UNIVERSIDAD GALILEO

FISICC – IDEA
Carrera: Licenciatura en Informática y Administración
Curso: DERECHO EMPRESARIAL
CEI: IMB-PC Petapa
Tutor: Carlos Rodríguez

TRIBUTOS EN GUATEMLA
 INTRODUCCIÓN

Es muy importante que como ciudadanos Guatemaltecos debamos saber que tipo
de impuestos debemos de pagar, por esa razón se ha investigado algunos de los
impuestos que existen en Guatemala, los cuales son: IVA, ISO, ISR y el IUSI, pero
antes tenemos que tener en cuenta el concepto en sí de qué son los impuestos y
para qué funcionan. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar el estado. En pocas palabras: sin los
impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para
financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos,
eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas
de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.
 TRIBUTOS EN GUATEMLA

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO O IMPUESTO SOBRE EL VALOR

AÑADIDO, IVA

El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor añadido, es

aplicado en muchos países, y generalizado en la Unión Europea. Generalmente se
le conoce también por las siglas IVA.

El IVA es un impuesto (12%) indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el

consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el
fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el
momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de
servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA
que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de
comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus
clientes (débito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales
tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado
por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor
final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.

Sobre cuál base se calcula el IVA? La base Imponible del IVA es el precio
de la operación menos los descuentos concedidos. Debe adicionarse a dicho
precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los reajustes y
recargos financieros; el valor de los envases, los embalajes y los depósitos
constituidos por los compradores para garantizar su devolución; los reajustes y
recargos financieras; el valor de los bienes que se utilicen para la prestación del
servicio, y cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes y
que figuren en las facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por
leyes específicas.

Quiénes deben pagar el impuesto? Todas las personas individuales o

jurídicas, domiciliadas o no en Guatemala y que actúen como adquirientes de
bienes y servicios, ya sea que los mismos sean de producción nacional o
procedan de otros países (importaciones).

¿Cuándo debe pagarse el IVA?En términos generales, el IVA se paga cuando so

realiza la compra de un bien o servicio (dado que el precio incluye el IVA, si no se
emite la factura, de todas formas la persona individual o jurídica paga el Impuesto,
pero el vendedor se apropia del mismo, debido a que no se origina la obligación
para llevarla al fisco). En casos especiales el IVA se produce:
a. En las importaciones, en la fecha en que se efectúe el pago de los derechos
respectivos, conforme recibo legalmente extendido.
b. En tos arrendamientos, al término de cada período fijado para el pago de la
renta.

¿Cómo se calcula el IVA que los contribuyentes registrados deben trasladar

al fisco cada mes?
La suma neta que el contribuyente debe entrar al fisco en cada periodo impositivo,
es la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos fiscales generados.

Reformas que Destacan a la Ley del IVA, Artículos 47 y 50 del Decreto 27-
92:

Aunque no se pretende modificar ni elevar la tasa actual del IVA que está en un
12%, sí se pretende modificar algunos artículos de dicha ley que tienen que ver
con los pequeños contribuyentes. (Artículos 47 y 50 de la ley del IVA)

Actualmente los pequeños contribuyentes del IVA que se han acogido al régimen
simplificado pagan el impuesto en forma trimestral sobre el total de los ingresos
mensuales un 5% (Artículo 50 de la ley), pero con la propuesta de reforma fiscal
se pretendía elevar la tasa en un 2%, por lo tanto la nueva tasa de IVA que
pagarían los pequeños contribuyentes sería del 7%. Otro cambio significativo que
debe observarse está relacionado con el período de pago del Impuesto.
Anteriormente se pagaba el IVA por trimestres vencidos

La ley Anti Evasión II recientemente aprobada por el Congreso eliminó el crédito

fiscal a las facturas que emiten los pequeños contribuyentes como él, por lo que
teme que las empresas a las que presta servicios ya no quieran contratarlo,
debido a que ya no podrán acreditar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo que
les representará absorber un costo del 12 por ciento en sus balances, y opten por
contratar a otro proveedor inscrito bajo otro régimen fiscal más favorable.
 La legislación anterior definía a un pequeño contribuyente como un empresario
que factura menos de Q60 mil anuales; con la reforma tributaria este límite se
amplió hasta Q150 mil al año y deberá pagar el 5 por ciento de sus ingresos
brutos al fisco en forma mensual (anteriormente era cada trimestre). Para 2013 la
tasa subirá al 6 por ciento y al 7 por ciento a partir de 2014.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta es un gravamen directo que se aplica a la renta que

obtengan en el país todas las personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras
domiciliadas o no en el territorio nacional, así como cualquier ente, patrimonio o
bien que especifique la ley, y que provenga de la inversión de capital, del trabajo o
de la combinación de ambos (Art 1, DEC 26-92). A continuación, algunas de las
preguntas más frecuentes y sus respectivas respuestas:

¿Quiénes deben de pagar el ISR? En general, los que obtengan ingresos o

rentas procedentes de sus actividades productivas, entre ellos están:

- Las personas jurídicas

- Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relación de

dependencia)

- Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de

bienes, sociedades irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestión de
negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras
que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que
dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

¿Qué es la Renta Bruta? Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de

toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos
durante el período de imposición.

¿Qué es la Renta Neta? En el caso de empresas, es el resultado de restar de la

Renta Bruta, todos los costos y gastos necesarios para producir los bienes o
servicios que se venderán. En el caso de personas en relación de dependencia, se
obtiene de restar a la renta bruta las rentas no gravadas (como los aguinaldos, por
ejemplo).
¿A que se le llama renta imponible? A los ingresos sobre los cuales debe
pagarse ISR. También se le llama renta gravada y regularmente equivale a la
diferencia entre la renta bruta y las rentas que establece la ley.

¿Sobre cuales ingresos NO se paga ISR en el caso de empleados en relación

de dependencia?

Bono 14, aguinaldo e indemnización por tiempo servido.

¿Qué otras rentas están exentas del pago del ISR? Las obtenidas por los
organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las
municipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de personas jurídicas
formadas con capitales mixtos); las universidades, centros educativos privados;
las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas es inscritas
como exentas ante la SAT. Las instituciones religiosas; los intereses y las
comisiones de préstamos contratados en el exterior del Estado, las
municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomáticos; las
cooperativas (salvo provenientes de operaciones como terceros) y las
comunidades indígena.

¿Cuándo se paga el impuesto del ISR? Dependiendo del régimen al que se

encuentra vinculada la persona jurídica o individual, puede ser dentro de los diez
días hábiles del mes siguiente si son los casos de retenciones a domiciliados en
general o para los inscritos en el Régimen General; retenciones del Impuesto
Sobre Productos Financieros.

En el caso del Régimen Optativo también los pagos se realizan en los primeros
diez días hábiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada año).

Las retenciones a no domiciliados según el artículo 45 de Ley del ISR, se

presentarán dentro de los primeros quince días del mes siguiente.

Dentro de los tres meses del año calendario se deberá presentar la Declaración
Jurada Anual del Régimen Optativo del período anterior.

¿Qué impuesto deben pagar las personas y empresas que realizan

actividades mercantiles?

Deberán pagar el impuesto aplicando al total de sus ventas realizadas o servicios

prestados, una tarifa de 5%. El gravamen se paga mediante el régimen de
retención definitiva o directamente a las cajas fiscales. En las facturas que se
emitan debe indicarse que pagan directamente el 5% o que están sujetos a
retención de 5%. (Art. 44, Dec. 26-92)
¿A qué se le llama Régimen Optativo del ISR? Los contribuyentes que
realizan actividades mercantiles (a excepción de los profesionales, técnicos v
empleados) pueden pagar el ISR aplicando a su renta imponible y a las ganancias
de capital, la tarifa de 31%. El impuesto se determinará y pagará por trimestres
vencidos y se hará una declaración definitiva del período anual. (Art. 72)

¿Qué Regímenes del ISR hay en Guatemala?

• Mercantiles: Régimen General 5% (Art. 44)

• No Mercantiles: Régimen General 5% (Art. 44 A)
• Régimen Optativo: 31% (Art 72)
• Asalariados: 15, 20, 25 y 31% (Art 43)

Nueva ley cambia Impuesto Sobre la Renta

Con la publicación oficial de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012,

se modifican varios artículos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Esta nueva
normativa permitirá al Estado mayor captación de recursos, al trasladar en 2013
más de 300 mil contribuyentes al pago de este tributo.

La Ley ahora establece tres categorías distintas para los contribuyentes, de

acuerdo a la forma en que obtienen sus ingresos, y los coloca en rentas de las
actividades lucrativas, rentas del trabajo y rentas de capital.

Actividades lucrativas

El capítulo II del nuevo decreto establece, en el artículo 10, que se toman en

cuenta como actividades lucrativas las que combinan uno o más factores de
producción con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o
distribuir bienes para su venta o prestación de servicios, por cuenta y riesgo del
contribuyente.
Se incluyen actividades relacionadas con la producción y comercialización de
productos. En esta categoría también se agrupa la prestación de servicios técnicos
y profesionales. Entre las disposiciones normadas figura que a los profesionales
universitarios que reciban renta y no estén inscritos como contribuyentes se les
presumirá un ingreso de Q30 mil mensuales.
En caso de que tengan menos de tres años de graduados o sean mayores de 60
años, la estimación será de Q15 mil.

En esta área se incluyen dos regímenes para los contribuyentes. El régimen

general permitirá la reducción de forma gradual de la tasa impositiva; el régimen
de utilidades sobre actividades lucrativas y régimen opcional simplificado sobre
actividades lucrativas. Por ejemplo, de entrar en vigor esta ley en 2013, la tasa se
mantendrá en 31%, en 2014 será de 28%, hasta llegar a un 25%.
Los contribuyentes inscritos en este régimen podrán deducir sus gastos hasta el
100%, mientras que con la Ley de ISR actual sólo se permite deducir el 97% de
los costos.

No exonera del todo

La nueva ley establece que continúan las exenciones de ISR para los centros
educativos, dejando únicamente para tributar por actividades lucrativas, tales
como librerías, servicio de transporte, tiendas, venta de calzado y uniformes,
Internet, imprentas y otras.
Lo mismo sucede con las iglesias, que continuarán libres del pago por razón de
culto, pero tendrán que tributar por actividades lucrativas como sus librerías,
servicios de estacionamiento, transporte, tiendas, Internet y comedores.

Cálculos para efectuar el pago

En este régimen se restan los gastos, costos y rentas exentas de la renta bruta y a
la diferencia, es decir, orientado a gravar sólo las ganancias. Y lo hará con una
tasa del 25% para el pago del ISR. El pago del impuesto en este régimen se
realiza trimestralmente. El pago de este impuesto se realizará en los primeros diez
días del siguiente mes del período que eligió el contribuyente. A diferencia del
régimen anterior, en este no se le restan los costos y gastos a la renta bruta. Esto
significa que, a diferencia del anterior, no se centra en las ganancias sino en la
totalidad de ingresos. En compensación, el porcentaje de ISR es del 5% para
ingresos inferiores a Q30 mil mensuales, o de un importe fijo de Q1 mil 500, más
un 7% sobre el excedente de Q30 mil, y el pago será mensual.

ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE NORMALIZACIÓN  O ISO

La Organización Internacional de Normalización o ISO (del griego, ἴσος (isos),

'igual'), nacida tras la Segunda Guerra Mundial (23 de febrero de 1947), es el
organismo encargado de promover el desarrollo de normas internacionales de
fabricación, comercio y comunicación para todas las ramas industriales a
excepción de la eléctrica y la electrónica. Su función principal es la de buscar la
estandarización de normas de productos y seguridad para las empresas u
organizaciones a nivel internacional.
La ISO es una red de los institutos de normas nacionales de 163 países, sobre la
base de un miembro por país, con una Secretaría Central en Ginebra (Suiza) que
coordina el sistema. La Organización Internacional de Normalización (ISO), con
sede en Ginebra, está compuesta por delegaciones gubernamentales y no
gubernamentales subdivididos en una serie de subcomités encargados de
desarrollar las guías que contribuirán al mejoramiento ambiental.
Las normas desarrolladas por ISO son voluntarias, comprendiendo que ISO es un
organismo no gubernamental y no depende de ningún otro organismo
internacional, por lo tanto, no tiene autoridad para imponer sus normas a ningún
país. El contenido de los estándares está protegido por derechos de copyright y
para acceder ellos el público corriente debe comprar cada documento, que se
valoran en francos suizos (CHF).
Está compuesta por representantes de los organismos de normalización (ON)
nacionales, que produce normas internacionales industriales y comerciales.
Dichas normas se conocen como normas ISO y su finalidad es la coordinación de
las normas nacionales, en consonancia con el Acta Final de la Organización
Mundial del Comercio, con el propósito de facilitar el comercio, el intercambio de
información y contribuir con normas comunes al desarrollo y a la transferencia de
tecnologías.
La Organización ISO está compuesta por tres tipos:

 Miembros simples, uno por país, recayendo la representación en el

organismo nacional más representativo.
 Miembros correspondientes, de los organismos de países en vías de
desarrollo y que todavía no poseen un comité nacional de normalización. No
toman parte activa en el proceso de normalización pero están puntualmente
informados acerca de los trabajos que les interesen.

 Miembros suscritos, países con reducidas economías a los que se les exige
el pago de tasas menores que a los correspondientes.

IUSI, IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES

El IUSI significa Impuesto Único Sobre Inmuebles, fue creado según convenio
del 24 de enero de 1,995 entre la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de
Finanzas y es regulado por el Decreto No. 15-98 del Congreso de la República.
Este es un impuesto sobre el valor fiscal de los bienes inmuebles (terreno,
construcciones e instalaciones).

¿Quiénes deben tributar?

Toda persona propietaria y poseedora de bienes inmuebles.
¿Cómo se paga?
El impuesto es anual, sin embargo de acuerdo a lo preceptuado en el Decreto No.
15-98, artículo 21 de la Ley del IUSI, Se puede calcular y pagar trimestralmente.
Para cada trimestre se establece el periodo de pago respectivo, de la siguiente
manera:

El Primer trimestre se paga en Abril.

Segundo trimestre se paga en Julio.
El Tercer trimestre se paga en Octubre.
El Cuarto trimestre se paga en Enero del año siguiente.

ARTICULO 1. IMPUESTO ÚNICO.

Se establece un impuesto único anual, sobre el valor de los bienes inmuebles
situados en el territorio de la República.

ARTICULO 2. DESTINO DEL IMPUESTO.

El impuesto y multas a que se refiere la presente ley, corresponde a las
municipalidades del país, para el desarrollo local, y al Estado, para el desarrollo
municipal, en la forma siguiente:

El producto recaudado por la administración tributaria de los contribuyentes

afectos al dos (2) por millar, se trasladará a las municipalidades respectivas en su
totalidad, ingresándolos como fondos propios;

El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Públicas de los

contribuyentes afectos al seis (6) o nueve (9) por millar, se distribuirá veinticinco
por ciento (25%) para el Estado y el setenta y cinco por ciento(75%), para las
municipalidades, en cuya jurisdicción territorial esté ubicado cada inmueble, como
fondos privativos. Los recursos provenientes de la aplicación del impuesto a que
se refiere la presente ley, únicamente podrán destinarse por las municipalidades
como mínimo un setenta por ciento (70%)para inversiones en servicios básicos y
obras de infraestructura de interés y eso colectivo; y hasta un máximo del treinta
por ciento (30%) para gastos administrativos de funcionamiento;

Para aquellas municipalidades que no posean capacidad técnica y administrativa

para recaudar y administrar el impuesto, el Banco de Guatemala, como agente
financiero del Estado, acreditará lo recaudado por la administración tributaria a la
cuenta denominada Impuesto Único Sobre Inmuebles - Municipalidades, enviando
al Ministerio de Finanzas Públicas, informe de las cantidades acreditadas en la
cuenta, indicando el porcentaje que corresponda al Estado y a las municipalidades
respectivamente. En forma separada el Banco de Guatemala emitirá informe para
estas municipalidades sobre el monto que les corresponde. El Ministerio de
Finanzas Públicas, entregará a las municipalidades, las cantidades acreditadas a
su favor, provenientes de lo recaudado en cada mes calendario, en su jurisdicción,
dentro de los cinco días hábiles siguientes a la finalización del mes que
corresponda.

Para aquellas municipalidades que indiquen que poseen la capacidad técnica y

administrativa para recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas
Públicas, les trasladará expresamente dichas atribuciones a partir dela vigencia de
esta ley. Por consiguiente, el monto recaudado les corresponderá las
municipalidades respectivas el cien por ciento (100%), que ingresarán como
fondos privativos, que deberá destinarse según lo establecido en la literal b) de
este artículo.

ARTICULO 3. OBJETO DEL IMPUESTO.

El impuesto establecido en la presente ley, recae sobre los bienes inmuebles
rústicos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras,
construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras; así como los
cultivos permanentes. Para los efectos de la determinación del impuesto, no
integrará la base imponible el valor de los bienes siguientes:

 La maquinaria y equipo.
 En las propiedades rústicas o rurales, las viviendas, escuelas, puestos de salud,
dispensarios u otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas
propiedades. Para los efectos de este impuesto, se consideran cultivos
permanentes los que tengan un término de producción superior a tres (3) años.

ARTICULO 4. DETERMINACIÓN DE LA BASEIMPOSITIVA.

La base del impuesto estará constituida por los valores de los distintos inmuebles
que pertenezcan a un mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del
impuesto. Al efecto se considerará:

El valor del terreno;

El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas
permanentemente a los mismos y sus mejoras;
El valor de los cultivos permanentes;
El incremento o decremento determinado por factores hidrológicos, topográficos,
geográficos y ambientales;
La naturaleza urbana, suburbana o rural, población, ubicación, servicios y otros
similares
ARTICULO 5. ACTUALIZACIÓN DEL VALOR FISCAL.

 El valor de un inmueble se determina:

 Por autoevalúo presentado por los contribuyentes conforme a las
condiciones aquí se refiere esta ley; Por avalúo directo de cada inmueble,
que practique o apruebe la Dirección o en su caso la municipalidad cuando
ya esté administrando el impuesto, conforme el manual de avalúos
elaborado por el Ministerio de Finanzas Públicas y mediante los
procedimientos previamente aprobados por el Concejo Municipal;
 Por avalúo técnico practicado por valuador autorizado por la Dirección a
requerimiento del propietario; este avalúo deberá presentarse en
certificación bajo juramento, firmado por el propietario o su representante
legal y el valuador autorizado; y,

 Por nuevos valores consignados en el aviso notarial a que dé lugar la

enajenación o transferencia por cualquier título de bienes inmuebles.
Cuando los valores consignados en los numerales anteriores, sean
menores a los valores registrados en la matrícula fiscal, no serán operados
por la Dirección o la municipalidad respectiva.
 Reforma Fiscal 2012 Incluye Cambios al Régimen Simplificado del IVA para
Pequeños Contribuyentes

El nuevo ministro de Finanzas Pavel Centeno presentó una propuesta de reforma

fiscal que se discutió en reunión con los ministros del Gabinete Económico, dicha
reunión se llevó a cabo el día 20 de enero de 2012.
Lo que pretende con dicha reforma es mejorar la carga tributaria que según los
acuerdos de paz debe llegar a un 12%.
La medida que se discutió (y que continuó el lunes 23 de enero en discusión) no
es más que la propuesta del pacto fiscal recomendada en el año 2008 por el grupo
promotor del Pacto Fiscal en ese mismo año. Paralelo a la Reforma Fiscal se
incluye también la aprobación de la Ley Anti evasión II, que es un legado que
dejó el gobierno anterior. Los cambios que contiene la Ley Anti evasión II
relacionados con los pequeños contribuyentes del IVA se describen a
continuación.
Reformas que Destacan a la Ley del IVA
Artículos 47 y 50 del Decreto 27-92:
Aunque no se pretende modificar ni elevar la tasa actual del IVA que está en un
12%, sí se pretende modificar algunos artículos de dicha ley que tienen que ver
con los pequeños contribuyentes. (Artículos 47 y 50 de la ley del IVA)
Actualmente los pequeños contribuyentes del IVA que se han acogido al régimen
simplificado pagan  el impuesto en forma trimestral sobre el total de los ingresos
mensuales un 5% (Artículo 50 de la ley), pero con la propuesta de reforma fiscal
se pretendía elevar la tasa en un 2%, por lo tanto la nueva tasa de IVA que
pagarían los pequeños contribuyentes sería del 7%. Finalmente esto no se
concretó porque el día 17 de febrero publicaron en el diario oficial el decreto
04-2012 “Ley Anti evasión 2″ que dicta las modificaciones que se hicieron a
la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA. 

Actualmente el requisito que deben cumplir los pequeños contribuyentes, para

acogerse a este régimen simplificado, según el artículo 47 de la ley del IVA es que
sus ventas anuales no excedan de Q60, 000.00. En la Ley Anti evasión 2 ya
aprobada esto quedara sin efecto a partir del 01 de abril de 2012 y el monto de
ventas cambiaría a un monto de Q150, 000.00 anuales.
Otro cambio significativo que debe observarse está relacionado con el período de
pago del Impuesto. Anteriormente se pagaba el IVA por trimestres vencidos. En la
Ley Anti evasión 2 indica que los pagos del IVA cambian a período mensual.
1. Dicha ley incluye la solución del problema que tiene el fisco que se da
cuando un pequeño contribuyente emite una factura, porque el comprador
que la recibe, en su declaración de impuestos reclama un crédito fiscal de
IVA  del 12%, lo cual no gusta a la SAT porque indican que legalmente esa
factura solo está afecta a un 5% de IVA por haber sido emitida por un
pequeño contribuyente. Las facturas que emitirán los pequeños
contribuyentes no estarán afectas a reclamo de crédito fiscal de IVA, sino
que formaran  parte del costo de la adquisición del bien o servicio.
Explicamos:
Vamos a tomar dos empresas que tienen relaciones comerciales de compra-
venta, uno es pequeño contribuyente y el otro es contribuyente normal del IVA:
Sastrería “A” se dedica a confeccionar y vender pantalones para hombre, es
pequeño contribuyente del regimen simplificado del IVA y tiene que pagar
trimestralmente un 5% de IVA sobre ventas mensuales.
Almacén “El Pantalón” se dedica a la comercialización de prendas de vestir
diversas, entre sus proveedores tiene a Sastrería “A”, es contribuyente del
régimen general del IVA y tiene obligación de pagar mensualmente el IVA así
como de exigir facturas de compras para sustentar crédito fiscal, además está bajo
el régimen optativo del impuesto sobre la renta, en donde puede deducir costos y
gastos.
Durante el mes de enero de 2012 Sastrería “A” entrega a  Almacén “El Pantalón”
prendas confeccionadas, y a fin de mes emite factura por venta de 250 unidades
por Q5,000.00
Actualmente para determinar los impuestos y presentarlos en la declaración
hacen los siguientes cálculos:
Por parte del Pequeño contribuyente
Suponiendo que Sastrería “A” hizo entregas mensuales iguales a su cliente, y
asumiendo que es al único cliente, entonces para preparar su declaración de IVA
hace lo siguiente:
Enero                Q5,000
Febrero           Q5,000
Marzo               Q5,000 
Total               Q15,ooo     x      5%   =   Q750.00
Pago de IVA en la declaracion trimestral Q750
Con la modificación al IVA la declaración de impuestos se realizara así:
El mismo ejemplo, considerando una tasa del 5% para la declaración de IVA  dará
el siguiente resultado: (ahora el pago será mensual)
Enero                Q5,000       x     5% =     Q250     mensual
Febrero           Q5,000       x     5% =     Q250     mensual
Marzo               Q5,000        x     5% =     Q250     mensual

Reiteramos que el pago de IVA en la declaración será mensual 

Por parte del Comprador o Cliente hace lo siguiente:
Como mencionamos anteriormente, el cliente al recibir la factura la ingresa en su
libro de compras como una factura normal (porque sí lo es) y obviamente
reclama crédito fiscal de 12% sobre la compra:
Compra mensual a Proveedor Sastrería “A” Q. 5,0000.00
Costo de Ventas          Q. 4,464.28
IVA Crédito                  Q.     535.71
 
Con la aprobación de la Ley Anti evasión II, el Comprador o Cliente tendrá
que hacerlo así:
Compra mensual a Proveedor Sastrería “A” Q. 5,0000.00
Costo de Ventas          Q. 5,000.00
IVA Crédito                  NO APLICA
(Por  ser factura emitida por un pequeño contribuyente)
Repercusiones que esto puede tener
Esta es la parte como decimos en buen chapín “Fregada” para los pequeños
contribuyentes del IVA, porque les restará competitividad frente a los
contribuyentes que no están en régimen simplificado, porque los compradores
optarán por buscar proveedores que emitan facturas en donde se aproveche
crédito fiscal del IVA.
No sabemos de ningún empresario que pague con una sonrisa de oreja a oreja los
impuestos mensuales, esto es un hecho. En este sentido creemos que esto si es
un punto bastante desfavorable que se implementó con la entrada en vigencia de
la Ley Anti evasión 2 , porque aunque se incrementa el monto de ingresos de
Q60,000.00 a Q150,000.00 anuales para que un pequeño contribuyente del
régimen simplificado califique como tal y que debemos de decir que si suena
atractivo, los cambios adicionales que le acompañan a esta propuesta a nuestro
parecer, suenan desastrosos para las pequeñas empresas que tratan de
sobresalir en su medio.
Nota Aclaratoria:
La Ley Anti evasión II fue aprobada por el Congreso de la República de
Guatemala el 26 de enero de 2012 y que ahora se conoce como el Decreto 04-
2012, la misma fue Sancionada por parte del Presidente de Guatemala, y entró en
vigencia el 25 de febrero de 2012.
 CONCLUCIÓN

En conclusión podemos decir que los impuestos en general constituyen el

sustento básico del presupuesto gubernamental, así que obtiene el Estado por la
recaudación de impuestos, es solo, y necesariamente del Estado.

Los impuestos son el medio por el cual el gobierno cubre las necesidades
financieras del grupo de personas que desempeñan la función de gobernantes;
por lo tanto es necesario que los impuestos se hagan valer tanto para ricos como
para pobres.