QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR-

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que se aplica a las rentas o ganancias
obtenidas por personas individuales, entidades jurídicas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros que residen o no en Guatemala. En otras palabras, es un valor que se genera
cuando se obtienen ganancias en el territorio nacional.

La declaración de impuestos sobre la renta en Guatemala es un proceso mediante el cual las

personas físicas o jurídicas informan al gobierno sus ingresos y patrimonio durante un año
fiscal y pagan impuestos sobre esos ingresos. En Guatemala, el año fiscal comienza el 1 de
enero y termina el 31 de diciembre. Los contribuyentes que deben presentar la declaración de
impuestos sobre la renta son aquellos que han obtenido ingresos superiores a un determinado
monto durante el año fiscal.

¿Cómo se calcula el ISR?

El ISR se descuenta de la renta anual de una persona o entidad. El cálculo de la declaración de

impuestos sobre la renta (ISR) en Guatemala se realiza a partir de los ingresos obtenidos
durante el año fiscal. Los ingresos pueden ser por, sueldos, salarios, ganancias de capital,
rentas, entre otros. Para calcular el ISR, se deben sumar todos los ingresos obtenidos durante el
año fiscal y restar las deducciones autorizadas por ley.

Estos son algunos ejemplos de cómo podemos calcular la cantidad que se paga de ISR según
los ingresos:

Ejemplo 1:

 Ingresos totales durante el año fiscal: Q50,000

 Deducciones autorizadas: Q5,000
 Base imponible: Q50,000 - Q5,000 = Q45,000
 Tasa del ISR: 10%
 Impuesto a pagar: Q45,000 x 10% = Q4,500
Ejemplo 2:

 Ingresos totales durante el año fiscal: Q100,000

 Deducciones autorizadas: Q10,000
 Base imponible: Q100,000 - Q10,000 = Q90,000
 Tasa del ISR: 15%
 Impuesto a pagar: Q90,000 x 15% = Q13,500
Es importante tener en cuenta que estos son solo ejemplos y que el cálculo del ISR puede ser
más complejo en algunos casos.

Nota: En Guatemala, el impuesto sobre la renta (ISR) se paga en forma mensual a través de
retenciones en la fuente o mediante el pago de cuotas mensuales. Las retenciones en la fuente
son aquellas que se realizan sobre el pago de sueldos, salarios y otras prestaciones laborales.
Por ejemplo, si un trabajador recibe un salario mensual de Q10,000.00 y la tasa de retención
en la fuente es del 10%, el empleador retendrá Q1,000.00 y entregará al trabajador Q9,000.00
Los contribuyentes que no tienen retenciones en la fuente, como los empleadores o los dueños
de negocios, deben pagar el ISR mediante el pago de cuotas mensuales. Estas cuotas se deben
pagar a más tardar el último día hábil de cada mes.

¿Cuál es la importancia del pago del ISR?

El pago del impuesto sobre la renta (ISR) en Guatemala es una obligación para todos los
contribuyentes y es una forma en la que se financian los servicios públicos y se fomenta el
desarrollo del país. El pago del ISR es importante porque:

 Contribuye al financiamiento de servicios públicos esenciales, como la educación, la

salud y la seguridad.
 Ayuda a garantizar la justicia fiscal, ya que distribuye el peso de los impuestos de
manera equitativa entre los contribuyentes.
 Promueve el desarrollo económico y la creación de empleo, ya que los recursos
obtenidos a través del ISR se utilizan para invertir en proyectos de infraestructura y
otros que benefician al país.
Recuerda: el pago del ISR es una obligación y una forma de contribuir al bienestar de la
sociedad y al desarrollo del país

DECRETO NUMERO 26-92 EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA, CONSIDERANDO:

Que es necesario mejorar, modernizar y simplificar la estructura impositiva para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, e incrementar la
eficiencia administrativa y la recaudación de los tributos;

CONSIDERANDO: Que para lograr tales propósitos, es necesario introducir un mayor grado de
equidad al Impuesto Sobre la Renta, ampliando la base de dicho tributo con la finalidad de
evitar su erosión, y cumplir con los principios de generalidad y capacidad de pago,

POR TANTO, En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el inciso a) del Artículo 171 de
la Constitución Política de la República de Guatemala,

DECRETA: La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO I OBJETO Y CAMPO DE APLICACION

ARTICULO 1. Objeto. Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona
individual o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente,
patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo
o de la combinación de ambos

ARTICULO 2. Campo de aplicación. Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias
de capital obtenidas en el territorio nacional.

EXENCIONES GENERALES DEL ISR

❑ El Estado y sus entidades, las municipalidades y sus empresas, salvo de capital mixto.

❑ Las Universidades

❑ Los centros educativos, como centros de cultura, respecto a matrícula, colegiatura y

derechos de examen.

❑ Las herencias, legados y donaciones.

❑ Las rentas de las Iglesias, exclusivamente por razón de su culto.

❑ Las Rentas de las asociaciones no lucrativas.

❑ Las Rentas de las Cooperativas con sus agremiados. Gravadas las operaciones con terceros.

¿Son exenciones objetivas o subjetivas?

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Cuando hablamos de impuestos, es imposible pensar en uno en específico. El Impuesto al Valor

Agregado (IVA) es uno de los principales impuestos que se pagan en Guatemala, este
representa el 12% del valor total de un producto, y se cancela al consumir. El IVA se liquida
mediante retenciones que realizan los llamados Agentes de Retención, en este artículo le
explicaremos cuáles regímenes fiscales están involucrados en este proceso.
El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y se exige con
ocasión de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en el mercado interno, así como
en la importación de los mismos.
Para empezar, según el artículo 3 del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, este
impuesto es generado por:
 Venta o permuta de bienes muebles e inmuebles.
 Prestación de servicios.
 Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles.
 Importaciones.
Cuando hablamos de impuestos, es imposible pensar en uno en específico. El Impuesto al Valor
Agregado (IVA) es uno de los principales impuestos que se pagan en Guatemala, este
representa el 12% del valor total de un producto, y se cancela al consumir. El IVA se liquida
mediante retenciones que realizan los llamados Agentes de Retención, en este artículo le
explicaremos cuáles regímenes fiscales están involucrados en este proceso.
El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y se exige con
ocasión de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en el mercado interno, así como
en la importación de los mismos.

Para empezar, según el artículo 3 del Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, este
impuesto es generado por:

 Venta o permuta de bienes muebles e inmuebles.

 Prestación de servicios.
 Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles.
 Importaciones.
¿En qué consiste un Régimen?

Para aclarar el término, un Régimen fiscal según la legislación guatemalteca, es un sistema de

impuestos bastante metódico, pues sus características los hace adecuados para diferentes tipos
de negocios y que estos se puedan desarrollar. Como Régimen fiscal se entiende a las
diferentes formas de calcular y pagar los impuestos, y surgen por la realización de una
actividad que se encuentra determinada por la ley como afecta al pago de un impuesto.

Los regímenes de IVA son:

 Régimen General del IVA (12%).
 Régimen de Pequeño Contribuyente (5%).
 Régimen Electrónico de Pequeño Contribuyente (4%).
Y en el ámbito ganadero:
 Régimen Especial de Contribuyente Agropecuario (5%).
 Régimen Electrónico Especial de Contribuyente Agropecuario (4%).

¿Quiénes pueden ser Pequeños Contribuyente?

Los pequeños contribuyentes pueden ser personas tanto individuales como jurídicas, cuyas
ventas o prestaciones de servicios no superar el monto de Q 150,000.00 en un año calendario.
Esto se encuentra alojado en el artículo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, además se
específica que si el contribuyente llegase a superar este monto, deberá cambiarse de régimen.

Cuando hablamos de un cambio de Régimen (artículo 50) nos referimos al traslado de

Pequeño Contribuyente al Régimen General del IVA, y se puede hacer de dos formas:

 Voluntaria
 De oficio por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)

Si el contribuyente es quien identifica este aumento de ingreso y voluntariamente realiza el

cambio de régimen, tiene la opción de escoger a cual régimen de Impuesto Sobre la Renta
(ISR) quiere adherirse. El ISR no lo paga el contribuyente, sino que lo paga el comprador al
efectuar una compra.

Sim embargo, de su ganancia debe pagar en el impuesto Sobre la Renta. Esa es la

diferencia con el Pequeño Contribuyente, que no paga ISR como tal, pero si un porcentaje
 de su ganancia. La segunda vía es la de oficio por parte de la Superintendencia de
Administración Tributaria, quien al detectar que un pequeño contribuyente ha sobrepasado
el monto establecido lo cambia automáticamente al Régimen General del IVA, sin
consultarle a que Régimen de ISR quiere adherirse.

¿Qué obligaciones tiene el pequeño Contribuyente?

Según el artículo 49 se especifican:

 Inscribirse ante la Administración Tributaria.

 Autorizar sus facturas de Pequeño Contribuyente,
 Autorizar el libro de compras y ventas de pequeño contribuyente,
 Presentar declaración jurada mensual, con el formulario SAT-2046 dentro del mes
calendario siguiente al vencimiento de cada periodo mensual

La tarifa imponible es de5% y del 4% di pertenece al Régimen de Pequeño Contribuyente

Electrónico, esto es sobre los ingresos brutos totales y por la venta de bienes o prestación de
servicio en cada mes calendario, la forma del impuesto es la siguiente

1. Declaración mensual, SAT-2046.

2. Retención definitiva, por los agentes retenedores autorizados

Siempre se debe presentar estas declaraciones aun con valor cero.

¿Cómo funciona la cadena del IVA?

1. Importa
2. Transporta
3. Vende
4. Consumidor final.

¿Qué es el débito y crédito fiscal de IVA?

El débito fiscal es el impuesto incluido en las ventas del contribuyente, es el IVA que debe
pagar. Por otro lado, el crédito fiscal es el impuesto incluido en las compras del contribuyente,
el IVA que puede recuperar. Estos términos se encuentran alojados en los artículos 14 y 15 de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Los gastos que generan crédito fiscal son:

 Bienes y servicios que se adquieran que forman parte de los productos o actividades
que el contribuyente tiene como actividad económica.

 Bienes y servicios que se incorporen al servicio o actividades necesarias para su

prestación dentro y fuera del país.
Y no generan crédito fiscal:

 Compra y adquisición de servicios para uso personal.

 Compra de bienes de capital o activos fijos para uso personal o familiar.

 Retiros de inventario para uso personal.

 Autoprestación de servicios.

 Compras realizadas a Pequeños Contribuyentes

¿Qué obligaciones formales se tiene en el Régimen General del IVA?

 Emitir facturas electrónicas.

 Documentar las operaciones.
 Practicar retención cuando corresponda.
 Llevar libros de compras y ventas y contabilidad completa cuando corresponda
 Presentar declaraciones
 Afecta al ISR.
 ALUMNOS CARNET

Esvi David Miranda Machic 202342045

Manases Enmanuel De León Cortez 202442388

Madelyne Alexandra Sance González 202443192

José David Monroy Maldonado 202445823

Zurizadai Angie Melissa Valladares Guzmán 202442306

David Emanuel De Paz Rodas 202440706

Jimena Anahí Aguilar Vallejo 202441418

Génesis Leonor Herrera Jiménez 202414404