DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO

TEMA 1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

FINANZAS PÚBLICAS: centradas en la obtención de ingresos, realización de
gastos y gestiona la deuda pública de un estado.
DERECHO FINANCIERO: conjunto de normas jurídicas que regulan la
administración financiera de un estado y demás administraciones públicas.
DERECHO FISCAL: establece las normas que determinan los tributos.
DERECHO TRIBUTARIO: conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos,
así como los derechos y obligaciones de los sujetos activo (estado) y pasivo
(contribuyente). El sujeto pasivo – Estado, realiza las actividades de recaudación
control, fiscalización, investigación y verificación y el sujeto pasivo – contribuyente,
obligado a contribuir al gasto público mediante el pago de impuestos, tasas,
contribuciones espaciales, patentes.
TEMA 2. HACIENDA PÚBLICA Y FINANZAS PÚBLICAS
CPTO DERECHO FINANCIERO: rama del derecho público que regula la actividad
financiera del estado. Permite generar ingresos y realizar gasto para satisfacer los
fines del Estado.
RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO:
 Derecho Tributario, centra en la recaudación y exoneración de tributos estatales.
 Derecho Monetario, normas que regulan la emisión monetaria
 Derecho Presupuestario, centrado en el modo que el estado planifica, construye y
administra su presupuesto.
ELEMENTOS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS:
Ingresos: recursos que se disponen.
Gastos: pagos por distintos conceptos.
Activos: bienes de larga duración que se disponen.
Pasivos: deudas adquiridas con terceros.
CARACTERISTICAS DE LAS NECESIDADES PÚBLICAS,
Necesidades públicas, deben ser cubiertas por el Estado y las colectivas tanto por
el estado como por particulares y se financian con recursos provenientes de los
impuestos.
SERVICIOS PUBLICOS Y CLASES; actividades que el estado realiza para
satisfacer sus necesidades. Clases: esenciales, de no prestarse pondría en peligro
la existencia del estado: educación, salud. No esenciales, su no existencia no
pone en peligro la existencia del estado. Permanentes, prestados de manera
continua para satisfacer las necesidades del estado; esporádicos, su
funcionamiento es esporádico, circunstancial.
GASTO PÚBLICO, cuantía monetaria que se desembolsa al sector público para
satisfacer sus necesidades.
RECURSOS PUBLICOS, ingresos que obtiene el estado.

TEMA 3. DERECHO TRIBUTARIO

Conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos, así como los derechos y
obligaciones de los sujetos activo (estado) y pasivo (contribuyente) . El sujeto
pasivo – Estado, realiza las actividades de recaudación control, fiscalización,
investigación y verificación y el sujeto pasivo – contribuyente, obligado a contribuir
al gasto público mediante el pago de impuestos, tasas, contribuciones espaciales,
patentes.
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL o sustantivo, es la norma general es el CTB.
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL o adjetivo, comprende la aplicación de la
norma material.
RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO:
DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL, establece los deberes del sujeto
pasivo y la política del estado como ente recaudador en coordinación con el nivel
nacional, departamental y municipal.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO, tipifica las accione u omisiones, en el CTB se
tiene come ilícitos: contravenciones y delitos.
DERECHO PROCESAL, comprende las normas que REGULAN LA FUNCIÓN
JURISDICCIONAL DEL ESTADO, el sujeto pasivo cuenta con 2 vías de
impugnación: contenciosa administrativa y el recurso de alzada.
DERECHO INTERNACIONAL, regula las relaciones entre dos soberanías para
evitar problemas de doble imposición o paraísos fiscales, Bolivia firmo convenios
con Italia, Francia, Reino Unido, etc.
TEMA 4. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los principios se constituyen en fundamentos que delimitan el poder del Estado.
La CPE en su art. 323.I establece: “La política fiscal se basa en los principios de:
capacidad económica, igualdad, progresividad, sencillez administrativa y
capacidad de recaudar.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD, toda sanción debe fundarse en una ley anterior al
hecho punible. “No hay tributo sin ley que lo establezca”.
DE CAPACIDAD ECONOMICA, el deber de tributar en función a la capacidad
económica.
PRINCIPIO DE IGUALDAD, en relación al principio de capacidad económica, pues
no todos deben tributar por igual, sino en virtud a su capacidad económica.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD, a medida que aumenta la riqueza de cada
persona, aumenta la contribución.
DE SENCILLEZ ADMINISTRATIVA, semejante al principio de informalismo, a
decir, la no exigencia de formalidades por parte del administrador.
DE CAPACIDAD DE RECAUDAR, que tiene la A.T. para recaudar la deuda
tributaria del sujeto pasivo.
POTESTAD TRIBUTARIA, facultad de los distintos niveles del gobierno de
recaudar tributo con base en el poder tributario que tiene el estado.
COMPETENCIA TRIBUTARIA, facultad de recaudar el tributo cuando ocurre el
hecho generador.
LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA, cada estado tiene facultades de crear
sus impuestos, tasas, patentes en base al gasto público.
CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO, potestad que le atribuye la CPE
a los diferentes niveles de gobierno para crear, modificar, suprimir tributos.

TEMA 5. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES DEL DERECHO:
 Fuentes Formales o positivas, aquellas que incorporadas a un texto legal tienen fuerza de
ley p/e: CPE, ley, reglamentos, decretos.
 Fuentes racionales, no son normas jurídicas pero ayudar a que se formen p/e:
jurisprudencia.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO son:
C.P.E., se constituye en la norma suprema del ordenamiento jurídico y goza de
primacía frente a cualquier otra disposición normativa. Las normas tributarias
deben ajustarse a la CPE.
CONVENIOS Y TRATADOS INTERNACIONALES APROBADOS POR EL
ORGANO LEGISLATIVO, permiten controlar la 2doble imposición y acordar
mecanismos de colaboración en aspectos tributarios y penales y, crear formas de
integración económica.
CÓDIGO TRIBUTARIO, aprobado por ley Nº 2492 en fecha 2/8/2003, conjunto
orgánico y sistemático de disposiciones y normas que regulan la actividad
tributaria. Contiene principios fundamentales del derecho tributario
sustantivo y administrativo.
LEYES, norma jurídica dictada por autoridad competente, que tiene la facultad de
modificarlas, abrogarlas y derogarlas por otra ley de igual jerarquía.
DECRETOS SUPREMOS, reglamentan la ejecución de las leyes.
RESOLUCIONES SUPREMAS, son de carácter reglamentario, en el tema
tributario son emitidas con las firmas del PTE y del Ministro de Economía y
Finanzas Pùblicas, no requieren el reconocimiento de todo el gabinete ministerial.
ORDENANZAS MUNICIPALES, TASAS, PATENTES APROBADOS POR LA ALP .

TEMA 6. LOS TRIBUTOS: son las obligaciones en dinero que el estado impone
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines p/e:
impuestos, tasas, contribuciones especiales, patentes municipales.
El impuesto: es el tributo del contribuyente, obligatorio, por estar así previsto por
ley p/e: NACIONAL: IVA, RC-IVA: alquileres y consultores en línea, IT, IUE, IJ,
IEHD.
Tasas: tributo que una persona realiza por la prestación de un servicio básico p/e:
al pagar la luz se cobra la tasa del alumbrado público.
Contribuciones especiales: tributos a nivel departamental para obras estatales p/e:
uso de carretera en la tranca, es una contribución especial.
Patentes municipales: impuesto que se paga para obtener autorización y realizar
una determinada actividad económica o el aprovechamiento de bienes de dominio
público p/e: publicidad, espectáculos públicos.

SE PUEDE RECURRIR conforme Ley 254 art. 134 RECURSOS ANTE EL TCP,
RECURSO CONTRA TASAS, PATENTES, TRIBUTOS, IMPUESTOS: objeto
garantizar que toda modificación, creación, supresión de un I,T, T,P o contribución
de cualquier naturaleza se establezca de acuerdo a la CPE. PROCEDE, cuanto la
norma fue promulgada y sancionada sin observar los alcances de la CPE.
LEGITIMACION ACTIVA: persona natural o jurídica; LEGITIMACION PASIVA:
autoridad responsable de la modificación, supresión, creación. PROCEDIMIENTO:
radicado el recurso en el TCP, se CITA a la otra parte RECURRIDA, 15 días para
contestar a partir de su citación, con o sin respuesta el TCP dictara SENTENCIA
en 45 días. SENTENCIA DECLARARÁ: CONSTITUCIONALIDAD DE LA NORMA
LEGAL CITADA O LA INCONSTITUCIONALIDAD (CON EFECTOS
DEROGATORIAS Y ABROGATORIOS).

TEMA 7. OBLIGACION TRIBUTARIA, vínculo que adquiere una personal con la

Administración Tributaria (AT) p/e: al sacar el NIT adquirimos una obligación.

SUJETO ACTIVO: Administración tributaria – Estado.

SUJETO PASIVO: toda persona natural o jurídica: CONTRIBUYENTE.
CARACTERISTICAS:
 La obligación viene por mandato de la ley. Principio de legalidad
 OBLIGACION personal.
 obligación del pago de un tributo traducido en dinero.
  obligación de naturaleza jurídica publica, por cuanto el sujeto pasivo es el estado y el
tributo es un recurso público que se traduce en proyectos para satisfacer las necesidades
de la población.
 relación de igualdad entre partes, porque el estado actúa como sujeto recaudador por
mandato de la ley.
 Inoponibilidad.
HECHO GENERADOR, el momento en que acaece el acto del cual está ligado el
impuesto p/e: al ir al banco y depositar 1000$ de ahí nace la obligación del pago
del tributo el I.T.F.
EXENCION, dispensa, perdón de la obligación p/e: los diplomáticos.

TEMA 8. DEUDA TRIBUTARIA DT) Y EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES

La DEUDA TRIBUTARIA, monto que debe pagar el sujeto pasivo una vez vencido
el plazo para cumplir su obligación tributaria, constituida por el Tributo Omitido,
Multas (expresada en UFV) y los intereses. La DT, tiene preferencia respecto de
las acreencias de terceros excepto: pago de aguinaldos, salarios a los
trabajadores, prestaciones sociales, asistencia familiar homologada judicialmente,
los garantizados con DDRR inscritos antes de la resolución determinativa.
La exención es la DISPENSA a la obligación tributaria, la ley debe especificar:
condiciones, requisitos, tributos que se acogen, si es total o parcial y el plazo. La
deuda tributaria se debe pagar en razón a que se debe satisfacer la pretensión
establecida por ley; las formas de pago son:
El pago: satisfacción/cancelación total del tributo/deuda que solo ocurre cuando es
aceptado por el fisco un tercero también puede asumir la deuda por subrogación.
Puede ser en efectivo o mediante medios informáticos.
Compensación: extingue la deuda tributaria por tener el contribuyente y el fisco
deudas reciprocas.
Confusión: procede cuando el fisco queda como deudor debido a una transmisión
de bienes sujetos a registro.
Condonación: se puede condonar la deuda tributaria total o parcialmente, siempre
que la ley así lo determine.
Prescripción: las DT prescriben en 10 años. Se computa desde el 1° de enero del
año siguiente en que venció la deuda. INTERRUPCION: por notificación al sujeto
pasivo con la Res. Determinativa; reconocimiento del sujeto pasivo de la deuda o
por solicitar plan de pagos.
OTRAS FORMAS DE EXTINCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA: por destrucción
de la mercancía en materia aduanera, abandono de la mercancía.

TEMA 9. DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION

TRIBUTARIA. La administración tributaria, tiene la facultad de dictar normas
reglamentarias administrativas complementarias a la Ley 2492, mismas que no
pueden modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo.
PRESUNCION DE LEGITIMIDAD: se presumen legítimos los actos
administrativos.
CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION TRIBUTARIA: las
DECLARACIONES Y DATOS INDIVIDUALES obtenidos por la Administración
tributaria son RESERVADOS y solo podrán ser utilizados por 3ros. Mediante
orden judicial. El servidor público que la divulgue será sancionado conforme
reglamente sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal.
DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS
RESPONSABLES:
1. Informado, asistido al cumplir sus obligaciones tributarias y en el ejercicio de sus derechos.
2. Solicitar copia de sus DDJJ
3. Reserva de los datos.
4. cumplir con los plazos el fisco.
5. Al debido proceso.
6. Presentar pruebas de descargo y alegatos dentro el plazo, debiendo ser tomados en
cuenta por la autoridad competente al momento de dictar su resolución.
7. A la acción de repetición.
PRESUNCION A FAVOR DE LOS SUJETOS PASIVOS (SP): conforme al
principio de buena fe y transparencia se presume que el SP o 3ros. cumplieron
sus obligaciones tributarias salvo prueba en contrario.
OBLIGACIONES DEL SP:
 1. pagar sus obligaciones tributarias en la forma, fecha, lugar establecido por la
administración tributaria (AT)
2. Inscribirse y declarar información requerida por la AT
3. Respaldar sus actividades tributarias: libros, registros, facturas, etc.
4. Facilitar las tareas de control que tiene la AT
5. Facilitar el acceso a información en bancos de sus estados financieros.
6. Proporcionar información, documentos que requiera la AT, sin necesidad de orden judicial
y denunciar a la AT cualquier hecho ilícito tributario que sea de su conocimiento.
EXCENCION DE LA OBLIGACION DE INFORMAR:
1. cuando viole un secreto profesional o epistolar, salvo orden judicial
2. cuando su declaración esté relacionada con hechos que puedan dar lugar a la aplicación
de penas privativas de libertad, en parientes hasta el 4° consanguineidad y 2° de afinidad.

TEMA 10. PROCEDIMIENTO EN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. La ley

842 que modifica la ley 2492, en la parte de medios de notificación.
NOTIFICACION, el fijar domicilio (habitual, de la actividad principal) tiene
relevancia para la notificación de actos administrativos, permite al contribuyente
plantear oportunamente las acciones que considere necesarias.
La Ley 842 que modifica la Ley 2495, establece los siguientes medios de
notificación: ELECTRONICO, personal, cedula, edicto, correo electrónico,
tacita, en secretaría. Se practicara en días y horas administrativos, de oficio
o a pedido de parte, debidamente fundada, la autoridad administrativa podrá
habilitar días y horas extraordinarios.
La notificación es el acto de comunicación más importante (del proceso) permite el
acceso a la defensa y hacer efectivo el principio de contradicción.
NOTIFICACION POR MEDIOS ELECTRONICA, lo señala el contribuyente o 3ro.
interesado o la AT, por este medio se notificarán: vista de cargo, auto inicial
sumario, resolución determinativa, sancionatoria, definitiva.
NOTIFICACION PERSONAL, vistas de cargo, resoluciones determinativas, actos
como: sanciones, apertura de términos de prueba. Se practicará con la entrega al
interesado o representante legal más el documento, debiendo firmar como
constancia de recepción si se rehusare a firmar, deberá constar más la firma de un
testigo debidamente identificado y se tendrá por efectuada la notificación personal.
NOTIFICACION POR CÉDULA: si no fuera habido, el funcionario dejara aviso de
visita a persona mayor de 18 años o un vecino, bajo apercibimiento que será
buscado nuevamente el dia siguiente hábil en la hora señalada en el mismo aviso
de visita. De no ser encontrado, el funcionario formulará representación jurada de
los hechos acaecidos, debiendo la AT instruir se proceda a la notificación por
cédula, constituida por copia del acto a notificar y será firmada por la autoridad
que la expida y será entregada por funcionario a persona mayor de 18 años o
pegada en su puerta con la participación de testigo de actuación que también
firmará en la diligencia.
NOTIFICACION POR EDICTOS: cuando no fue posible ninguna de las 2
anteriores o se desconoce el domicilio, se practicara mediante edictos publicados
2 veces con intervalo de 3 días entre ambos en medios de circulación nacional. Se
considerará fecha de notificada el de la última notificación.
NOTIFICACION POR CORRESPONDENCIA POSTAL U OTROS: es la
correspondencia postal certificada sea pública o privada y por correo electrónico u
otros medios que permitan verificar su recepción. Los plazos empiezan a correr
desde el momento de su recepción, es el día siguiente hábil administrativo.
NOTIFICACION TÁCITA: el contribuyente por cualquier medio se aproxima y
demuestra el conocimiento del acto administrativo. Se considerará notificado el
momento de efectuada la gestión, petición o manifestación.
NOTIFICACION MASIVA: cuando son varios contribuyentes, se les notificará
mediante publicación en medio de prensa nacional, se los citara a los
responsables o 3ros responsables para que dentro del plazo de 5 días se hagan
presentes, si no se hacen presentes se hará una 2da. y última notificación por
edictos en el plazo de 15 días si no comparecen los interesados en esta segunda
oportunidad, se arrimara al expediente la notificación y se los tendrá por
notificados.
NOTIFICACION POR SECRETARIa, se efectúan todas las que no requieran
notificarse en forma personal.
DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA, es un acto por el cual el sujeto
pasivo o la AT, declaran la existencia y cuantía o inexistencia de deuda tributaria.
Formas de determinación:
 por el sujeto pasivo o 3ro responsable a través de las DDJJ.
 por la A.T. de oficio en el ejercicio de sus facultades otorgadas por ley.
 Mixta, cuando el sujeto pasivo aporta datos para que la AT fije el monto del importe a
pagar.
RECAUDACION Y EJECUCION TRIBUTARIA,
La Ley N° 2492, prevé los mecanismos especiales referidos a LA CONSULTA,
ACCION DE REPETICION, DEVOLUCION IMPOSITIVA Y CERTIFICACIONES.
La Consulta: fin que la AT absuelva las dudas del contribuyente respecto a la
aplicación de la normativa tributaria siempre que sea confuso y/o controvertido.
Controvertible; se refiere cuando existen dos normas tributarias de igual jerarquiar
que regulan un mismo hecho tributario con criterios incoherentes y contrarios entre
sí.
Confuso; falta de claridad o vacío normativo.
Acción de repetición: procedimiento que tiene por finalidad reclamar a la
administración tributaria la restitución de pagos indebidos efectuados por el sujeto
pasivo o 3ros. Interesados. PROCEDIMIENTO, el interesado debe acompañar la
documentación que respalde; la AT verifica si el sujeto pasivo tiene deuda liquida y
exigible y procederá a la compensación de oficio. En el plazo de 45 días la AT
debe pronunciarse mediante Res. Administrativa expresa rechazando, aceptando
total o parcialmente y autorizando la emisión que haga efectivo el pago
correspondiente. Prescribe a los 3 años y se computa a partir del momento que se
realizó el pago indebido o en exceso.
Devolución Tributaria: acto por el cual el Estado por imperio de la ley, restituye el
pago total o parcial impuestos efectivamente pagados a determinados sujetos que
cumplen las condiciones establecidos por ley.
Certificaciones: Cuando el sujeto pasivo o tercero interesado deba acreditar el
cumplimento de las obligaciones tributarios podrá solicitar un certificado a la A.T.,
debiendo emitirlo en el plazo de 15 días, bajo responsabilidad funcionario y
conforme a su reglamento.
TERMA 11. IMPUGNACION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION
PÚBLICA.
Dadas las características de un Estado de derecho, bajo el principio de legalidad y
sometimiento a la CPE y la ley, cualquier proceso se materializa con: ACCION,
DEMANDA O PRETENSION Y SENTENCIA. Por consiguiente cuando una
persona considera que sufrió vulneración a sus derechos, la ley prevé la
impugnación. En materia tributaria se cuentan con mecanismos de defensa:
Recurso de Alzada, Recurso Jerárquico que se presentan ante la
Superintendencia Tributaria. Agotada la vía administrativa puede acudir a la
impugnación judicial por el proceso contencioso administrativo ante el TSJ.
IMPUGNACIÓN DE NORMAS ADMINISTRATIVAS: las normas administrativas de
alcance general que dicte la AT podrán ser impugnadas por asociaciones,
personas naturales y jurídicas que carezcan de representación, dentro de los 20
días de publicadas.
PROCEDIMEINTO: ante el Min de Economía y Fianzas y en caso de GAM ante la
MAE, no tiene efecto suspensivo, la autoridad debe pronunciarse en el plazo de 40
días, la falta de pronunciamiento equivale a silencio administrativo. El rechazo o
negación agota la vía administrativa. La resolución que declaré procedente la
impugnación se aplicará para todos los sujetos pasivos y 3ros responsables desde
la fecha de publicación o notificación de dicha norma. Sin perjuicio de lo anterior la
administración tributaria podrá dictar otra resolución que deje sin efecto la
impugnada.
IMPUGNACION DE LOS ACTOS PARTICULARES EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
RECURSOS ADMISIBLES:
RECURSO DE ALZADA PROCEDIMIENTO: se impugnan las normas
administrativas respecto a tributos en el plazo de 20 días de publicadas, se
consideran días corridos, tiene efecto suspensivo; ante la Autoridad Regional de
Impugnación Tributaria debidamente fundamentada, quien ADMITE, OBSERVA O
RECHAZA, el recurso en el término de 5 días hábiles. Si es observado, debe
subsanar en el plazo de 5 días hábiles, es rechazado por ser presentado fuera del
plazo de 20 días hábiles o cuando es un acto que no puede ser impugnado por el
recurso de alzada. Aceptado, se notificará a la AT para que en plazo de 15 días
responsa negando o aceptando (total o parcialmente la impugnación) debiendo
remitir los antecedentes.
Se tienen 20 días para presentar pruebas, vencido el plazo de la AT y el sujeto
pasivo pueden presentar alegatos en conclusiones sea escrito o oral en
audiencia.
La Autoridad Regional de Impugnación Tributaria, dicta resolución en el plazo de
40 días siguientes a la apertura de pruebas, solo es prorrogable por una vez y
resuelve: REVOCATORIAS TOTAL O PARCIAL, CONFIRMATORIAS,
ANULATORIAS.
RECURSO JERARQUICO PROCEDIMIENTO: Es la resolución que se presenta
en contra de la resolución del recurso de alzada, dictada por la Autoridad Regional
de Impugnación Tributaria, cuando el sujeto pasivo o la AT considera que vulnera
algún derecho o interés.
Se presenta ante la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria que dicto el
recurso de alzada impugnado, una vez admitido, el expediente será remitido al
Director Ejecutivo de la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria, para su
conocimiento y resolución. Se presenta mediante memorial o carta simple, no es
obligatoria la participación de un abogado.
PROCEDIMIENTO: a partir de la notificación con la resol. del recurso de alzada se
tienen 20 días, no se amplia y se calcula contando días corridos. Una vez
presentado el recurso puede ser ACEPTADO, OBSERVADO tiene 5 días para
subsanar, RECHAZADO cuando se interpone fuera de los 20 días. En el plazo de
3 días siguientes de la admisión del recurso, se remite al Director ejecutivo de la
Autoridad General de Impugnación Tributaria, dictando decreto de radicaría en el
plazo de 5 días. Solo se presentan pruebas de resiente obtención en plazo de 10
días de admitido el recurso; concluida la etapa de prueba el Director General
puede llamar a audiencia dentro el plazo de 15 días; concurrido este plazo el
sujeto pasivo y la AT tienen 20 días para presentar alegatos de conclusiones en
forma escrito u oral en audiencia, tiene 40 días para dictar resolución, prorrogable
por una sola vez, la resolución puede ser: REVOCATORIA (TOTAL O EN PARTE
DE LA RESOLUCION O ACTO RECLAMADO, CONFIRMATORIAS,
ANULATORIAS (hasta el vicio más antiguo).
IMPUGNACIION DE LOS ACTOS PARTICULARES EN LA VIA JUDICIAL
DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA,
Se agota con el recurso jerárquico,
RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, se presenta al TSJ, se presenta
cuando la norma impugnada tiene errónea aplicación de la ley; resolución tenga
disposiciones contradictorias, error en la apreciación de la prueba de hecho o
derecho, debiendo presentarse prueba de ello con documentos o actos que lo
demuestren. Si el fallo judicial FAVORABLE, se debe realizar el reembolso en el
plazo de 20 días siguientes de su notificación,
DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA son impugnables los actos de la
administración: determinan tributos o aplican sanciones: Resoluciones
Determinativas, Sancionatorias, Resol. que rechazan DDJJ, Autos de Multa,
Resol, que denieguen las solicitudes de compensación, repetición es decir, cada
acto administrativo en especial si determino alguna deuda tributaria.
PROCEDIMIENTO:
RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO, se presente en un plazo de 15 días
de notificado con el acto administrativo, es de momento a momento la notificación.
Ante el TSJ. EFECTO SUSPENSIVO de la ejecución del acto administrativo, es
necesario al ser aceptada la demanda hacer conocer a la autoridad administrativa
el efecto suspensivo, caso contrario la Aut. Admin desconoce si fue admitida o no.
Admitida la demanda se corre en traslado al demandado tiene 15 días para
responder, plazo que se computa de MOMENTO A MOMENTO, debiendo adjuntar
documentos (antecedentes administrativos) para la emisión del acto
administrativo.
EXCEPCIONES: DILATORIAS (dilatan el proceso: falta de
personalidad,personería, listispendiencia) Y PERENTORIAS: ponen fin al proceso:
vencimiento del plazo, cosa juzgada, se emiten en cualquier momento y serán
resueltas por la autoridad judicial al momento de emitir sentencia. TERMINO
PROBATORIO Y ALEGATOS: pruebas se deben presentar en 30 días ambas
partes, los alegatos se puede solicitar audiencia. EL juez puede solicitar criterio
técnico. SENTENCIA, pone fin al litigio, se puede notificar en estrados judiciales.
RECURSO DE APELACION = AUTO DE VISTA. Es un recurso ordinario por el
que la parte litigante impugna una resolución que le causa agravio a fin que
MODIFIQUE, REVOQUE, ANULE LA SENTENCIA EL TRIBUNAL SUPERIOR.
PROCEDIMIENTO: dentro de los 10 día siguientes de notificado con la sentencia
y se presenta al mismo juez, con critica a la sentencia, el juez dispone la admisión
y traslado al superior jerárquico.
RECUROS DE CASACION = AUTO SUPREMO. notificadas las partes con el Auto
de Vista en el plazo de 10 días el recurso se interpone por escrito ante el mismo
tribunal, se debe indicar la errónea aplicación de la ley, violación de la ley o
aplicación indebida de la ley. Admitido el recurso corre en traslado a la parte
contraria quien debe responder en el plazo de 10 días, con o sin respuesta se
dispondrá la remisión de obrados al TSJ.
TSJ bajo responsabilidad en el plazo de 10 días, verificará el cumplimiento de los
requisitos, de no ser DECLARARA IMPROCEDENTE por vencimiento del termino
del plazo, no apelaron, la resolución no admite recurso de casación, INFUNDADO,
no encuentra el TDJ violación a la norma, ANULATORIO DE OBRADOS, falta de
alguna diligencia, o tramite, CASANDO,
ACCION DE AMPARO CONSTITUCIONAL, garantía constitucional, contra actos
ilegales u omisiones de los servidores públicos o particulares que amenacen,
restrinjan o amenacen suprimir los derechos consagrados en la CPE.
CARACTERISTICAS: sumarísimo, principio de subsidiariedad, expedito, debe
establecer claramente el derecho lesionado, se presenta en un plazo máximo de 6
meses. Si determina indiciios de responsabilidad civil o penal el juez puede
disponer Medicas Cautelares. SENTENCIA: CONCEDIENDO la restitución de los
derechos y establecer indicios de responsabilidad, NEGANDO. La resolución se
ejecuta inmediatamente sin perjuicio de su revisión al TCP en 24 hrs. EL auto de
aclaración o enmienda, se eleva al TCP en 24 hrs.
TEMA 12 ILICITO TRIBUTARIO
DEFINICION, son las acciones u omisiones que violen normas tributarias.
CLASIFICACION, contravenciones y delitos
CONTRAVENSIONES TRIBUTARIAS, surge la responsabilidad por el pago de la
deuda tributaria y/o sanciones que correspondan. AGRAVANTES; reincidencia,
resistencia al control, fiscalización, investigación, verificación; insolvencia tributaria
fraudulenta, empleo de armas o explosivos, uso de bienes del estado para
cometer el ilícito, etc. REDUCCION DE SANCIIONES, el pago de la deuda
tributaria antes de dictarse la Resol, Determinativa, en un 80%; Pago de la
obligación tributaria antes de dictarse la Resol, Determinativa, en un 60%; el pago
de la deuda tributaria antes de la presentación del recurso jerárquico en un
40%.ARREPENTIMIENTO EFICAZ, el sujeto pasivo paga la deuda hasta el 10 día
de notificado con la Vista de Cargo o Auto Inicial.
EXTINCION: muerte, pago total de la deuda, prescripción, condonación.
SON CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS:
 omitir inscribirse en los registros tributarios
 no emitir factura, nota fiscal o su equivalente
 omitir el pago y otros establecidos en leyes especificas.
CLASIFICACION DE LAS SANCIONES: multa, clausura, suspensión de
actividades, decomiso de mercadería, etc.
SUMARIO CONTRAVENCIIONAL, ante autoridad tributaria, mediante cargo en el
que conste el acto u omisión que dio lugar a la contravención, El cargo se
notificará al presunto responsable con plazo de 20 días para que ofrezca prueba
de descargo.
La Adminstracion Tributaria deberá pronuncia RESOL FINAL en plazo 20 días.
DELITOS TRIBUTARIOS, surge la responsabilidad civil, administrativa y penal. De
la responsabilidad civil, comprende el pago del tributo omitido más intereses. La
reparación intergral del daño causado aplica al pago del 100% de la deuda.
DELITOS SON: DEFRAUDACION TRIBUTARIA: 3 a 6 años y multa del 100% de
la deuda tributaria, INSTIGACION PUBLICA A NO PAGAR TRIBUTO, VIOLACION
DE PRECINTOS: privación de libertad de 5 a 10 años y multa de 10.000 UFV,
CONTRABANDO: privación de libertad de 8 a 12 años y multa de 200.000 UFV,
penas: Principal: privación de libertad; accesoria: multa, decomisar mercancía,
inhabilitación para ejercer el comercio de 1 a 3 años; perdida de concesiones,
benficios.
PROCESO PENAL TRIBUTARIO: Jueces de Sentencia por delitos de acción
publica salvo los que establece el art. 52 y flagrancia.
TEMA 13. ASPECTOS GENERALES Y ESPECIFICOS DE LOS PRINCIPALES
IMPUESTOS NACIONALES Y MUNICIÁLES VIGENTES EN BOLIVIA
IVA (Impuesto al valor agregado) GRAVA: ventas habituales de Bs Inmuebles,
alquileres, ¿Quiénes pagan? personas naturales o jurídicas; no pagan =
diplomáticos, etc. alícuota del 13% sobre compras y ventas; formulario 200 y 210,
se debe pagar cada mes de acuerdo al vencimiento del NIT
IT (Imp a las transacciones) pagan: comercio, profesionales, alquiler de bienes,
transferencia a título gratuito de bs, inmuebles; todas personas naturales o
jurídicas, agentes de retención, empresas publicas o privadas y unipersonales;
empleados públicos, interés por depósitos en Caja de Ahorro, DPF, etc.; alícuota
al 3 % de la transacción, formulario 400, 410, 430.
IUE (Imp. Utilidades de las empresas) utilidades de fuente boliviana remitida al
exterior, personas nat o jurídicas, sucursales de empresas con actividades en el
país; alícuota del 12,5% para remesas del exterior, 4% para actividades
parcialmente realizadas en el país; formulario 530, 541, etc.;
RC-IVA (Reg. Complementario al Valor agregado) alquiler y subalquiler de
inmuebles, sueldo de personal contratado por misiones diplomáticas, anticreticos,
alícuota del 13% formularios: 608, 110 y 604.
ICE (IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIFICO) cigarros, tabaco, alcohol,
automóviles; alícuotas porcentuales o especificas; formularios 650, 651, 652, etc.
ISAE, IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR
IEHD, IMPUESTO ESPECUAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
ID, IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
ITF, IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
IJ, IMPUESTO AL JUEGO
IGP, IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA: se creó como parte del O. Ejecutivo, tiene
como función conocer los recursos de alzada y jerárquico que se interpongan en la
AT.