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Clasificación del Sujeto Pasivo. Los Agentes de Retención: Son aquellos designados por la ley o la
administración tributaria como responsable ante el fisco por el importe
recibido y retenido.
1. Contribuyentes: El contribuyente es aquella persona física o
jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público, Responsables solidarios: De la obligación tributaria aquella
derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar personas que tienen a su cargo administraciones o bienes según lo
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o indique la ley .Artículo 28: Son responsables solidarios por los
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren,
El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de obligaciones, reciban o dispongan:1. Los padres, los tutores y los curadores de los
que se concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos: incapaces y de herencias yacentes.2. Los directores, gerentes,
administradores o representantes de las personas jurídicas y demás
entes colectivos con personalidad reconocida.3. Los que dirijan,
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
pecuniarias derivadas de la imposición de tributos por ley. colectivos o unidades económicas que carezcan de personalidad
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el jurídica.4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o
negocio hasta presentar en tiempo y forma la declaración dispongan.5. Los síndicos y liquidadores de las quiebras, los
correspondiente a un impuesto. liquidadores de sociedades, y los administradores judiciales o
particulares de las sucesiones, los interventores de sociedades
yasociaciones.6. Los socios o accionistas de las sociedades
Las obligaciones formales son independientes de las materiales,
hasta el punto de que un contribuyente puede ser sancionado por no
liquidadas.7. Los demás, que conforme a las leyes así sean modalidades está en que la exención se establece previamente en la
calificados. ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneración es un
derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Republica y entes
adscritos como el Seniat) establecido en el Código Orgánico
3. El Hecho Imponible: El Hecho Imponible es el presupuesto legal, Tributario para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial del
que una vez producido o verificado, da nacimiento a la obligación pago del impuesto a través de decretos.
tributaria. Los hechos existen desde siempre, pero luego de que se
crea o nace una ley será imponible, ya que grava y que se encuentra
en la ley; entonces todo sujeto que realiza el hecho imponible, nace Medios de Extinción.
para éste una deuda fiscal, y si nace ésta, existe la obligación
tributaria de cumplimentar esa deuda.
Estos modos constituyen las causas, medios o canales utilizados por
Artículo 36: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la el sujeto pasivo para lograr la extinción de la deuda.
ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de El modo de extinción de la obligación tributaria sucede por las
la obligación tributaria. siguientes causas:
Este tipo de determinación es la que realiza la Administración Tributaria con 5. Cuando así lo ordene el COT o las Ordenanzas tributarias.
la cooperación del sujeto pasivo, no obstante que el impuesto a pagar lo fija
la Administración. La determinación mixta se encuentra prevista en el La determinación de oficio puede practicarse, como hemos dicho, sobre
artículo 130 del COT, al disponer que los contribuyentes o responsables base cierta o sobre base presuntiva.
podrán proporcionar la información necesaria para que la determinación sea
efectuada por la Administración Tributaria, según lo dispuesto en las leyes y
La determinación sobre base cierta la practica la Administración Tributaria
demás normas de carácter tributario.
con apoyo en todos los elementos que permitan conocer los hechos
imponibles y calcular la base imponible, en forma directa, es decir, con base
Un ejemplo de determinación mixta, sería la practicada por la Administración en los elementos conocidos, disponibles para la Administración Tributaria.
Tributaria Nacional en materia aduanera, por cuanto el sujeto pasivo debe
presentar una declaración con los datos de los bienes importados y la
La determinación sobre base presuntiva se realiza en mérito de los
Oficina aduanera procede a la determinación y liquidación de la cuantía o
elementos, hechos y circunstancias vinculados o conexionados con el hecho
monto del tributo a pagar. A nivel municipal, determinación mixta sería, por
imponible, que permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación
ejemplo, la que realiza la Administración Tributaria, sobre la base del monto
tributaria. Se trata, entonces, de una determinación basada en indicios, que
de las apuestas lícitas hechas por los contribuyentes y que debe ser
permite pasar de un hecho conocido a otro desconocido y que sólo procede
declarado por el empresario responsable del juego.
cuando se produzca una de las causales previstas en la ley y, por lo tanto, la
Administración Tributaria se encuentre imposibilitada de realizar la
Determinación de oficio. determinación sobre base cierta.
La determinación de oficio es un procedimiento que practica la La determinación sobre base presuntiva podrá ser practicada por la
Administración Tributaria cuando existe incumplimiento total o parcial del Administración Tributaria (nacional, estadal o municipal), cuando se
deber de determinación por parte del contribuyente o responsable. presenten las siguientes circunstancias en relación con los contribuyentes o
SALVADOR SÁNCHEZ GONZÁLEZ, resume de esta manera los aspectos responsables (artículo 132 del COT):
1. Se opongan u obstaculicen el acceso a los sitios donde deban iniciarse o - Otros elementos que hubieren servido para la determinación sobre base
desarrollarse las fiscalizaciones, “de manera que imposibiliten el cierta.
conocimiento cierto de las operaciones del contribuyente”.
- Estimación del monto de las ventas al comparar los resultados de los
2. Lleven dos o más sistemas de contabilidad de diverso contenido. inventarios físicos con los montos registrados en la Contabilidad.
4. Se produzcan algunas de las siguientes irregularidades: - Volumen de las transacciones y utilidades en otros períodos fiscales.