UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE ANZOATEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CÁTEDRA: AUDITORIA II

AUDITORIA DE
INMUEBLES-PPE Y
ACTIVOS INTANGIBLES Y
PREPAGADOS

PROFESOR BACHIELLER:
Luis Marcano REINALDO PERNIA
C.I22.872.329

BARCELONA, 13 ABRIL 2021

 DESARROLLO

AUDITORIA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Objetivos de auditoría
 Comprobar existencia y uso.
 Verificar que sean propiedad de la empresa.
 Verificar su adecuada valuación.
 Comprobar que este correcto el cálculo de la depreciación.
 Determinar gravámenes.
 Verificar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Materialidad y riesgos de auditoría

El auditor debe considerar la materialidad de estos activos así como los riesgos de
auditoría. La planeación de las pruebas de auditoría debe incluir los factores que
pueden influir en la determinación del riesgo.
Algunos factores que influyen son:
 Naturaleza, monto y características propias.
 Políticas en cuanto al monto y naturaleza de las partidas.
 Cambios en los métodos de depreciación.
 Falta de los conteos físicos de los activos en forma periódica.
 Falta de control sobre la localización física de los activos.
 Existencia de activos en manos de terceros.
 Activos vendidos y no dados de baja en la contabilidad.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Planeación
El auditor debe realizar una planeación para alcanzar sus objetivos en la forma más
eficiente. El auditor debe de obtener información acerca de las características de los
activos, tales como: métodos de depreciación, políticas de capitalización, reglas de
valuación y presentación, etc.
Revisión analítica
El auditor deberá aplicar los siguientes métodos:
 Comparación de cifras a costos históricos y actualizados.
 Análisis de las razones financieras.

AUDITORIA DE PAGOS ANTICIPADOS

Generalidades

Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a
recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo
propósito no es el de venderlos ni de utilizarlos en el proceso productivo.

Los pagos anticipados al igual que los activos intangibles, constituyen un bien
intangible, que se implica un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse
deberán ser capaces de generar beneficios o evitar desembolsos contra resultados
futuros.

Objetivos de auditoría

Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al examen de los pagos

anticipados, son los siguientes:

a) Comprobar la propiedad de los artículos y útiles sujetos a consumo, de los

derechos a recibir servicios futuros, así como su correcta aplicación a los
resultados de operación de conforme se utilicen o devenguen.

b) Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado y que

los cargos a resultados en el ejercicio, comprendan la porciones devengadas
por servicios efectivamente recibidos.

C) Comprobar su correcta valuación.

d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Algunos controles internos clave pueden ser los siguientes:

 Aprobación por parte de la administración, para efectuar erogaciones por

pagos anticipados.

 Adecuada custodia física de los bienes cargados a pagos anticipados.

 Existencia de políticas definidas sobre los conceptos que deben ser tratados
como pagos anticipados.

 Existencia de registros que permitan identificar el origen de los pagos y la base

para su aplicación a resultados.

 Revisión periódica de la vigilancia de los servicios por recibir o artículos por

consumir y, en consecuencia, su aplicación a periodos futuros.
Materialidad y riesgos de auditoría
En el área de los pagos anticipados, el auditor debe considerar la materialidad de este
rubro en relación con los estados financieros tomados en su conjunto, así como los
riesgos de auditoría.

La planeación de las pruebas de auditoria en relación con los pagos anticipados, debe
incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la determinación
del riesgo de la auditoría.

Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:

a) Las políticas en cuanto al monto y a la naturaleza de las partidas a ser

registradas, así como los cambios importantes en relación con dichas políticas.

b) Estimaciones que afecten al valor en libros de los pagos anticipados.

c) Pagos anticipados devengados y no registrados en los resultados.

d) Registros pocos confiables.

e) Contratos importantes con términos y condiciones específicas en cuento a

fechas, penas convencionales por incumplimiento, incluyendo su cancelación,
etc.

Procedimiento de Auditoria

 Planeación

El auditor debe obtener información sobre las características de los pagos

anticipados.

 Estudio y evaluación preliminar del control interno

Los procedimientos de auditoria aplicable al área de pagos anticipados son

generalmente a base de pruebas sustantivas, la revisión del control interno
podría limitarse a aquellos controles que realmente sean relevantes.

 Revisión Analítica
El auditor los procedimientos de revisión analítica durante el proceso de
planeación para conocer las operaciones y funcionamiento de la empresa, y
con el fin de localizar e identificar cambios significativos o transacciones
inusuales.

Algunos procedimientos de revisión analítica pueden ser:

 a) Efectuar pruebas globales a efecto de verificar la razonabilidad de la
aplicación a resultados y los saldos a devengar o hacer comparaciones de
cifras de ejercicios anteriores para juzgas si las variaciones y las tendencias
son lógicas

Pruebas Sustantivas

Como resultado de la planeación y del estudio y evaluación preliminar del control

interno, el auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el
alcance y oportunidad que considere necesarias en las circunstancias.

Procedimientos:

 Propiedad

Deberá examinarse la documentación de desembolsos, contratos, títulos de

propiedad y la autorización que ampare las adiciones y comprobación del
cumplimiento, con las reglas contables que distingan los pagos anticipados de
los gastos de operación.

 Existencia e integridad

Los siguientes procedimientos:

-Examinar los incrementos de los periodos auditados, investigando si

representan desembolsos que vayan a proporcionar beneficios futuros

-Inspección física de los inventarios y verificación de su integridad.

-Inspección de la autorización de las cancelaciones.

 Valuación

Cerciorarse de la correcta valuación y registro de los diferentes tipos de pagos

anticipados, a la luz de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

 Declaraciones

Si se considera relevante obtener una carta de la gerencia en la que se confirme

el resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios de la empresa.

 Presentación y evaluación
Como procedimiento de auditoría y como objetivo final de la revisión, el auditor
deberá cerciorarse de que exista una adecuada revelación y presentación en los
estados financieros
Activos Intangibles
Generalidades

Se refiere a los activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que

generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad.

Existen dos características principales de los activos intangibles:

a) Representan costos en que se incurre, o derechos o privilegios que se adquieren,

con la intención de que aporten beneficios económicos específicos a las
operaciones de la entidad durante periodos que se extienden más allá de
aquél en que fueron incurridos o adquiridos. Los beneficios que aportan son
en el sentido de permitir que esas operaciones reduzcan costos o aumenten
los ingresos futuros.

b) Los beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran

representados, en el presente, en forma intangible mediante un bien de
naturaleza incorpórea; es decir, que no tiene una estructura material ni aportan
una contribución física a la producción u operación de la entidad.

Este boletín se refiere a los activos intangibles que, sin ser materiales corpóreos, son
aprovechables en el negocio; no se refiere a impuestos diferidos, crédito mercantil
proveniente de la adquisición de empresas ni a pagos anticipados.

Objetivos

a) Comprobar que son propiedad de la empresa.

b) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarán beneficios en

ejercicios futuros.

c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de contabilización.

d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su valor potencial de

beneficio futuro

e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación

(capitalización, amortización y deterioro).

f) Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicación a los resultados.

g) Determinar la existencia de gravámenes.

h) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados Financieros.

Control Interno
Procedimientos adecuados para el registro y acumulación de los elementos del costo.
- Sistemas de información sobre cifras actualizadas.
- Medios que permitan asegurar que se actualicen todos los activos
intangibles.
- Expedientes que deberá mantener la empresa, en los cuales se documenten los
análisis por antigüedad, cálculos y los índices utilizados, así como la evidencia de que
éstos se han obtenido de una fuente apropiada.
- Separación de funciones en cuanto a la preparación, supervisión y aprobación
de la información actualizada. Salvaguarda física de la documentación soporte.
Existencia de archivos de documentación.
- Verificación y evaluación. Revisión periódica de la vigencia de los
-Verificación y evaluación. Revisión periódica de la vigencia de los beneficios futuros.

Materialidad y Riesgo de Auditoria

La planeación de las pruebas de auditoría en relación con los activos intangibles debe
incluir el análisis de los factores o condiciones que pueden influir en la
determinación del riesgo de auditoría.

-Naturaleza, monto y características propias de los activos intangibles.

-Las políticas en cuanto al monto y naturaleza de las partidas a ser capitalizadas, así
como cambios importantes en relación condichas políticas.
- Lanzamiento de nuevos productos, descontinuación de productos, cambios
tecnológicos o modificaciones de ingeniería que afecten el valor de los activos
intangibles relacionados con ellos.
-Estimaciones que afectan el valor neto en libros de los activos (amortización,
determinación del valor de uso, etcétera).
- Cambios en los métodos de amortización de los activos.
- Activos intangibles enajenados y no dados de baja en la contabilidad
Procedimiento De Auditoria

Planeación
El auditor debe obtener información sobre las características de los activos
intangibles, tales como: tipos específicos de activos intangibles, en cuanto a su origen,
políticas de capitalización, base de amortización, reglas particulares de valuación y
presentación.

Revisión Analítica
Para conocer la materialidad del rubro de activos intangibles dentro dela estructura
financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, auditor
deberá aplicar:
a) Comparación de cifras, para juzgar si las variaciones (o su ausencia) y las
tendencias son lógicas.

b) Análisis de razones financieras relativas a activos intangibles, determinadas

sobre, para identificar variaciones (o su ausencia) y tendencias

c) De ser posible, comparación de cifras con la información disponible de

empresas del ramo.

d) Obtener explicación de variaciones importantes e investigar cualquier

relación no usual e inesperada entre el periodo auditado y el anterior, intra periodo,
contra presupuestos, etc.

Estudio Preliminar Del Control Interno

Llevar a cabo el estudio y evaluación preliminar del control interno contable
existente y la localización de controles clave para el manejo de los activos intangibles y
su amortización, incluyendo su actualización

Pruebas De Cumplimiento
Desarrollar pruebas de cumplimiento, que proporcionen el grado de
seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que se
pretende depositar confianza, existen y se aplican efectivamente. Estas pruebas son
necesarias, ya que se relacionan con procedimientos claves de control que han sido
considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las
pruebas sustantivas

Pruebas Sustantivas
Como resultado de la planeación, que debió incluir, entre otros aspectos, el estudio y
evaluación del control interno contable y el desarrollo de las pruebas de
cumplimiento, y considerando nuevamente factores de materialidad y riesgo
de auditoría, el auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas
sustantivas.

Propiedad
Para comprobar la propiedad, deberá examinarse la documentación de desembolsos,
contratos, títulos de propiedad y la autorización que ampare las
adquisiciones y comprobación del cumplimiento con las reglas que distingan las
adiciones a activos intangibles, de los gastos de operación. Adicionalmente, en los
casos en que se considere necesario, tratándose de patentes y marcas o
derechos de autor, podrá recurrirse al correspondiente registro (de derechos
de autor, transferencia de tecnología, etc.)

Existencia Integridad
a) Examen de los incrementos del periodo auditado, investigando si representan
desembolsos que vayan a proporcionar beneficios futuros en exceso a su costo.

b) Inspección física de documentos comprobatorios de que los activos

registrados existan, estén a nombre de la empresa y estén debidamente respaldados.

c) Inspección de la autorización de ventas o bajas.

Valuación

a) Verificar que la capitalización de los intangibles se haya efectuado únicamente

cuando hayan sido comprados, desarrolla dos internamente o adquiridos en
cualquier otra forma.

b) Cerciorarse que haya consistencia en la política de capitalización y del periodo de

amortización de los diferentes tipos de intangibles y que dichas políticas están de
acuerdo con las normas de información financiera.

c) Evaluar la razonabilidad del periodo de su aplicación a los resultados.

d) Verificar que periódicamente se sujeten a una evaluación en relación a las

operaciones de la empresa y a la posibilidad que tengan de generar utilidades para la
misma.

e) En el caso de activos intangibles desarrollados por la propia empresa, se

revisarán los conceptos de las órdenes de trabajo, con objeto de juzgar si los cargos
son adecuados.

f) Revisar el cálculo de la amortización y su correcto registro.

g) Verificar, en su caso, la determinación de la actualización del costo histórico, de su

amortización acumulada y su correspondiente efecto en los resultados del
ejercicio, a través de ajuste por cambios en el nivel general de precios-índices
publicados.
h) Comprobar que la utilidad o pérdida resultante de ventas o retiros de activos
intangibles, haya sido correctamente registrada y se haya cancelado la
amortización acumulada correspondiente hasta la fecha de la venta o retiro.

i) A fin de cerciorarse de que todas las bajas de activos intangibles estén registradas,
es aconsejable investigar con el personal adecuado de la empresa, sobre posibles
cambios importantes que hayan ocurrido en dichos activos para verificar que
se hayan registrado.

j) Investigación de gravámenes, restricciones y compromisos.

Presentación y Revelación

Cerciorarse de que se haga una presentación y revelación adecuada en los estados

financieros, entre otros, de los siguientes aspectos:
- Principales grupos que integran el rubro de activos intangibles. Métodos seguidos y
vidas útiles estimadas, para la valuación y amortización de cada uno de los
activos intangibles.
- Gravámenes y otras restricciones a la disponibilidad sobre los activos
intangibles.
- Compromisos de desarrollo, venta o concesión de activos intangibles a un
precio fijo, así como cualquier otro compromiso relativo a estos activos.
- Cuando un intangible haya perdido su valor económico y consecuentemente
se cargue a resultados, verificar que se revelen las circunstancias que obligaron a ello

van a recibir o por bienes

que se van a consumir en el
uso exclusivo del negocio y
cuyo propósito no es el de
venderlos ni utilizarlos en el
proceso productivo
Los pagos anticipados
igual que los activos
intangibles, constituyen un
bien
intangible, que implica un
derecho o privilegio y para
que puedan reconocerse
deberán ser capaces de
generar beneficios o
evitar desembolsos contra
resultados futuros
Los pagos anticipados
representan una erogación
efectuada por servicios que
se
van a recibir o por bienes
que se van a consumir en el
uso exclusivo del negocio y
cuyo propósito no es el de
venderlos ni utilizarlos en el
proceso productivo
Los pagos anticipados
igual que los activos
intangibles, constituyen un
bien
intangible, que implica un
derecho o privilegio y para
que puedan reconocerse
deberán ser capaces de
generar beneficios o
evitar desembolsos contra
resultados futuros