LOS ESTUDIOSOS,S.A.

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

INDICE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

DESCRIPCION REFERENCIA
Programa de Auditoría PA
Cuestionario de Control Interno CCI
Deficiencias de Control Interno DCI
Sumaria de Cuentas por Cobrar B
Analítica de Documentos por Cobrar B-1
Analítica de Clientes B-2
Analítica de Deudores B-3
Analítica de Anticipo a empleados B-4
Analítica Provisión para cuentas Incobrables B-5
Ajustes y reclasificaciones A/R
Marcas de Auditoría Marcas
LOS ESTUDIOSOS, S.A P.T. PA
Auditoria de cuentas por cobrar Hecho por: JF Fecha
Programa de auditoria Revisado por:FP Fecha
Al 31 diciembre de 2019

No. PROCEDIMIENTOS HECHO POR Observaciones

1 Procedimientos obligatorios
1.1. Prueba sobre relaciones de cuentas y documentos
por cobrar de fin de año.

1.2. Revisión de la cuenta de control del mayor, fecha

de circulación al fin de año.

1.3 Corte de ventas.

1.4 Pruebas de discusión de la cobrabilidad y

suficiencia de la estimación.

1.5 Circularización de cuentas y documentos por

cobrar y procedimientos supletorios.
1.6 Prueba de ventas, facturación y costo de ventas.

1.7 Pruebas de nota de crédito.

2 Otros procedimientos:

2.1 Comprobar algunas cuentas por cobra

examinando facturas, contra recibos o recibos de
cobradores.

2.2. Compara saldos de clientes a la fecha de

circularización.

2.3 Prueba de intereeses ganados sobre documentos

por cobrar.
2.4 Obtener, revisar e incluir en los papeles de trabajo
una sumario de saldos de clients clasificados por
antigüeda.
bservaciones
Los Estudiosos, S. A. P.T. CCI
Auditoria de cuentas por cobrar Hecho por: JF Fecha
Cuestionario de control interno Revisado por:FP Fecha
Al 31 de diciembre de 2019

No. PROCEDIMIENTOS SI NO Observaciones

1 ¿Están numeradsa previamente y controladas
las órdenes de trabajo y/o facturas de ventas?

X
2 ¿Se obtienen de forma regular los saldos de
los mayores clientes?

X
3 ¿Se envían informes mensuales a todos los
clientes?

X
4 ¿Se revisan los informes antes de enviarlos?

X
5 ¿Existe persona debidamente facultada para
autorizar las devoluciones y reabajas en las
cuentas?

X
6 ¿Existe persona debidamente facultada para
autorizar Créditos?

Existe una persona

encargada de dar créditos

X
 P.T DCI
LOS ESTUDIOSOS, S.A. Hecho por: JF
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Revisado por:FP
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

No. HALLAZGO RECOMENDACIONES REFERENCIA

Llevar un control más

Registro incorrecto de adecuado de los abonos
una letra de cambio a de los deudores o
DCI-1 un cliente. clientes. B-1.1

Se recomienda
establecer una politica
adecuada de cobro, la
cual podria considerar
con cuentas incobrables
o general una privision a
los saldos de las cuentas
Se encontro un saldo por cobrar que cuenten
desde el 10 de marzo con una antigüedad
del 2008, el cual se superior a 60 dias o en
considera como su caso que sea menor a
incobrable debido a su la politica de cuentas por
antigüedad y ademas pagar, adicionalmente
la empresa no ha llevar un control estricto
logrado tener de los clientes o saldos
DCI-2 comunicación con el. que tienen pendientes. B-2.1
Fecha:
Fecha:
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T. B
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
CEDULA SUMARIA Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Cifras expresadas en QT)

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

SALDO
SALDO S/AUDITORI
CONCEPTO REFERENCIA S/CONTABILIDAD DEBE HABER A REFERENCIA
Documentos B p-1 Q 105,000.00 7,500.00 2,000.00 110,500.00 CA
Clientes B-2 Q 140,500.00 2,000.00 27,380.00 115,120.00 CA
Deudores VarB-3 Q 45,600.00 - - 45,600.00 CA
Anticipo a CliB-4 Q 25,100.00 - 2,300.00 22,800.00 CA
(-) Provision B-5 -Q 5,600.00 6,048.60 4,880.00 (6,768.60) CA
TOTAL Q 310,600.00 15,548.60 36,560.00 287,251.40

Conclusiones
1. se examino el rubro de cuentas por cobrar conforme a las Normas Internacionales de Auditoria.
2. se confirmaron las cuentas de documentos por cobrar y clientes, asi como la aplicación de los procedimientos
3. Laprovision para cuentas incobrables se ajusto 3%, conforme a las politicas establecidas por la administracion.
4. Con base en el resultado obtenido en las pruebas de auditoria efectuadas según las guias de auditoria y
pruebas de control interno, se detectaron incensistencias para los cuales se realizaron los ajustes y
reclasificaciones correspondientes, por lo que el saldo neto del rubro de cuentas por cobrar es de Q.287,251.40
al 31 de diciembre del 2019, se concluye que las cifras mostradas en la cedula sumaria no son razonables en
relacion con los estados financieros y de acuerdo a los principios y normas de contabilidad aplicables.
ón de los procedimientos supletorios para confirmar.
as por la administracion.
uias de auditoria y
os ajustes y
brar es de Q.287,251.40
no son razonables en
ad aplicables.
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-1
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
ANALITICA DE DOCUMENTOS POR COBRevisado por: FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

AJUSTES O RECLASIFICACION

SALDO
S/CONTABILIDA
NO. CONCEPTO D DEBE HABER
LETRA DE CAMBIO
Julio Castro Q 22,000.00 Q 2,000.00
Mariano RamiQ 45,000.00
Pablo Vallada Q 18,700.00
PAGARES
Fernando Flo Q 8,000.00 Q 5,000.00
José Alvarado Q 2,600.00
Pedro Velasq Q 8,700.00 Q 2,500.00

TOTAL Q 105,000.00 Q 7,500.00 Q 2,000.00

Explicacion:
SALDO
S/AUDITORIA REFERENCIA

Q 20,000.00 B-1
Q 45,000.00
Q 18,700.00

Q 13,000.00 B-1.2
Q 2,600.00
Q 11,200.00 B-2.1

Q 110,500.00
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-1.1
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
SUB ANALITICA DE DOCUMENTOS POR COBRAR Revisado por: FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

CONCEPTO REFERENCIA
LETRAS DE CAMBIO
Julio Castro
Saldo según CQ22,000.00
Saldo confir Q20,000.00 CCE
Diferencia Q 2,000.00 A/R-1 Contabilizado por error a favor de Sr. Leonel Flores
DCI-1
LOS ESTUDIOSOS,S.A.
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR P.T. B-1.1.1
SUB ANALITICA DE CONFIRMACIONES EXTERNAS Hecho por: JF Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Revisado por:FP Fecha
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

Ejemplo 1, Carta/documento de solicitud de confirmación positiva

(Papel Membrete de cliente)

El Progreso, 3 de octubre de 2019

Señor:

Julio Castro

Carrera 68 No. 35-42

Ciudad de Guatemala.

Estimado señor:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoria anual de sus estados
financieros al 31 de diciembre de 2019, la cual es realizada por la firma los de SEXTO
SEMESTRE $ ASOCIADOS.

Por esta razón, nos permitimos solicitarle comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad
posible, directamente a nuestros auditores externos, la información del saldo relativo a su cuenta,
con fecha de referencia al 31 de diciembre de 2019, utilizando el sobre que también se anexa, así
mismo, adjuntar los comprobantes que considere pertinente.

Dirigir comunicación de respuesta a:

Sr. Mauricio Farfán, Auditor líder: contacto@sextosemestre.com

Sr. Carlos Roldan, Auditor Junior: croldan@sextosemestre.com

Dirección Física: calle 106 No. 54-10 oficina 302

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas
partes. La presente no es una cuenta de cobro (cuando se circularízan cuentas por cobrar)

Atentamente,

Los Estudiosos. S.A.

RAÚL CERON

Gerente.
RAÚL CERON

Gerente.
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T. B-1.2
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
SUB ANALITICA PAGARES Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

Cheques rechazado
Fernando Flores Q 5,000.00 A/R-6

Cheque rechazado el 4 de enero de 2020, NIA 500 Hechos Posteriores

LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-2
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
ANALITICA DE CLIENTES Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

AJUSTES O RECLASIFICACION

SALDO
S/CONTABILIDA SALDO
CONCEPTO D DEBE HABER S/AUDITORIA REFERENCIA
Leonel Flores Q 21,000.00 Q 2,000.00 Q 23,000.00 B-1.1
Mariano God Q 21,000.00 Q 20,000.00 Q 1,000.00 B-2.3
César Belloso Q 2,500.00 Q 2,500.00 Q - B-2.1
Leopoldo Vas Q 10,000.00 Q 10,000.00
Rolando Herr Q 8,300.00 Q 8,300.00
Ana María Va Q 52,500.00 Q 52,500.00
Cristina Peña Q 20,320.00 Q 20,320.00
Fabricio Cora Q 4,880.00 Q 4,880.00 Q - B-2.2
TOTAL Q 140,500.00 Q 2,000.00 Q 27,380.00 Q 115,120.00

Explicaciones
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-1.1
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
SUB ANALITICA CLIENTES Revisado por: FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

CONCEPTO REFERENCIA
CLIENTES
Cesar Belloso
Saldo según C Q 2,500.00
Saldo confirmado/según auCCE
Diferencia Q 2,500.00 A/R-2 Contabilizado por error a favor de Sr. Pedro Vasquez
DCI-1
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T. B-2.1.1
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
SUB ANALITICA DE CONFIRMACIONES EXTERNAS Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

Ejemplo 1, Carta/documento de solicitud de confirmación positiva

(Papel Membrete de cliente)

El Progreso, 3 de octubre de 2019

Señor:

Julio Castro

Carrera 68 No. 35-42

Ciudad de Guatemala.

Estimado señor:

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoria anual de sus estados
financieros al 31 de diciembre de 2019, la cual es realizada por la firma los de SEXTO
SEMESTRE $ ASOCIADOS.

Por esta razón, nos permitimos solicitarle comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad
posible, directamente a nuestros auditores externos, la información del saldo relativo a su cuenta,
con fecha de referencia al 31 de diciembre de 2019, utilizando el sobre que también se anexa, así
mismo, adjuntar los comprobantes que considere pertinente.

Dirigir comunicación de respuesta a:

Sr. Mauricio Farfán, Auditor líder: contacto@sextosemestre.com

Sr. Carlos Roldan, Auditor Junior: croldan@sextosemestre.com

Dirección Física: calle 106 No. 54-10 oficina 302

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas
partes. La presente no es una cuenta de cobro (cuando se circularízan cuentas por cobrar)

Atentamente,

Los Estudiosos. S.A.

RAÚL CERON

Gerente.
RAÚL CERON

Gerente.
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-2.2
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
SUB ANALITICA DE CLIENTES Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

CLIENTES
Fabricio Corado
Saldo s/contabilidad Q 4,880.00
Saldo considerado como in Q 4,880.00 DCI-2. A/R-3
Saldo según auditoria 0.00
P
Saldo se considerado como incobrable, debido a que el Sr. Corado se encuentra desaparecido y la antigüedad de dicho saldo e
la antigüedad de dicho saldo es desde el 10 de marzo del 2008.
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-2.3
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
SUB ANALITICA DE CLIENTES Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

Apertura de cuenta
Mariano Godoy Q 20,000.00 A/R-5

Se apertura una cuenta en Banco Industrial con cheques emitidos por Sr. Mariano Godoy este deposito no
fue registrado por la contabilidad.
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-3
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
ANALITICA DE DEUDORES Revisado por: FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

AJUSTES O RECLASIFICACION

SALDO
S/AUDITORI
CONCEPTO SALDO S/CONTABILIDAD DEBE HABER A
Rolando Guerra Q 23,000.00 Q23,000.00
Juana Flores Q 15,000.00 Q15,000.00
Elias Argueta Q 7,600.00 Q 7,600.00

TOTAL Q 45,600.00 Q - Q - ###

Explicacion:
REFERENCIA
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-4
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
ANALITICA DE ANTICIPO EMPLEADOS Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

AJUSTES O RECLASIFICACION

SALDO SALDO
CONCEPTO S/CONTABILIDAD DEBE HABER S/AUDITORIA
Maria Duarte Q 2,100.00 Q 2,100.00
Teofilo Herrera Q 3,500.00 Q 3,500.00
Luis Hernandez Q 8,000.00 Q 800.00 Q 7,200.00
Gustavo Guevara Q 5,300.00 Q 1,000.00 Q 4,300.00
Juan Carlos de Leon Q 6,200.00 Q 500.00 Q 5,700.00

TOTAL Q 25,100.00 Q - Q 2,300.00 Q 22,800.00

Explicaciones
REFERENCIA

B-4.1
B-4.1
B-4.1
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T. B-4.1
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
SUB ANALITICA ANTICIPO A EMPLEADOS Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

Anticipo a empleados
Saldo no contabilizados
Juan Carlos de Leon Q 500.00
Luis Hernandez Q 800.00
Gustavo Guevara Q 1,000.00
total Q 2,300.00 A/R-4
P
LOS ESTUDIOSOS,S.A. P.T B-5
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR Hecho por: JF Fecha
ANALITICA DE PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES Revisado por:FP Fecha
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QTZ)

DESCRIPCION VALOR REFERENCIA

Saldo según contabilidad Q 5,600.00 B
(-) Ajuste cuentas incobrabl Q 4,880.00 B-2.2
Saldo según auditoria Q 720.00

Calculo según la provision al 2019

saldo según auditoria

Documentos por cobrar Q 110,500.00 B-1
clientes Q 115,120.00 B-2
Total Q 225,620.00
% provision cuentas incobra 3%
provision Q 6,768.60 Este monto debe de ser el saldo según auditoria
(-) saldo provisionado Q 720.00
Valor ajustado Q 6,048.60 A/R-7
P
explicacion
Se ajustaron las cuentas incobrables sobre el saldo de Documentos por cobrar y Clientes al porcentaje establecido por la ley (3
orcentaje establecido por la ley (3%).
 LOS ESTUDIOSOS, S. A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

CÉDULA DE MARCAS

Marca Significado

T/< Suma comprobada

P Cálculo verificado

R Cotejado contra documento físico

f Coincide con el Diario Mayor General

CCE Confirmado con externo

O Revisado en original