Auditoría superior

Antología

Yarilenne Núñez Sapién 330567

Ana Cristina Esparza
¿Qué es la auditoría?
Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del cumplimiento
de una actividad según lo planeado y las directrices estipuladas. Según la
ISO (Organización Internacional de Normalización) es un proceso
sistemático independiente y documentado que permite obtener evidencia de
auditoría y realizar una evaluación objetiva para determinar en qué medida
son alcanzados los criterios de auditoría (conjunto de políticas,
procedimientos o requisitos a revisar).

La finalidad de una auditoría es diagnosticar; identificar qué actividades se

desarrollan según lo esperado, cuales no y aquellas que son susceptibles
de mejora. Realizar una auditoría empresarial es el equivalente a realizar un
examen médico a una persona, donde a partir de una evidencia o "examen"
se pueden detectar fallas, promover mejoras y reunir información objetiva
del estado de la organización para tomar decisiones.

Características

El ejercicio de auditar siempre se debe identificar por ser:

 Objetiva, esto significa que debe estar basada en hechos reales,

sustentables y con evidencia, actuando en su desarrollo con una
actitud mental independiente e imparcial.
 Sistemática, ya que se desarrolla bajo una serie de pasos y etapas,
que se deben ejecutar en un orden lógico para lograr el objetivo final.
 Profesional y la transparente porque será un proceso desarrollado por
un auditor, una persona, el cual debe tener la capacidad de informar
lo que se halle en la auditoría sin ningún juicio de valor e
independencia. 
ESTIMACIONES CONTABLES
¿Qué son?
Las estimaciones contables son, por su naturaleza, aproximaciones que
pueden necesitar un cambio revisión cuando se tenga conocimiento de
información adicional. Por ejemplo, las pérdidas o ganancias reconocidas
como resultado del desenlace de una contingencia no constituyen la
corrección de un error.
La NIF B-1
Hace mención de las estimaciones contables y señala que, dentro de las
operaciones normales de una entidad, existen eventos, cuyos efectos, a la
fecha de presentación de los estados financieros, no pueden valuarse con
exactitud.

Las estimaciones contables se hacen en condiciones de incertidumbre; el

auditor es el responsable de evaluar la razonabilidad de las estimaciones
contables hechas por la administración, incluidas en los estados financieros.

ALCANCE DE LA NORMA:
Este boletín se refiere a los procedimientos de auditoría aplicables a las
estimaciones contables contenidas en la información financiera, derivadas
de operaciones cuyas características no permiten cuantificarlas
oportunamente con exactitud, o bien, porque la precisión de su monto
depende de hechos futuros.
El objetivo de esta NIF en la auditoria son obtener suficiente evidencia de
que:
 Se han reconocido todas las estimaciones contables de importancia
en los estados financieros.
 Su valuación es razonable en las circunstancias dadas.
 Se presentan y clasifican de acuerdo a las NIF

En el control interno se deberá tener en cuenta:

  Reconocimiento de la necesidad de registrar estimaciones contables,
conforme a las políticas debidamente establecidas.
 Existencia y adecuada custodia de toda la información relevante,
suficiente y confiable para respaldar la estimación contable.
 Necesidad de contar con personal capacitado en la determinación de
las estimaciones contables.
 Autorización y revisión periódica de las estimaciones contables por
parte de funcionarios con niveles jerárquicos adecuados dentro de la
entidad.

MATERIALIDAD Y RIESGO DE LA AUDITORIA:

La materialidad y riesgo de la auditoria se relacionan directamente con:
a. La relevancia de la partida de los EFF
b. El grado de complejidad y subjetividad inherente al proceso
c. La disponibilidad y confiabilidad de la información.

¿Cuáles son los ingresos y cuentas por cobrar?

 Ventas con derecho a devolución.
 Métodos complejos de estimación de ingresos (grado de avance).
 Incremento en la antigüedad de las cuentas por cobrar.
 Deudores pertenecientes a ramos industriales que sufren condiciones
desfavorables.
 Introducción de un producto que ha resultado defectuoso.
 Posibilidad de incumplimientos legales y fiscales con costo por el
incumplimiento.
 Restauración del sitio o medio ambiente, por retiro de activos al
término de una vida útil.
 Reestructuración o liquidación de una línea de actividad.
 Cambios en la estructura de la organización o reorganizaciones que
afectan la operación de la entidad.
 Inventarios y costo de producción
1. Disminución significativa de la demanda de productos.
2. Nuevos productos o avances técnicos que afectan la aceptación de
los artículos de una entidad.
3. Decisión de descontinuar productos o cerrar plantas.
4. Revisiones informales o poco frecuentes de costos por erogar sobre
contratos a largo plazo.
5. Partidas obsoletas o de lento movimiento ya identificadas pero
pendientes de investigar y contabilizar.

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Procedimientos de auditoria
El auditor debe conocer y comprender los procedimientos y métodos que la
administración utiliza al determinar estimaciones contables, incluyendo el
ambiente de control relativo a tales procedimientos y métodos.
Son necesarios para conocer la existencia, el registro contable, la valuación
y la adecuada revelación de las estimaciones contables determinadas por la
entidad.
Considerar y evaluar las aseveraciones que se desprenden de los estados
financieros, como una pauta para determinar la necesidad del
reconocimiento de estimaciones contables.

Tipos de cuentas por cobrar:

 Cuentas por cobrar de cobro dudoso
 Descuentos y devoluciones sobre ventas

Instrumentos financieros.
 Determinación del valor razonable
 Deterioro del valor del activo fijo
 CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Este compuesto por las aportaciones que han realizado los socios a la
entidad financiera y representa estas aportaciones en dinero.
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE
CAPITAL
Se refiere a todas aquellas aportaciones que aún no han sido
protocolarizadas o bien, no han sido capitalizadas.

CAPITAL GANADO
Tanto la pérdida como la utilidad del ejercicio, ósea el resultado del ejercicio
que ha logrado la entidad financiera en sus operaciones.
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
Son las ganancias o pérdidas que ha tenido una entidad financiera a lo
largo de su constitución.
UTILIDADES RETENIDAS
Son las ganancias que no se han distribuido a los socios, o bien, no se han
decidido como se utilizarán.

ACCIÓN
Título que representa una parte del capital contribuido de una empresa.

DIVIDENDO
Parte de la utilidad distribuible, que una sociedad paga a los socios por cada
acción de la que sean propietarios.
ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Alcance
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación al capital
contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente,
sociedades mercantiles, así como de otro tipo de entidades, cuyo capital
contable se integre en forma similar al de éstas.

Objetivo
Es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el
examen del rubro de capital contable, los cuales deberán ser diseñados por
el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y
alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada
entidad.

Control Interno
Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de
la efectividad del control interno sobre el capital contable, en forma
enunciativa pero no limitativa, incluyen los controles clave.
Materialidad y riesgo de Auditoria
 Cotización de acciones en bolsa.
 Gran volumen de acciones en circulación.
 Negociación para venta de acciones o fusión.
 Acciones en tesorería.
 Amortización de acciones.
 Tratamiento fiscal de operaciones con acciones, pago de dividendos,
estado de liquidación de la entidad, reducción de capital, etcétera.
 Control de cupones utilizados.
 Derechos de acciones preferentes.
 Modificaciones en régimen legal, estructura o características del
capital social.
 Adquisición de acciones asociadas a un valor
 inferior a su valor contable.
 Restricciones legales, estatutarias o contractuales.

PLANEACIÓN

El auditor debe obtener información sobre las características de cada uno

de los renglones del capital contable, tales como: régimen legal y estatutario
del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de
superávit, políticas de dividendos, reglas particulares de valuación y
presentación, etcétera.
Dichas características incluyen la forma en que opera la entidad,
disposiciones estatutarias, sus condiciones jurídicas, sistemas de
información (manual o TI), políticas de registro, estructura y calidad de la
organización, segregación de funciones, definición de líneas de autoridad y
responsabilidad, existencia de auditoría interna, etc.
Tomando en consideración estas características, el auditor determinará las
posibles limitaciones que puedan afectar su trabajo y opinión.
Existencia o integridad
Se debe:
Contar los títulos en tesorería o, en su caso, confirmación. Verificar que los
cupones por dividendos pagados y los de acciones canjeadas hayan sido
cancelados. Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva
y sus modificaciones. Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado
con base en el acuerdo de accionistas respectivos o de quienes ellos hayan
designado al efecto, considerando su tratamiento fiscal. Comprobar que el
capital suscrito se haya exhibido en la forma acordada por los accionistas.
Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido
acordadas en ese sentido por la asamblea de socios o accionistas.

Emisión del informe de auditoria

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

Estados financieros con fines generales:

Los estados financieros preparados de conformidad con un marco de
información con fines generales.

Marco de información con fines generales:

Un marco de información financiera diseñado para satisfacer las
necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de
usuarios.
Opinión no modificada:
Opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Requerimientos:
El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco
de información financiera aplicable. Dicha evaluación tendrá también en
consideración los aspectos cualitativos de las prácticas contables de la
entidad, incluidos los indicadores de posible sesgo en los juicios de la
dirección.

Opinión:
El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando
concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable.

El auditor presentara una opinión modificada en el informe de auditoría

cuando:
Concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los
estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material.
No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material.
DICTAMEN FISCAL
Generalizado:
Son efectos generalizados sobre los estados financieros aquellos que, a
juicio del auditor:
 No se limitan a elementos, cuentas o partidas específicos de los
estados financieros.
 En caso de limitarse a elementos, cuentas o partidas específicos,
éstos representan o podrían representar una parte sustancial de los
estados financieros
Opiniones:
 Opinión con salvedades.
 Opinión desfavorable (adversa)
 Denegación (abstención) de opinión sobre los estados financieros.

Opinión con salvedades

Se expresará cuando:
 Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada,
concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales, pero no generalizadas, para los estados
financieros.
 El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada en la que basar su opinión, pero concluya que los posibles
efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales, aunque no
generalizados.
Opinión Desfavorable
Cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada,
concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son
materiales y generalizadas en los estados financieros.

Denegación:
 No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la
que basar su opinión y concluya que los posibles efectos sobre los
estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las
hubiera, podrían ser materiales y generalizados.
 En circunstancias extremadamente poco frecuentes que supongan la
existencia de múltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a
pesar de haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada
en relación con cada una de las incertidumbres, no es posible
formarse una opinión sobre los estados financieros debido a la
posible interacción de las incertidumbres y su posible efecto
acumulativo en los estados financieros.