PLAN DE CLASE

Asignatura: Auditoría I

Tema: Sistema de Control interno.

I. INTRODUCCION.
Una auditoría consiste en la evaluación de un asunto con el fin de expresar una opinión
acerca de si el mismo ha sido fielmente presentado. Existen distintos tipos de auditoría que
pueden emprenderse dependiendo del tema objeto de análisis, de la Auditoría del control
interno sobre la información financiera

El control interno es una característica que permite evaluar si las actividades realizadas por la
empresa están ayudando al cumplimiento de los objetivos.

El aprendizaje significativo es determinante en las actuales condiciones que se viven a nivel

nacional e internacional, cuando los diferentes grupos de interés (entidades gubernamentales,
inversionistas, directivos, entidades crediticias, trabajadores y público en general) requieren
de información contable que sea de calidad a partir de la mayor confianza cuando esta se
encuentra auditada.

Actualmente, se requiere que el profesional desarrolle habilidades como la comunicación,

escritura, criterio, resolución de problemas y análisis, las cuales son adquiridas mediante el
aprendizaje significativo y sus técnicas activas como, lectura individual o grupal, método
de estudio de caso. Al incluir los estudios de caso en el programa académico de la
contabilidad de costos, con el fin de representar situaciones reales, la experiencia de los
estudiantes al estar trabajando en un área relacionada, puede afectar sus actitudes al
utilizarlos en clase.

II. DESARROLLO
Objetivos:
Los estudiantes a la conclusión del tema:

1. Obtendrán conocimientos acerca de los aspectos generales y normas, para aprender a

evaluar los procesos del control interno y evaluar sus riesgos bajo un enfoque
sistemático.
2. Aprenderán a aplicar los instrumentos para realizar la Evaluación de Control Interno
La metodología adoptada para la enseñanza aprendizaje de los estudiantes de cuarto año de la
Carrera de Contaduría Pública se desarrollará bajo los siguientes parámetros.

ESTRATEGIA DE INDICADORE
CONTENIDOS ESTUDIANTE
APRENDIZAJE S DE
ACTIVIDADES DEL
SIGNIFICATIVO DOCENTE EVALUACION

-Auditoría del Lectura El docente inicia la Control de

Individual. introducción de los lectura
Sistema de Control Participación
Permite despertar contenidos se planificados
interno. activa del
el interés y la presentan Evaluación
-Marco conceptual curiosidad en el o acompañados de las estudiante durante el
de control Interno los individuos para diapositivas que el Compresión y desarrollo de la
luego plantear alumno dispone en su análisis de la clases
-Limitaciones del
ideas y criterios dosier del curso, y se lectura de las , considerando
Control Interno
explícitos de un acompañará con la de ideas principales la participación
-Componentes del texto, para la resolución de y secundarias e iniciativa del
Control Interno establecer ejercicios explicativos. para realizar un estudiante.

-Identificación de relaciones y ordenador

riesgos finalmente inferir grafico sobre

o extraer las ideas interactuar y aclarar control interno Presentación
- Hallazgos de
Auditoria que el autor quiere dudas e inquietudes y de trabajo de
comunicar. seguidamente los riesgo
-Evaluación del
estudiantes Análisis Los inherente -
Control Interno
estudiantes, en riesgo de
forma individual control - riesgo
Controlar la lectura de
deberán buscar de detección
los estudiantes,
los conceptos
mediante la evaluación
del significado
de nivel de
de: riesgo
comprensión, para
inherente -
mejorar las
riesgo de
habilidades de
control - riesgo
criticidad y capacidad
de detección; y
de analizar con
dar un ejemplo
claridad y exactitud.
por cada uno de
estos.

- Hallazgos de Trabajo en El docente explica Conforman Presentación

Auditoria Grupo. que mediante la grupo de 3 de la solución
técnica de rompe personas, de hallazgo de
Técnica donde los cabezas deben armar mediante la auditoria
estudiantes que Hallazgos de control técnica del mediante la
interno, al encontrar Rompecabezas técnica de
forman parte de
una observación de arman un rompe cabezas
este, deben control interno, para hallazgo de
ANEXO Nº 2
organizarse, su redacción, este debe control interno,
cumplir con los 5 al encontrar una
distribuir tareas atributos del hallazgo, observación de
para sumar ideas, siendo estos: control interno,
para su
establecer 1.-Condición;
redacción, este
planteamientos y 2.-Criterio; debe cumplir
debatirlos para 3.-Causa; con los 5
atributos del
sacar conclusiones 4.-Efecto; hallazgo
positivas
5.- Recomendación;
.
Asimismo, identifique
 en los párrafos de
abajo y anote el
número que
corresponde de
acuerdo a la secuencia
que corresponde a los
5 atributos.

Aplicación Demostración Se prepara la sesión Evaluación Evaluación

práctica siguiente Control Interno sobre el trabajo
Práctica Práctica.
introduciendo los
Estas actividades ejercicios a realizar El alumno, práctico
Control interno
conducen a aplicar indicando los aspectos deberá ANEXO Nº 3
a tener en cuenta y los
los conocimientos identificar, en
materiales didácticos a
nuevos, estos son utilizar. los párrafos
aplicables con líneas abajo
facilidad en anotando el
situaciones numero al
semejantes o atributo que
diferentes que corresponde,
permitan la
solución de
problemas en los
diferentes en que
los y las docentes
intervienen e
incentivan a
profundizar sus
conocimientos

CONCLUSIONES
Actualmente el mundo contemporáneo está sujeto a múltiples y variadas exigencias que es
conveniente solucionarlas a fin de que el hombre obtenga una vida mejor; y es justamente las
técnicas activas para el aprendizaje significativo de Auditoria de Control Interno en la asignatura
de Auditoria el medio más eficaz para brindar a la sociedad la actualización del conocimiento y
aplicación de las normas contables
Actualmente, se requiere que el profesional desarrolle habilidades como la comunicación,
escritura, criterio, resolución de problemas y análisis, las cuales son adquiridas mediante el
aprendizaje significativo y sus técnicas activas como, lectura individual o grupal, método de
estudio de caso. Al incluir los estudios de caso en el programa académico de la contabilidad de
costos, con el fin de representar situaciones reales, la experiencia de los estudiantes al estar
trabajando en un área relacionada, puede afectar sus actitudes al utilizarlos en clase.
BIBLIOGRAFÍA
 Coronel, C. (2012). Auditoria financiera basada en riesgos. La Paz Bolvia: Primera
Edicion. Alberto, M. S. (2009). Auditoria de Informacion Financiera. Bogota: ECOE
Primera Edicion. Alvin, A. (1996). Auditoria un Enfoque Integral. Hispanoamricano:
Sexta edición
 Normas básicas de Control Interno Gubernamental Contraloria General del Estado
 Sistema de Control Interno - Contraloría General del Estado.

ANEXO Nº 1

Organizador gráfico de Control Interno.

 ANEXO Nº 2

Hallazgos de Auditoria. (ROMPECABEZAS)

Instrucciones: Vamos a armar un hallazgo de control interno, al encontrar una observación de control
interno, para su redacción, este debe cumplir con los 5 atributos del hallazgo, siendo estos:

1. Condición; Es la revelación de (que es), deficiencia o irregularidad encontrada durante la

auditoria.

2. Criterio; Donde se describe (como debe ser) es decir la referencia de Leyes, Normas de Control
Interno, Manual de Funciones y Procedimientos, Políticas, etc.

3. Causa; Se describe el origen de la causa que originó esa debilidad o irregularidad.

4. Efecto; Es el resultado de seguir utilizando ese procedimiento y se vuelva un riesgo potencial.

5. Recomendación; Es el criterio del Auditor donde debe reflejar conocimiento y buen juicio con
relación a lo que le conviene a la institución.

Asimismo, identifique en los párrafos de abajo y anote el número que corresponde de acuerdo a la
secuencia que corresponde a los 5 atributos.

1. Inexistencia de Manual de Procesos y Procedimientos del Programa Operativo

Anual
Al respecto, la Norma Básica 2116 de los Principios, Normas Generales y Básicas del Control
Interno Gubernamental aprobado con Resolución Nº CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de
2000, referido al “Sistema Organizativo”, en su párrafo quinto establece que las instituciones
2 públicas deben diseñar o rediseñar su estructura orgánica, identificando las necesidades de los
usuarios, los bienes o servicios, estableciendo los procesos, los canales y medios de
comunicación, así como las instancias de coordinación interna que resulten apropiadas, el
resultado de toda esta labor deberá formalizarse en manuales de organización y funciones,
organigramas y manuales de procesos.

Este hecho se debe a la reciente aprobación del Reglamento Específico del Sistema de
3
Programación de Operaciones, documento del cual dependía la elaboración del Manual de
Procesos y Procedimientos.

Mediante la Secretaría General a la Dirección de Desarrollo Organizacional y ésta al

Departamento de Organización y Métodos, en consideración a que Reglamento Específico del
Sistema de Programación de Operaciones fue aprobado con Decreto Edil Nº 027/2016 de 9 de
mayo de 2016, se proceda con la conclusión del Manual de Procesos y Procedimientos del
5 Programa Operativo Anual del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, una vez que el
mismo sea revisado por la Dirección de Evaluación y Seguimiento de Gestión y el Departamento
de Programación de Operaciones, con la finalidad de que las actividades desarrolladas por los
funcionarios relacionados con la elaboración del POA se encuentren especificadas en manuales
escritos y se pueda evitar errores u omisiones en los procesos y la dilución de responsabilidad
por la función pública.
Se verificó que el Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, no cuenta con un Manual de
Procesos y Procedimientos del Sistema de Programación de Operaciones, aspecto ratificado
mediante entrevista con la Jefa del Departamento de Organización y Métodos, debido a que la
elaboración del mismo estaba sujeto a la aprobación del Reglamento Específico del Sistema de
Programación de Operaciones.

Con relación a lo anterior, se verificó que el Reglamento Específico del Sistema de Programación
1
de Operaciones, del Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba fue aprobado mediante
Decreto Edil Nº 027/2016 de 9 de mayo de 2016.

Posteriormente, se tomó conocimiento de la nota DO&M Nº 204/2016 de 8 de junio de 2016, a

través del cual el Departamento de Organización y Métodos, mediante la Dirección de Desarrollo
Organizacional, remite al Director de Evaluación y Seguimiento de Gestión, el Manual de
Procesos y Procedimientos de Programación de Operaciones para su correspondiente revisión,
modificación y/o validación del documento, por parte del Departamento de Programación de
Operaciones.

Esta situación genera que las operaciones ejecutadas por los funcionarios relacionados con
estos procesos no se encuentren formalizados en documentos escritos
4
ANEXO Nº 3

PRACTICA DE CONTROL INTERNO

Trabaje en equipo para analizar cada punto a efectos de responder sobre los siguientes aspectos
relacionados con la evaluación del proceso de control interno:

1. Diseño del control: Responder SI / NO

2. Eficacia del control: Calificar 0 / 1
3. Recomendaciones posibles: Determinar las recomendaciones a emitir:
C: corrección de errores; M: mejoras: I: Incumplimientos al ordenamiento jurídico
administrativo).
VALOR OPTIMO para: control institucional: 17 * control organizacional 13

Información obtenida del Relevamiento DISEÑO DE EFICACIA DE RECOM. POSIBLES

y la Comprobación CONTROL CONTROL
SI NO 0 1 C M I
2. El Manual de Organización y Funciones
elaborado, que no está actualizado ni
aprobado, no incluye las funciones de las
Unidades Sustantivas dependientes de las
Áreas vigentes en la Gestión 2006. Dicho
Manual incluye solo las funciones de las
Unidades Administrativas.
3. Para la gestión 2006, el Jefe de
Recursos Humanos no ha elaborado el
Manual de Puestos que debe incluir las
Programaciones Operativas Anuales
Individuales de los puestos del SEMA
4. La Dirección Superior del SEMA ha
emitido Instructivos determinando los
plazos para la rendición de cuentas sobre
las metas mensuales que deben cumplir
las unidades sustantivas. No obstante, la
mayoría de las unidades sustantivas no
presentan la información
5. La Unidad de Presupuesto no tiene un
RE-SP (Reglamento Especifico del Sistema
de Presupuestos) compatibilizado ni
aprobado y las operaciones
presupuestarias son inconsistentes con lo
establecido en las NB (Normas Básicas)
vigentes.
6. La Unidad de Presupuesto no tiene un
RE-SP (Reglamento Especifico del Sistema
de Presupuestos) compatibilizado. No
obstante, existe un borrador de RE, cuyo
contenido hemos observado que se
aplica y es consistente con las Normas
Básicas vigentes para el SP.