de recursos.
Evaluar
el
beneficio
derivado
de
los diferentes proyectos
y
programas
Procedimiento
realizados por las ESP.
Calidad: Caractersticas necesarias de

un bien o servicio para satisfacer una
Costo: Cuantificacin de
factores
productivos utilizados en la produccin
de un bien o servicio.
Examine:
El empleo de medidas exactas y

reales de desempeo.
La comparacin del rendimiento

con una norma.
El
empleo
de
datos
de
rendimiento que permitan el
mejoramiento
de
la
productividad.
La
consideracin
de
variacin de costos
de
productos
servicios del entorno.
la
y
Principio de Eficacia
Es el grado de cumplimiento de objetivos, planes y programas, en trminos de cantidad,
calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos.
Al analizar la eficacia es importante aislar los efectos internos de los externos. Estos ltimos
son aquellos que afectan la entidad sin estar a su alcance su modificacin.
OBJETIVOS
Atributos
Cantidad: Volumen o nmero de bienes y

servicios generados enel tiempo.
Calidad (Pertinencia): Caractersticas
necesarias que un bien o servicio debe
tener para satisfacer una necesidad
especfica.
Oportunidad: Cumplimiento de metas
en un tiempo acordado, en el momento en
el que la ciudadana lo necesita.
Evaluar si la entidad:
Determinar
el
logro
de
metas
relacionadas con la cobertura en la
produccin de bienes y/o servicios.
Verificar el grado de cumplimiento
de objetivos, planes
y
programas
institucionales y sectoriales frente a las
polticas de desarrollo econmico y social
determinada por el Gobierno.
Medir el cumplimiento de
frente al plan indicativo.
resultados
Tiene polticas, objetivos y metas,

debidamente autorizados.
Las
polticas,
objetivos
y
metas son claras, suficientes,
relevantes, cumplibles y confiables.
Identifica y precisa los objetivos de

los programas y sus efectos.
Evala la
programas
resultados.
Cuenta
con
informacin y
definidos para
objetivos.
Tiene prcticas administrativas

consistentes con objetivos y
metas.
Imparte instrucciones consistentes

con las prcticas administrativas.
Advierte conflictos entre los

objetivos, metas y/o prcticas
adoptadas.
Evaluar la oportunidad, cantidad y calidad

Procedimiento
del bien o servicio entregado al usuario.
Establecer el grado de cobertura del
servicio prestado.
efectividad de los
e
informa
sus
sistemas
de
procesos bien
el logro de
3.2
PROGRAMAS A DESARROLLAR POR LINEAS DE AUDITORIA
3.2.1 Anlisis sectorial

Anlisis del sujeto de control, frente al sector a que pertenece, el Cumplimiento de las
Polticas Internas, Externas y su corresponsabilidad con el Plan Estratgico, para determinar
el avance empresarial.
ASPECTOS A EVALUAR
ALGUNOS INSTRUMENTOS A TENER EN

CUENTA
1. La corresponsabilidad del Plan

Estratgico
Empresarial
con
la
formulacin de la Poltica Pblica.
2. El cumplimiento de los Programas,

Proyectos y Metas Establecidos en el Plan
Estratgico
y
su
participacin
en
el crecimiento del sector.
Documentos CONPES.
Normatividad del sector donde este
establecida y formulada la Poltica
Pblica.
Plan Estratgico
Formulacin de Proyectos
Estudios Sectoriales, entre otros: los
publicados por las Comisiones de
Regulacin, las Superintendencias, y/o
interesados en los temas sectoriales.
El Encargo de Auditora.
El Anlisis de los Indicadores, base para la
evaluacin de la Gestin Financiera.
3.2.2 Auditora de control sobre la gestin financiera

Para su evaluacin se desarrollaran programas que le permitan a auditor contextualizar
la empresa frente al sector, encontrar sus niveles de riesgo, conceptuar sobre la
eficiencia, eficacia y economa en la inversin de los recursos y la generacin de
valor para sus accionistas.
Para el anlisis se debe tener en cuenta y analizar el informe del Revisor Fiscal, si es
del caso se debern pedir aclaraciones o adiciones para comprender los
procedimientos que utiliz para dictaminar los estados financieros.
ASPECTOS A EVALUAR
A. Estructura Financiera
El anlisis vertical y horizontal de los

Estados Financieros.
Matriz DOFA
Informe del Revisor Fiscal
Informe de Control Interno
Informes de la SSPD
Informe de Gestin de las ESP
Informe de AEGR
Informes sectoriales de las Comisiones de
Regulacin
ASPECTOS A EVALUAR
B. Alarmas que se pueden percibir con la
lectura de los Estados Financieros.
Comportamientos fuera de lo normal

Diferencias con tendencias del sector
Crecimientos
y/o
decrecimientos
desmesurados sin explicacin
Disminucin sostenida de los ingresos
operacionales o de las utilidades.
Participacin en el mercado
Comportamiento irregular del costo de
operacin
Crecimiento de la Cuenta por Cobrar
mayor que el crecimiento de las
ventas (Problemas de administracin
de cartera)
Dividendos cercanos o superiores a
las utilidades del periodo
Provisiones insuficientes
Crecimiento inesperado de Cuentas
por Pagar
Ingresos Extraordinarios- su origen
Disminucin en el margen bruto
causas
Inversiones - financiacin
Aumento
en
el
nivel
de
endeudamiento causas.
Efectividad en las polticas de
austeridad en el gasto.
C. Anlisis de los siguientes Indicadores:
De Liquidez
Razn Corriente
Solidez
Estabilidad Financiera
De Eficiencia
Rotacin de Inventarios
Rotacin de Cartera
Promedio Diario de Ventas
Nmero de Das de Cobro de
Cartera
Capital de Trabajo Neto
Rotacin del Capital de Trabajo
Rotacin de Activos.
Relaciones de Apalancamiento
Endeudamiento total
Apalancamiento Financiero
Anlisis vertical y horizontal de los Estados

Financieros.
Contratacin Suscrita.
Polticas de Reparticin de Utilidades
Informe del Revisor Fiscal
Soportes de las provisiones
Portafolio de Inversiones y Deuda Pblica.
Tenga encuesta la metodologa impartida por la
Direccin de Economa y Finanzas
Polticas de Austeridad
El anlisis de los indicadores debe efectuarse a partir

de las siguientes premisas:
El anlisis de las relaciones financieras, por si solas
no pueden determinar si obedecen a situaciones
favorables o desfavorables, por lo que se
hace necesario
establecer
estndares
de
comparacin, a saber:
Conceptos propios del auditor, a partir de la

informacin obtenida a lo largo de
la auditora.
Los resultados de aos anteriores de cada
una de las razones o indicadores de
la misma empresa.
Las razones o indicadores definidos por la
Empresa, permite adicionalmente medir la
gestin.
Las razones o indicadores promedio
ASPECTOS A EVALUAR
Endeudamiento Financiero a Corto
Plazo
Endeudamiento Financiero a Largo
Plazo
De Eficacia
ndices de Rentabilidad
Margen Bruto
Margen Operacional
Margen Neto
Rendimiento del Patrimonio
Rendimiento del Activo Total
Rendimiento del Activo de Operacin
Rentabilidad del Activo despus de
Impuestos
De Productividad
Eficiencia Administrativa
Productividad del Capital de Trabajo
Gastos por Empleado
Ingresos por Empleado

calculadas para el sector al cual pertenece la
empresa.
D. Generacin de Valor Econmico para

el accionista (Distrito Capital)
Ebitda
Margen Ebitda
Utilidad Operativa Antes de Impuestos
UODI
Costo
de
Capital
Promedio
Ponderado CCPP
EVA
Clculo del EVA

Desde el punto de vista funcional de una empresa, si de los ingresos operacionales se
deduce la totalidad de los costos operacionales, el valor de los impuestos y el costo
de oportunidad del capital, se obtiene el valor econmico agregado durante el perodo.
Como se puede observar, esta metodologa de medicin considera la productividad de
todos los factores utilizados para desarrollar la actividad empresarial. En otras palabras, el
EVA es el resultado alcanzado una vez se han cubierto todos los gastos y satisfecho una
rentabilidad mnima esperada por parte de los accionistas.
Cuando una empresa financia sus activos con recursos de terceros a una tasa de inters y
de all se produce una mayor rentabilidad de los activos, dicho proceso genera un excedente
que incrementa la rentabilidad de los propietarios de la empresa.
El anlisis de rentabilidad es uno de los componentes bsicos para el clculo del Valor
Econmico Agregado -EVA, clculo que se hace comparando la rentabilidad de los activos
de los que dispone la empresa para generar utilidades con el costo en que se incurre por
tener dichos activos.
As las cosas, el valor econmico agregado se determina de la siguiente manera: Si el costo
promedio de capital (CPC): Costo de los recursos aportados por terceros y los aportados por
los dueos de la empresa, se multiplica por el monto del capital invertido, se obtiene el costo
por el uso del capital. Si a la utilidad operacional despus de impuestos (UODI) se le
descuenta el costo promedio de capital, se obtiene el valor econmico agregado que la
empresa fue capaz de generar durante el perodo. De esta forma, a partir del balance
general y del estado de resultados el valor econmico agregado -EVA- se puede representar
de la siguiente manera: (ver diagrama explicativo)
Para determinar el incremento de valor para la empresa, el EVA se debe calcular despus de
impuestos, lo que implica que el costo de capital debe calcularse de dicha forma y la
utilidad operacional se debe tomar despus de impuestos UODI.
Tal como se puede observar, el valor econmico agregado (EVA) es el valor creado por
una empresa durante un perodo determinado y se diferencia de la utilidad del ejercicio (UN)
y de la utilidad por accin (UPA) bsicamente por que estas ltimas no reflejan el costo de
capital de los dueos de la empresa (Patrimonio).
DIAGRAMA EXPLICATIVO PARA EL CLCULO DEL EVA
ESTADO DE RESU
ESULTADOS
BALANCE
NCE GENERAL
Ingresos operacionales
ACTIVO
(-) Costo de ventas
Costo
de los pasivos
(-) Gastos de admn. y ventas

Inversiones
(=) Utilidad operacional (UAII)
Operacionales
(-) Impuestos
PATRIMONIO
Netas
(=) Utilidad operacional despus

de impuestos (UODI)
Costo de capital
de los accionistas
Capital invertido
UODI
PASIVO
NOPAT
CPC WACC
Costo por el uso del capital
VALOR ECONMICO AGREGADO (EVA)
Proceso que se puede representar a travs de la siguiente frmula:
EVA UODI (CPC * INVERSIONES )

Donde:
UODI: Utilidad operacional antes de los gastos financieros y despus de impuestos (en
ingls corresponde a la sigla NOPAT: net operating profit after Taxes).
CPC: Costo promedio de capital.
3.2.3 Auditora sobre el control de legalidad
ASPECTOS A EVALUAR
1.
Evale la legalidad de las

operaciones
financieras,
administrativas, econmicas
y dems, con el fin de
establecer que se hayan
realizado
conforme
al
ordenamiento
jurdico
vigente.

i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
ii.
iii.
Constitucin Poltica de Colombia

Leyes 142 de 1994, 689 de 2001 y 1341 de 2009
Resoluciones reglamentarias emanadas de las
Comisiones de Regulacin.
Plan Estratgico Corporativo
Procesos y procedimientos establecidos
Informe de Gestin de la ESP
Informe de AEG
Informes de la Auditora interna producto de la
evaluacin y vigilancia del Control Interno.
Nota: Para el caso especfico de los actos y contratos

se debe establecer la aplicacin adecuada del manual
de contratacin adoptado por las Empresas Prestadoras
de Servicios Pblicos.
3.2.4 Evaluacin y concepto sobre el control interno
ASPECTOS A EVALUAR
1. Evale la pertinencia de los

informes sobre la gestin que
prepara Control Interno.
2. Evale el resultado y la
tendencia de los indicadores de
gestin que se hayan definido.
3. Evale la implementacin y
ejecucin
de
los
planes
de mejoramiento
que
se
adelantan como resultado de las
auditorias internas, as como
aquellos que
Plan Estratgico Corporativo

Procesos y procedimientos establecidos
Informes de la Auditora interna producto de la evaluacin y
vigilancia del Control Interno.
Plan de Mejoramiento Control Interno
Plan de Mejoramiento de la Contralora
se
suscriban
de
manera
conjunta con la Contralora de
Bogot.
3.2.5 Evaluacin y concepto sobre gestin ambiental

ASPECTOS A EVALUAR
o Gestin empresarial.
2 Cumplimiento de las metas
establecidas
en
los
proyectos
formulados
para
atender
los
requerimientos de la normatividad en
el
contexto
del
Plan
de
Gestin Ambiental.
Normas vigentes sobre la obligacin de incluir

el componente ambiental en los proyectos de
inversin.
Informacin reportada al SIVICOF
3.2.6 Evaluacin y concepto sobre responsabilidad social empresarial

ASPECTOS A EVALUAR
ALGUNOS
CUENTA
1. La incorporacin de prcticas y polticas

socialmente responsables, definidas dentro del
marco de los derechos
humanos
y
condiciones laborales; as como la aplicacin
del principio de
transparencia y los
lineamientos de anticorrupcin.
2. Proyectos de inversin, tendientes a ampliar

la cobertura, garantizar la continuidad y
la calidad en la prestacin del servicio.
ASPECTOS
TENER
EN
Poltica
que
delimita
el
Clima
Organizacional
Programas de Bienestar social
Programas de Capacitacin
Programa de Seguridad Industrial y Salud
Ocupacional
Cumplimiento
de
sus
obligaciones
tributarias
Poltica definida relacionada con el
proceso de atencin al cliente (Atencin
PQR,s)
4. CALIFICACIN METODOLOGA
4.1 Ponderacin de variables
La metodologa utilizada es coeficiente de ponderacin a travs de expertos MTODO DELPHI Tcnica prospectiva para obtener informacin esencialmente
cualitativa, pero relativamente precisa, acerca del futuro. Consiste bsicamente en
solicitar
de
forma sistemtica las opiniones de un grupo de expertos, pero
prescindiendo de la discusin abierta, lo que permite evitar los inconvenientes de sta
(influencia de factores psicolgicos: persuasin, resistencia al abandono de las opiniones
pblicamente manifestadas, efecto de
la opinin mayoritaria, etc.)
Consolidacin de la calificacin por entidad

Variables
Ponderacin
Anlisis Sectorial
10
Auditora de control sobre la Gestin Financiera
40
Auditora sobre el control de legalidad
20
Evaluacin y Concepto sobre el Control Interno
10
Evaluacin y Concepto sobre Gestin Ambiental
10
Evaluacin y
Empresarial
SUMATORIA
Concepto
sobre
Responsabilidad
Social
10
100%
4.2 Rango de Calificacin para obtener el Concepto

CONCEPTO DE GESTIN
PUNTUACIN
FAVORABLE
Mayor o igual 75
DESFAVORABLE
Menor a 60
NOTA: El resultado de la aplicacin de sta metodologa dar lugar al Fenecimiento o

no de la cuenta rendida por el Sujeto de control.
4.3 Calificacin de las Variables

4.3.1 Anlisis Sectorial - Tabla 1
ASPECTOS A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje
(2)
A. Resultados de la Gestin empresarial frente a los

resultados del sector.
5%
B. El cumplimiento de los programas, proyectos

y metas establecidas en el Plan Estratgico
empresarial y su participacin en el crecimiento
del sector.
5%
SUMATORIA
10%
(1)*(2)/100
4.3.2 Auditora de control sobre la Gestin Financiera Tabla 2

Calificacin
(1)
ASPECTOS A EVALUAR
Porcentaje
(2)
A. Estructura Financiera
5%
B. Alarmas que se puede percibir con la lectura de

los estados financieros
5%
C. Anlisis de Indicadores
5%
D. Generacin de Valor
accionista (Distrito Capital)
Econmico
para
el
(1)*(2)/100
25%
SUMATORIA
40%
4.3.3 Auditora sobre el control de legalidad - Tabla 3

Calificacin
(1)
ASPECTOS A EVALUAR
Porcentaje
(2)
1. Evale la legalidad de las operaciones

financieras, administrativas, econmicas y dems,
con el fin de establecer que se hayan realizado
conforme al ordenamiento jurdico vigente.
20%
SUMATORIA
20%
(1)*(2)/100
4.3.4. Evaluacin y Concepto sobre el Control Interno Tabla 4
ASPECTOS A EVALUAR
Calificacin
(1)
Porcentaje (2)
1. Evale la pertinencia de los informes sobre la

gestin que prepara Control Interno.
4%
2. Evale el resultado y la tendencia de los

indicadores de gestin que se hayan definido.
3%
3. Evale la implementacin y ejecucin de los

planes de mejoramiento que se adelantan
como resultado de las auditorias internas, as
como aquellos que se suscriban de manera
conjunta con la Contralora de Bogot.
3%
SUMATORIA
10%
(1)*(2)/100
4.3.5. Evaluacin y Concepto sobre Gestin Ambiental Tabla 5

Calificacin
(1)
ASPECTOS A EVALUAR
Porcentaje
(2)
1. Gestin empresarial.
5%
2. Cumplimiento de las metas establecidas en los

proyectos
formulados
para
atender
los
requerimientos de la normatividad en el contexto
del Plan de Gestin Ambiental.
5%
SUMATORIA
(1)*(2)/100
10%
4.3.6. Evaluacin y Concepto sobre Responsabilidad Social Empresarial Tabla 6

Calificacin
(1)
ASPECTOS A EVALUAR
1.
La
incorporacin
de
prcticas
y
polticas socialmente responsables, definidas
dentro del marco de los derechos humanos y
condiciones laborales; as como la aplicacin
del principio de
transparencia
y
los
lineamientos
de
anticorrupcin.
2. Proyectos de inversin, tendientes a ampliar
la cobertura, garantizar la continuidad
la calidad en la prestacin del servicio.
SUMATORIA
Porcentaje (2)
5%
5%
y
10%
(1)*(2)/100

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PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

MEMORANDO DE PLANEACION Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

Victor Manuel Armella Velsquez

Elemir Eduardo Pinto Daz

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

Estandarizar las actividades para la elaboracin del Memorando de Planeacin y los

El procedimiento inicia con el estudio del Memorando de Encargo de Auditora y el anlisis

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

Adhesin a la poltica prescrita

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL

se define como, cundo, donde, porque y

Incluye una lista de procedimientos articulados entre s, de la evaluacin financiera, de

Comparar las actividades existentes y los sistemas relacionados y controles

Describe la relacin lgica entre los objetivos y los procedimientos de auditora

Cundo? Periodo de tiempo en el que se realiza la evaluacin.

Acta de eventos de control social desarrollados con la comunidad.

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

Memorando de Planeacin y Programas de Auditora.

Anexo 1: Ficha Tcnica.

Servicios Pblicos Mixtas con Participacin Accionaria del Distrito Capital.

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

Ver Anexo 1: Ficha

Actualiza la ficha tcnica.

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

Elabora los programas de

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

Presenta el Memorando de Memorando

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL

Evala la pertinencia de los

( Escriba la misin de la entidad )

( Escriba la visin de la entidad )

( Escriba los objetivos corporativos de la entidad )

II. ANALISIS DOFA.

III. RESEA HISTRICA Y HECHOS O TENDENCIAS DEL AO RELEVANTES EN EL SUJETO

IV. ORGANIGRAMA: (Incluya en este recuadro la estructura orgnica de la entidad)

V. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

ARTCULO Y/O NUMERAL

ARTCULO Y/O NUMERAL

VI. PRODUCTOS Y/O SERVICIOS OFRECIDOS POR LA ENTIDAD:

VII. RECURSO HUMANO

VIII. ESTADOS FINANCIEROS

X. COMPORTAMIENTO DEL PLAN DE DESARROLLO

XI. MEGAPROYECTOS INCLUIDOS EN EL PLAN DE DESARROLLO DISTRITAL

% DE EJECUCION DEL PROYECTO

XII. PRINCIPALES INDICADORES

Si el resultado reportado refleja caractersticas o cualidades del proceso objeto de

XIII RESULTADOS AUDITORIAS ANTERIORES

XIV. OBSERVACIONES Y ESTADO DE LAS ADVERTENCIAS Y PRONUNCIAMIENTOS

Firma Director Sectorial

PERIODO AUDITADO ( vigencia):

NOMBRE DEL PROGRAMA DE AUDITORIA:

Muestra: Incluye la determinacin del universo, la muestra seleccionada

FORMATO CODIGO: 4010002

b) Determinar el marco legal que le es aplicable a la entidad, con base en el principio

b) Establecer los procedimientos de verificacin y evaluacin permanentes del Control

al control, la gestin, los resultados y el seguimiento a los Planes de Mejoramiento de la

3.3 Componente planes de mejoramiento. Conjunto de elementos de control, que consolidan

CALIFICACIN DEL SCI: El SCI podr evaluarse y calificarse a travs de

COMPONENTES: Agrupacin de elementos interrelacionados dentro de un Subsistema

ESTRUCTURA DE CONTROL: Con base en los artculos 3o y 4o de la Ley 87 de 1993,

SUBSISTEMA DEL SCI: Permiten evaluar aspectos globales y especficos de

SISTEMA DE CONTROL INTERNO - SCI: Se identifica en Subsistemas integrados por