LOS SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS

1.- Personas humanas.

2.- Personas jurídicas del Código Civil y Comercial y

Sociedades, asociaciones y entidades a las que el
Derecho privado les reconoce la calidad de sujetos
de derecho.

3.- Sociedades, asociaciones, entidades y empresas

que no tienen las calidades previstas en 2.- y los
patrimonios destinados a fin determinado pero a
los que las leyes tributarias les atribuyen la calidad
Responsable por deuda propia (Contribuyente) de contribuyentes por considerarlos unidades económicas
Es quien realiza el hecho imponible o es alcanzado por el mismo. para la atribución del H.I. aunque carezcan de personalidad
Exterioriza capacidad contributiva jurídica en el derecho privado.
(Puede estar expresamente indicado en la ley o surgir por implicancia
o inferencia por ser el que realiza el Hecho imponible)
4.- Sucesiones indivisas (es sujeto pasivo de la obligación
tributaria cuando las leyes impositivas las consideran
sujetos pasivos para la atribución del H.I. pero carecen
de existencia jurídica en el resto del ordenamiento jurídico
 1.- Subsidiarios: (art 6) Existe un orden de prelación.
Es una responsabilidad introducida por el Código Aduanero;
ej: art. 211
Están obligados a pagar el tributo con los recursos del
contribuyente que administran, perciben o disponen.
Gozan del beneficio de excusión y tienen acción de reintegro
sobre el deudor principal.

2.- Solidarios: (art. 8) Se coloca al lado del deudor ppal.

Responden con sus bienes propios y solidariamente con los
Responsables por deuda ajena deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables
(Responsables subsidiarios, solidarios y sustitutos) del mismo gravamen.
El acreedor puede exigirles a todos o a cada uno el pago
de la deuda y en la medida que paguen liberan al resto.
Los solidarios no tienen ni beneficio de excusión ni de
división. Tienen acción de reintegro sobre el deudor ppal.

3.- Sustitutos: (art. 6 in-fine) Reemplazan al deudor ppal.

Son responsables desde que se verifica el H.I.
Son titulares de acción para exigir del deudor principal el reintegro
de lo abonado.

4.- Agentes de retención y percepción: (art. 6 inc. f)

4.a) Si no percibieron o retuvieron: son solidarios
4.b) Si percibieron o retuvieron y no ingresaron: se extingue la oblig.
del deudor ppal. y nace otra obligación en cabeza del agente de
retención o percepción que tiene como origen haber retenido o
percibido. En ambos casos se no se trata de sustitución de sujetos
pasivos de una misma obligación sino de obligaciones.
NOTAS:

Beneficio de excusión: Es el concedido en el derecho privado al fiador para que exija al acreedor que previamente perisga los bienes del
deudor principal, es decir, que los embargue y los venda.

Beneficio de división: Significa que si hubiera dos o mas fiadores de una misma deuda, esta se deba dividir entre ellos en partes iguales
aplicándose el régimen de las obligaciones simplemente conjuntas o mancomunadas.