¿Qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría?

El impuesto único de segunda categoría se aplica solamente sobre la renta de trabajadores

dependientes (a diferencia del Global Complentario), o sea, sobre los salarios que resultan
producto de un contrato de trabajo. Lleva la palabra “único” en su nombre ya que si ese trabajo es
la única fuente de ingresos del trabajador, no necesita realizar ninguna declaración de impuestos
adicional.
El Impuesto Único de Segunda Categoría se cobra sobre las rentas imponibles, después de haber
sido descontados los aportes previsionales y de salud. El impuesto se cobra sobre las rentas
efectivamente percibidas, y es directamente descontado por el empleador mes a mes. Por esto, la
responsabilidad de retener y pagar el impuesto al fisco recae exclusivamente sobre tu empleador.

Como ya mencionamos, el Impuesto Único de Segunda Categoría es progresivo. ¿Qué significa

esto? Que el impuesto va aumentando su  tasa de impuesto efectiva máxima a medida que
aumenta el monto de la renta líquida imponible. En definitiva, esto implica que las personas con
mayores sueldos pagan un mayor porcentaje de su salario imponible al fisco.

En la actualidad existen 8 tramos según tu renta líquida imponible. El primer tramo está exento de
impuestos, y corresponde a salarios que tengan hasta un máximo de $620.986,50 de renta líquida
imponible.

¿Se puede recuperar el Impuesto Único descontado en la declaración de renta?

 Para comprobar si es que puedes recuperar el Impuesto Único de Segunda Categoría,
puedes revisar en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos (SII) en el menú de renta. Para
recuperar el impuesto puedes utilizar las rebajas de rentas y créditos como:
o Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria o dividendos hipotecarios
de viviendas DFL 2.
o El Ahorro Previsional Voluntario (APV) y el 20% de los Fondos de Inversión.
o Crédito por Gasto en Educación.

¿La cotización de salud superior al 7% aplicada a una renta imponible de 74,3 UF es tributable en
este impuesto?
 Así es. Esta cotización adicional de salud desde enero del 2016 es tributable para efectos
del Impuesto Único de Segunda Categoría, ya que permite rebajar por concepto de cotización de
salud.

¿Qué ingresos están exentos del Impuesto Único?

 Existen una serie de ingresos no rentas que no tributan el Impuesto Único:
o La asignación familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por
desahucio y retiro hasta un máximo de un mes de salario por año de servicio o fracción.
o Pagos de alimentación, movilización o alojamientos proporcionados por el
empleador.
o Asignaciones de traslación y viáticos.
o Montos por concepto de gastos de representación dentro del marco de la ley.
o Pensiones o jubilaciones percibidas desde el extranjero.
o Gastos relacionados a becas de estudio.
 ¿Qué es el IVA?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) rige en casi todos los países del mundo, y en Chile representa
un recargo del 19% sobre un bien o servicio entregado. Es decir, el vendedor incorpora el IVA a la
transacción comercial y, por lo tanto, el precio de del bien o servicio aumenta debido a este
impuesto.
De acuerdo a lo establecido por ley, toda venta igual o superior a $180 debe pagar el 19% de IVA. 
El Impuesto al Valor Agregado junto con el Impuesto a la Renta, representan en conjunto más del
80% del total de los ingresos tributarios. Aquí podemos ver un gráfico de la recaudación del IVA en
los últimos años:

¿Cómo funciona el IVA?

Cada vez que ocurre una transacción, el vendedor entrega el IVA de la venta al fisco, y éste a su
vez debe devolverle el IVA que le cobraron sus proveedores, de forma de que no se duplique el
cobro del impuesto.
Es obligación del consumidor final cancelar el IVA sin derecho a reembolso, operación que es
controlada por el fisco a través de boletas y facturas.

Veamos un ejemplo:

Si un restaurante de comida rápida compra sus platos a $1.000 + IVA y los vende a $3.000 + IVA, al
fisco le corresponderá cobrar $570 por cada uno (19% de $3.000). Pero, a su vez, el empresario
podrá pedir un reembolso de $190 (19% de $1.000), por lo que finalmente sólo pagará $380 de
IVA por plato (corresponde a la diferencia entre $570 y $190).

¿Cómo se declara el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

Afortunadamente, el Servicio de Impuestos Internos (SII) nos permite declarar y pagar el IVA a
través de su página web. Para realizar el trámite, debes seguir estos pasos:
1. Ingresar el sitio web del SII (sii.cl).
2. Entrar con tu RUT y clave secreta (si no la posees, la página te ofrecerá crear una nueva).
3. Presionar sobre el menú "Impuestos mensuales", donde deberás elegir una de las
siguientes opciones:
1. Software: la cual permite explorar tu PC para encontrar el archivo que contiene su
declaración y que fue generado por un software comercial autorizado por el SII.
2. Formulario en Pantalla: Es un formulario electrónico, similar al formulario en
papel, que se muestra en pantalla para que el contribuyente lo pueda llenar y enviar.
3. Sin movimiento: Esta opción te permite enviar una declaración sin movimiento, sin
tener que revisar los campos del formulario, lo cual hace más fácil y rápida este tipo de
declaraciones.
4. Una vez terminado este trámite ya habrás hecho la declaración del IVA. Ahora falta
pagarlo.
5. Ingresa al menú "Declarar y pagar por caja".
6. Esta opción te permitirá ingresar los datos de tu declaración en moneda nacional vía
Internet y generar un documento denominado Cupón de Pago para pagar el total determinado por
la aplicación al momento en que ingresaste los datos.

¿Qué impuestos hay sobre los vehículos?

Las ventas de vehículos usados están gravadas con el Impuesto de Beneficio Municipal con tasa
de 1,5%, el que es aplicado al mayor valor que resulte entre el precio de venta o el avalúo fiscal
fijado por el SII. La compra-venta de vehículos usados no debe pagar IVA.

La importación de vehículos siempre va a estar afecta al pago adicional del Impuesto al Valor
agregado (IVA). Además, obviamente, la actividad de compra-venta constituye una actividad de
Primera Categoría por lo cual está afectada por impuesto de Primera Categoría para una empresa
y Global Complementario o Adicional para los dueños o socios de una empresa.

Adiciionalmente, hoy existe un nuevo impuesto llamado Impuesto Verde a Vehículos Motorizados

Nuevos. Corresponde a un impuesto que se aplica por única vez a los automóviles nuevos, livianos
y medianos, dependiendo de su rendimiento urbano, y que tiene como objetivo incentivar el
ingreso de vehículos que contaminen menos. Debe ser pagado por todos aquellos que compren
automóviles nuevos livianos y medianos. El monto del impuesto se calcula en base a los niveles de
rendimiento urbano, emisión de óxido de nitrógeno y precio de venta del vehículo.

Impuesto a la renta. Es el principal impuesto que se paga en Chile. Está compuesto,

principalmente y a grandes rasgos, por los impuestos de primera categoría, el de segunda
categoría, el impuesto adicional y el impuesto global complementario. Estos impuestos buscan
gravar la renta, que según la ley se define como “los ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación” (art. 2 No1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, “LIR”). Como veremos a lo largo de
esta serie, la ley vigente en Chile está lejos de gravar la renta según esta misma definición.

Impuesto de primera categoría. Habitualmente se confunde por un impuesto que grava a las
empresas, pero este impuesto busca gravar las rentas que provienen del capital (art. 20, LIR). Se
trata, entonces, de un impuesto que busca gravar un determinado tipo de renta y no a un tipo de
persona (natural o jurídica). Es un impuesto anual que se aplica con tasa proporcional (la tasa hoy
vigente es 18.5%, el año pasado fue 20% y el año 2013, si todo sigue como hasta ahora, volverá a
ser 17%). Lo particular de este impuesto es que opera como un adelanto, un crédito, contra los
impuestos global complementario y adicional. Es decir, lo que paga de impuesto la empresa lo
puede descontar de sus propios impuestos el dueño, socio o accionista, de esa empresa. En la
práctica, como se ve en la columna 2, este mal llamado “impuesto a las empresas” no es sino un
adelanto, un anticipo, del impuesto a las personas (a sus dueños). No se trata de un impuesto a la
renta de las empresas propiamente tal.

Impuesto único de segunda categoría. Tributo que se aplica a los ingresos que se reciben por el
trabajo dependiente. Es un impuesto “progresivo por tramos”: quienes reciben menos de 13,5
UTM están exentos; mientras que la tasa máxima es 40%. Como es un impuesto progresivo por
tramos, la “tasa efectiva” del impuesto es menor que la tasa nominal. Este es un impuesto
 mensual, que es retenido y pagado por el empleador. Este impuesto deja de tener el carácter de
único cuando se aplica a trabajadores independientes por actividades en las que, en general,
“predomine el trabajo personal basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica
por sobre el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital” (art. 42 No2
LIR). Sólo en este último caso el impuesto será un crédito contra el impuesto global
complementario.

Impuesto adicional. Se diferencia de los demás impuestos a la renta porque se aplica sobre las
rentas de fuente chilena que son enviadas al extranjero a los no residentes o no domiciliados en
Chile. Este impuesto tiene una tasa general de 35% que puede ser menor dependiendo del motivo
por el cual los recursos son enviados al extranjero (arts. 58-61 LIR). El impuesto de primera
categoría pagado en Chile es un crédito contra este impuesto.

Impuesto global complementario. Se aplica a las personas naturales domiciliadas o residentes en

Chile por el total de sus rentas, ya sea que provengan de Chile o el extranjero. Este impuesto se
paga una vez al año y tiene una tasa progresiva por tramos que llega hasta el 40% (las primeras
13,5 UTA están exentas). Los impuestos de primera categoría y de segunda categoría son un
crédito contra este impuesto.

¿Qué es el Impuesto Global Complementario o Adicional?    

El Impuesto Global Complementario o Adicional es un Impuesto:
 Progresivo: grava las rentas de las personas, a mayor renta, mayor tasa de impuesto 
 Global: grava todas las rentas de las personas, sean que provengan de su actividad
personal, empresarial, de rentas presuntas, etc.
 Grava a las personas naturales residentes en Chile de forma anual, sobre las rentas
percibidas de dividendos, intereses y ganancias de capital, como también de sueldos y honorarios.
 Incluye rentas de distinta naturaleza: rentas presuntas como las de Bienes Raíces o
Transporte. Rentas percibidas,  como los retiros que realizan los dueños de las empresas o las
rentas que perciben los profesionales. Rentas devengadas, como las que provienen de sociedades
de profesionales o de empresas con contabilidad simplificada.
 Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta
progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Impuesto Global Complementario: ¿Cómo y cuándo se paga?

 
El impuesto global complementario se paga en abril de cada año, por las rentas percibidas o
devengadas el año anterior, en la llamada Operación Renta. Se calcula en base a todas las rentas
percibidas, en Chile o en el extranjero y se descuenta lo que se haya pagado en retenciones
adelantadas.

Si el monto a pagar en inferior a las retenciones anticipadas, se puede generar un saldo positivo a
favor, lo que genera una Devolución de Impuestos.
 El monto sobre el que se calcula el impuesto global complementario, es la suma de todas las
rentas que según la ley deben incluirse, menos algunas deducciones. 

Deducibles autorizados: es decir cantidades que se deducen de la base imponible del Global
Complementario:
 Las contribuciones de bienes raíces en ciertos casos. 
 Las cotizaciones previsionales pagadas por los socios.
 Los intereses pagados por créditos hipotecarios asociados a la compra de una vivienda 
 El Ahorro Previsional Voluntario.

Es personal, porque para determinar la renta a gravar, se toma en cuenta la situación

personal del sujeto. Es global, porque aplica a todas las personas naturales en la medida
que hayan obtenido ingresos de distintas fuentes y es progresivo, porque la tasa que las
personas pagan aumenta progresivamente a medida que se eleva la renta por sobre el
monto base.

¿Qué es el Impuesto Global Complementario? Entre los impuestos directos está el

Impuesto Global Complementario que se paga una vez al año a través del formulario 22 .
Este afecta a todas las personas naturales que tengan residencia  odomicilio  en Chile y no
se rige por la nacionalidad del sujeto.
 
¿Qué características tienen las personas que pagan este impuesto? Cuando una persona
es residente o tiene domicilio en el país, pasa a ser contribuyente del IGC y tributa por
todas las rentas que genere, tanto de renta de fuente chilena como extranjera.

¿Qué significa que sea un tributo progresivo? Quiere decir que se calcula en base al
tramo de ingreso de cada persona. Es decir, a mayor renta, mayor IGC. Sin embargo, hay
una excepción a la regla: si la persona percibe un ingreso menor al valor de estas
retenciones. En estos casos, el IGC no aplica y se genera un saldo a favor del contribuyente
con la devolución de impuestos.

¿Cuándo pago el Impuesto Global Complementario? El IGC se paga en abril de cada año
junto con la Operación Renta y, para calcularlo, se restan las retenciones (cantidad que se
guarda temporalmente de un sueldo para pagar el impuesto) a todas las rentas afectas al
impuesto.

¿Cómo se determina el pago del IGC? Si las rentas líquidas imponibles anuales exceden los
$ 7.609.464,00, escalan en tramos. Se realiza un cobro desde 4% hasta una tasa máxima de
35%% para rentas superiores a $83.129.400.

¿Quiénes no pagan el Impuesto Global Complementario y cómo se determina? Para hacer

el cálculo del impuesto a pagar, existe una tabla que SII publica cada año en su página
web , que indica la tasa que afectará según el tramo de renta percibida el año fiscal
anterior.

Por ejemplo, el impuesto se devuelve si el contribuyente trabajó durante un año fiscal

completo y el total anual de su salario no superó el límite de los 7.609.464,00. En este
caso, la persona debe hacer su declaración de renta anual y tiene derecho recibir la
devolución de impuestos, que corresponde al 10% del total anual retenido de todas las
rentas mensuales acumuladas.

Es decir, los únicos contribuyentes exentos de pagar este impuesto y que reciben una
devolución del SII son quienes ganan hasta $7.609.464,00 anual.

BENEFICIO TRIBUTARIO ART. 55 BIS PARA PERSONAS CON

CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA 
Las personas naturales podrán rebajar de su renta bruta imponible anual, los intereses
efectivamente pagados durante el año calendario al que corresponde la renta, de créditos con
garantía hipotecaria destinados a adquirir o construir una o más viviendas, o de créditos de igual
naturaleza destinados a pagar los créditos señalados.

¿Qué personas tienen derecho al Beneficio Tributario?

Personas naturales, afectos al impuesto Único de Segunda Categoría.

Personas naturales, afectos al impuesto Global Complementario, cualquiera que sea el tipo de
rentas -efectivas o presuntas- que declaren en la base imponible de dicho tributo.

¿En que consiste este Beneficio?

Podrán rebajar de la Renta Bruta imponible anual, los intereses efectivamente pagados durante el
año al que corresponde la renta, provenientes de créditos con garantía hipotecaria que se
destinaron a adquirir o construir una o más viviendas habitación, cualquiera que sean las
características de éstas (nuevas o usadas), o de créditos de igual naturaleza destinados a pagar
los créditos señalados.