ECACEN / Red Fundamentación

Tributaria

TERCERA WEB CONFERENCIA

FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA

Red de Tutores - Fundamentación Tributaria

19 de Noviembre de 2020
 ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES,
ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS - ECACEN

Bienvenidos
Tercera Web Conferencia Fundamentación Tributaria
código 106012
Noviembre 19 de 2020
 Agenda del Día
1. Saludo de bienvenida.
2. Agenda de actividades del curso
3. Paso 4 - Desarrollar un ejercicio
práctico en Impuestos Nacionales
4. Revisión actividades del curso.
5. Rúbrica de Evaluación
6. Paso 5 - Diseñar un Cuadro Sinóptico
del Procedimiento Tributario en
Colombia
7. Espacio para preguntas.
AGENDA DEL CURSO FUNDAMENTACIÓN
TRIBUTARIA
Impuesto Nacional al Consumo -
Impoconsumo

✓ Definición: El impuesto al consumo

surge por la prestación o la venta al
consumidor final o la importación
por parte del consumidor final.
Según Art. 512-1- modificado por la
Ley 2010 de 2019.
Impuesto Nacional al Consumo
Bienes que recae el INC
 Impuesto Nacional al Consumo
Bienes que no causan INC
Impuesto Nacional al Consumo
Impuesto Nacional al Consumo
Impuesto Nacional al Consumo
Impuesto Nacional al Consumo
 La venta de bienes
Art. 420. Hechos sobre los que recae el
corporales muebles e
inmuebles, con excepción
de los expresamente
impuesto.
excluidos.

Recordemos que el
La prestación de servicios en
el territorio nacional, o desde
el exterior, con excepción de
Iva se cobra
los expresamente excluidos
siempre que quien
La venta o cesiones de
genere dicha
derechos sobre activos
intangibles, únicamente operación sea un
asociados con la propiedad
industrial. responsable del
La circulación, venta u operación impuesto a las
de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías y de los
juegos de suerte y azar operados
ventas.
exclusivamente por internet.

La importación de
bienes corporales que
no hayan sido excluidos
expresamente.
 Causación del Impuesto a las ventas
Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es
la causación.

El Iva se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en

el momento en que se realiza la venta.

La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar

y cobrar el Iva, respecto a la causación de este impuesto dice el
artículo 429 del estatuto tributario:
 ELEMENTOS DEL IVA
Sujeto Activo.
Estado Nación.

Tarifa: Es el
porcentaje que debe Sujeto Pasivo. Es el
aplicarse a la base deudor de la
gravable para obligación tributaria.
calcular el impuesto.

Hecho Generados:
Base Gravable: Es
Definido como el
la cuantificación del
evento económico
hecho generador.
establecido en la Ley
 CARACTERÍSTICAS DEL IVA
NACIONAL

INDIRECTO OBJETIVO

REAL
INSTANTÁNEO
 Los bienes para el efecto del IVA, se clasifican en:
Bienes Gravados Bienes Exentos Bienes Excluidos

Son aquellos a los que Tienen un tratamiento Son aquellos que por ley
se les aplica la tarifa especial y se no causan el impuesto,
correspondiente, de encuentran gravados de forma que quien
acuerdo con la con la tarifa cero; es comercializa con ellos no
se convierte en
clasificación asignada. decir, están exonerados
responsable de IVA, ni
del impuesto. tiene obligación alguna
con este.
Bienes o servicios
excluidos de IVA. https://www.rankia.co/blog/dian/3939697-iva-canasta-
familiar-2020-productos-tarifas
Artículos 424 y
476 E.T.
Bienes o servicios
exentos de IVA.
Artículo 477 E.T.
Bienes o servicios
gravados Artículo
468 y 468-1 E.T.
 El Iva de los activos fijos no es descontable
El impuesto a las ventas que los bienes que se clasifiquen
como activo fijo no es descontable del impuesto a las
ventas.
Sólo se puede tratar como Iva descontable el pagado en
bienes muebles, es decir, los que hacen parte del inventario
de responsable, lo que excluye a los activos fijos.
Así, cuando se compra un
televisor para colocarlo en la
Impuesto a las ventas como mayor valor del activo fijo.
sala de espera de una empresa,
La regla general es que el Iva que se pague por un bien mueble o
se clasifica como activo fijo, y si
inmueble que se clasifique como activo fijo, se lleve como mayor
el televisor costó $3.000.000 +
valor del activo, es decir, que forme parte del costo fiscal del activo
$570.000 de Iva, el costo total
fijo.
del activo será de $3.570.000
 Contabilización del Iva no descontable
Es claro que el Iva pagado que no puede ser tratado como
descontable, no se puede contabilizar en el débito de la cuenta
2408.

El Iva que no es descontable, se debe contabilizar como un mayor

valor del costo, gasto o activo. Se sugiere la subcuenta 511570.

Cuando el Iva pagado no es descontable, algo que se debe tener

claro desde el momento en que se casusa el hecho gravado, no se
discrimina, no es necesario toda vez que el valor total de la factura
se registrará en la misma cuenta.
 CONTABILIZACIÓN DEL IVA
DESCONTABLE GENERADO
(COMPRADOR) (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas El impuesto a las ventas
descontable es el pagado generado es el que deben
por el comprador, si es cobrar los responsable del
responsable del régimen impuesto a las ventas del
común. Su valor se debita régimen común. Su valor
en la cuenta 2408 se acredita en la cuenta
(Impuesto sobre las 2408 (Impuesto sobre las
ventas por pagar). ventas por pagar).
 Cómo calcular el Iva cuando no se discrimina en la factura
IVA incluido
Generalmente para saber cuánto hemos pagado por Iva, es suficiente con observar en la factura, pues allí
debe estar discriminado el Iva y el valor de la venta sin Iva.

Pero si ese no es el caso, debemos extraer o sacar ese Iva, para lo cual debemos aplicar el siguiente
procedimiento que contiene dos pasos:

1. Halla el valor sin IVA: Valor total de la venta $100.000

Tarifa del IVA: 19%
El valor total lo dividimos entre 1.19, así:
100.000 ÷ 1.19 = $84.034

2. Hallar el valor del IVA: Como ya sabemos que le valor sin Iva es de 84.034, a ese valor le aplicamos la tarifa del
Iva: 84.034 x 19% = $15.966
 FÓRMULA EN LA COMPRA
IVA DESCONTABLE

Es el IVA pagado cuando Valor de la Compra x 19%

se compra. Va al DEBE.

FÓRMULA EN LA VENTA
IVA GENERADO
Es el IVA pagado cuando
se vende. Va al HABER. Valor de la Venta x 19%
 Compramos mercancía por $1.000.000 en efectivo, IVA 19%
Contabilización:

•¿Qué se compra? Mercancía 1435 Debe

Valor Mercancía: $ 1.000.000

•IVA descontable 240810 Debe

Iva: $1.000.000 x 19% = $190.000

•¿Cómo se paga? En efectivo 1105 Haber

Total Compra: $1.000.000 + $ 190.000 = $1.190.000

1435 Mercancía no fab x la empresa $ 1.000.000

240810 IVA Descontable $ 190.000

1105 Caja $ 1.190.000

 Compramos mercancía por $1.000.000 en efectivo, IVA 19%
Contabilización:

•¿Qué se compra? Mercancía 1435 Debe

Valor Mercancía: $ 1.000.000

•IVA descontable 240810 Debe

Iva: $1.000.000 x 19% = $190.000

•¿Cómo se paga? En efectivo 1105 Haber

Total Compra: $1.000.000 + $ 190.000 = $1.190.000

1435 Mercancía no fab x la empresa $ 1.000.000

240810 IVA Descontable $ 190.000

1105 Caja $ 1.190.000

 Vendemos mercancía por $850.000 a crédito, IVA 19%
Contabilización:

•¿Qué se vende? Mercancía 4135 Haber

Valor Mercancía: $850.000

•IVA generado 240805 Haber

Iva: $850.000 x 19% = $161.500

•¿Cómo nos pagan? A crédito 1305 Debe

Total Venta: $850.000 + $161.500= $1.011.500

1305 Clientes $ 1.011.500

240805 IVA Generado $ 161.500

4135 Comercio x mayor x menor $ 850.000

 IVA GENERADO (VENDEDOR) Y DESCONTABLE (COMPRADOR)
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1305 Clientes $2.142.000

4135 Comercio al por mayor y $1.800.000
menor
2408 Impto sobre las ventas * $342.000
Pagar
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
1435 Mcia no fabricada $1.800.000
2408 Impto sobre las ventas por
pagar
240810 IVA descontable $342.000
(compras y servicios)
2205 Nacionales $2.142.000
 Contabilización del Iva no descontable
Supongamos, por ejemplo que se paga a un club la suma de
$10.000.000 más Iva, para la celebración de una fiesta para los directivos
de la empresa, pago que no da derecho a descontar el Iva pagado.

En este caso se habrá pagado un Iva de $1.900.000, de modo que la

factura tendrá un valor total de $11.900.000.

Cuenta Debito Crédito

511570 1.900.000
513535 10.000.000
233595 11.900.000

La venta de los uniformes
escolares que realiza el
Colegio Liceo pedagógico
Santo Domingo Savio, será
gravada, excluida o exenta?
teniendo en cuenta que los
uniformes escolares de
acuerdo al Ministerio de
Educación, están dentro de
la categoría de Materiales
Educativo, al igual que los
útiles y textos educativos.
SE CONSIDERA EXCLUIDO
TENER EN CUENTA….
«Solo otorga derecho a Las ventas que se realizan Sistema de
descuento, el impuesto por concepto de uniformes Causación: La
sobre las ventas por las escolares suponemos que contabilidad por
adquisiciones de bienes es a los padres de familia de causación reconoce la
corporales muebles y los estudiantes, que serían realización de los
servicios, y por las personas naturales no hechos económicos en
importaciones que, de obligadas al Impuesto a las
Ventas. Por lo tanto, los no el momento mismo en
acuerdo con las
disposiciones del impuesto responsables, no efectúan que surgen los
derechos o las
a la renta, resulten retención en la fuente.
computables como costo o Al momento de realizar la obligaciones derivados
gasto de la empresa y que contabilización de cada uno del negocio jurídico
se destinen a las de los ejercicios no se debe realizado, sin llegar a
operaciones gravadas con practicar retención de ICA, esperar a que esos
el impuesto sobre las en el momento de ejercer la derechos y obligaciones
ventas.» función de compra. se hagan efectivos.

El colegio dentro de su
actividad principal (educar)
no grava sus servicios o
productos, no podría
descontar el IVA que le
cobran por las compras que
realiza. El material didáctico
se considera no gravado. Y el
ejercicio lo plantea sin IVA.
TENER EN CUENTA….
El asiento 15. La señora
Jazmín Lozano se considera
no Responsable del IVA. El
propietario del inmueble sólo
factura el Iva si es
responsable del Iva, lo que
anteriormente se conocía
como régimen común. El
hecho que declare no la hace
responsable del Impuesto a
las Ventas.
El asiento 18. El inciso primero del
artículo 462-1 del Estatuto
Tributario, modificado por el
El asiento 19. De acuerdo con el
artículo 46 de la Ley 1607 de 2012,
concepto expedido por la DIAN
incorporó como tarifa aplicable a la
(Concepto Nº 000238/2008) y
base gravable especial AIU, la tarifa
artículo 476 del ET. El servicio de
general vigente en el momento que
entrenamiento físico que cobra el
correspondía a la tarifa del 16%, sin
Gimnasio al colegio se podría
embargo el artículo 184 de la Ley
1819 de 2016, norma posterior,
considerarse como servicios
encaminados a la prevención,
modificó el artículo 468 del
rehabilitación y control de salud.
Estatuto Tributario estableciendo
Por lo tanto, se podrían considerar
una nueva tarifa general del IVA al
excluido. Así mismo el colegio no
19% sin incluir excepción alguna
podría registrar ese IVA ni como
para el caso de la aplicación a la
descontable ni al gasto
base gravable especial del AIU (10%
sobre el servicio). El ejercicio lo
plantea sin IVA.
FORMULARIO IVA 300 – Datos Generales

El Colegio Liceo
Pedagógico Santo
Domingo Savio NIT
900.131.621-0
bimestre de febrero
y marzo del 2019
FORMULARIO IVA 300 - Ingresos

Incluya el valor de los ingresos por operaciones gravadas a la

tarifa general de IVA – cuenta 4135

Incluya los ingresos excluidos - Los servicios de educación están

excluidos del impuesto a las ventas – cuenta 4135
Los uniformes escolares de acuerdo al Ministerio de
Educación, están dentro de la categoría de Materiales
Educativo, al igual que los útiles y textos educativos.
SE CONSIDERA EXCLUIDO
FORMULARIO IVA 300 - Compras

Renglón 51: Incluir la base de la compra de

activos fijos puntos (21-22). Tejas de Eternit y
una batería sanitaria punto (23) SIN IVA.

Renglón 53: Incluir la base de la compra de

servicios honorarios contadora punto (14). El
IVA se llevó a la cuenta 511570
Renglón 54: Incluir todas las demás
compras de servicios (gastos) que no
tuvieron IVA
FORMULARIO IVA 300 – Liquidación Privada

Renglón 59: Incluir el Impuesto Generado a la tarifa

general – cuenta 240805 crédito

Renglón 67: El mismo valor del renglón 59

FORMULARIO IVA 300 – Impuesto Descontable

Renglón 68 hasta renglón 81: Van en 0, porque

para el ejercicio práctico no se llevó como
descontable ninguna compra de bien y/o
servicio.

• Las compras de bienes y servicios que no

tienen relación de causalidad (actividades
que no tienen que ver con el desarrollo del
objeto social) no se podrá llevar como IVA
descontable (240810)

• El colegio dentro de su actividad principal

(educar) no grava sus servicios o productos,
no podría descontar el IVA que le cobran por
las compras que realiza. El material didáctico
se considera no gravado.
FORMULARIO IVA 300 – Valor a Pagar

Tomar casilla 67 (Impto

generado y restar casilla 81
(Impto descontable)

El mismo valor de la casilla

82
 Trabajo Individual. Paso 4: Desarrollar un ejercicio práctico
en Impuestos Nacionales

El estudiante de manera individual

consultará los contenidos de la Unidad
tres 3: Impuesto al Valor Agregado IVA e
Impuesto Nacional al Consumo.

El estudiante de forma individual en el foro de

discusión, compartirá el enlace de su presentación en
Prezi sobre el Impuesto a las Ventas IVA e Impuesto
Nacional al Consumo; debatirán sobre la misma y
elegirán la mejor presentación o la construirán de
manera colaborativa.

Los estudiantes de manera individual realizarán la

contabilización de un ejercicio práctico Ver Anexo
1, el cual se encuentra en el entorno de aprendizaje
como complemento a la guía de actividades. Lo
socializarán con sus compañeros en el foro de
trabajo colaborativo.
 Trabajo Colaborativo. Paso 4: Desarrollar un ejercicio
práctico en Impuestos Nacionales

Los estudiantes debaten sobre la contabilización

del ejercicio práctico del Anexo 1; lo verifican, lo
desarrollan en un comprobante de diario en
Excel o Word y proceden a realizar en grupo la
organización para entregar el Anexo 2 –
Formulario IVA 2020, diligenciado.
Trabajo Final Unidad 3: Paso 4

En cada grupo deben elegir un solo integrante que se

encargará de entregar el documento que fue construido,
por todos los integrantes en el entorno de evaluación.

Contenido del documento en Word:

• Formato en Word, normas APA versión 6.
• Portada
• Objetivos
• Enlace de la presentación en Prezi respecto al
Impuesto a las Ventas IVA e Impoconsumo
• Contabilización del ejercicio práctico
• Formulario de la declaración tributaria del IVA
• Conclusiones
• Referencias bibliográficas (Normas APA).
Rúbrica de Evaluación – Paso 4
Rúbrica de Evaluación – Paso 4
Rúbrica de Evaluación – Paso 4
 Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia

El Procedimiento Tributario está

conformado por las normas que
establecen los actos de administración,
requisitos y términos que debe cumplir
tanto la administración tributaria como
los contribuyentes, para la correcta
determinación de las obligaciones
tributarias, la discusión de sus actos y
actuaciones, y la imposición de las
sanciones.
 Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia

FINALIDAD DEL PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO
• Lograr oportuna y eficazmente el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales.
• Propiciar una relación Estado-Contribuyente promoviendo el
cumplimiento voluntario de la obligación tributaria.
• Sancionar el comportamiento abusivo del derecho.
Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia
SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito

Público, creada mediante Decreto 2117 de 1992.
Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva
Los Obligados Tributarios:
reestructuración y se organiza la UAE (Unidad • Contribuyentes Responsables
Administrativa Especial) y nace como la DIAN • Agentes de Retención
Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia

DEBERES Y
OBLIGACIONES
FORMALES

1. El Registro 2. Las
Único Tributario Declaraciones
RUT Tributarias

Es el documento privado, físico o

Constituye el único electrónico, por un periodo
mecanismo para determinado y por clase de
identificar, ubicar y impuesto, por medio del cual el
clasificar a las personas y declarante informa a la
administración tributaria, hechos
entidades gravados
Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia
Art. 277. Modifica Art. 714 E.T.
Término general de firmeza de las declaraciones tributarias.
Si no se ha notificado Requerimiento Especial dentro de los

3 años siguientes a:
1. Al vencimiento del plazo para declarar
2. A la presentación extemporánea
3. La fecha de presentación de la solicitud de devolución
** Queda en firme si no se notifica la Liquidación Oficial de Revision
dentro del término legal
DECLARACION EN LA QUE SE DETERMINE O COMPENSE PERDIDA FISCAL QUEDAN
EN FIRME (art. 147 e.t.): A los 6 años contados a partir de la fecha de presentación + 3
años cuando se haga la compensación en los 2 últimos años
Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las rentas líquidas
ordinarias que obtuvieren en los doce (12) períodos gravables siguientes, sin
perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no podrán deducir ni
compensar las pérdidas de las sociedades contra sus propias rentas líquidas.
 Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia

Características de las declaraciones

DECLARACION NO PRESENTADA
Presentada una declaración, se entiende que la misma no ha
sido formalmente presentada, cuando se haya incurrido en los
errores señalados en los artículos 579-2, 580 y 650-1 ET.
El efecto jurídico es considerar, mediante acto administrativo que
así lo declare, no presentada la declaración, y para subsanar el
error, se debe volver a presentar liquidando sanción de
extemporaneidad o sanción de corrección, según el caso.

9
0 9
0
 Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia

DECLARACION NO PRESENTADA (Art. 579-2, 580 y 650-1 ET)

1. Cuando la declaración que se deba presentar en forma virtual, se
presente por otro medio diferente.
2. Cuando la declaración no sea presentada en los lugares señalados
3. Cuando no se identifique el declarante o se haga incorrectamente
4. Cuando no se indiquen los factores necesarios para determinar
las bases gravables.
5. Cuando no sea firmada por quien debe cumplir el deber de
declarar, o por el revisor fiscal o contador público
6. Cuando no se informe la dirección o se informe incorrectamente
9
1
Procedimiento Tributario
INCUMPLIMIENTO EN EL DEBER DE DECLARAR:
SANCIONES
Liquidadas por el Contribuyente
Por extemporaneidad (Arts 641, 642 ET).
Por corrección que aumenta el saldo a pagar o
disminuye el saldo a favor (Arts 644).

Liquidadas por la Admón Tributaria

Por extemporaneidad (Arts 641, 642 ET).
Por no declarar (Art 643 ET)
Por corrección aritmética (Art 646 ET)
Por inexactitud (Art 647 ET)
Procedimiento Tributario – Clases de Sanciones

TIPOS DE SANCIONES
EXTEMPORANEIDAD
SANCIONES

OMISIÓN
CORRECCIÓN
ERRORES ARITMETICOS
DE OMISIÓN DE ACTIVOS
DE OMISIÓN DE PASIVOS INSXISTENTES
Paso 5: Diseñar un Cuadro Sinóptico del
Procedimiento Tributario en Colombia

100% Individual
Entregar de forma
individual en el entorno
de evaluación el
documento final
Rúbrica de Evaluación Individual –
Paso 4
Rúbrica de Evaluación Individual –
Paso 4
Preguntas
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!