UNIVERSIDAD DEL MAGDALENA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Asignatura: Tributaria II
TALLER PREPARATORIO SOBRE RENTA LÍQUIDA, RENTA PRSUNTIVA Y
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO (Art. 178 – 194 E.T.)
Docente: Carlos E. Escalante Pérez
Periodo: 2020-I

A continuación, usted encontrará información de la sociedad TRANSPORTES

ZAMBRANO TORRES S EN C Nit. 819.001.523-6, cuyo objeto social corresponde
al servicio de transporte de carga terrestre a nivel nacional (Código CIUU 4923) y
con domicilio en la ciudad de Santa Marta (Seccional DIAN 19). Como actividad
secundaria, la compañía alquila equipos de maquinaria pesada.

La representante legal es la Doctora Kelly Johana Zambrano Torres CC

1082927515, el contador público es el señor Pedro Enrique Nuñez Lobato CC
1083451900 y TP 201.340-T y el Revisor fiscal es el Dr. Óscar Arévalo Vera CC
85.456.880 y TP 120.430-T.

Al cierre del año 2019 el balance de prueba de la compañía es el siguiente (Todas

las cifras se expresan en miles de pesos):
CODIGO NOMBRE SALDO
1105 CAJA 4.130
1110 BANCOS 3.070
1205 INVERSIÓN EN ACCIONES 15.000
1120 INVERSIONES DE ALTA LIQUIDEZ 20
1305 CLIENTES 223.890
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 216.610
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 22.120
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTRIBUCION 18.010
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 200
1380 DEUDORES VARIOS 3.340
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 159.340
665.730

2105 BANCOS NACIONALES 79.790

2205 NACIONALES 5.550
2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES -
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 22.580
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS -
2365 RETENCION EN LA FUENTE 3.240

Preparado por: Esp. Carlos Enrique Escalante Pérez 1

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 280
2380 ACREEDORES VARIOS 500
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 1.640
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGA 690
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO -
2505 SALARIOS POR PAGAR 1.560
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 2.540
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 300
2520 PRIMA DE SERVICIOS -
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 1.910
2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 110.480
2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS -
231.060

3115 APORTES SOCIALES 26.400

3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 83.676
3705 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 175.924
3810 REVALAUCION DE PP&E 148.670
434.670

4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNI 880.530

4155 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 3.630
4245 UTILIDAD EN VENTA DE APTO 1.440
4210 FINANCIEROS 10
4255 INDEMINZACIONES DAÑO EMERGENTE 12.200
4295 DIVERSOS 1
897.811

5105 GASTOS DEL PERSONAL 23.040

5110 HONORARIOS 8.040
5115 IMPUESTOS 5.170
5120 ARRENDAMIENTOS 290
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 530
5135 SERVICIOS 2.060
5140 GASTOS LEGALES 580
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 20
5195 DIVERSOS 1.650
41.380

5305 FINANCIEROS 15.310

Preparado por: Esp. Carlos Enrique Escalante Pérez 2

5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS 5
5395 GASTOS DIVERSOS 120
15.435
61450501 COSTO DE COMBUSTIBLE 226.900
61450502 COSTO DE PEAJES 192.620
61450503 COSTO POR ESTAMPILLA - SERV. TRANSP 30
61450504 COSTO DE PAPELERIA - SERV. TRANSP. 10
61450505 COSTO DE ADMON SERV. TRANSP. 60
61450506 COSTOS DE SERV CONTRATADOS CON 3ros 1.340
61450508 COSTO SERV CARPE/DESCARPE/ENVARILLA 30
61450509 COSTO DE REPUESTOS E INSUMOS VARIOS 6.860
61450510 COSTO POR SUELDO DE EMPLEADOS 21.340
61450511 COSTO POR AUXILIO DE TRANSP. 2.580
61450512 COSTO POR CESANTIAS 2.010
61450513 COSTO POR INT/CESANTIAS 510
61450514 COSTO POR PRIMA DE SERVICIOS 2.100
61450515 COSTO POR VACACIONES 1.050
61450517 COSTO POR AFP 2.640
61450518 COSTO POR APORTES A EPS 10
61450519 COSTO POR APORTES ARL 940
61450520 COSTO POR BONIFICACION A EMPLEADOS 17.180
61450521 COSTO DE POLIZAS Y SEGUROS GRAV 6.100
61450522 COSTO POR MTO Y REPARACIONES (DE 3R 470
61450524 COSTO DE ALOJAMIENTO Y MANUTENCION 114.530
61450525 COSTO POR SERV. PARQUEO Y VIGILANCI 10
61450526 COSTO SERV. RASTREO Y TELECOMUNICAC 620
61450527 COSTOS LEGALES, TRAMITES Y LICENCIA 140
61450528 COSTO POR APORTES A CAJAMAG 880
61450531 COSTO X ASISTENCIA EN RUTA 90
61450534 COSTO X FALTANTES D CARGA TRANSPORT 6.090
61450537 COSTO X SERVICIO DE LAVADO 820
61450539 COSTO REVISION TECNICO-MECANICA 20
61450541 COSTOS POR PAGO DE IMPUESTOS 970
61450542 COSTO SERVICIO CARGUE/DESCARGUE 300
61450544 COSTO X CAPACITACION AL PERSONAL 320
61450545 COSTOS X MULTAS SANCIONS Y LITGIOS 180
61450546 COSTO DE SOAT Y POLIZADAS NO GRAV 2.400
61450547 SUELDO APRENDIZ SENA 670
61450548 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 260
61450590 IVA DESCONTABLE EN COSTOS 2.340
61450593 IVA DESCONTABLE 5% 50
61450595 OTROS COSTOS DE TRANSPORTE 310
61450597 SERV. TRANSPORTE TERRESTRE 141.540

Preparado por: Esp. Carlos Enrique Escalante Pérez 3

 TOTALES 757.320

Con base a lo anterior, se pide preparar la declaración de renta por el año gravable
2019 teniendo en cuenta que:

1) 31/Dic: Se olvidó registrar la venta a crédito de un vehículo que figura dentro del
grupo de “Flota y Equipo de Transporte” según lo siguiente:
Precio de venta: $30.000
Costo Adquisición: $40.000 (01-ene-2015)
Dep. Acumulada: $25.000 (a 31-dic-2019)

Nota: Ya la depreciación del año 2019 está registrada al final de cada uno de los
meses de ese periodo. El comprador en este caso es el señor Luis Bernal, inscrito
en el RUT como “No responsable del IVA”.

2) 31/Dic: Se olvidó registrar dividendos decretados por la sociedad 4M SAS por

valor de $50.000, los cuales corresponden a utilidades generadas en el año 2016.

Importante: El 60% corresponde a dividendos considerados como ingresos no

constitutivos de renta según artículo 49 E.T. Además, según lo aprobado por la
asamblea, el valor de los dividendos se cancelará en un 100% el próximo 30 de
mayo del próximo año.

3) 31/dic: El valor del patrimonio reportado en la declaración de renta del año

anterior fue el siguiente:
Patrimonio Bruto 300.000
Deudas 14.500
Patrimonio Líquido 285.500

Dentro de ese patrimonio reportado se tenía:

a) inversiones en sociedades extranjeras por $3.000 las cuales generaron

dividendos por $10.000.

b) Inversiones en sociedades nacionales por $12.000 las cuales generaron

dividendos por 50.000.
Importante: Es importante anotar que el contribuyente puede optar o no por depurar el patrimonio para
determinar la renta presuntiva, de manera que si no le conviene por las razones antes expuestas, no requiere
hacerlo. Es así porque la norma utiliza el verbo «podrá, podrán», por lo que es optativo para el contribuyente
recurrir a esa posibilidad que le ofrece a ley.

c) Activos biológicos que correspondían a un cultivo de palma africana por valor de

$40.000 y una depreciación acumulada por $7.000. Se sabe además, que durante

Preparado por: Esp. Carlos Enrique Escalante Pérez 4

el periodo actual (2019), el 40% de este cultivo fue destruido por un fuerte huracán
que afectó gran parte de la zona.
d) 2 Vehículos tipo tractocamión por valor de $10.000 c/u y una depreciación
acumulada de $2.000 c/u. Sin embargo, estos vehículos NO se utilizaron durante el
año actual, manteniéndose improductivos. Ver sentencia del 5 de mayo de 2011 expediente 17595

e) Una vivienda de habitación usada por la representante legal de la empresa y el

socio mayoritario cuyo valor ascendía a $50.000 y una depreciación acumulada de
$12.000.

4) En la declaración de renta del año anterior se obtuvieron los siguientes valores:

5) En el saldo de la cuenta 5115 – Impuestos, hay $25.000 que corresponden al

impuesto de industria y comercio declarado y pagado antes de la presentación de
la declaración de renta. También hay $10.000 que corresponden al impuesto predial
de un inmueble utilizado para la residencia de la representante legal y el socio
mayoritario.

6) Dentro de la cuenta 5395 – Diversos, $30.000 corresponden a la donación

realizada a través de transferencia bancaria a la fundación Gustavo Matamoros
D’costa. Así mismo, hay $10.000 que corresponden a la donación realizada a través
de la consignación de un cheque a la Liga de patinaje del Magdalena, entidad sin
ánimo de lucro. Se cuenta con certificación del revisor fiscal.

7) El 20% de los honorarios que figuran en la cuenta 5110 corresponden a pagos

realizados a algunos abogados que representaron a la compañía en varios procesos
jurídicos pero NO se les aplicó retención en la fuente. Por su parte, hay $5.000 en
la cuenta 5135 – Servicios, que corresponden a algunas asistencias técnicas
prestadas por algunos contratistas a quienes NO se les exigió el soporte de pago
de los aportes a seguridad social.

Preparado por: Esp. Carlos Enrique Escalante Pérez 5

8) En la cuenta 5305 – Gastos Financieros hay $30.000 que corresponden al
gravamen al movimiento financiero.

9) La utilidad en la venta de Apto (cuenta 4245) se generó por la venta durante el

año 2019, sin embargo, aún no se ha elaborado la escritura pública por parte del
notario. Nota: El activo se adquirió el 15/agosto/2018.

10) Los abogados de la compañía encargados de hacer los cobros coactivos a los
clientes, aseguran que dentro de las cuentas por cobrar a clientes hay $20.000 a
los cuales ha sido imposible realizar algún tipo de contacto con el deudor pese a
que el proceso lleva más de 12 meses. Nota: Para efectos fiscales, la empresa
aplica provisión de cartera a través del método individual. También hay $5.000 en
la cuenta de anticipos a proveedores que se giraron pero nunca se percibió la
realización del servicio contratado y ha sido imposible contactar al contratista Carlos
Felipe Viloria Orozco de quien se presume, se fugó con el dinero.

11) Dentro de la cuenta 1355 se encuentran las retenciones que aplicaron los
clientes de la compañía (todas las retenciones están certificadas) y además, las
autoretenciones especiales de renta declaradas y pagadas por la empresa durante
el periodo gravable:
Retenciones: $12.000
Autoretenciones: $ 6.010
Total $18.010

IMPORTANTE: Se recomienda que en cada punto desarrollado se coloque el

referente normativo correspondiente.

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