República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para Educación

Universidad de Oriente
Escuela de Ciencias Administrativas
Núcleo - Anzoátegui

Auditoria I Ponente: Reinaldo Pernia

Facilitador: Ahmet Velásquez C.I. V 22.840.006
EL CONTROL INTERNO
Es una herramienta que permite identificar factores de
riesgo en ciertas áreas y posibilita lograr un objetivo de
control. Dentro del control interno se pueden determinar
cuatro categorías establecidas de objetivos para el control
interno, de tipo estratégico, de información financiera, de
operaciones y de cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentos
 OBJETIVOS

De manera general se puede comentar que los controles internos son las respuestas de la
administración de una empresa o negocio para mitigar un factor identificado de riesgo o
alcanzar un objetivo de control.

Los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a continuación:

Entorno (o ambiente) de control.

Proceso de valoración del riesgo de la entidad.
Sistemas de información.
Actividades de control.
Seguimiento (o monitoreo) de los controles.
 IMPORTANCIA

El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la

conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto
que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus
operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros)
disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Entorno (o ambiente) de control.

Este componente es la base para el resto de los componentes del control; un ambiente de
control débil origina que sin importar el adecuado diseño del resto de los componentes, no
se pueda confiar totalmente en estos. El ambiente de control fija el nivel de disciplina y
estructura que hay en la empresa.

Proceso de valoración del riesgo de la entidad.

Consiste en que el auditor evalúe lo adecuado del proceso interno de la entidad para
identificar los riesgos de negocio de la empresa (relevantes para la información financiera),
las estimaciones de la importancia de los mismos, la evaluación de la probabilidad de
ocurrencia y la toma de decisiones respecto a dichos riesgos.
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Sistemas de información
Un sistema de información se integra por la infraestructura, software, personas,
procedimientos y datos con los que cuenta un negocio o empresa para dirigirla, alcanzar
sus objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo.

Seguimiento (o monitoreo) de los controles

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices de la administración se lleven a cabo. Estos controles se refieren a riesgos que,
si no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar a cabo los objetivos de la empresa.
 LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

PREVENTIVOS DETECCIÓN COMPENSACIÓN DIRECCIÓN

Controles para Controles para Controles para Controles para

evitar errores o identificar errores Brindar cierto orientar al personal
irregularidades. o irregularidades grado de seguridad hacia los objetivos
después de que cuando es incosteable deseados, por
hayan ocurrido la aplicación de otros ejemplo
para tomar controles más las políticas y los
medidas correctivas. directos. procedimientos.
 ERROR
EL CONTROL INTERNO
Los errores pueden ser consecuencia de fallos
matemáticos o administrativos en los registros
contables, aplicación errónea de los PCGA o mal
interpretación de los hechos existentes.
DEBILIDADES Y VIOLACIONES
Errores más comunes
En la clasificación del activo que no sería material en
cuanto a su cantidad, si está afectada a dos categorías
de la planta o el equipo.
Error en un principio: un cambio de un principio debe
ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable
ERROR
adoptado es generalmente aceptado, el método
contable por el efecto de cambio está en conformidad
con los pcga.
Error tolerable: se especifica generalmente como un
componente de la precisión deseada.
FRAUDE
Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero,
abuso de confianza, dolo, simulación, etc. Manipulación,
falsificación o alteración de registros o documentos,
malversación de activos o mala aplicación de políticas
contables.
Por que hay fraudes
Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.
Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotación de puestos.
Documentación confusa.
Salarios bajos. FRAUDE
Existencia de activos de fácil conversión:
bonos, pagares, etc.
Legislación deficiente.
Actividades incompatibles entre sí.

Tipos de Errores: Tipos de Fraude:

Errores de Omisión Fraudes Internos

El Error de Muestreo Fraudes Externos
TECNICAS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Métodos:

Método Descriptivo o de memorándum.

Método Gráfico.

Método de Cuestionario

Método Descriptivo:
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en
las Diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los
sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.
TECNICAS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Método Gráfico.
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o
lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las
operaciones.

Método de Cuestionarios.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales
incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene
a su cargo las funciones.
INFLUENCIA DEL CONTROL INTERNO EN
LOS SISTEMAS DE COMPUTACION
ENTRADA

PROCESO

SALIDA
EL CONTROL INTERNO EN EL SISTEMA DE COMPUTACION

Un Sistema de Control Interno Informático debe asegurar la integridad, disponibilidad y

eficacia de los sistemas informáticos a través de mecanismos o actividades de control.

Estos controles cuando se diseñen, desarrollen e implanten, deben ser sencillos,

completos, confiables, revisables y económicos.

Para implantar estos controles debe conocerse previamente la configuración de todo el

sistema a fin de identificar los elementos, productos y herramientas que existen y
determinar de esta forma donde se pueden implantar, así como para identificar los
posibles riesgos.
REVISION Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
• Entorno de Red: esquema, configuración del hardware y software de
comunicaciones y esquema de seguridad de la red.
• Configuración de los computadores principales desde el punto de vista
físico, sistema operativo, biblioteca de programas y conjunto de datos.
• Configuración de aplicaciones: proceso de transacciones, sistema de
gestión de base de datos y entorno de procesos distribuidos.
• Productos y herramientas: software de programación diseño y
documentación, software de gestión de biblioteca.
• Seguridad del computador principal: sistema de registro y acceso de
usuarios, identificar y verificar usuarios, integridad del sistema
 AUDITORIA COMPUTARIZADA
REGLAS BASICAS

Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad

relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que
desempeña ya la información
Consiste que
en rinde comoel resultado
verificar de
funcionamiento de un
este trabajo. sistema de información, aplicando una serie de
conocimientos, técnicas y métodos con el propósito
de examinar la operatividad del sistema. En el
CLASIFICACIÓN
proceso de investigación el auditor comprueba si en
los sistemas se están aplicando medidas de
seguridad y de control apropiadas para asegurar la
PERSONALES integridad
EJECUCION de la información.
DE TRABAJO INFORMACION
 TECNICAS Y HERRAMIENTAS UTILIZADAS EN LA
AUDITORIA COMPUTARIZADA

Estudio Inspección
Análisis
General

Confirmación Investigación

Declaración Observación

Certificación Cálculo
 PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las
cuales el auditor registra los datos y la información
obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y
las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis,

comprobaciones, verificaciones donde se fundamenta el
Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el
sistema de información examinado.
 PAPELES DE TRABAJO
CLASIFICACIÓN

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad
de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor
POR
POR USO
CONTENIDO
CLASIFICACIÓN

CEDULAS CEDULAS
PAPELES DE USO PAPELES DE CEDULAS
USO
HOJA DE TRABAJO POR USO
SUMARIAS O DE ANALÍTICAS O DE
POR CONTENIDO
CONTINUO TEMPORAL
SUB-ANALÍTICAS
RESUMEN COMPROBACIÓN
 PROPIEDAD, CONTROL Y CONFIDENCIALIDAD

PROPIEDAD CONTROL CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de El control facilita la De la misma manera que

trabajo son propiedad delegación de trabajo los libros, registros y
del auditor ya que a la vez que documentos de la
es quien los preparo proporciona un medio contabilidad respaldan y
y son la prueba material para controlar la comprueban los
del trabajo que se realizó calidad de la balances y los estados
previamente. información financieros de las
mejorando la eficiencia empresas, así también
con que son los papeles de trabajo
preparados y revisados constituyen la base del
dichos papeles de dictamen que el
trabajo contador público rinde
con relación a esos
mismos balances y
estados financieros.
TÉCNICA PARA LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

marcas de hojas de
índices puntos
auditoria

Ajuste y
asientos
Reclasificación

sumarias y
Cedulas Detalle.
TÉCNICA PARA LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean rápidos de localizar y
fáciles de comprender, es recomendable la aplicación de los siguientes aspectos

PREVIO A SU
FORMACIÓN FORMULARLOS

Determinar la necesidad de elaboración, teniendo
presente que se alcancen los objetivos de la
auditoría.
Establecer el diseño basado en la información a
obtener, así como las pruebas de cumplimiento y
sustantivas que vayan a realizarse.
Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la
documentación de las áreas auditadas, como
cédulas propias.
Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo
o programa de trabajo.
Utilizar letra legible.
Redactar en forma clara y precisa.
Anotar en una columna la información que se
va a revisar y en otra, las revisiones efectuadas.
Anotar la información conforme se obtenga.
Respetar el orden en que aparece la información
en los documentos fuente.