ACTA DE REPARO FISCAL

Nuevo Paradigma
Encabezado: Fundamentos
 El día [colocar fecha], el suscrito [colocar nombre y apellido], portador de la cédula de
identidad N° v-[colocar cédula], actuando con el carácter de Auditor Fiscal designado
por la Intendencia Tributaria Municipal del Servicio Autónomo Bolivariano de
Administración Tributaria Municipal del Municipio Miranda del Estado Zulia
(SEBAT); para auditar fiscalmente a la Sociedad Mercantil [colocar nombre del
contribuyente], según consta de Providencia Administrativa de Apertura de
Procedimiento de Fiscalización y Determinación Tributaria N° [colocar N° de la
Providencia], de fecha [Colocar fecha] debidamente notificada el día [colocar fecha],
en relación al tipo impositivo de Impuesto sobre Actividades Económicas que rige y se
denomina en la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicios y de Índole Similar en el Municipio Miranda del Estado Zulia,
publicada en Gaceta Municipal N° [colocar número de la gaceta] publicada en fecha
[colocar fecha], para los años no prescritos y especialmente en relación al periodo
fiscal comprendido desde el [fecha-inicio] hasta el [fecha final]. A los efectos de este
Acto Administrativo preparatorio, me constituí en la sede [identificar si se trata de la
sede administrativa principal o de otro establecimiento o sucursal, por ejemplo sede
de la industria o centro de operaciones], ubicada en [colocar dirección de la sede],
donde fui atendido por el (la) ciudadano (a) [nombres y apellidos] portador (a) de la
cédula de identidad N° [colocar cédula], [nacionalidad], civilmente hábil, domiciliada
en [domicilio], en su carácter de [cargo con el cual se relaciona con el contribuyente],
a quien le informé el motivo de mi asistencia a los fines de dar inicio al proceso
formativo y constitutivo de la fiscalización en ejercicio de las atribuciones conferidas a
la Administración Tributaria Municipal según lo establecido en el artículo [número del
artículo que confiere todas las facultades, potestades y atribuciones a la
Administración Tributaria] de la Ordenanza sobre de Impuesto sobre Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar (Ibidem Art. 127 del
I. IDENTIFICACIÓN DEL
CONTRIBUYENTE
 La Sociedad Mercantil [nombre de la contribuyente], inscrita en el
Registro Mercantil [identificar al Registro Mercantil] de la Circunscripción
Judicial del [identificar si se trata de un Estado o del Distrito Capital],
bajo el N° [número del asiento en el registro], Tomo N° [identificar el
Tomo del asiento] de fecha [colocar fecha], con Registro de Información
Fiscal (R.I.F.) N° [colocar RIF], tiene como domicilio fiscal la siguiente
dirección [colocar domicilio fiscal según RIF]. Igualmente tiene su
establecimiento [industrial – comercial – administrativo] con carácter
permanente en jurisdicción del Municipio Miranda del Estado Zulia,
razón por la cual lo califica y acredita como contribuyente habitual
dentro del territorio de este Municipio donde ejecuta actividades de
índole [industrial – comercial – de servicios – de ejecución de obras] en
el ramo [colocar el ramo de la actividad] realizando en consecuencia
actividades lucrativas, inscrita en el Registro Municipal de
Contribuyentes llevados por esta Administración Tributaria Municipal,
según Referencia N° [colocar número del registro de contribuyente],
cuyo capital actual es de [colocar el monto reflejado en la última acta de
asamblea de la contribuyente y los datos de registro mercantil].
REQUERIMIENTOS Y RECEPCIÓN DE
DOCUMENTOS
 Presente en el establecimiento antes mencionado y acatando
lo dispuesto en el Acta de Requerimiento N° [identificar el
acta de requerimiento] de fecha [colocar fecha] notificada a
la contribuyente conjuntamente con la Providencia
Administrativa de Apertura de Procedimiento de Fiscalización
y Determinación Tributaria ya mencionada, fueron puestos a
mi disposición temporal: Registro de Comercio, y los demás
documentos contables que constituyen los soportes técnicos
y contables que sustentan el presente acto, correspondientes
a los años [colocar los años del periodo fiscalizado], para
efectuar la investigación verificadora de las declaraciones
anuales, de los ingresos brutos obtenidos en los períodos no
prescritos y el cumplimiento de sus deberes formales, los
cuales se detallan a continuación:
1. [señalar taxativamente los documentos suministrados]
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS
 La Contribuyente identificada, se dedica a la Actividad [Industrial – Comercial –
de Servicios] de [Identificar el tipo de Actividad económica por rubro]. Dicha
Actividad está tipificada según el clasificador de actividades de la Ordenanza
sobre de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios o de Índole Similar en su Anexo Único, bajo el código [número del
código], cuya alícuota impositiva es del [señalar el porcentaje de la base de
cálculo]. [Acá es importante especificar si la contribuyente ejerce más de un
tipo de actividad razón por la cual deberá discriminarse]

 De la revisión efectuada a la mencionada contribuyente, se pudo constatar que

efectivamente si realizaron actividades lucrativas para el periodo objeto de la
fiscalización, en su establecimiento ubicado en el Municipio Miranda, existiendo
diferencias de ingresos no declarados al Municipio.

 [En caso que se trate de prestación de servicios o de ejecución de obras deberá

exponerse con claridad el factor de conexión y los criterios de atribución de
ingresos desarrollados en los artículos 215 al 222 de la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, tomando en consideración lo pactado en los acuerdos de
armonización o en los convenios de estabilidad tributaria de ser el caso]
VERIFICACIÓN DE LAS DECLRACIONES

Fe c h a d e C ó d i go d e
Pe r i o d o N° Planilla I n g re s o s B r u to s A u to l i q u i d a c i ó n
P r e s e n ta c i ó n A c ti v i d a d
INGRESOS EXTRAIDOS DE LA CONTABILIDAD DE
LA CONTRIBUYENTE: DIFERENCIAS
 En base a la información obtenida de las
facturas cronológicas, declaración del
Impuesto sobre los ingresos y del IVA, libros
de contabilidad y especiales, contratos y
demás documentos suministrados por la
contribuyente, se determinó que obtuvo por
concepto de INGRESOS BRUTOS durante el
período objeto de la fiscalización la cantidad
de [indicar el monto en letras y números], por
concepto de Actividades Económicas
lucrativas,
PERIODOS
deGRAVABLES
INGRESOS carácter INGRESOS
habitual e
RETENCIONES DIFERENCIAS
AUDITADOS DELCRADOS
independiente en jurisdicción de este
Municipio.
OBSERVACIONES
 [Acá el funcionario auditor fiscal expresará si
en su proceder debió desconocer las formas o
procedimientos de facturación y otros que no
se correspondan con la práctica mercantil
usual y generen mera manipulación de la
atribución de la base imponible u otra forma
de evasión del impuesto, indicando
taxativamente cuales instrumentos debió
objetar y las razones de mérito para
desconocerlos]
DE LOS ILÍCITOS FORMALES
DETECTADOS
 En el marco del procedimiento de
fiscalización, de detectó que la contribuyente
está incursa en la comisión del ilícito formal
respecto de la omisión de presentar la
Declaración correspondiente el período Fiscal
[señalar períodos].
 
 Igualmente se detectó que la contribuyente
está incursa en la comisión del ilícito formal
respecto de la presentación fuera del plazo
establecido en la ley respecto a la Declaración
correspondiente el período Fiscal [señalar
períodos].
DE LOS CARGOS TRIBUTARIOS
 Como resultado de la fiscalización efectuada a la contribuyente [identificar al
contribuyente] se determina que efectivamente existen razones de hecho y de
derecho suficientes para formular reparos en los tributos relacionados con la
exacción fiscal de actividades económicas, y se pasa a la formulación de los
respectivos cargos tributarios por ser evidente la existencia de méritos para
hacerlo, y que el suscrito como Fiscal Actuante los concreta en los términos
siguientes:
 1. Que los representantes legales y/o Responsables de la contribuyente Sociedad
Mercantil [identificar al contribuyente], infringieron las disposiciones contenidas en
el artículo [N° del artículo que regula la presentación de las declaraciones
trimestrales] de la Ordenanza sobre de Impuesto sobre Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar en jurisdicción del Municipio
Miranda del Estado Zulia, al no presentar oportunamente sus ingresos brutos en el
movimiento económico de los ejercicios fiscales [señalar los años y/o Trimestres].
Tales infracciones son sancionadas de acuerdo con lo establecido en el artículo 111
del Código Orgánico Tributario, con multa por contravención desde un veinticinco
por ciento (25%) hasta el doscientos por ciento (200%) del tributo omitido y ello le
corresponderá decidirlo al Intendente Tributario Municipal del Servicio Autónomo
Bolivariano de Administración Tributaria Municipal del Municipio Miranda del Estado
Zulia (SEBAT), quien es el titular del órgano sustanciador de los sumarios
administrativos, una vez que conozca de los eventuales descargos que tenga a
bien presentar los representantes legales y/o responsables de la contribuyente.
DE LOS CARGOS TRIBUTARIOS
2. Conforme a los parámetros normativos previstos en los artículos
186 del Código Orgánico Tributario en concordancia con lo
dispuesto en el artículo 111.P2 ejusdem, por haberse
determinado el tributo omitido en el marco de un procedimiento
administrativo de fiscalización y determinación tributaria el se
aplica la multa a la contribuyente de un diez por ciento (10%) del
tributo omitido.
3.  Como consecuencia de lo anterior, existen reparos de los
montos no declarados, lo cual arroja como resultado la
materialización de obligaciones tributarias causadas y omitidas
en su totalidad, por los siguientes conceptos: 1) Tasa por
Licencia correspondiente al año [indicar el año] a razón de
[indicar la cantidad de las unidades tributarias] siendo la Unidad
Tributaria del año [indicar el años correspondiente] de [indicar el
monto de la unidad tributaria en letras y números] según Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° [colocar el
número de la Gaceta] de fecha [colocar fecha de publicación de
la gaceta] por la cantidad de [indicar el monto], 2) Impuesto
sobre actividades económicas por la cantidad de [indicar el
monto del impuesto], 3) multa del diez por ciento (10%) del
CUADRO DEMOSTRATIVO

INGRESOS MULTA 10%

PERIODOS IMPUESTO TASA POR
NO ALÍCUOTA ART.186 REPARO
FISCALES DECLARADOS OMITIDO C.O.T. LICENCIA

TOTALES
DEL EMPLAZAMIENTO Y DE LAS
DEFENSAS
 De conformidad con lo establecido en el artículo 185 del Código Orgánico
Tributario en concordancia con lo dispuesto en el artículo 93 de la Ordenanza
sobre de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio,
Servicios o de Índole Similar, se hace del conocimiento a los Representantes
Legales y/o Responsables de la Contribuyente [identificar al contribuyente] lo
siguiente:
 
1. Queda emplazada para que proceda a presentar las declaraciones omitidas o
rectificar las presentadas de ser el caso, y pagar el tributo omitido resultante
en el marco del presente procedimiento de fiscalización y determinación,
dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la verificación de la
notificación de la presente Acta de Reparo Fiscal.
 
2. Así mismo, se le comunica que en caso de no allanarse al presente Reparo
Fiscal se dará por iniciada la instrucción del sumario administrativo teniendo
la contribuyente un plazo de cinco (5) días hábiles, contados a partir del
vencimiento del plazo anteriormente señalado, para formular los descargos
exponiendo las objeciones contra la totalidad o parcialidad de los puntos que
conforman el Acta de Reparo Fiscal, asimismo deberá promover los medios
de pruebas con los que cuenta para su defensa.
DEL EMPLAZAMIENTO Y DE LAS
DEFENSAS
3. En caso que las objeciones contra el acta de Reparo versaren
sobre aspecto de mero derecho, no se abrirá el Sumario
correspondiente, quedando abierta la reconsideración y
consecuentemente el previo agotamiento de la vía
administrativa para acudir a la vía judicial, conforme lo
dispone la Ordenanza que rige la materia tributaria.

4. Se hace del conocimiento a los Representantes Legales y/o

Responsables de la Contribuyente que las Actas de Reparo
Fiscal no son recurribles, salvo que pongan fin al
procedimiento de determinación, imposibilite su
continuación en el sumario administrativo, cause indefensión
o lo prejuzgue como definitivo, o cuando dicho acto lesione
sus derechos subjetivos o intereses legítimos, personales y
directos, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 85
de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
DISPOSICIONES FINALES
 A los fines legales consiguientes, la presenta
Acta se levanta en tres (3) ejemplares a un
solo efecto y un solo tenor, de las cuales una
quedará a disposición de la contribuyente a
quien se le notifica el presente acto en
cumplimiento con lo establecido en el artículo
163 del Código Orgánico Tributario.

 En los Puertos de Altagracia, jurisdicción del

Municipio Miranda del Estado Zulia, a los
[tantos] (XX) días del mes de [indicar mes] del
año dos mil ocho (2008). Años 197° de la
Independencia y 148° de la Federación.
ACTO DE LA NOTIFICACIÓN
 Exposición del Acto de Notificación:
 El suscrito _______________________________________________, portador de la cédula de
identidad Nº ___________________, adscrito al SEBAT, hace constar que:
_____________________________________________, portador de la Cédula de Identidad Nº
_______________________ quien desempeña el Cargo de _______________________________ de la
Empresa ______________________________________, ______ fue notificado el
día___________________ a las ____________________. De lo cual dejo constancia.
 
 ______________________________
 C.I.__________________
 
 DATOS DEL CONTRIBUYENTE NOTIFICADO(Constancia de Recibo)
 Nombre y Apellido:_________________________________________________
 Cargo en la Empresa:_______________________________________________
 Cédula de Identidad:___________________________
 Lugar:_____________________________________________________________
 Fecha:_______________________
 Hora:________________________
 Firma:_______________________ Sello:
 

OBSERVACIONES EN EL ACTO DE NOTIFICACIÓN: