La importancia de pagar impuestos

El Estado de Guatemala para cumplir con sus obligaciones y prestar servicios

públicos, necesita financiarse. Una de las maneras es por medio de la
recaudación de impuestos, es decir obligaciones tributarias que son exigidas a
los contribuyentes dentro del territorio de Guatemala.
Benéficos de pagar los impuestos
1. Evita problemas posteriores
Eliminando las obligaciones rápidamente, no deja lugar a que el SAT te envíe
una carta de requerimiento posterior sobre gravámenes no abonados o bien,
que te embarguen las cuentas bancarias por ser un moroso con el fisco.
2. se Puede solicitar devolución
En el caso de hacer las cosas correctamente y pagar, aunque sea por sobre lo
que se debe, se puede solicitar la diferencia de lo que se haya pagado a lo que
realmente se declaró, siempre y cuando se cumpla con todos los requisitos.
3. se Aporta a la sociedad
Este punto puede ser considerado por muchos como una desventaja, pero para
nosotros colaborar con los demás es el principio básico del pago de impuestos.
4. Facilidad crediticia
El ser moroso otorga mal crédito a la reputación en el historial crediticio y si no
pagamos impuestos en tiempo y forma el SAT podrá incluirnos alguna mancha
en nuestro historial.
5. Evita recargos
Sólo si se paga en tiempo y forma. Al pagar impuestos hasta la fecha de
vencimiento, no se tendrá que pagar demás. Claro está que, si se paga
posteriormente, los anteriores puntos se cumplirán, pero se pagara con
recargo.
6. ganancias en tranquilidad
al estar al día con las obligaciones no se estará trabajando con el miedo de que
un día ingrese un oficial del SAT a traernos una intimación.
7. Mantiene una reputación
Aunque el fisco no salga a decir quiénes son los grandes cumplidores, sino que
siempre menciona a los que evaden o deben, no está demás no ingresar a este
último grupo. ¿Qué pensarían los proveedores y clientes si ven al negocio
clausurado ¿O si no se puede pagar por tener las cuentas embargadas?
¿Qué es el impuesto?
El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a
el gobierno, son un pago sin contraprestación, pero generalmente esperamos
algún beneficio indirecto.
el término “impuesto”, según el Diccionario Panhispánico del español indica
que impuesto es “un tributo exigido sin contraprestación directa o evidente, en
función de la capacidad económica como consecuencia de determinados
hechos, actos o negocios definidos en la ley”. Esto nos quiere decir que
impuestos no son más que tributos exigidos por el Estado originados en
diferentes transacciones.
En la legislación guatemalteca existen diferentes tipos de impuestos como:
Los arbitrios: que son tributos cobrados por las municipalidades que le
permitan cumplir con sus obligaciones y se realiza como pago mensual, como
los son
 por limpieza pública: que comprende recojo de basura, barrido de
calles, eliminación de maleza y desmonte y disposición final de lo
recogido
 por parques y jardines: que comprende sembrado, riego,
mantenimiento y desarrollo de nuevas áreas verdes
 por serenazgo: que se ocupa de la seguridad pública

La contribución especial Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de

obtener beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la
prestación de servicios estatales. y la contribución especial por mejora, que
son requeridos para mejoras de calles, alcantarillado, pasos a desnivel, entre
otros. es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía
inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite para su
recaudación, el gasto total realizado; y como limite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.

Elementos principales de los impuestos

Los principales elementos que nos ayudarán a entender qué son los impuestos
son:

 Hecho imponible: La situación o actividad que motiva la obligación

tributaria.
 sujeto activo: que generalmente es el ente recaudador o la
Superintendencia de Administración Tributaria – SAT
 Sujeto pasivo: La persona u organización que enfrenta la obligación.
 Base imponible: El monto sobre el que se aplica el impuesto.
  Tipo de gravamen: Se trata de la proporción que se aplica a la base
imponible para calcular el monto a pagar.
 Cuota tributaria: Es la cantidad que se debe pagar.

impuestos indirectos en Guatemala

Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los
mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva de
importador a productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que
será el auténtico contribuyente.
Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el
Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio.
Esta normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de
cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados
del Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y
combustibles. Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el
servicio de transporte, mejorar y construir y mantener la infraestructura vial,
tanto urbana como rural. Esta normado por el Decreto 38-92 ,Las tasas del
impuesto son Gasolina superior Q.4.70, Gasolina Regular Q4.60, Gasolina de
Aviación Q4.70, Diesel y gas oil Q1.30, Kerosina Q0.50, Kerosina para motores
de reacción Q0.50, Nafta Q0.50.
Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas,
Cervezas y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este
impuesto son las Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos,
vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas,
bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta
normado por el Decreto 21-2004, La base del impuesto lo constituye el precio
de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.
Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la
siembra, cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y
exportación del tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para los
cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e importados, así como a los puros
y mixturas. El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el
presupuesto del sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77.este lo deben
pagar los fabricantes y los importadores.
Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el
territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este
producto, se genera al momento de la salida del producto de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país. Esta normado
por el Decreto 79-2000.la tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa
de 42.5 kilogramos de peso o bien su equivalente, cuando se venda a granel o
en bolsas de diferente peso.

impuestos directos en Guatemala

Tal y como se indicaba anteriormente, los impuestos directos también gravan la
capacidad económica de las personas, generalmente estos son escalonados,
teniendo tipos impositivos distintos para cada escalón o inclusive, algunos
como el ISR, tienen un importe fijo adicional. Cada uno de los impuestos
directos posee su ley específica y su reglamento, en los cuales se definen
quienes son los sujetos pasivos del impuesto, los actos o rentas gravadas, el
tipo o tipos impositivos aplicables, forma de cálculo y la periodicidad de su
pago.
A continuación, nos enfocaremos en los impuestos directos, entre los más
recurrentes podemos encontrar los siguientes:
Impuesto Sobre circulación de Vehículos : normado en el Decreto 70-94 y
es aplicable a todo vehículo terrestre, marítimo y aéreo; y tal como su nombre
lo indica, permite la libre circulación de los vehículos dentro del territorio
nacional, y éste es pagadero por los propietarios de los vehículos.
Impuesto sobre herencias, legados y Donaciones : normado por el Decreto
431 y recae, como su nombre lo indica, sobre los beneficiarios de herencias,
legados y donaciones.
Impuesto de Solidaridad : normado por el Decreto 73-2008. Este impuesto
está directamente relacionada a aquellas personas, individuales o jurídicas,
afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del Impuesto Sobre la Renta – ISR, que
realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un margen bruto
superior al 4% de sus ingresos brutos.
Impuesto Sobre la Renta : normado por el Decreto 10-2012, es el impuesto
que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurídicas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros que residan
o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera cada vez que
se realizan ganancias dentro del territorio nacional.
Las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan por
ser de alguna de las siguientes variables:
 Renta de Actividades lucrativas: dirigido a personas individuales o
jurídicas que realizan actividades de lucro. Este a su vez se divide en
Régimen General (25% sobre la renta imponible) y el Régimen Optativo
(5% sobre los ingresos brutos).Cada uno de los regímenes tiene sus
características y regulaciones específicas descritas en la Ley. Como por
ejemplo: Producción, venta y comercialización de bienes. Así como a
prestación y exportación de servicios.
 Renta de Trabajo: régimen dirigido para la clase trabajadora del país,
con una tasa impositiva que va desde el 5% sobre los ingresos afectos
 de los trabajadores según la tabla contenida en la Ley de Actualización
Tributaria. Aquí entra cualquier ingreso que se derive del trabajo
personal o prestado por parte de un trabajador fuera o dentro de
Guatemala.
 Renta de Capital y ganancias: dirigido a todas aquellas actividades o
hechos que no corresponden al giro normal de las personas individuales
o jurídicas. Aplica el 10% sobre la renta neta resultante de estas
actividades., aquí entra todo valor que se realice a causa de inversiones
de dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes
muebles o inmuebles, premios de lotería, entre otros.
Tipos de ISR
ISR SOBRE GANANCIAS DE CAPITAL:
El impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto sobre el beneficio
obtenido por la venta de un bien que fue comprado que fue comprado a un
determinado costo que era inferior al importe obtenido posteriormente con la
venta.
ISR EN RELACION DE DEPENDENCIA:
los trabajadores en relación de dependencia son aquellos que establecen su
vínculo laboral con un empleador a través de un contrato de trabajo.
En el mundo laboral, la relación de dependencia se establece cuando un
trabajador realiza una actividad donde los beneficios quedan en poder de un
empleador o contratante. Éste, a cambio del producto de su trabajo, le entrega
un salario u otro tipo de pago al trabajador.
Uno de los cambios que más incertidumbre ha causado en los últimos días
sobre todo porque muchos andan sufriendo por su planilla del IVA es el que
afecta a las personas que trabajan en relación de dependencia. Algunos dicen
que se está crucificando a los empleados, otros que pagarán menos y, en
realidad, ambos tienen razón pues dependiendo de los ingresos anuales así
será el efecto de estas modificaciones.
Es decir, ISR en relación de Dependencia se refiere a todos los ingresos que
recibe un individuo que son residentes en Guatemala por su trabajo que
desempeña o podemos decir que es el dinero u otra remuneración que reciben
por trabaja.
ISR SOBRE COMPRAS:
el ISR sobre las compras es un impuesto que es aplicable, a los ingresos que
se adquieren, excepto donaciones y herencias donde se debe retener según la
ley del Impuesto al Valor Agregado el 5% del monto facturado, este monto es
de acuerdo con cada país ya que varía ya que sabemos bien que en cada país
define el monto que desea cobrar de interés.
ISR SOBRE FACTURAS ESPECIALES
Se debe Retener el 12% del Impuesto al Valor Agregado y enterar el impuesto
retenido dentro del mes calendario siguiente de realizada la factura especial.
ISR SOBRE RENTA DE CAPITAL

son las que se obtienen por el arrendamiento o subarrendamiento o desde

derechos sobre bienes inmuebles. El ISR equivale a un 10 por ciento de la
base imponible, que es del 70 por ciento de la renta obtenida.

Renta sobre Actividades Lucrativas

Estas rentas, entre otras, incluyen aquellas que provengan de la producción,
venta, comercialización, exportación de bienes en Guatemala; así como por la
prestación de servicios dentro del territorio del país incluyendo los honorarios
que perciban los profesionales por el ejercicio de su profesión; todo esto,
siempre que provengan de personas que se dediquen de manera habitual a
éstos.
Para el pago del impuesto que provengan de este tipo de rentas, existen dos
(2) regímenes:

 Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

La base imponible para las personas naturales y jurídicas residentes en
Guatemala que realizan actividades comerciales y que optaron por este
régimen de impuesto, se calcula sobre la base de la utilidad contable según el
estado de resultados preparado de acuerdo con los PCGA en Guatemala
(equivalente a las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-),
ajustado por gastos no deducibles, ingresos exentos, ingresos que tributaron
impuesto en otro régimen, ingresos de fuente extranjera, y algunas
deducciones o beneficios fiscales.
En este régimen de pago se deben presentar anticipos del impuesto por medio
de pagos trimestrales que se cumplen por medio de una Declaración Jurada el
mes inmediato siguiente a finalizado cada uno de los trimestres calendario,
presentando una Declaración Jurada
Anual como liquidación del impuesto a más tardar el 31 de marzo del año
calendario siguiente.
Por otro lado, el contribuyente debe llevar una contabilidad completa y reportar
a la Administración Tributaria las existencias de inventarios en los meses de
enero y julio de cada año.
El pago de este impuesto es trimestral, es decir que cada 3 meses se debe de
pagar de manera directa un 25% del total de la renta imponible. La renta
imponible, se obtiene deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los
costos y gastos deducibles y debe sumar los costos y gastos para la
generación de rentas exentas.
Se da la opción en este régimen que a la renta se le resten los costos y gastos
que según la ley son deducibles, como por ejemplo todos aquellos costos
necesarios para producir o conservar el bien o servicios que se esté
comercializando. Así mismo también se le resta a esta renta la depreciación o
amortización del bien sobre el cual se está comercializando.

 Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades

Lucrativas

La mecánica de este impuesto directo sobre los Ingresos Brutos es por medio
de un régimen de retenciones definitivas que deben realizar los contribuyentes
que realicen pagos a las personas afectas.
En caso el pago sea realizado por una persona que no lleva contabilidad
completa, o bien, que la persona obligada no realizó la retención
correspondiente, la ley establece la obligación de presentar el impuesto a las
cajas fiscales mediante declaraciones mensuales, presentadas por el
contribuyente a la Agencia Tributaria dentro de los 10 primeros días hábiles del
mes siguiente de emitida la factura.
Los agentes de retención deben retener en concepto de ISR el monto que
corresponde de acuerdo con el monto facturado excluyendo el Impuesto al
Valor Agregado -IVA-. El agente de retención debe entregar al contribuyente
una constancia de retención como documentación de soporte del impuesto
retenido. El agente de retención es el encargado de pagar a la Agencia
Tributaria las retenciones dentro de los 10 primeros días hábiles del mes
siguiente de retenido el impuesto. Además de las presentaciones mensuales,
este régimen de pago del impuesto sobre Ingresos Brutos requiere de la
presentación de una Declaración Anual de Impuesto sobre la Renta, que
normalmente es sólo para fines informativos ya que la obligación tributaria ha
sido pagada a través de las declaraciones o retenciones mensuales; sin
embargo, existe la posibilidad de que al final del periodo se pueda determinar
que existe pago en exceso el cual deberá reclamar su devolución a la Oficina
de Impuestos.
Los contribuyentes pueden solicitar su autorización ante la Administración
Tributaria para evitar que les hagan retenciones y pagar su impuesto
directamente, por lo tanto, los contribuyentes que cumplan con los requisitos
necesarios pueden hacer dicha solicitud.
Los contribuyentes inscritos en este régimen deberán indicar en sus facturas si
están sujetos a retención definitiva o pagan directamente en cajas fiscales.
La declaración anual debe ser presentada en una base de año calendario y
tiene fecha límite el 31 de marzo del año siguiente.
El procedimiento general de cálculo del Impuesto Sobre la Renta en virtud del
presente régimen se podría graficar de la siguiente manera:

Se excluye una renta de Q. 30,000.00 los cuales están afectos a una tarifa del
5%, la tasa del 7% es aplicable al excedente del monto antes indicado
Es decir, el pago según este régimen debe de realizarse de manera mensual y
por medio de retenciones. Es decir que con quien se negocia, debe de retener
el impuesto, y éste queda obligado a pagarlo ante la SAT. Se va a pagar un 5%
o un 7% sobre la renta imponible, según el monto que sea, ya que si excede de
Q 30,000.00, se debe de pagar un 7% y además un importe fijo de Q 1,500.00
Los elementos más significativos de gastos no deducibles son los
siguientes
a) Servicios prestados desde el extranjero cuando su monto supera el 5%
de la renta bruta.
b) Regalías que excedan del 5% de la renta bruta.
c) Viáticos y gastos de viaje que superen el 3% de la renta bruta.
d) Gasto derivado de reserva para indemnizaciones cuando supera el
8.33% de las remuneraciones anuales.
e) Reserva para cuentas incobrables cuando supera el 3% del saldo de
clientes y que sean del giro habitual del negocio.
f) Reservas de cualquier tipo para inventarios.
g) Depreciaciones y amortizaciones cuando exceden los límites legales.
h) Gastos que no cuentan con la documentación legal de soporte.
i) Gastos a los cuales no se les realizó la retención correspondiente.
j) Sueldos y salarios no acreditados con la planilla del seguro social.
k) Otros indicados en la Ley.
En la categoría de ingresos de fuente extranjera califican todos los ingresos
obtenidos en el exterior, por ejemplo, intereses de cuentas bancarias en el
exterior, dividendos por inversiones realizadas fuera de Guatemala, etc.
También es importante indicar que Guatemala no contempla la deducibilidad de
pérdidas netas de operación, por lo que es importante una buena planificación
para aquellos proyectos que estimen incurrir en pérdidas al inicio de sus
operaciones.
El procedimiento general de cálculo del Impuesto Sobre la Renta en virtud del
presente régimen se podría graficar de la siguiente manera

Renta de Trabajo
El impuesto es aplicable a las rentas de trabajo obtenidas dentro o fuera de
Guatemala por un residente en Guatemala, que sea retribuido por otro
residente en
Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que
opere en Guatemala.
Para personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de
servicios personales en relación de dependencia, la renta neta está constituida
por los sueldos, bonificaciones, comisiones, aguinaldos, viáticos no sujetos a
liquidación o que no constituyan reintegro de gastos y otras remuneraciones.
La suma única de cuarenta y ocho mil quetzales (GTQ. 48,000.00) para las
deducciones personales, sin necesidad de ningún tipo de comprobación. y,
doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podrá acreditar por el Impuesto al Valor
Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o adquisición
de servicios, durante el período de liquidación definitiva anual. Este crédito se
comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle
de las facturas, que estarán sujetas a verificación por parte de la
Administración Tributaria.
A las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor
del Estado, las universidades, entidades culturales o científicas, a las
asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, la deducción máxima permitida a
quienes donen a las entidades indicadas no puede exceder del 5% de la renta
bruta.
Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al
Instituto de Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de
regímenes de previsión social.
Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte
exclusivamente del trabajador, siempre que el contrato de seguro no devengue
suma alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate contratados con
empresas autorizadas para operar en el país y con empresas extranjeras
debidamentes registradas en la Superintendencia de Bancos, de acuerdo con
la legislación aplicable.
Ingresos exentos (el 100% de los sueldos y salarios en concepto de Bono 14,
Aguinaldo, Indemnizaciones.) Una vez determinada la base imponible, el
impuesto se calculará de acuerdo con la siguiente escala progresiva:

Es decir, son aquellas rentas que provengan del trabajo personal que se presta
por un residente en relación de dependencia. Estos deben de pagarse de
manera anual, y quien debe pagar el impuesto es el patrono de los
trabajadores, quien debe de retenérselo de sus salarios. A las rentas del
trabajo, se tiene la opción de restar de su renta neta Q 60,000.00 de los cuales
Q 12,000.00 pueden acreditarlo por medio de facturas al IVA. Se paga
entonces un 5% o un 7% si excede de Q 300,000.00 según sea el caso, de su
renta imponible anual.

Renta de Capital y las Ganancias de Capital

Son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias
de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o
no en Guatemala.
Por ejemplo, son las rentas provenientes de los dividendos, utilidades, o
beneficios por tener acciones en una sociedad o bien las rentas que provengan
del arrendamiento de un bien inmueble. En otras palabras, son las actividades
que dan renta pero que no son habituales para las personas.
El pago también es mediante retención y se debe de pagar dentro de los
primeros 10 días del mes inmediato siguiente. Si es por renta de capital, se
paga el impuesto de un 10%, pero si la renta es por distribución de dividendos
y utilidades es solamente un 5%.
Tasa de impuesto:
 Arrendamiento de inmuebles (10% sobre el 70% del valor de la renta),
aplicable a quienes no se dediquen a comerciar con bienes inmuebles.
  Intereses 10% (excepto supervisados por la SIB y Cooperativas) – se
derogó la Ley del Impuesto Sobre Productos Financieros.
 Dividendos 5%. Ganancias de capital 10%.
 Loterías, rifas, sorteos, bingos 10%.

Rentas de no Residentes
El hecho generador del impuesto es la obtención de cualquier renta por parte
de los contribuyentes no residentes que actúen con o sin establecimiento
permanente en el territorio nacional y cuando las mismas hayan sido
efectivamente pagadas o acreditadas en cuenta. En atención a lo anterior, la
base impositiva aplicable sobre estas rentas dependerá de la actividad a la que
se dediquen o realicen
Tasa de impuesto:
 Suministro de noticias internacionales a empresas usuarias en
Guatemala: 3%
 Pasajes aéreos y Fletes: 5%
 Primas de seguros, primas de fianzas, reaseguros, retrocesiones
 y reafianzamientos que obtengan no residentes: 5%
 Telefonía y transmisión de datos 5%
 Dividendos 5%
 Intereses pagados o acreditados a no residentes: 10% (Excepto
 intereses por concepto de préstamos otorgados por entidades
supervisadas y reguladas en su país de origen) Sueldos y salarios,
dietas, comisiones, bonificaciones: 15%
 Pagos o acreditación en cuentas bancarias a deportistas y artistas de
teatro:15%
 Regalías: 15%
 Honorarios: 15%
 Asesoramiento científico, económico, técnico o financiero:15%
 Otras rentas gravadas no especificadas anteriormente: 25%